企业会计准则会计科目及账务处理

1、PAGE PAGE 113埃财会2006俺18号企业扳会计准则-应用颁指南附件氨：俺会计科目和主要安账务处理败会计科目和傲主要账务处理涵柏盖了各类企业的熬各种交易或事项啊，是以企业会计俺准则中确认、计皑量的规定为依据哎制定的。企业在碍不违反会计准则半确认、计量规定般的前提下，可根懊据本企业的实际班情况自行增设、佰分拆、合并会计矮科目。对于不存绊在的交易事项，奥可不设置相关科八目。摆本附录中的佰会计科目编号，澳供企业填制会计敖凭证、登记会计爸账簿、查阅会计八账目、采用会计八软件系统参考，按企业也可结合实按际情况自行确定隘会计科目编号。资产类澳1001库存现佰金袄一、本科目核算笆企业的库存现金板。

2、熬企业有内部周转吧使用备用金的，盎可以单独设置颁“板备用金奥”翱科目。般二、企业增加库跋存现金，借记本袄科目，贷记柏“霸银行存款扒”氨等科目；减少库板存现金做相反的佰会计分录。胺三、企业应当设叭置癌“百现金日记账唉”胺，根据收付款凭稗证，按照业务发胺生顺序逐笔登记扮。每日终了，应背当计算当日的现斑金收入合计额、邦现金支出合计额坝和结余额，将结癌余额与实际库存班额核对，做到账八款相符。拔四、本科目期末般借方余额，反映柏企业持有的库存笆现金。般1002银行存吧款 盎一、本科目核算翱企业存入银行或叭其他金融机构的班各种款项。按（也核算一年以哀内的定期存款）版银行汇票存款、拜银行本票存款、霸信用卡存款

3、、信氨用证保证金存款版、存出投资款、艾外埠存款等，在挨“罢其他货币资金埃”挨科目核算。蔼二、企业增加银鞍行存款，借记本柏科目，贷记败“埃库存现金肮”安、巴“巴应收账款邦”奥等科目；减少银靶行存款做相反的傲会计分录。捌三、企业可按开扒户银行和其他金阿融机构、存款种吧类等设置岸“八银行存款日记账碍”俺，根据收付款凭胺证，按照业务的坝发生顺序逐笔登笆记。每日终了，颁应结出余额。拌“扳银行存款日记账伴”俺应定期与蔼“暗银行对账单般”罢核对，至少每月袄核对一次。企业捌银行存款账面余般额与银行对账单板余额之间如有差百额，应编制白“盎银行存款余额调啊节表巴”啊调节相符。霸四、本科目期末伴借方余额，反映般企业

4、存在银行或坝其他金融机构的坝各种款项。矮1003存放中扒央银行款项 鞍一、本科目核算袄企业（银行）存邦放于中国人民银澳行（以下简称肮“矮中央银行拜”氨）的各种款项，瓣包括业务资金的挨调拨、办理同城扮票据交换和异地瓣跨系统资金汇划吧、提取或缴存现疤金等。百企业（银行）按捌规定缴存的法定爸准备金和超额准般备金存款，也通般过本科目核算。斑二、本科目可按颁存放款项的性质盎进行明细核算。瓣三、企业增加在袄中央银行的存款胺，借记本科目，稗贷记败“芭吸收存款凹”啊、埃“拜清算资金往来啊”凹等科目；减少在般央银行的存款做氨相反的会计分录奥。 袄四、本科目期末埃借方余额，反映凹企业（银行）存靶放在中央银行的坝各

5、种款项。绊1011存放同傲业 斑一、本科目核算岸企业（银行）存皑放于境内、境外埃银行和非银行金唉融机构的款项。皑企业（银行）存败放中央银行的款胺项，在艾“半存放中央银行款懊项爱”斑科目核算。懊二、本科目可按瓣存放款项的性质柏和存放的金融机挨构进行明细核算摆。版三、企业增加在挨同业的存款，借伴记本科目，贷记澳“伴存放中央银行款把项俺”背等科目；减少在绊同业的存款做相蔼反的会计分录。摆 澳四、本科目期末翱借方余额，反映澳企业（银行）存肮放在同业的各种敖款项。班1012其他货矮币资金 扒一、本科目核算靶企业的银行汇票吧存款、银行本票拌存款、信用卡存般款、信用证保证俺金存款、存出投邦资款、外埠存款佰等

6、其他货币资金按。啊二、企业增加其胺他货币资金，借罢记本科目，贷记跋“奥银行存款扮”跋科目；减少其他氨货币资金，借记肮有关科目，贷记笆本科目。百三、本科目可按瓣银行汇票或本票邦、信用证的收款澳单位，外埠存款柏的开户银行，分艾别袄“蔼银行汇票耙”扒、哎“胺银行本票叭”芭、隘“芭信用卡俺”跋、坝“敖信用证保证金扳”般、跋“巴存出投资款矮”版、盎“凹外埠存款扒”班等进行明细核算唉。唉四、本科目期末澳借方余额，反映癌企业持有的其他斑货币资金。拜1021结算备啊付金瓣一、本科目核算盎企业（证券）为百证券交易的资金敖清算与交收而存坝入指定清算代理袄机构的款项。凹企业（证券）向耙客户收取的结算罢手续费、向证券

7、碍交易所支付的结霸算手续费，也通拜过本科目核算。敖企业（证券）因隘证券交易与清算跋代理机构办理资半金清算的款项等啊，可以单独设置爱“蔼证券清算款按”懊科目。俺二、本科目可按吧清算代理机构，隘分别暗“挨自有蔼”霸、跋“爸客户爱”鞍等进行明细核算办。扳三、结算备付金斑的主要账务处理白。八（一）企业将款癌项存入清算代理哀机构，借记本科捌目，贷记俺“捌银行存款颁”疤等科目；从清算百代理机构划回资巴金做相反的会计矮分录。爸（二）接受客户爱委托，买入证券奥成交总额大于卖笆出证券成交总额办的，应按买卖证挨券成交价的差额巴加上代扣代交的皑相关税费和应向摆客户收取的佣金百等之和，借记扮“昂代理买卖证券款埃”安等

8、科目，贷记本懊科目（客户）、埃“案银行存款芭”败等科目。按企业癌应负担的交易费癌用，借记扒“扮手续费及佣金支把出坝”岸科目，按应向客败户收取的手续费挨及佣金，贷记隘“懊手续费及佣金收澳入傲”搬科目，按其差额捌，借记本科目（吧自有）、皑“耙银行存款靶”白等科目。拌接受客户委托，蔼卖出证券成交总芭额大于买入证券爸成交总额的，应哎按买卖证券成交搬价的差额减去代摆扣代交的相关税隘费和应向客户收蔼取的佣金等后的肮余额，借记本科百目（客户）、捌“皑银行存款柏”摆等科目，贷记笆“扒代理买卖证券款懊”案等科目。按企业罢应负担的交易费跋用，借记案“俺手续费及佣金支斑出啊”绊科目，按应向客邦户收取的手续费盎及佣金

9、，贷记颁“安手续费及佣金收胺入绊”笆科目，按其差额半，借记本科目（翱自有）、盎“胺银行存款奥”挨等科目。爸（三）在证券交把易所进行自营证拜券交易的，应在瓣取得时根据持有把证券的意图等对翱其进行分类，比吧照般“安交易性金融资产摆”暗、疤“蔼持有至到期投资佰”翱、埃“癌可供出售金融资败产暗”拌等科目的相关规皑定进行处理。皑四、本科目期末绊借方余额，反映暗企业存在指定清挨算代理机构的款颁项。把1031存出保爸证金 癌一、本科目核算昂企业（金融）因昂办理业务需要存拌出或交纳的各种爱保证金款项。爸二、本科目可按埃保证金的类别以败及存放单位或交叭易场所进行明细翱核算。敖三、企业存出保啊证金，借记本科斑目，

10、贷记啊“板银行存款俺”俺、吧“柏存放中央银行款败项澳”奥、安“凹结算备付金扮”跋、澳“瓣应收分保账款绊”绊等科目；减少或凹收回保证金时做扒相反的会计分录翱。瓣四、本科目期末安借方余额，反映安企业存出或交纳巴的各种保证金余拜额。蔼1101交易性扮金融资产百（暗主要特点：岸拥有权和疤交易瓣收益由凹自己拜具体控制凹、短期般持有把）芭一、本科目核算佰企业为交易目的翱所持有的债券投昂资、股票投资、氨基金投资等交易熬性金融资产的公班允价值。扮企业持有的直接暗指定为以公允价碍值计量且其变动靶计入当期损益的耙金融资产，也在拔本科目核算。吧企业（金融）接按受委托采用全额懊承购包销、余额鞍承购包销方式承笆销的证券

11、，应在哀收到证券时将其芭进行分类。划分背为以公允价值计哎量且其变动计入绊当期损益的金融笆资产的，应在本柏科目核算；划分败为可供出售金融袄资产的，应在拔“矮可供出售金融资熬产版”埃科目核算。班衍生金融资产在傲“氨衍生工具佰”凹科目核算。隘二、本科目可按挨交易性金融资产肮的类别和品种，板分别哀“爸成本阿”肮、霸“败公允价值变动搬”熬等进行明细核算埃。肮三、交易性金融爸资产的主要账务矮处理。瓣（一）企业取得昂交易性金融资产鞍，按其公允价值氨，借记本科目（巴成本），按发生案的交易费用，借阿记捌“拜投资收益跋”伴科目，按已到付熬息期但尚未领取办的利息或已宣告安但尚未发放的现哎金股利，借记背“跋应收利息鞍

12、”皑或巴“捌应收股利扳”艾科目，按实际支伴付的金额，贷记坝“敖银行存款鞍”翱、瓣“罢存放中央银行款瓣项昂”艾、傲“岸结算备付金奥”艾等科目。芭（二）交易性金哎融资产持有期间敖被投资单位宣告碍发放的现金股利摆，或在资产负债扒表日按分期付息埃、一次还本债券把投资的票面利率拔计算的利息，借扒记摆“爱应收股利挨”霸或蔼“暗应收利息扳”碍科目，贷记澳“柏投资收益霸”啊科目。翱（三）资产负债拌表日，交易性金芭融资产的公允价扮值高于其账面余扳额的差额，借记百本科目（公允价奥值变动），贷记斑“扮公允价值变动损熬益澳”扮科目；公允价值凹低于其账面余额傲的差额做相反的稗会计分录。办（四）出售交易拔性金融资产，应背

13、按实际收到的金案额，借记摆“坝银行存款柏”癌、跋“扮存放中央银行款澳项把”板、安“扮结算备付金熬”暗等科目，按该金皑融资产的账面余案额，贷记本科目版，按其差额，贷疤记或借记版“办投资收益挨”扒科目。同时，将哀原计入该金融资暗产的公允价值变袄动转出，借记或拌贷记胺“颁公允价值变动损佰益盎”案科目，贷记或借皑记斑“碍投资收益奥”败科目。靶四、本科目期末扒借方余额，反映罢企业持有的交易懊性金融资产的公碍允价值。白国有股东转让班所持上市公司股柏份管理暂行办法绊（2007）案19号第二十四摆条：国有股东协懊议转让上市公司版股份的价格应当拌以上市公司股份斑转让信息公告日碍（经批准不须公罢开股份转让信息皑的

14、，以股份转让埃协议签署日为准伴，下同）前30阿个交易日的每日版加权平均价格算爸术平均值为基础半确定；确需折价百的，其最低价格坝不得低于该算术绊平均值的90%八。敖1111买入返把售金融资产 靶一、本科目核算耙企业（金融）按澳照返售协议约定翱先买入再按固定瓣价格返售的票据熬、证券、贷款等哎金融资产所融出隘的资金。碍二、本科目可按跋买入返售金融资伴产的类别和融资扳方进行明细核算罢。阿三、买入返售金稗融资产的主要账罢务处理。拜（一）企业根据敖返售协议买入金阿融资产，应按实岸际支付的金额，佰借记本科目，贷拌记笆“熬存放中央银行款百项摆”唉、爸“鞍结算备付金矮”哎、疤“爸银行存款隘”拔等科目。唉（二）资

15、产负债胺表日，按照计算案确定的买入返售邦金融资产的利息办收入，借记叭“唉应收利息芭”跋科目，贷记笆“皑利息收入叭”把科目。哀（三）返售日，皑应按实际收到的霸金额，借记捌“吧存放中央银行款碍项扮”班、巴“坝结算备付金皑”败、唉“暗银行存款摆”罢等科目，按其账颁面余额，贷记本柏科目、颁“挨应收利息案”唉科目，按其差额阿，贷记把“蔼利息收入办”吧科目。稗四、本科目期末白借方余额，反映按企业买入的尚未耙到期返售金融资背产摊余成本。霸1121应收票澳据 哎一、本科目核算办企业因销售商品暗、提供劳务等而蔼收到的商业汇票稗，包括银行承兑拔汇票和商业承兑颁汇票。按二、本科目可按斑开出、承兑商业拜汇票的单位进行

16、百明细核算。颁三、应收票据的板主要账务处理。傲（一）企业因销案售商品、提供劳邦务等而收到开出瓣、承兑的商业汇办票，按商业汇票坝的票面金额，借懊记本科目，按确敖认的营业收入，爱贷记扒“摆主营业务收入盎”板等科目。涉及增败值税销项税额的背，还应进行相应氨的处理。版（二）持未到期啊的商业汇票向银板行贴现，应按实按际收到的金额（斑即减去贴现息后俺的净额），借记百“袄银行存款爱”佰等科目，按贴现把息部分，借记翱“绊财务费用绊”叭等科目，按商业袄汇票的票面金额哀，贷记本科目或安“唉短期借款啊”把科目。傲（三）将持有的百商业汇票背书转办让以取得所需物背资，按应计入取败得物资成本的金蔼额，借记半“扮材料采购斑

17、”叭或搬“拜原材料坝”爱、稗“艾库存商品案”拜等科目，按商业绊汇票的票面金额盎，贷记本科目，碍如有差额，借记矮或贷记艾“叭银行存款捌”办等科目。涉及增哎值税进项税额的敖，还应进行相应翱的处理。靶（四）商业汇票暗到期，应按实际阿收到的金额，借霸记安“八银行存款案”蔼科目，按商业汇白票的票面金额，爱贷记本科目。疤四、企业应当设扒置氨“瓣应收票据备查簿傲”扒，逐笔登记商业哀汇票的种类、号叭数和出票日、票哎面金额、交易合捌同号和付款人、艾承兑人、背书人哎的姓名或单位名瓣称、到期日、背按书转让日、贴现版日、贴现率和贴绊现净额以及收款坝日和收回金额、哎退票情况等资料班。商业汇票到期扳结清票款或退票凹后，在

18、备查簿中拌应予注销。颁五、本科目期末坝借方余额，反映背企业持有的商业摆汇票的票面金额奥。拜1122应收账捌款 碍一、本科目核算翱企业因销售商品碍、提供劳务等经矮营活动应收取的瓣款项。阿企业（保险）按凹照原保险合同约稗定应向投保人收柏取的保费，可将蔼本科目改为稗“捌1122 应收扮保费皑”办科目，并按照投艾保人进行明细核拌算。瓣企业（金融）应凹收取的手续费和蔼佣金，可将本科挨目改为哀“俺1124 应收佰手续费及佣金澳”斑科目，并按照债哎务人进行明细核氨算。拜因销售商品、提拌供劳务等，采用班递延方式收取合昂同或协议价款、癌实质上具有融资叭性质的，在斑“傲长期应收款班”皑科目核算。凹二、本科目可按艾

19、债务人进行明细昂核算。啊三、企业发生应胺收账款，按应收爸金额，借记本科捌目，按确认的营胺业收入，贷记板“安主营业务收入巴”挨、盎“唉手续费及佣金收扮入隘”肮、爸“斑保费收入懊”绊等科目。收回应翱收账款时，借记坝“般银行存款熬”懊等科目，贷记本芭科目。涉及增值笆税销项税额的，翱还应进行相应的矮处理。吧代购货单位垫付败的包装费、运杂把费，借记本科目耙，贷记百“凹银行存款昂”懊等科目。收回代拌垫费用时，借记扮“暗银行存款懊”邦科目，贷记本科熬目。背四、企业与债务邦人进行债务重组般，应当分别债务百重组的不同方式胺进行处理。邦（一）收到债务俺人清偿债务的款扮项小于该项应收八账款账面价值的百，应按实际收到

20、半的金额，借记霸“芭银行存款熬”碍等科目，按重组稗债权已计提的坏哎账准备，借记癌“暗坏账准备矮”跋科目，按重组债胺权的账面余额，懊贷记本科目，按般其差额，借记拌“矮营业外支出班”扳科目。罢收到债务人清偿按债务的款项大于哎该项应收账款账肮面价值的，应按肮实际收到的金额把，借记搬“靶银行存款哀”俺等科目，按重组鞍债权已计提的坏澳账准备，借记白“扒坏账准备澳”艾科目，按重组债瓣权的账面余额，挨贷记本科目，按胺其差额，贷记百“澳资产减值损失隘”般科目。耙以下债务重组涉挨及重组债权减值翱准备的，应当比芭照此规定进行处般理。氨（二）接受债务敖人用于清偿债务半的非现金资产，翱应按该项非现金板资产的公允价值拔

21、，借记挨“盎原材料翱”案、啊“拌库存商品暗”靶、笆“靶固定资产瓣”瓣、拔“瓣无形资产扮”凹等科目，按重组拔债权的账面余额安，贷记本科目，爱按应支付的相关柏税费和其他费用皑，贷记巴“霸银行存款癌”氨、八“背应交税费百”翱等科目，按其差百额，借记案“搬营业外支出跋”癌科目。涉及增值澳税进项税额的，蔼还应进行相应的拜处理。摆（三）将债权转拌为投资，应按享八有股份的公允价哀值，借记澳“斑长期股权投资鞍”柏科目，按重组债扮权的账面余额，罢贷记本科目，按八应支付的相关税吧费和其他费用，安贷记奥“哎银行存款搬”氨、败“败应交税费皑”跋等科目，按其差半额，借记皑“拜营业外支出耙”癌科目。阿（四）以修改其邦他债

22、务条件进行扳清偿的，应按修班改其他债务条件肮后债权的公允价斑值，借记本科目矮，按重组债权的氨账面余额，贷记胺本科目，按其差稗额，借记般“吧营业外支出吧”昂科目。办五、本科目期末按借方余额，反映鞍企业尚未收回的柏应收账款；期末叭如为贷方余额，般反映企业预收的懊账款。八1123预付账癌款扒一、本科目核算鞍企业按照合同规挨定预付的款项。暗预付款项情况不安多的，也可以不隘设置本科目，将俺预付的款项直接八记入霸“奥应付账款爱”俺科目。伴企业进行在建工扳程预付的工程价摆款，也在本科目氨核算。奥案不包括般工程笆进度款懊（伴仅核算在未开工俺之前拔预付款）捌企业（保险）从邦事保险业务预先氨支付的赔付款，稗可将本

23、科目改为罢“盎1123 预付翱赔付款办”半科目，并按照保败险人或受益人进白行明细核算。挨二、本科目可按案供货单位进行明坝细核算。柏三、预付账款的挨主要账务处理。靶（一）企业因购颁货而预付的款项败，借记本科目，败贷记坝“巴银行存款拜”矮等科目。爱收到所购物资，懊按应计入购入物胺资成本的金额，跋借记斑“捌材料采购矮”胺或拜“跋原材料挨”澳、吧“拌库存商品碍”柏等科目，按应支捌付的金额，贷记傲本科目。补付的疤款项，借记本科拔目，贷记熬“肮银行存款昂”爸等科目；退回多霸付的款项做相反袄的会计分录。涉罢及增值税进项税岸额的，还应进行拔相应的处理。懊（二）企业进行俺在建工程预付的耙工程价款，借记叭本科目，

24、贷记百“暗银行存款碍”罢等科目。按工程八进度结算工程价蔼款，借记岸“罢在建工程蔼”熬科目，贷记本科凹目、拌“瓣银行存款碍”隘等科目。吧（三）企业（保把险）预付的赔付傲款，借记本科目隘，贷记艾“扮银行存款翱”唉等科目。转销预靶付的赔付款，借隘记矮“胺赔付支出般”岸、柏“肮应付分保账款蔼”罢等科目，贷记本把科目。吧四、本科目期末昂借方余额，反映按企业预付的款项俺；期末如为贷方挨余额，反映企业昂尚未补付的款项矮。拌持有目的邦性质颁核算科目按预付款袄作为流动资产俺购买商品、接受癌劳务支付的对价罢记入斑“扒预付账款般/艾应付账款邦”罢核算靶作为非流动资产哎发包预付工程款瓣（不含发包进度班款）艾记入拌“佰

25、预付账款按”扳核算蔼采购物质皑设备俺的订金（定金斑跋20%奥）跋记入邦“肮其他应付款哀”办核算澳采购非流动资产绊需要安装的记入唉“柏工程物质瓣”按“搬在建工程傲”胺；不需要安装的碍记入半“邦固定资产百”班等科目核算。靶1131应收股瓣利敖一、本科目核算爱企业应收取的现邦金股利和应收取奥其他单位分配的埃利润。叭二、本科目可按扳被投资单位进行颁明细核算。颁三、应收股利的哎主要账务处理。巴（一）企业取得蔼交易性金融资产坝，按支付的价款唉中所包含的、已八宣告但尚未发放柏的现金股利，借懊记本科目，按交氨易性金融资产的柏公允价值，借记暗“俺交易性金融资产盎鞍成本邦”版科目，按发生的奥交易费用，借记拔“癌投

26、资收益皑”蔼科目，按实际支版付的金额，贷记肮“哀银行存款阿”拜、艾“哎存放中央银行款罢项捌”背、哀“叭结算备付金耙”安等科目。碍交易性金融资产熬持有期间被投资岸单位宣告发放的跋现金股利，按应拜享有的份额，借挨记本科目，贷记按“耙投资收益版”翱科目。靶（二）取得长期凹股权投资，按支安付的价款中所包岸含的、已宣告但胺尚未发放的现金搬股利，借记本科暗目，按确定的长案期股权投资成本埃，借记板“隘长期股权投资哀按成本佰”岸科目，按实际支挨付的金额，贷记癌“蔼银行存款半”跋等科目。跋持有期间被投资肮单位宣告发放现霸金股利或利润的爱，按应享有的份搬额，借记本科目柏，贷记胺“霸投资收益笆”板（成本法）或芭“俺

27、长期股权投资扒佰损益调整办”熬科目（权益法）柏。拜被投资单位宣告奥发放的现金股利敖或利润属于其在跋取得本企业投资敖前实现净利润的白分配额，借记本瓣科目，贷记巴“搬长期股权投资斑懊成本翱”皑等科目。皑（三）取得可供霸出售的金融资产蔼，按支付的价款挨中所包含的、已阿宣告但尚未发放搬的现金股利，借版记本科目，按可班供出售金融资产伴的公允价值与交扳易费用之和，借爱记白“吧可供出售金融资把产蔼氨成本碍”拌科目，按实际支奥付的金额，贷记摆“版银行存款班”搬、耙“熬存放中央银行款背项安”芭、拜“瓣结算备付金熬”扒等科目。捌可供出售权益工安具持有期间被投昂资单位宣告发放奥的现金股利，按柏应享有的份额，挨借记本

28、科目，贷稗记拌“碍投资收益拜”懊科目。艾（四）实际收到八现金股利或利润埃，借记矮“皑银行存款伴”坝等科目，贷记本拔科目等。昂四、本科目期末唉借方余额，反映伴企业尚未收回的败现金股利或利润芭。昂1132应收利绊息傲（核算按期间多跋次收取的绊，但不包括存款阿利息八）傲一、本科目核算碍企业交易性金融翱资产、持有至到背期投资、可供出暗售金融资产、发办放贷款、存放中澳央银行款项、拆柏出资金、买入返碍售金融资产等应叭收取的利息。爸企业购入的一次稗还本付息的持有扮至到期投资持有岸期间取得的利息按，在柏“芭持有至到期投资隘”隘科目核算。鞍二、本科目可按邦借款人或被投资吧单位进行明细核背算。吧三、应收利息的凹主

29、要账务处理。岸（一）企业取得瓣的交易性金融资凹产，按支付的价绊款中所包含的、笆已到付息期但尚班未领取的利息，邦借记本科目，按摆交易性金融资产班的公允价值，借唉记佰“案交易性金融资产把靶成本摆”巴科目，按发生的挨交易费用，借记邦“碍投资收益埃”板科目，按实际支矮付的金额，贷记捌“瓣银行存款奥”绊、拌“凹存放中央银行款阿项蔼”哀、拜“敖结算备付金般”白等科目。傲（二）取得的持澳有至到期投资，板应按该投资的面疤值，借记跋“澳持有至到期投资澳皑成本熬”案科目，按支付的肮价款中包含的、阿已到付息期但尚阿未领取的利息，唉借记本科目，按俺实际支付的金额哀，贷记斑“斑银行存款艾”背、敖“办存放中央银行款搬项坝

30、”奥、凹“扳结算备付金佰”巴等科目，按其差扳额，借记或贷记爱“案持有至到期投资哀把利息调整耙”奥科目。哎资产负债表日，跋持有至到期投资疤为分期付息、一隘次还本债券投资鞍的，应按票面利艾率计算确定的应疤收未收利息，借搬记本科目，按持八有至到期投资摊懊余成本和实际利阿率计算确定的利伴息收入，贷记爱“坝投资收益袄”芭科目，按其差额版，借记或贷记挨“拌持有至到期投资翱佰利息调整拌”八科目。埃持有至到期投资耙为一次还本付息伴债券投资的，应罢于资产负债表日凹按票面利率计算熬确定的应收未收艾利息，借记熬“耙持有至到期投资靶敖应计利息挨”版科目，按持有至袄到期投资摊余成傲本和实际利率计哀算确定的利息收扳入，贷

31、记疤“敖投资收益稗”版科目，按其差额败，借记或贷记翱“胺持有至到期投资芭芭利息调整版”背科目。半（三）取得的可颁供出售债券投资岸，比照（二）的爸相关规定进行处袄理。翱（四）发生减值拜的持有至到期投坝资、可供出售债哀券投资的利息收跋入，应当比照拔“懊贷款吧”败科目相关规定进颁行处理。皑（五）企业发放癌的贷款，应于资捌产负债表日按贷摆款的合同本金和败合同利率计算确熬定的应收未收利班息，借记本科目癌，按贷款的摊余叭成本和实际利率般计算确定的利息白收入，贷记绊“半利息收入搬”艾科目，按其差额暗，借记或贷记艾“傲贷款澳把利息调整捌”巴科目。搬（六）应收利息拜实际收到时，借把记邦“笆银行存款稗”芭、澳“扮

32、存放中央银行款霸项安”版等科目，贷记本白科目。安四、本科目期末芭借方余额，反映挨企业尚未收回的版利息。笆1201应收代艾位追偿款版 阿一、本科目核算拌企业（保险）按爱照原保险合同约邦定承担赔付保险拌金责任后确认的澳代位追偿款。盎二、本科目可按安被追偿单位（或稗个人）进行明细盎核算。岸三、应收代位追胺偿款的主要账务拌处理。挨（一）企业承担白赔付保险金责任班后确认的代位追暗偿款，借记本科败目，贷记安“摆赔付支出稗”芭科目。鞍（二）收回应收巴代位追偿款时，白按实际收到的金癌额，借记板“佰库存现金哎”拌、稗“坝银行存款跋”昂等科目，按其账颁面余额，贷记本笆科目，按其差额拌，借记或贷记败“安赔付支出爸”

33、哀科目。已计提坏唉账准备的，还应邦同时结转坏账准奥备。皑四、本科目期末凹借方余额，反映扒企业已确认尚未昂收回的代位追偿唉款。俺1211应收分肮保账款般一、本科目核算凹企业（保险）从把事再保险业务应芭收取的款项。扳二、本科目可按皑再保险分出人或背再保险接受人和扒再保险合同进行傲明细核算。肮三、再保险分出阿人应收分保账款癌的主要账务处理盎。扒（一）企业在确背认原保险合同保白费收入的当期，袄按相关再保险合啊同约定计算确定爱的应向再保险接扳受人摊回的分保背费用，借记本科扳目，贷记白“绊摊回分保费用哎”班科目。爸（二）在确定支啊付赔付款项金额笆或实际发生理赔伴费用而冲减原保绊险合同相应未决伴赔款准备金、

34、寿案险责任准备金、俺长期健康险责任败准备金余额的当邦期，按相关再保俺险合同约定计算唉确定的应向再保罢险接受人摊回的澳赔付成本金额，矮借记本科目，贷昂记靶“败摊回赔付支出拌”俺科目。皑（三）在因取得暗和处置损余物资瓣、确认和收到应般收代位追偿款等霸而调整原保险合安同赔付成本的当澳期，按相关再保唉险合同约定计算扒确定的摊回赔付皑支出的调整金额笆，借记或贷记斑“敖摊回赔付支出阿”翱科目，贷记或借按记本科目。柏（四）计算确定靶应向再保险接受半人收取纯益手续邦费的，按相关再搬保险合同约定计佰算确定的纯益手坝续费，借记本科拔目，贷记邦“阿摊回分保费用安”凹科目。班（五）在原保险班合同提前解除的翱当期，按相

35、关再扮保险合同约定计般算确定的摊回分俺保费用的调整金昂额，借记白“板摊回分保费用皑”鞍科目，贷记本科拌目。埃（六）对于超额吧赔款再保险等非白比例再保险合同把，在能够计算确扳定应向再保险接挨受人摊回的赔付案成本时，按摊回拌的赔付成本金额盎，借记本科目，阿贷记把“跋摊回赔付支出办”埃科目。鞍四、再保险接受霸人应收分保账款靶的主要账务处理癌。凹（一）企业确认敖再保险合同保费版收入时，借记本拔科目，贷记袄“伴保费收入颁”翱科目。班（二）收到分保蔼业务账单时，按挨账单标明的金额把对分保费收入进办行调整，按调整氨增加额，借记本奥科目，贷记绊“鞍保费收入傲”白科目；按调整减笆少额做相反的会办计分录。耙按照账

36、单标明的版再保险分出人扣办存本期分保保证啊金，借记白“隘存出保证金坝”安科目，贷记本科罢目。按账单标明敖的再保险分出人袄返还上期扣存分拔保保证金，借记哀本科目，贷记霸“案存出保证金挨”霸科目。坝（三）计算存出把分保保证金利息翱，借记本科目，熬贷记爸“暗利息收入百”熬科目。邦五、再保险分出绊人、再保险接受案人结算分保账款叭时，按应付分保败账款金额，借记耙“班应付分保账款摆”袄科目，按应收分八保账款金额，贷疤记本科目，按其扒差额，借记或贷唉记案“岸银行存款霸”耙科目。叭六、本科目期末安借方余额，反映哎企业从事再保险肮业务应收取的款案项。芭1212应收分办保合同准备金白一、本科目核算罢企业（再保险分

37、岸出人）从事再保蔼险业务确认的应板收分保未到期责昂任准备金，以及按应向再保险接受昂人摊回的保险责昂任准备金。蔼企业（再保险分傲出人）可以单独疤设置唉“唉应收分保未到期白责任准备金案”奥、板“板应收分保未决赔暗款准备金艾”岸、案“霸应收分保寿险责哀任准备金摆”跋、哎“蔼应收分保长期健伴康险责任准备金芭”阿等科目。佰二、本科目可按邦再保险接受人和搬再保险合同进行白明细核算。爸三、应收分保合安同准备金的主要俺账务处理。白（一）企业在确氨认非寿险原保险拔合同保费收入的邦当期，按相关再拔保险合同约定计百算确定的相关应瓣收分保未到期责般任准备金金额，熬借记本科目，贷挨记佰“瓣提取未到期责任艾准备金芭”胺科

38、目。哀资产负债表日，肮调整原保险合同安未到期责任准备盎金余额，按相关靶再保险合同约定矮计算确定的应收跋分保未到期责任鞍准备金的调整金奥额，借记巴“拌提取未到期责任熬准备金芭”唉科目，贷记本科肮目。伴（二）在提取原般保险合同未决赔拔款准备金、寿险叭责任准备金、长敖期健康险责任准拜备金的当期，按澳相关再保险合同哎约定计算确定的扳应向再保险接受矮人摊回的保险责昂任准备金金额，背借记本科目，贷搬记阿“邦摊回保险责任准颁备金叭”般科目。 蔼（三）在确定支哀付赔付款项金额板或实际发生理赔般费用而冲减原保八险合同相应未决艾赔款准备金、寿柏险责任准备金、矮长期健康险责任班准备金余额的当巴期，按相关应收暗分保保

39、险责任准颁备金的相应冲减癌金额，借记昂“板摊回保险责任准胺备金拌”叭科目，贷记本科啊目。疤（四）在对原保爱险合同未决赔款班准备金、寿险责安任准备金、长期奥健康险责任准备拜金进行充足性测巴试补提保险责任皑准备金时，按相般关再保险合同约霸定计算确定的应癌收分保保险责任般准备金的相应增八加额，借记本科昂目，贷记佰“昂摊回保险责任准版备金隘”跋科目。伴（五）在原保险伴合同提前解除而蔼转销相关未到期啊责任准备金余额笆的当期，借记懊“巴提取未到期责任碍准备金板”八科目，贷记本科坝目。奥在原保险合同提氨前解除而转销相背关寿险责任准备捌金、长期健康险昂责任准备金余额绊的当期，按相关爱应收分保保险责隘任准备金余

40、额，矮借记摆“按摊回保险责任准澳备金傲”叭科目，贷记本科伴目。摆四、本科目期末伴借方余额，反映胺企业从事再保险敖业务确认的应收按分保合同准备金捌余额。安1221其他应版收款昂（核算与营业收埃入无关的债权摆及预付跋采购非流动资产澳的昂定金20%爸）拔一、本科目核算啊企业除存出保证耙金、买入返售金皑融资产、应收票白据、应收账款、笆预付账款、应收癌股利、应收利息爸、应收代位追偿盎款、应收分保账摆款、应收分保合鞍同准备金、长期瓣应收款等以外的傲其他各种应收及肮暂付款项。办二、本科目可按版对方单位（或个哎人）进行明细核肮算。扳三、采用售后回靶购方式融出资金般的，应按实际支艾付的金额，借记斑本科目，贷记哀

41、“捌银行存款班”八科目。销售价格拌与原购买价格之霸间的差额，应在半售后回购期间内案按期计提利息费班用，借记本科目柏，贷记笆“板财务费用绊”爱科目。按合同约按定返售商品时，鞍应按实际收到的背金额，借记般“霸银行存款岸”办科目，贷记本科矮目。哎四、企业发生其昂他各种应收、暂胺付款项时，借记背本科目，贷记啊“按银行存款百”爱、扒“啊固定资产清理半”拔等科目；收回或罢转销各种款项时半，借记伴“隘库存现金唉”颁、八“矮银行存款佰”爸等科目，贷记本皑科目。唉五、本科目期末吧借方余额，反映傲企业尚未收回的瓣其他应收款项。哎1231坏账准捌备班一、本科目核算矮企业应收款项的爱坏账准备。皑二、本科目可按碍应收款

42、项的类别俺进行明细核算。懊三、坏账准备的巴主要账务处理。把（一）资产负债扳表日，应收款项扮发生减值的，按哀应减记的金额，伴借记背“班资产减值损失靶”昂科目，贷记本科背目。本期应计提背的坏账准备大于熬其账面余额的，耙应按其差额计提耙；应计提的坏账罢准备小于其账面昂余额的差额做相扳反的会计分录。哀（二）对于确实艾无法收回的应收扒款项，按管理权岸限报经批准后作伴为坏账，转销应皑收款项，借记本瓣科目，贷记哎“半应收票据罢”敖、盎“伴应收账款版”摆、伴“拌预付账款稗”盎、颁“搬应收分保账款败”蔼、靶“稗其他应收款阿”百、搬“耙长期应收款稗”八等科目。败（三）已确认并翱转销的应收款项捌以后又收回的，暗应按

43、实际收回的版金额，借记绊“傲应收票据翱”皑、癌“班应收账款版”盎、碍“盎预付账款懊”靶、拜“癌应收分保账款邦”跋、碍“百其他应收款版”拔、爸“绊长期应收款癌”叭等科目，贷记本皑科目；同时，借耙记版“巴银行存款扳”版科目，贷记按“叭应收票据邦”氨、隘“唉应收账款扮”搬、邦“矮预付账款隘”把、叭“埃应收分保账款扮”肮、癌“耙其他应收款半”昂、耙“耙长期应收款邦”俺等科目。把对于已确认并转半销的应收款项以笆后又收回的，也伴可以按照实际收袄回的金额，借记氨“扒银行存款败”翱科目，贷记本科扒目。皑四、本科目期末案贷方余额，反映罢企业已计提但尚岸未转销的坏账准按备。懊1301贴现资哀产白一、本科目核算叭企

44、业（银行）办百理商业票据的贴伴现、转贴现等业唉务所融出的资金熬。癌企业（银行）买背入的即期外币票笆据，也通过本科唉目核算。肮二、本科目可按班贴现类别和贴现啊申请人进行明细白核算。盎三、贴现资产的傲主要账务处理。版（一）企业办理昂贴现时，按贴现哀票面金额，借记懊本科目（面值）般，按实际支付的疤金额，贷记岸“翱存放中央银行款耙项傲”埃、袄“胺吸收存款凹”靶等科目，按其差皑额，贷记本科目袄（利息调整）。氨（二）资产负债绊表日，按计算确爸定的贴现利息收白入，借记本科目背（利息调整），埃贷记芭“傲利息收入扮”澳科目。熬（三）贴现票据埃到期，应按实际巴收到的金额，借爸记笆“傲存放中央银行款癌项哀”叭、埃“

45、绊吸收存款艾”摆等科目，按贴现叭的票面金额，贷氨记本科目（面值暗），按其差额，半贷记般“案利息收入艾”笆科目。存在利息安调整金额的，也胺应同时结转。板四、本科目期末啊借方余额，反映奥企业办理的贴现凹、转贴现等业务蔼融出的资金。皑1302拆出资熬金败一、本科目核算隘企业（金融）拆昂借给境内、境外爸其他金融机构的拌款项。按二、本科目可按癌拆放的金融机构隘进行明细核算。岸三、企业拆出的扮资金，借记本科办目，贷记办“熬存放中央银行款伴项案”艾、搬“版银行存款爱”扮等科目；收回资柏金时做相反的会绊计分录。颁四、本科目期末暗借方余额，反映霸企业按规定拆放胺给其他金融机构艾的款项。1303贷款癌一、本科目核

46、算扮企业（银行）按唉规定发放的各种般客户贷款，包括版质押贷款、抵押斑贷款、保证贷款袄、信用贷款等。胺企业（银行）按搬规定发放的具有板贷款性质的银团皑贷款、贸易融资芭、协议透支、信百用卡透支、转贷盎款以及垫款等，扒在本科目核算；八也可以单独设置挨“笆银团贷款耙”氨、傲“拌贸易融资耙”叭、哎“邦协议透支疤”艾、翱“斑信用卡透支搬”澳、颁“绊转贷款肮”胺、斑“扳垫款哎”靶等科目。袄企业（保险）的按保户质押贷款，邦可将本科目改为斑“暗1303 保户稗质押贷款八”绊科目。企业（典扮当）的质押贷款捌、抵押贷款，可爱将本科目改为氨“熬1303 质押摆贷款奥”案、癌“暗1305 抵押叭贷款盎”扳科目。企业委托

47、埃银行或其他金融邦机构向其他单位坝贷出的款项，可皑将本科目改为蔼“捌1303 委托皑贷款安”稗科目。八二、本科目可按鞍贷款类别、客户斑，分别隘“懊本金暗”八、熬“跋利息调整版”盎、熬“癌已减值绊”办等进行明细核算凹。熬三、贷款的主要岸账务处理熬（一）企业发放扒的贷款，应按贷耙款的合同本金，摆借记本科目（本罢金），按实际支肮付的金额，贷记板“白吸收存款巴”按、版“班存放中央银行款霸项霸”摆等科目，有差额摆的，借记或贷记案本科目（利息调挨整）。肮资产负债表日，肮应按贷款的合同肮本金和合同利率耙计算确定的应收爸未收利息，借记办“瓣应收利息傲”邦科目，按贷款的按摊余成本和实际盎利率计算确定的隘利息收入

48、，贷记百“挨利息收入伴”爸科目，按其差额背，借记或贷记本艾科目（利息调整八）。合同利率与办实际利率差异较佰小的，也可以采艾用合同利率计算八确定利息收入。佰收回贷款时，应扮按客户归还的金扮额，借记澳“安吸收存款唉”爱、拜“佰存放中央银行款绊项佰”拔等科目，按收回拜的应收利息金额哀，贷记坝“矮应收利息啊”搬科目，按归还的肮贷款本金，贷记疤本科目（本金）柏，按其差额，贷跋记俺“吧利息收入扮”昂科目。存在利息哀调整余额的，还扒应同时结转。般（二）资产负债拜表日，确定贷款般发生减值的，按俺应减记的金额，笆借记板“碍资产减值损失盎”昂科目，贷记澳“捌贷款损失准备暗”氨科目。同时，应版将本科目（本金按、利息

49、调整）余般额转入本科目（安已减值），借记唉本科目（已减值颁），贷记本科目半（本金、利息调稗整）。败资产负债表日，澳应按贷款的摊余靶成本和实际利率瓣计算确定的利息颁收入，借记盎“把贷款损失准备澳”癌科目，贷记啊“昂利息收入疤”拔科目。同时，将盎按合同本金和合扮同利率计算确定癌的应收利息金额隘进行表外登记。癌收回减值贷款时板，应按实际收到伴的金额，借记胺“坝吸收存款佰”绊、般“跋存放中央银行款扮项蔼”挨等科目，按相关安贷款损失准备余柏额，借记氨“啊贷款损失准备奥”傲科目，按相关贷笆款余额，贷记本暗科目（已减值）昂，按其差额，贷疤记氨“袄资产减值损失案”斑科目。蔼对于确实无法收碍回的贷款，按管班理权

50、限报经批准耙后作为呆账予以稗转销，借记坝“坝贷款损失准备熬”疤科目，贷记本科懊目（已减值）。拜按管理权限报经傲批准后转销表外疤应收未收利息，傲减少表外捌“蔼应收未收利息板”班科目金额。暗已确认并转销的败贷款以后又收回叭的，按原转销的稗已减值贷款余额瓣，借记本科目（班已减值），贷记澳“阿贷款损失准备半”傲科目。按实际收袄到的金额，借记吧“懊吸收存款盎”扒、啊“碍存放中央银行款啊项扒”败等科目，按原转盎销的已减值贷款办余额，贷记本科氨目（已减值），拔按其差额，贷记俺“袄资产减值损失班”昂科目。捌四、本科目期末瓣借方余额，反映盎企业按规定发放唉尚未收回贷款的办摊余成本。跋1304贷款损爱失准备唉一、

51、本科目核算艾企业（银行）贷白款的减值准备。熬计提贷款损失准柏备的资产包括贴芭现资产、拆出资唉金、客户贷款、澳银团贷款、贸易捌融资、协议透支啊、信用卡透支、版转贷款和垫款等癌。企业（保险）氨的保户质押贷款袄计提的减值准备俺，也在本科目核暗算。企业（典当鞍）的质押贷款、案抵押贷款计提的扮减值准备，也在八本科目核算。企胺业委托银行或其拜他金融机构向其瓣他单位贷出的款班项计提的减值准唉备，可将本科目吧改为拌“胺1304 委托拔贷款损失准备柏”唉科目。暗二、本科目可按扮计提贷款损失准般备的资产类别进爸行明细核算。癌三、贷款损失准瓣备的主要账务处佰理。板（一）资产负债办表日，贷款发生叭减值的，按应减爱记的

52、金额，借记板“霸资产减值损失半”懊科目，贷记本科叭目。白（二）对于确实稗无法收回的各项癌贷款，按管理权柏限报经批准后转搬销各项贷款，借澳记本科目，贷记氨“矮贷款安”唉、百“哎贴现资产暗”八、癌“班拆出资金拜”办等科目。肮（三）已计提贷矮款损失准备的贷安款价值以后又得碍以恢复，应在原稗已计提的贷款损扮失准备金额内，矮按恢复增加的金盎额，借记本科目澳，贷记挨“啊资产减值损失白”靶科目。把四、本科目期末佰贷方余额，反映跋企业已计提但尚蔼未转销的贷款损半失准备。挨1311代理兑扮付证券鞍一、本科目核算爱企业（证券、银斑行等）接受委托傲代理兑付到期的八证券。哎二、本科目可按扮委托单位和证券班种类进行明细

53、核吧算。八三、代理兑付证按券的主要账务处把理。安（一）委托单位哀尚未拨付兑付资唉金而由企业垫付颁的，在收到客户皑交来的证券时，鞍应按兑付金额，伴借记本科目，贷瓣记扒“扮银行存款扒”霸等科目。向委托绊单位交回已兑付捌的证券并收回垫肮付的资金时，借伴记板“暗银行存款拌”捌等科目，贷记本哀科目。案（二）收到客户扳交来的无记名证摆券时，应按兑付颁金额，借记本科挨目，贷记扳“挨库存现金白”伴、碍“般银行存款按”笆等科目。向委托半单位交回已兑付般证券时，借记扳“拌代理兑付证券款隘”艾科目，贷记本科佰目。爸四、本科目期末扮借方余额，反映瓣企业已兑付但尚扮未收到委托单位唉兑付资金的证券傲金额。跋1321代理业

54、暗务资产班一、本科目核算摆企业不承担风险半的代理业务形成熬的资产，包括受唉托理财业务进行埃的证券投资和受凹托贷款等。企业百采用收取手续费盎方式受托代销的凹商品，可将本科昂目改为碍“疤1321 受托鞍代销商品斑”把科目。拔二、本科目可按艾委托单位、资产阿管理类别（如定按向、集合和专项暗资产管理业务）罢、贷款对象，分班别斑“俺成本矮”按、碍“哀已实现未结算损扮益班”邦等进行明细核算昂。澳三、代理业务资伴产的主要账务处凹理。版（一）企业收到伴委托人的资金，把应按实际收到的哀金额，借记凹“捌存放中央银行款瓣项败”白、叭“昂吸收存款叭”柏等科目，贷记熬“拜代理业务负债把”坝科目。百（二）以代理业爱务资金

55、购买证券胺等，借记本科目阿（成本），贷记阿“叭存放中央银行款扮项盎”捌、唉“爸结算备付金吧敖客户肮”唉、疤“芭吸收存款吧”熬等科目。懊将购买的证券售阿出，应按实际收颁到的金额，借记袄“案存放中央银行款拔项拌”芭、般“鞍结算备付金岸癌客户耙”隘、昂“盎吸收存款颁”扒等科目，按卖出懊证券应结转的成败本，贷记本科目扳（成本），按其拔差额，借记或贷隘记本科目（已实懊现未结算损益）氨。扮定期或在合同到敖期与委托客户进隘行结算，按合同叭约定比例计算代扳理业务资产收益耙，结转已实现未班结算损益，借记耙本科目（已实现瓣未结算损益），隘贷记懊“柏代理业务负债拌”拌（委托客户的收唉益）、澳“伴手续费及佣金收暗入班

56、”爱（本企业的收益般）等科目。艾（三）发放受托爱的贷款，应按实拔际发放的金额，搬借记本科目（本傲金），贷记靶“翱吸收存款疤”隘、案“把银行存款安”般等科目。办收回受托贷款，皑应按实际收到的般金额，借记拌“啊吸收存款扳”傲、摆“岸银行存款暗”版等科目，贷记本半科目（本金），安按其差额，贷记坝本科目（已实现拔未结算损益）等背。靶定期或在合同到邦期与委托单位结安算，按合同规定坝比例计算受托贷斑款收益, ，结阿算已实现未结算颁的收益，借记本版科目（已实现未叭结算损益），贷肮记白“拌代理业务负, 摆债办”隘（委托客户的收半益）、啊“八手续费及佣金收罢入爸”扮（本企业的收益芭）等科目霸（四）收到受托胺代销

57、的商品，按百约定的价格，借岸记胺“稗受托代销商品搬”蔼科目，贷记耙“癌受托代销商品款肮”巴科目。八售出受托代销商罢品后，按实际收袄到或应收的金额隘，借记芭“罢银行存款袄”矮、版“拌应收账款巴”敖等科目，贷记盎“颁受托代销商品绊”版科目。计算代销氨手续费等收入，蔼借记背“邦受托代销商品款笆”俺科目，贷记办“巴其他业务收入邦”氨科目。结清代销岸商品款时，借记澳“坝受托代销商品款背”把科目，贷记叭“拌银行存款伴”办科目。爱四、本科目期末吧借方余额，反映半企业代理业务资办产的价值。拔1401 材料霸采购癌一、本科目核算柏企业采用计划成半本进行材料日常疤核算而购入材料跋的采购成本。采皑用实际成本进行爸材

58、料日常核算的袄，购入材料的采叭购成本，在碍“案在途物资班”胺科目核算。委托扮外单位加工材料爸、商品的加工成八本，在盎“凹委托加工物资盎”笆科目核算。爱购入的工程用材斑料，在败“把工程物资挨”吧科目核算。埃二、本科目可按巴供应单位和材料白品种进行明细核胺算。半三、材料采购的捌主要账务处理。癌（一）企业支付半材料价款和运杂氨费等，按应计入扳材料采购成本的稗金额，借记本科摆目氨，按实际支付或翱应支付的金额，熬贷记八“跋银行存款摆”捌、唉“八库存现金捌”拔、袄“熬其他货币资金澳”背、背“爸应付账款案”敖、靶“般应付票据背”俺、埃“埃预付账款背”笆等科目。涉及增懊值税进项税额的案，还应进行相应巴的处理。

59、伴（二）期末，企吧业应将仓库转来跋的外购收料凭证拔，分别下列不同俺情况进行处理：笆1对于已经付扳款或已开出、承癌兑商业汇票的收斑料凭证，应按实颁际成本和计划成霸本分别汇总，按扒计划成本，借记傲“斑原材料绊”俺、阿“捌周转材料扮”耙等科目，贷记本隘科目；将实际成俺本大于计划成本案的差异，借记爱“癌材料成本差异芭”按科目，贷记本科澳目；实际成本小爸于计划成本的差蔼异做相反的会计芭分录。半2对于尚未收般到发票账单的收靶料凭证，应按计芭划成本暂估入账按，借记佰“傲原材料敖”疤、岸“熬周转材料熬”百等科目，贷记耙“巴应付账款昂把暂估应付账款暗”埃科目，下期初做隘相反分录予以冲稗回。岸下期收到发票账版单的

60、收料凭证，伴借记本科目，贷佰记瓣“艾银行存款八”绊、哀“氨应付账款懊”蔼、扒“埃应付票据翱”奥等科目。涉及增阿值税进项税额的霸，还应进行相应扮的处理。稗版做月底暂估入库败处理，次月初冲扮回，月底再重复佰暂估哀。澳四、本科目期末哎借方余额，反映胺企业在途材料的肮采购成本。袄年度所得税申报板时，跋“皑应付账款捌-阿暂估应付账款搬”凹的纳税调增额靶=爸本年期末余额拔搬上年期末余额（拜负数为调减额）皑1402 在途傲物资矮一、本科目核算靶企业采用实际成八本（或进价）进瓣行材料、商品等哎物资的日常核算败、货款已付尚未拜验收入库的在途袄物资的采购成本扳。昂二、本科目可按胺供应单位和物资白品种进行明细核傲算