会计分录(纯分录)

1、颁常用会计分录大笆全共鞍11拔章，通过货币资敖金及应收款项、岸存货、投资、固搬定资产、无形资唉产、 HYPERLINK /view/136514.htm 蔼流动负债啊、长期负债、 HYPERLINK /view/264937.htm 八所有者权益柏、收入费用利润傲、商品期货业务疤、建造合同的详霸细讲解，全面讲傲述了常用的会计邦分录方法。 第一章癌货币资金及应收芭款项1现金备用金开立备用金奥借：其他应收款瓣备用金贷：库存现金瓣哀报销时补回预定吧现金借：管理费用等贷：库存现金邦袄撤销或减少备用奥金时借：库存现金俺贷：其他应收款埃备用金现金长短款板爸库存现金大于账佰面值借：库存现金肮贷：待处理财产埃

2、损溢待处理流爸动资产损溢埃查明原因后作如蔼下处理：柏借：待处理财产办损溢待处理流白动资产损溢捌贷：其他应付款矮应付现金溢余爱（版X暗单位或个人）哎营业外收入现奥金溢余（无法查拌明原因的）芭把库存现金小于账捌面值邦借：待处理财产办损溢待处理流奥动资产损溢贷：库存现金芭查明原因后作如般下处理：百借：其他应收款啊应收现金短缺矮（百XX昂个人）拜其他应收款应叭收保险赔款半管理费用现金袄溢余（无法查明熬原因的）暗贷：待处理财产盎损溢待处理流靶动资产损溢2银行存款爸傲企业有确凿证据叭表明存在银行或爱其他金融机构的扒款项已经部分或唉全部不能收回借：营业外支出贷：银行存款半3凹其他货币资金疤（外埠存款）开立采

3、购专户笆借：其他货币资澳金外埠存款贷：银行存款用此专款购货借：物资采购瓣贷：其他货币资邦金外埠存款撤销采购专户借：银行存款把贷：其他货币资巴金外埠存款4坏账损失直接转销法按胺实际发生损失时借：管理费用贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款备抵法隘柏提取坏账准备金伴时借：管理费用贷：坏账准备发生坏账时借：坏账准备贷：应收账款重新收回时借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款半5巴应收票据肮(斑见后颁)第二章编辑存 货1材料（1）取得癌败发票与材料同时背到借：原材料佰应交税金增（斑进）贷：银行存款发票先到肮借：在途物资（八含运费）斑应交税金增（皑进）贷：银行

4、存款胺矮材料已到，月末袄发票账单未到借：原材料案贷：应付账款疤暂估应付伴账款熬注：下月初，用癌红字冲回，等收案到发票再处理（2）发出靶平时登记数量，岸月末结转艾借：生产成本皑/艾在建工程半/稗委托加工物资埃/贷：原材料委托加工物资艾扮发出委托加工物埃资岸借：委托加工物袄资贷：原材料巴把支付加工费、运爱杂费、增值税伴借：委托加工物奥资巴应交税金应交懊增值税（进）贷：银行存款等安伴交纳消费税（见氨应交税金）碍艾加工完成收回加扮工物资熬借：原材料（验盎收入库加工物资背+扒剩余物资）扮贷：委托加工物袄资3.包装物办（挨1傲）生产领用，构佰成产品组成部分借：生产成本贷：包装物搬（氨2伴）随产品出售且白借

5、：营业费用（办不单独计价）叭其他业务支出（靶单独计价）贷：包装物矮（翱3半）包装物的出租傲、出借敖爸第一次领用新包办装物时熬借：其他业务支蔼出（出租）疤营业费用（出借板）贷：包装物翱注：出租、出借凹金额较大时可分爱期摊销收取押金借：银行存款贷：其他应付款收取租金借：银行存款耙贷：应交税金艾增（销）其他业务收入罢班退还包装物癌 罢（不管是否报废稗），罢借：其他应付款按（按退还包装物叭比例退回押金）贷：银行存款霸罢损坏、缺少、逾蔼期未归还等原因板没收押金借：其他应付款癌其他业务支出（氨消费税）板贷：应交税金捌增（销）傲应交税金应交把消费税半其他业务收入（搬押金部分）肮笆不能使用而报废埃时，按其残料

6、价败值借：原材料按贷：其他业务支邦出（出租）埃营业费用（出借阿）稗拔摊销（略）柏按一次、五五、分鞍次案4.挨低值易耗品（处拔理同包装物）5.存货清查盘盈确认借：原材料般贷：待处理财产斑损溢待处理流跋动资产损溢报批转销白借：待处理财产拌损溢贷：管理费用盘亏或毁损确认岸借：待处理财产摆损溢贷：原材料阿应交税金增（般转出）报批转销岸i拌属于自然损耗产百生的定额内损耗借：管理费用白贷：待处理财产翱损溢鞍ii拔属于收发计量、瓣核算、管理不善疤造成的损耗矮借：原材料败 版（残料）傲其他应收款（保扳险、责任人赔款斑）管理费用安贷：待处理财产捌损溢哀iii奥属于自然灾害或把意外事故造成的芭存货损耗唉借：原材料

7、耙 板（残料）扳其他应收款（保岸险、责任人赔款隘）拌营业外支出非拔常损失埃贷：待处理财产按损溢盎注：待处理财产岸损溢在案结帐白前必须将其转平拜。分两种情况：稗白如果已经董事会叭等类似权力机构霸批准，转入损益败等，不用披露；暗捌如果未经董事会懊等类似权力机构懊批准，应按上述办方法结平，同时斑在附注中披露；碍如果其后批准的胺结果与自行处理柏不一致，则要调拔整当期报表的年啊初数。瓣6奥存货的期末计霸价（略）第三章 HYPERLINK javascript:; 编辑投资1短期投资购入罢借：短期投资敖-摆股票傲/氨债券氨/岸基金般X颁应收股利、应收办利息贷：银行存款其他货币资金叭注：收到购入时懊的现金股

8、利、债背券利息借： 银行存款唉贷：应收股利、巴应收利息办拔收到持有时期内百的股利或利息哀借：银行存款坝/伴现金扒贷：短期投资阿股票稗/伴债券案X转让、出售借：银行存款拜短期投资跌价准拜备股芭/艾债板X皑贷：澳 八短期投资哎 奥股票敖/岸债券癌X盎【应收股利奥/绊应收利息】翱案投资收益摆出售股胺/颁债耙X拌2百、长期股权投资敖投资（1）取得稗摆以现金资产投资案同上凹疤以非现金资产投颁资（见后）（2）成本法瓣隘初始投资或追加奥投资同取得隘鞍被投资单位宣告安分派利润或现金颁股利I投资年度以前版借：应收股利哀股利收入矮贷：长期股权投爱资企业II投资年度i属于投资前的啊借：应收股利艾股利收入矮贷：长期股

9、权投隘资企业办ii板属于投资后的借：应收股利佰贷：投资收益安股利收入扒III唉投资年度以后（爸按公式计算）借：应收股利隘贷：投资收益案股利收入板败长期股权投资稗企业扒拜在实际业务中，懊因矮“氨应收股利癌”爱固定，可先计算暗“癌长期股权投资柏”版，再通过计算即吧可得出叭“翱投资收益芭”（3）权益法爱巴初始投资或追加傲投资同上八凹股权投资差额的按处理i取得时确认癌借：长股权投资疤拜企业懊拜投资贷成本贷：银行存款澳借：懊熬长期股权投资佰扮企业半胺股投差额板唉贷：案暗长股权投资把罢企业叭耙投资成本肮ii摊销阿借：投资收益颁柏股权投资差额摊版销阿贷：长期股权投佰资哀案企业俺靶股权投资差额把借：长期股权投

10、阿资癌安企业奥俺股权投资差额傲贷：资本公积半股权投资准备爱奥被投资单位实现啊净损益的处理I净利润摆i奥被投资单位实现敖净利润时扮借：长期股权投拌资矮蔼企业白拜损益调整挨贷：投资收益背疤股权投资收益佰ii扮被投资单位宣告捌分派股利时叭借：应收股利笆拌企业（实际数）百贷：长股权投资碍板企业背耙损益调整氨II安净亏损（以股权啊投资账面余额减矮至零为限）百借：投资收益版把股权投资损失吧贷：长股权投资扮版企业按鞍损益调整般注：以后被投资爱单位又实现利润碍，先冲减未减蔼记长期伴股权投资的余额暗，若还有多余再蔼恢复其账面价值岸，恢复时胺借：长期股权投氨资败熬企业按捌损益调整奥（确认的损益柏未减记的）懊贷：投

11、资收益熬伴股权投资收益百氨其他所有者权益肮变化的处理芭i败投资单位会计处靶理凹借：长股权投资爱阿企业笆伴股权投资准备拔贷：资本公积爱佰股权投资准备肮（白=扳捐赠物价值吧*跋（岸1-33%斑）捌*翱持股比例）耙注：如被投资单版位接受现金捐赠俺，则不须交税。笆ii疤投资单位出售该案项股权时，可将跋原计入资本公积澳的板”胺股权投资准备案“隘转入昂“背其他资本公积捌”耙（鞍4澳）成本法与权益叭法的转换蔼罢权益法转换为成艾本法I转换时扳借：长期股权投爱资氨吧企业靶贷：长期股权投板资盎艾企业伴搬投资成本矮长股权投资百捌企业拌耙损益调整氨II伴以后分派利润或背现金股利时唉i版属于已记入投资般账面价值的借：应

12、收股利皑贷：长期股权投背资摆板企业稗ii暗属于尚未记入投伴资账面价值的借：应收股利带：投资收益蔼III坝对中止采用权益八法前被投资单位鞍实现的净损益，肮投资单位仍按权矮益法核算。爱借：长期股权投肮资奥熬企业贷：投资收益碍暗成本法转换为权吧益法翱i绊采用追溯调整法般对啊原成本半法核算进行调整案借：长期股权投奥资岸澳企业敖班投资成本唉 200隘捌企业坝挨股权投资差额斑 1鞍敖企业霸扮损益调整佰 5敖暗企业哀傲股权投资准备疤 2摆贷：长期股权投跋资白败企业（白帐面柏余额）盎 205柏利润分配阿-扮未分配利润（累颁计影响数）蔼1白资本公积傲澳股权投资准备般 2ii追加投资时半借：长期股权投摆资唉般企业

13、俺稗投资成本埃 302奥贷：银行存款蔼 302斑iii靶再次计算股权投把资差额蔼成本法转换为权版益法时初始投资奥成本芭=200+5+败2+302百借：长期股权投摆资笆拜企业罢捌股投差额百 2挨贷：长股权投资碍跋企业斑瓣投资成本唉 2巴将败“把损益调整胺”奥和般“坝股权投资准备吧”吧全部转入半“鞍投资成本挨”芭借：长期股权投袄资熬瓣企业邦唉投资成本盎 7吧贷：长期股权投伴资败邦企业矮拔损益调整艾 5半艾企业稗笆股权投资准备挨 2俺成本法转换为权颁益法时初始投资傲成本巴=200+5+翱2+302办凹2伴注：投资前与投芭资后新增股权投阿资差额应分别计矮算，分别摊销，袄前者按疤投资日算艾，后者按追加摆

14、投资日算霸。但如果追加投鞍资新形成的股权氨投资差额不大，拌可以并入追溯调颁整后的股权投资奥差额余额，按剩柏余摊销年限一并埃摊销。处置长期斑股权投资时，未办摊销的一并结转背iv靶以后分派利润或鞍现金股利同权益氨法艾（坝5昂）短期投资划转跋为长期投资半借：长期股权把/傲债权投资（成本罢与市价孰低者）拔短期投资跌价准吧备投资收益贷：短期投资罢（懊6艾）长期股权投资哀的处置损益的确认借：银行存款板长期股权投资减癌值准备蔼贷：长期股权投柏资靶坝投资收益斑翱股权出售收益昂/百损失般半应收股利（尚未安领取的现金股利疤或利润）霸鞍资本公霸积准备伴项目的处理氨借：资本公积绊坝股权投资准备岸贷：资本公积唉百其他资

15、本公积注：转增资本时跋借：资本公积叭隘其他资本公积碍贷：实收资本艾/按股本捌办尚未摊销的股权傲投资差额也应随哎同转销哀借：投资收益安靶股权投资差额摊拌销啊贷：长期股权投八资鞍罢企业扮凹股权投资差额隘3蔼投资的期末计疤价（略）4委托贷款发放贷款埃借：委托贷款爸本金贷：银行存款按期计提利息翱借：委托贷款颁利息捌贷：投资收益叭委托贷款利息收奥入俺注：若应收利息哀到期未收到，则蔼将已确认的利息凹收入予以冲回，半并在备查薄中登奥记冲回的利息金班额。其后，收回袄该利息，则冲减澳委托贷款本金。肮1哎、科目设置：摆“唉委托贷款爱”啊一级科目，下设案“败本金肮”癌、懊“昂利息埃”佰、跋“隘减值准备拔”坝二级科目

16、艾2斑、资产负债表中班，按期限长短，吧分别在阿“扒短期投资拌”坝、拜“胺长期债权投资氨”伴反映。拜啊期末计价（略）第四章 HYPERLINK javascript:; 编辑固定资产坝澳增加八 敖（奥如是旧拌的，则以净值办入帐拔）购置胺I奥购入不需安装的百固定资产借：固定资产贷：银行存款爱II败购入需安装的固蔼定资产i购入借：在建工程贷：银行存款佰ii俺领用安装材料、澳支付工资借：在建工程贷：原材料挨应交税金增版柏进转出应付工资iii交付使用借：固定资产贷：在建工程投资者投入板借：固定资产办(板投资双方确认价鞍)贷：实收资本接受捐赠摆借：固定资产（癌单据金额胺+半税费）坝贷：银行存款（笆支付的相

17、关税费笆）邦资本公积接受肮捐赠非现金资产办准备坝递延税款（单据岸金额挨33%百）肮注：接受旧的固碍定资产捐赠或投吧资，不在账面反扒映折旧；板若接受叭的捐赠或投资的胺固定资产含有原板安装成本应从原笆值中剔除，新安敖装成本应加上。唉胺经营租入（见后拔）绊岸融资租入（见后哀）自行建造I自营工程i购入工程物资百借：工程物资（拔含税金）贷：银行存款埃ii啊领用工程物资借：在建工程贷：工程物资哀iii扒领用本企业产品蔼借：在建工程摆 懊自营工程贷：库存商品稗应交税金增（鞍销）搬iv昂领用安装材料借：在建工程贷：原材料袄应交税金增芭拜进转出凹v皑支付工程人员的办工资、福利费借：在建工程伴贷：应付工资爱/凹应

18、付福利费翱vi哀辅助生产车间提敖供的劳务支出借：在建工程蔼贷：生产成本懊辅助生产成本澳vii俺工程借款利息支艾出（见借款费用斑）爸viii巴交付使用借：固定资产贷：在建工程啊ix傲剩余工程物资转凹作企业存货借：原材料俺应交税金增（埃进）贷：工程物资肮A碍、在达到预定可艾使用状态前发生哀的试运行收支净岸额计入在建工程碍成本凹B霸、报废或损毁时斑, 瓣如工程项目尚未佰完工，净损失计绊入在建工程成本昂；非正常原因造隘成的，或在建工般程项目全部报废翱或毁损白, 碍净损失计营业外哀支出。II出包工程哎i霸预付、补付工程伴款借：在建工程贷：银行存款ii交付使用借：固定资产贷：在建工程无偿调入借：固定资产拔

19、贷：资本公积坝无偿调出固定资绊产（净值）佰银行存款（相关版费用）2减少芭只有盘亏不通过敖“捌固定资产清理霸”安核算投资转出摆借：长期股权投敖资暗贷：固定资产清哀理（该科目余额半）啊银行存款哎/拜应交税金（相关埃税费）捐赠转出佰借：营业外支出安捐赠支出绊贷：固定资产清半理（该科目余额佰）败扳报经批准无偿调扒出（如调出发生伴的净损失）霸借：资本公积拜无偿调出固定资疤产拔贷：固定资产清蔼理澳肮出售、报废、毁癌损拔i岸固定资产转入清巴理吧借：固定资产清颁理（净值）累计折旧埃固定资产减值准安备搬贷：固定资产（翱原值）阿ii跋支付清理费用罢借：固定资产清罢理贷：银行存款伴iii案出售收入、残料扮和保险公司

20、或过败失人赔款处理靶借：银行存款白/俺原材料昂/懊其他应收款按贷：固定资产清绊理伴iv扮出售后应缴纳的翱营业税班借：固定资产清跋理芭贷：应交税金搬拜应交营业税（售般价碍5%按）艾v捌结转净损失（或扒净收益）疤借：营业外支出柏吧处置固净损失百（正常经营）爱营业外支出芭昂非常损失（非正碍常原因）板长期待摊费用（班筹建期间发生的皑）鞍贷：固定资产清敖理稗3艾固定资产折旧i计提折旧借：管理费用制造费用败其他业务支出（哀经营租赁）贷：累计折旧把ii芭出售、报废清理盎、盘亏而减少固肮定资产时需转销绊已提取的折旧额借： 累计折旧贷：固定资产摆注：企业对未使蔼用，班不安需用的固定资产稗也应计提折旧，坝计提的折

21、旧计入澳当期管理费用（艾不含更新改造和笆因大修理停用的班固定资产）。企百业因执行企业拜会计准则固定搬资产而对未使袄用，胺不般需用固定资产由扮原不计提折旧改隘为计提折旧，此懊项会计政策变更拔应当采用追溯调跋整，调整期初留懊存收益和相关项案目。唉4白固定资产的后哎继续支出啊p113挨懊114爸（艾1隘）费用化的后续叭支出八如果不可能使流捌入企业的经济利吧益超过原先的估按计（即通常所说岸大修和日常修理胺），应在发生时版确认为管理费用拔、制造费用，不绊再通过待摊费用暗（长期待摊费用安）、预提费用处癌理。疤（邦2懊）资本化的后续奥支出：罢吧延长固定资产的把使用寿命班按使产品质量实质疤性提高艾百使生产成本

22、实质隘性降低跋如果可能使流入靶企业的经济利益皑超过原先的估计爸（即通常所说的安改良支出），应斑计入固定资产价稗值，增计金额不氨应超过固定资产蔼价值的可收回金懊额（不一定是全笆额计入）败（板3爱）固定资产的改岸扩建半i扒注销原固定资产借：在建工程累计折旧贷：固定资产拌ii按支付改、扩建工靶程费用同自营工巴程借：在建工程贷：银行存款拔iii把残料变价收入借：银行存款贷：在建工程邦iv芭工程完工，交付矮使用，增加固定唉资产价值借：固定资产贷：在建工程懊5靶固定资产的盘吧盈、盘亏盘盈八i埃经清查确认为盘案盈时澳借：固定资产（哎市价折旧损耗扳）唉贷：待处理财产碍损溢ii报批后转销摆借：待处理财产捌损溢盎

23、贷：营业外收入板按固定资产盘盈盘亏胺i袄经清查确认为盘扳亏时霸借：待处理财产懊损溢哎累计折旧（账面拌值）按固定资产减值准案备芭贷：固定资产（拔账面原值）ii报批后转销唉借：挨 颁营业外支出拌按固定资产盘亏班贷：待处理财产昂损溢霸7哀固定资产的期百末计价（略）第五章 HYPERLINK javascript:; 编辑疤无形资产及其他肮资产1无形资产凹摆购入的无形资产案借：无形资产（搬实际支付价款）贷：银行存款投资者投入哀借：无形资产（板投资双方确认价盎）埃贷：实收资本啊/版股本爸注：为首次发行败股票而接受投资胺者投入盎借：无形资产（阿投资方账面价值颁）矮贷：实收资本八/靶股本接受捐赠艾借：无形资

24、产（拔凭据金额唉+芭支付的相关税费哎）贷：递延税款资本公积碍银行存款啊/癌应交税金（相关靶税费）斑八自行开发并按法伴律程序申请取得巴i颁取得时发生的注吧册费、律师费等爸相关支出靶借：无形资产（般确定的实际成本皑）贷：银行存款氨ii芭研究开发费用（柏如材料费、直接碍参与人员的工资奥及福利费、租金摆、借款费用等）借：管理费用熬贷：银行存款、皑原材料、应付工耙资八癌购入的或以支付捌土地出让金方式案取得的土地使用安权哀借：无形资产按土地使用权（实笆际支付价款）贷：银行存款拜注：该项土地开霸发时借：在建工程柏贷：无形资产罢土地使用权捌办用无形资产对外瓣投资，板比照非安货币性交易俺靶出售无形资产（按即转让

25、所有权）借：银行存款胺无形资产减值准搬备班背营业外支出出叭售无形资产损失瓣贷：无形资产拜应交税金扮-柏应交营业税叭笆营业外收入出敖售无形资产收益把颁稗出租无形资产（佰即转让使用权）借：银行存款奥贷：其他业务收澳入碍结转发生的相关按支出拌借：其他业务支拜出（如服务费，岸营业税）贷：银行存款吧拌摊销（期限一经爱确定，不能改）昂P197佰借：管理费用（安自用的无形资产疤）阿其他业务支出（绊出租的无形资产背）绊贷：无形资产（熬帐面瓣价值疤/板尚可使用年限）袄注：无形资产摊挨销期：当月增加昂的无形资产，当敖月开始摊销，当搬月减少的无形资摆产，当月不再摊蔼销。叭若当期发生减值哀准备，则下期摊皑销额要按预计

26、可捌收回金额和剩余氨可使用年限进行矮摊销翱预计某项无形资哎产已不能为企业绊带来未来经济效澳益，则将其摊余背价值全部转入当挨期管理费用耙阿无形资产的后续罢支出，比如取得碍专利权之后，每案年支付的年费和皑维护专利权发生昂的诉讼费，直接靶计入当期管理费2其他资产长期待摊费用隘应由本期负担的坝部分不得叭做为袄长期待摊费用。i发生时扒借：长期待摊费般用贷：银行存款ii摊销时吧借：管理费用、肮制造费用、营业捌费用拌贷：长期待摊费盎用第六章 HYPERLINK javascript:; 编辑流动负债板1.澳应付账款（略）柏2.埃应付票据（见后伴）3.短期借款借款时借：银行存款贷：短期借款按月预提利息艾借：财

27、务费用芭 埃利息支出贷：预提费用半俺到期还本付息时借：短期借款预提费用拔财务费用（尚未邦提取的利息）贷：银行存款4.短期债券收到债券款借：银行存款霸贷：应付短期债拜券疤(叭实收发行债券款扮)计提利息奥借：财务费用案(白票面利息罢懊折溢价阿)坝贷：应付短期债啊券靶注：暗若金额胺小可在还本付息巴时处理佰借：应付短期债埃券哎财务费用癌 捌利息支出贷：银行存款到期偿还本息吧借：应付短期债靶券贷：银行存款5.预收账款预收时借：银行存款贷：预收账款发货时借：预收账款胺贷：主营业务收爸入暗应交税金增（翱销）斑银行存款笆 白（运杂费）补付货款时借：银行存款贷：预收账款6.应付工资支付职工工资借：应付工资贷：现

28、金瓣注：支付退休人傲员工资（即退休爸费）借：管理费用贷：现金百案月份终了进行分白配，计入有关费佰用胺借：生产成本（扳生产工人）安制造费用（车间爸或分厂管理人员哀）澳管理费用（厂部碍行政管理人员）袄营业费用（专设伴销售机构人员佰在建工程（在建矮工程人员）疤应付福利费（医氨务托幼人员）氨其他应付款（工氨会人员）贷：应付工资7.应付福利费埃扮提取福利费时（般按工资总额的芭14%吧提）坝借：生产成本等敖（科目同工资的哀提取）贷：应付福利费碍注：外商投资企绊业按规定从税后爱利润中提取靶借：利润分配佰提取职工奖励及叭福利基金贷：应付福利费支付时借：应付福利费贷：现金般用于职工医疗费懊（包括交纳的医翱疗保险

29、费），医澳务经费，因公负鞍伤就医路费，生版活困难补助，医办务人员、职工浴靶室、理发室、幼扳儿园和托儿所人柏员工资。8.应付股利吧暗董事会提请股东版大会批准的利润拜分配方案中应分唉给股东的现金股澳利拔借：利润分配邦-扒应付股利贷：应付股利耙注：若股东大会暗与董事会批准的斑不一致，则应调拌整会计报告年度芭相关项目的年初拌数（以董事会多芭为例）借：应付股利盈余公积伴贷：利润分配霸-芭未分配利润9.其他应付款提取工会经费柏借：管理费用（霸工资总额哎2%柏）案贷：其他应付款柏-肮工会经费罢按提取职工教育经艾费埃借：管理费用（蔼工资总额败1.5%阿）办贷：其他应付款懊-背职工教育经费熬捌应付经营性租赁昂的

30、租金隘借：管理费用、扒营业费用、制造霸费用贷：其他应付款瓣俺收取存入保证金柏(胺如包装物押金瓣)借：银行存款贷：其他应付款柏10.搬其他应交款摆捌应交教育费附加班(摆按流转税比例按)熬借：主营业务税班金及附加（主营斑业务）隘其他业务支出（芭其他业务）按固定资产清理（熬销售不动产有关办）柏贷：其他应交款巴肮应交教育费附加懊稗矿产资源补偿费岸i背按月计提时肮(肮按月矿产品销售凹收入拌)板借：管理费用安暗矿产资源补偿费把贷：其他应交款奥摆应交矿资偿费疤ii昂收购未税矿产品熬代扣代缴，计入芭成本借：物资采购办贷：其他应交款胺傲应交矿资偿费住房公积金鞍i案企业按规定交纳霸的住房公积金板借：管理费用跋坝住

31、房公积金胺贷：其他应交款奥胺应交住房公积金敖ii版应由职工个人交俺纳的住房公积金借：应付工资班贷：其他应交款瓣拔应交住房公积金芭iii阿实际上交时佰借：其他应交款半袄应交住房公积金贷：银行存款办注：以后企业按哀规定和要求从住瓣房公积金账户为吧职工提取款项时安，不做账务处理八。11.应交税金（1）增值税跋摆一般纳税人购销般业务（略）胺扮一般纳税人购入柏免税农产品、废挨旧物资百借：物资采购（矮买价蔼*90%败）颁应交税金增柏澳进（买价百*10%柏）贷：应付帐款背注：应交的农业邦特产税计入采购邦成本。爸般小规模纳税人购敖销业务i购进货物凹借：物资采购（罢价税合计）贷：应付帐款捌ii碍销售货物或提供板

32、劳务借：应收账款奥贷：主营业务收疤入（不含税价）岸应交税金增斑奥销巴阿视同销售的账务坝处理（以投资为巴例）i销售方俺借：长期股权投般资搬贷：原材料哀/邦库存商品（成本八价）爸应交税金增败肮销（计税价罢*班税率）爸注：若存在销售埃收入则须确认收叭入和结转成本瓣ii笆接受方，视同购按进唉借：原材料碍/癌库存商品（成本百价）佰应交税金增奥八进（计税价隘*俺税率）贷：实收资本凹柏不予抵扣项目的盎账务处理奥i哀购入时即能确认艾不予抵扣增值税懊计入成本澳借：固定资产败/啊原材料（价税合艾计）贷：银行存款胺ii啊购入时不能确认借：原材料背应交税金增版阿进贷：银行存款佰注：如以后这部吧分货物用于按规绊定不得抵

33、扣进项捌税额项目，可将癌税额转入有关科挨目笆借：在建工程颁/盎应付福利费暗/隘待处财产损溢挨贷：应交税金靶增叭颁进转出原材料扒凹转出多交和未交疤增值税的账务处背理昂i癌转出多交增值税跋借：应交税金把板未交增值税哀贷：应交税金叭爸增扮唉转出多交增值税奥ii伴转出未交增值税唉借：应交税金隘唉增胺哀转出未交增值税安贷：应交税金芭唉未交增值税案皑进项税额转出哀货物、在产品、吧产成品发生非常靶损失时霸借：待处理财产拔损益待处流资疤损益柏贷：应交税金傲增（进转出）半澳已交税金上交澳增值税爱借：应交税金爸增稗-八已交税金贷：银行存款奥注：若退回多交拔税款，用红字作澳相同分录予以冲奥销；若当月交纳傲以前各期未

34、交的隘增值税，通过白“唉应交税金把拌未交增值税版”叭科目（2）消费税产品销售瓣i绊将产品直接对外傲销售蔼借：主营业务税皑金及附加跋贷：应交税金扮应交消费税斑ii暗以应税消费品换按取生产资料、消扒费资料、抵偿债挨务（视同非货币肮性交易），计税稗处理同俺i袄iii叭用应税消费品对疤外投资，或用于捌在建工程、非生捌产机构等，计入耙有关成本。拔借：长期股权投阿资（用于投资）疤在建工程（用于隘工程）笆营业外支出（用靶于非生产机构）扮贷：应交税金搬应交消费税癌板委托加工应税消爸费品的账务处理背I俺委托加工物资为啊非金银首饰敖A吧受托方（代收代摆缴）隘借：应收账款（坝代收代交税款）扳 2000般贷：应交税金

35、隘袄应交消费税懊 2000B委托方拌a班材料收回后用于熬连续生产应税消傲费品，准予抵扣半借：委托加工物半资（加工费）巴 80000吧应交税金八败增（销）袄 13600袄（阿80000*1唉7%扮）皑应交税金凹稗应交消费税敖 2000瓣贷：应付账款澳 113610癌b哎材料收回后直接暗用于销售，则将阿代扣代交的消费扒税计入成本昂借：委托加工物拌资（含消费税款霸）癌100000盎应交税金增翱把销绊 13600俺贷：应付账款艾 113600伴II摆委托加工物资为盎金银首饰，由受伴托方直接交纳，摆受托方于交货时半借：主营业务税氨金及附加靶贷：应交税金氨应交消费税搬拜进出口消费品的盎账务处理傲I胺进口消

36、费品交纳肮的消费税佰借：物资采购肮/皑固定资产贷：银行存款敖II伴免征消费税的出伴口应税消费品案i般直接出口或通过澳外贸企业出口，般可不计算应交消八费税稗ii哎委托外贸企业代败理出口，应在计背算消费税时借：应收账款傲贷：应交税金阿应交消费税颁注：坝胺收到外贸企业退袄回的税金借：银行存款贷：应收账款八百发生退关、退货笆而补交已退的消敖费税时，作相反啊的分录（3）营业税摆罢出租无形资产及班其它业务收入案借：其他业务支凹出拌贷：应交税金把一应交盎营业税出售无形资产坝借：营业外支出肮/板营业外收入安贷：应交税金奥应交营业税销售不动产隘借：固定资产清板理版贷：应交税金哀应交营业税鞍注：企业收到先安征后返

37、的消费税半、营业税等，应哀于实际收到时，巴冲减当期的主营霸业务税金及附加阿或其他业务支出奥等；收到先征后凹返的所得税，于肮实际收到时，冲搬减当期所得税费碍用；收到先征后鞍返的增值税，于安实际收到时，计把入当期补贴收入扮。（4）所得税i企业所得税借：所得税疤贷：应交税金翱应交所得税皑ii癌个人所得税（单板位代扣代交）借：应付工资办贷：应交税金八应交个人所得税（5）资源税销售应税产品般借：主营业务税熬金及附加捌贷：应交税金隘应交资源税爱背自产自用应税产翱品稗借：生产成本澳/傲制造费用芭贷：应交税金蔼应交资源税霸凹收购未税矿产品叭，计入该矿产品拌的成本借：物资采购啊贷：应交税金傲应交资源税（代般扣代

38、缴）银行存款凹绊外购液体肮盐加工版固体盐i外购液体盐借：物资采购奥应交税金应交熬资源税（可抵扣稗）贷：银行存款ii销售固定盐般借：主营业务税俺金及附加肮贷：应交税金昂应交资源税（6）城建税稗借：主营业务税绊金及附加般贷：应交税金罢应交城市维护建敖设税凹（绊7凹）耕地占用税借：在建工程贷：银行存款鞍注：耕地占用税把是以实际占用耕按地面积计税，按敖照规定税额一次瓣征收柏（肮8捌）印花税（于购办买印花税票时入斑账）阿借：管理费用扮/埃待摊费用贷：银行存款傲（坝9霸）土地使用税、皑房产税、车船使柏用税借：管理费用皑贷：应交税金傲应交叭昂（拜10办）土地增值税凹班兼营房地产业矮务皑的企业按借：其他业务支

39、癌出白贷：应交税金啊-霸应交土地增值税耙霸转让国有土地使捌用权、地上建筑叭物及附属物扳借：固定资产清巴理拜/柏在建工程笆贷：应交税金癌-扮应交土地增值税岸胺工程竣工前转让懊房地产取得的收搬入，应预交税款阿借：应交税金柏-白应交土地增值税贷：银行存款绊注：待该房地产按销售收入实现时巴再按上述方法进般行冲销，多退少懊补第七章 HYPERLINK javascript:; 编辑长期负债1.长期借款取得借款借：银行存款贷：长期借款唉笆利息支出、汇兑瓣损失等借款费用跋处理把借：长期待摊费邦用（筹建期间）唉财务费用（生产熬经营期间）氨在建工程（符合阿条件的专门借款哎费用）贷：长期借款还本付息借：长期借款贷

40、：银行存款阿澳将长期借款划转安出去，或无需偿笆还的长期借款借：长期借款坝贷：资本公积半其他资本公积2、长期应付款颁（氨1拔）应付补偿贸易半引进设备款引进设备罢借：在建工程吧/俺固定资产爱贷：长期应付款氨-俺应付袄补贸引罢进款（设备价八+般国外运杂费）柏银行存款隘 柏（进口关税哎+叭国内运杂费按+矮安装费）挨笆用产品销售款偿氨还设备价款（销拔售处理略）挨借：长期应付款拜安应付班补贸引捌进款贷：应收账款班（唉2白）应付融资租赁俺款（略）第八章 HYPERLINK javascript:; 编辑所有者权益实收资本常规处理挨借：资产科目（邦投资双方确认价拌）贷：实收资本板注：投入无形资奥产必须敖20%

41、蔼注册资本办懊国有独资公司的安投入资本败投入的资本全部肮作为实收资本；袄不发行股票，不百会产生股票发行胺的溢价收入；也唉不会在追加投资颁时颁因维持般一定投资比例而绊产生资本公积熬敖有限责任公司的半投入资本拜搬初建时，全部计白入实收资本增资扩股时懊借：有关资产科柏目贷：实收资本百资本公积（出资奥额叭-哀所占份额）岸袄股份有限公司的碍投入资本氨碍筹资费用的处理胺I柏发起式设立（筹翱资风险小）暗借：长期待摊费矮用捌/昂管理费用贷：银行存款耙II氨募集式设立（筹疤资风险大）盎i扒采用溢价发行股艾票，可从溢价收半入中支付昂ii熬采用面值发行股扳票八借：管理费用（板金额小）跋长期待摊费用（肮金额大，凹2靶

42、年）贷：银行存款艾奥取得发行股票收百入借：银行存款笆贷：股本（面值半部分）跋资本公积（溢价澳收入爸-暗发行费用）盎唉实收资本的增减伴变动实收资本增加懊i埃资本公积转增资柏本借：资本公积贷：实收资本蔼ii安盈余公积转增资芭本借：盈余公积贷：实收资本把iii矮所有者投入胺iv败发放股票股利方艾式增资八借：利润分配扳凹转作股本的普通靶股股利碍 靶（实发数）疤贷：股本（股票摆面值总额）资本公积盎注：应在股东大扮会批准董事会提拔请的年度利润分癌配方案并且办理哀了增资手续后进颁行处理爱董事会宣告发放笆现金股利时需做案账，但宣告发放摆股票股利时不需鞍做账实收资本减少傲i俺资本过剩，发还敖股款盎借：实收资本矮

43、/背股本（面值）贷：银行存款肮注：股份有限公袄司超面值付出的扮价格处理八艾溢价发行的，则办先冲减溢价收入澳，然后冲销盈余柏公积，再安冲销未扒分配利润瓣借：股本（面值稗）资本公积盈余公积未分配利润贷：银行存款颁拌面值发行的，冲般销盈余公积、未拌分配利润跋ii按发生重大亏损，氨需要减少实收资熬本资本公积埃矮资本八/澳股本溢价绊借：固定资产皑/般银行存款（实收袄出资额）碍贷：实收资本隘/哎股本（在注册资袄本中所占份额）啊资本公积（扣除芭发行费用）接受捐赠资产奥i艾捐赠物为银行存半款或现金翱借：银行存款坝/唉现金耙贷：资本公积罢接受现金捐赠傲注：外商投资企斑业：（要交所得败税的！）借：现金爸贷：应交税

44、金翱斑应交所得税鞍资本公积颁吧接受暗现金捐赠凹年终清算时，按扮实际应交数与计八提数的差额调整败：皑借：应交税金岸暗应交所得税巴贷：资本公积捌把接受熬现金捐赠把ii凹捐赠物为实物资皑产肮借：固定资产懊(拜凭据金额拌+拌支付的相关税费芭)扳贷：资本公积瓣板接受捐赠非现金拔资产准备递延税款靶注耙1盎：以后处置或使斑用时傲借：固定资产清澳理累计折旧贷：固定资产邦借：银行存款鞍/版应收账款（处置柏收入）瓣贷：固定资产清傲理艾借：资本公积版跋接受捐赠非现金蔼资产准备暗贷：资本公积绊其他资本公积唉借：递延税款（隘接受捐赠时计入稗该科目的金额）斑贷：应交税金懊霸应交所得税版注耙2八：外商投资企业唉不直接通过叭

45、“拜资本公积扒”盎。唉靶接受捐赠资产时瓣借：固定资产、扒原材料霸(瓣确定价值巴)20000扮贷：待爸转资产拜价值鞍 20000年度终了时稗借：待八转资产鞍价值熬 6600案贷：应交税金扮应交所得税肮 6600败借：待皑转资产肮价值盎 13400扳贷：资本公积拌矮其他资本公积败 13400坝办资本汇率折算差岸额敖借：银行存款霸(搬收到日市场汇率氨)挨贷：实收资本昂外商资本（约定八汇率）扒扒资本公积外币办资本折算差额阿拨款转入袄i傲收到国家的专项拔技改、技术研究盎拨款借：银行存款跋贷：专项应付款唉（属长期负债项败目）靶ii芭拨款项目完成后柏，形成各项资产斑的部分昂借：固定资产（氨按实际成本）稗50

46、00颁贷：银行存款等稗5000懊借：专项应付款肮5000安贷：资本公积扳拨款转入阿5000啊注：属于费用及俺其他未形成资产板需核销的部分，巴直接借：专项应疤付款，贷：有关邦科目。佰安企业收到国家拨罢补的流动资本借：银行存款半贷：资本公积胺补充流动资本邦颁企业收到无偿调班入的固定资产俺借：固定资产（扳调出单位熬帐面敖值盎+吧附加费）隘贷：资本公积按无偿调入固定资捌产澳埃企业无偿调出固靶定资产芭借：资本公积拜无偿调出固定资埃产瓣贷：固定资产清跋理（该科目借方佰余额）关联交易差价暗借：资本公积罢关联交易差价贷：资产科目豁免的债务埃借：应付账款、敖长期借款等八贷：资本公积颁其他资本公积留存收益（1）盈

47、余公积提取哎借：利润分配笆提取盈余公积巴提取任意盈余瓣公积爱提取法定公益绊金邦贷：盈余公积罢法定盈余公积凹盈余公积任意敖盈余公积笆盈余公积法定暗公益金鞍注：哎办外商投资企业佰借：利润分配跋提取储备基金敖提取企业发展摆基金扳贷：盈余公积办储备基金邦盈余公积企业斑发展基金白背中外合作企业，败在合作期内以利拌润归还投资靶借：已归还投资艾（实收资本减项阿）贷：银行存款同时扒借：利润分配把利润归还投资扳贷：盈余公积捌利润归还投资使用拌i肮补亏（先任意后稗法定盈余公积金颁）借：盈余公积啊贷：利润分配岸其他转入叭注：爸皑外商投资企业经哎批准可用储备基半金补亏斑借：盈余公积半储备基金佰贷：利润分配八其他转入i

48、i转增资本借：盈余公积罢贷：股本（股票耙面值吧哀新增股数）哀资本公积资本摆溢价柏/拌股本溢价绊iii搬发放现金股利或埃利润借：盈余公积贷：应付股本拜般法定公益金用于霸集体福利设施的捌处理挨i稗固定资产购入的摆处理借：固定资产贷：银行存款傲ii氨实际用公益金支矮付时般借：盈余公积岸法定公益金凹贷：盈余公积澳任意盈余公积案iii柏处置用公益金购稗买的资产时，转啊回搬借：盈余公积袄任意盈余公积碍贷：盈余公积氨法定公益金哀（哎2岸）未分配利润巴在年度终了，由搬以下两项目结转背而形成柏矮结转本年利润（蔼以盈利为例）借：本年利润案贷：利润分配皑岸未分配利润安案结转利润分配各八明细项目百借：利润分配办盎未分

49、配利润盎贷：利润分配霸提取盈余公积等扮明细项目班4.昂弥补亏损的核算拌肮用税前利润弥补爱（发生亏损后的爸五年内）借：本年利润稗贷：利润分配阿瓣未分配利润败背用税后利润弥补耙（五年后）熬i昂计算交纳所得税借：所得税佰贷：应交税金爸稗应交所得税借：本年利润贷：所得税唉ii啊结转本年利润，扒弥补以前年度亏办损佰借：本年利润（背扣除当年所得税百）百贷：利润分配搬艾未分配利润凹注：若税后利润熬还不够弥补，可巴用盈余公积补亏第九章 HYPERLINK javascript:; 编辑瓣收入、费用、利白润扳1疤商品销售收入吧（搬1傲）收入无法确认暗（如货款收回存办在不确定性）i发出商品时皑借：发出商品霸/伴委

50、托代销商品癌/鞍分期收款发出商罢品贷：库存商品安同时，将增值税八转入应收账款氨借：应收账款霸澳企业（应收销项伴税额）靶贷：应交税金暗增霸(傲销败)阿ii瓣以后可以确认收班入时熬借：应收账款隘扒企业懊贷：主营业务收霸入iii结转成本唉借：主营业务成半本贷：发出商品（2）代销商品奥扒视同买断方式的鞍处理伴A岸委托方（收入为笆协议价）的处理搬i搬将商品交给受托澳方时班借：委托代销商绊品（成本价）贷：库存商品把ii坝收到代销清单（凹按协议价开具）借：应收账款斑贷：主营业务收靶入（协议价）矮应交税金增百蔼销笆iii瓣结转成本时拔借：主营业务成拌本（成本价）澳贷：委托代销商凹品iv收到款项借：银行存款阿贷

51、：应收账款斑捌企业百B捌受托方（收入为澳售价搬-扒协议价）处理i收到商品盎借：受托代销商埃品（协议价）贷：代销商品款伴ii叭实际销售代销商摆品借：应收账款案贷：主营业务收案入（受托方的售翱价）胺应交税金增般跋销芭iii斑结转成本时傲借：主营业务成案本（协议价）翱贷：受托代销商扮品瓣借：代销商品款暗（协议价）贷：应付账款疤iv啊按协议价款项付肮给委托方伴借：应付账款（案协议价）斑应交税金增唉唉进贷：银行存款懊蔼收取手续费方式A委托方的处理笆i背将商品交给受托盎方时坝借：委托代销商昂品（成本价）贷：库存商品岸ii把收到代销清单借：应收账款案贷：主营业务收版入（协议售价）般应交税金增盎鞍销瓣iii耙

52、结转成本时胺借：主营业务成唉本（成本价）邦贷：委托代销商疤品翱iv隘支付手续费时柏借：营业费用（爱协议售价笆*矮费率）班贷：应收账款挨扒企业v收到款项般借：银行存款（奥扣除手续费）板贷：应收账款爱跋企业B受托方的处理i收到商品般借：受托代销商暗品（协议售价）贷：代销商品款白ii扳实际销售代销商捌品（不确认收入拜）借：银行存款啊贷：应付账款（艾协议售价）靶应交税金增哎皑销安借：应交税金把增熬捌进贷：应付账款吧借：代销商品款坝（协议售价）把贷：受托代销商皑品肮注：此方式无须佰结转成本时艾iii背归还委托方货款奥并计算代销手续按费哀借：应付账款（安协议售价蔼+瓣进项税）安贷：爸 拜主营业务收入罢/佰

53、其他业务收入（凹手续费）银行存板款（3）销售折扣碍哀商业折扣（即数笆量折扣）蔼借：银行存款俺/扒应收账款盎贷：主营业务收柏入伴(叭实收金额背)败伴现金折扣爱(搬总价法板)i销售实现时奥借：应收账款绊 11700奥贷：主营业务收阿入（按总价）疤 10000巴应交税金增拌昂销拜 1700百ii俺付款期内付款瓣(2/10,n瓣/30)癌借：银行存款啊(半总价把班折扣额颁) 11500鞍财务费用吧(蔼折扣额瓣=10000*懊2%) 200伴贷：应收账款按 11700澳注：税金不能享唉受折扣优惠。暗iii靶付款期外付款办借：银行存款（拌按总价）袄 11700拜贷：应收账款跋 11700暗（败4败）销售折

54、让（依班上例，假设霸折让率为氨5%按）拜i隘销售肮方尚未瓣确认收入唉借：应收账款斑 11115扒贷：主营业务收哎入（搬95%*100伴00百）拌 9500白应交税金增叭拜销（敖95%*170伴0颁）扳1615肮ii肮销售方已确认收版入巴借：主营业务收哀入（矮5%*1000岸0阿）笆 500爸应交税金增爸凹销（鞍5%*1700胺）傲 85氨贷：应收账款鞍 585盎注：此时版“疤应交税金增啊矮销扒”啊可用红字冲减（5）销售退回捌般发生在收入确认跋之前借：库存商品贷：发出商品盎伴发生在收入确认拜之后肮a扮冲减主营业务收般入版借：主营业务收唉入斑应交税金增把半销罢贷：应收账款扒/碍银行存款盎财务费用（

55、现金邦折扣）耙b坝结转退回产品的肮成本班借：主营业务成柏本贷：库存商品爸注：若以前的销敖售商品在资产负胺债表日至会计报敖告柏批准日霸之间发生退回的艾。爱i瓣现金折扣在资产邦负债表日奥及之前盎发生的爱借：以前年度损熬益调整（收入班现金折扣）袄应交税金增巴俺销贷：银行存款斑借：以前年度损胺益调整（结转的版退回产品成本）贷：库存商品拔借：应交税金摆应交所得税般贷：以前年度损奥益调整借：利润分配阿贷：以前年度损捌益调整（该科目背余额）罢ii艾现金折扣在资产绊负债表日之后发白生的，不须冲减巴报告年度的现金氨折扣。岸借：以前年度损把益调整（收入）把应交税金增扒耙销贷：银行存款翱财务费用（现金半折扣）坝（笆

56、6疤）分期收款销售i发出商品背借：分期收款发颁出商品贷：库存商品搬ii胺按合同规定每期爸收到的货款借：银行存款佰贷：主营业务收俺入（总售款佰/癌期数）奥应交税金增啊奥销笆iii胺结转每期销售成唉本矮借：主营业务成罢本（总成本扮/胺期数）胺贷：分期收款发颁出商品扮（拜7艾）以旧换新的销埃售，视同购销两绊项业务处理（8）售后回购隘售后回购本质上肮属于融资交易，颁在售后回购情况巴下，企业不能确半认收入。若回购氨价大于原价的差按额相当于融资费扮用，应在计提时半直接计入当期财斑务费用，并在回哀购时将此差额冲靶回。笆例，班2000澳年罢5吧月伴1笆日，甲企业向乙八企业销售一批商办品，成本为版8000凹元，

57、售价罢10000奥元，增值税摆1700哎元。协议规定甲昂企业应在绊2000盎年鞍9隘月霸30百日购回，回购价安为澳11000搬元（不含税），皑商品已发出，货氨款未收到。摆i 5蔼月安1拜日发出商品时：绊借：应收账款罢 11700澳贷：库存商品柏 8000扳应交税金增（埃销）埃 1700扒待转库存商品差肮价败 2000扳ii爱由于回购价大于版原价，因而应在芭销售与回购期间蔼内按期计提利息岸费用（共白5拔期）跋借：财务费用疤 200拜贷：待转库存商扮品差价白 200碍iii9跋月胺30霸日回购时鞍借：库存商品（傲物质采购）啊 11000唉应交税金增（绊进）扮 1870案贷：应付账款把 12870岸

58、借：待转库存商凹品差价敖 2800耙财务费用翱 200坝贷：库存商品（矮物质采购）笆 3000八注：至此，库存罢商品的成本又回半到敖8000伴元。他主要由两背部分的待转库存疤商品差价冲减而俺得：回购价俺-办原售价，原售价哎成本价挨(9)“鞍三包拜”埃销售政策的处理暗例：甲公司发出巴商品唉40伴万元的家电产品懊。货款未付，成扮本八30癌万元，实行搬“罢三包耙”靶，根据以往经验靶估计有蔼5%盎退货，扳3%版需调换，澳2%爱需返修。i发出商品时柏借：发出商品百 30凹贷：库存商品哎 30ii确认收入半借：应收账款般叭企业啊 381.1靶7拔贷：主营业务收八入案 38瓣应交税金增皑(案销碍)380.1

59、笆7iii结转成本吧借：主营业务成斑本柏 300.9佰5靶贷：发出商品敖 300.9澳5办注：胺“哀包修哀”案、霸“胺包换扳”搬不影响收入的确岸认，即发生了癌“蔼包修凹”扒、吧“捌包换捌”败时，只是增加了叭本公司的维修费芭用或相关成本；熬对另外扮5%摆的收入，则在退拔货期满时确认。班2按、提供劳务收入实际发生成本借：劳务成本熬贷：银行存款、隘应付工资、原材吧料暗佰确认收入（常用拜完工百分比法）澳借：应收账款、凹预收账款版贷：主营业务收拜入翱蔼结转成本（常用蔼完工百分比法）疤借：主营业务成澳本贷：劳务成本阿3癌、让渡资产使用唉权（略）第十章 HYPERLINK javascript:; 编辑商品

60、期货业务邦半期货会员资格投罢资取得基本席位版捌交纳会员资格费扳时取得笆借：长期股权投哎资斑俺期货会员资格投办资贷：银行存款背霸申请退会、转让矮或被取消会员资半格懊,叭年末癌借：银行存款（拔实收金额）爸贷：长期股权投啊资安拜期货会员资格投百资期货损益柏袄取得基本席位之盎外的席位氨拌交纳席位占用费百时借：应收席位费贷：银行存款邦阿退还席位时（不佰可转让）借：银行存款贷：应收席位费支付年会费胺企业交纳年会费岸时白借：管理费用搬案期货年会费贷：银行存款商品期货交易班扒交纳初始或追加柏保证金时借：期货保证金贷：银行存款芭注：划回保证金吧时作相反分录提交质押品岸伴提交质押品划入胺保证金时邦借：期货保证金爱