XX集团会计管理及核算规范

1、佰XX集团会计管安理及核算规范摆1艾 袄 目的：阿加强集团会计管柏理，建立规范的坝会计工作秩序，敖提高会计工作的颁质量和水平，充熬分发挥会计的职罢能作用，更好地斑为集团经营决策颁和经营管理服务伴。背2暗摆 捌 范围：邦适用于总部及集按团所属各单位。靶3奥 哀 职责：把总部财务管理部斑负责本规范的推盎行、解释、修改埃并检查执行情况矮；集团内各公司百（单位）负责具胺体实施。邦4拌敖 肮 方法与过翱程控制绊4.1 总埃则版4.1.1袄 本规范系肮依据中华人民柏共和国会计法靶、会计基础工哎作规范、企版业会计制度及捌财政部各项具体拜会计准则等有关斑规定，并结合本芭集团的实际情况佰而制定。搬4.1.2斑

2、集团会计啊工作的基本任务板是：真实、准确班、及时、完整地昂反映和监督本单艾位和集团的经营熬活动和财务成果坝，为经营决策和奥管理提供高质量白的会计信息和依岸据。伴4.1.3吧 集团实行澳高度集中、独立坝核算的会计管理搬体制。集团会计啊工作由主管财务爸的集团领导直接疤指挥；总部财务疤管理部负责集团靶会计工作的组织安和集团统一会计芭政策、制度的制八定；各单位按国笆家法律、法规和败本规则开展各项懊会计工作，并在埃不违背国家法律班、法规和本规则岸的原则下，根据挨本单位业务管理芭的特点，制订本拜单位的会计管理板和会计核算实施芭办法。俺4.1.4霸 各单位第拜一负责人对本单背位的会计管理工罢作负有领导责任办

3、。绊4.2 爸会摆计机构及会计人癌员跋4.2.1癌 会计机构靶设置和会计人员肮配备 熬4.2.1吧.1 各单位应般当根据本单位的敖业务特点及规模啊大小，设置专门爱的会计机构并配绊备会计负责人。背不具备单独设置隘会计机构条件的暗，应当在有关机稗构中配备专职会八计人员，并指定艾会计主管人员。隘会计机构负责人扮或会计主管人员碍应由总部财务管笆理部选派或下属懊单位提名、总部敖财务管理部考核吧、按照集团人事懊管理审批程序和巴权限任免。拌4.2.1扒.2 会计机构板负责人应具备下班列基本条件，并霸按照集团下属氨企业财务负责人翱职务行为规范埃的要求组织本单岸位的会计工作：蔼A、坚持原则，办廉洁奉公，敢于懊负

4、责，具有优良背的道德品质；背B、具有专业学啊历或经过专业培胺训，并具有中级肮以上专业技术资拔格；版C、主管过一个安单位或者单位内般一个重要方面的扒财务会计工作的哎时间不少于二年拜；俺D、熟悉国家财案经法规、政策和班公司的财务、会柏计、税务管理制摆度及要求，掌握伴本行业业务管理邦的有关知识；隘E、有较强的组哀织能力、协调能岸力和专业能力；绊F、身体健康，捌能够适应本职工碍作的要求；板G、取得会计从俺业资格证书。版4.2.1碍.3 从高校招败收的财会人员，把必须具备本科以白上学历；从社会碍上招收的一般会哀计人员至少应具摆备大专以上财会俺及相关专业学历吧，具有初级以上搬专业技术资格证奥书，在相关岗位

5、扮上有一定的工作澳经验，道德品质哀优良；从社会上熬招收的会计人员啊必须取得会计从扮业资格证书，各罢单位禁止招收无奥会计从业资格证唉书的人员从事会案计工作。各所属凹全资企业聘用的疤会计人员的试用俺、转正，按人事白审批程序报经总埃部财务管理部签凹署意见。颁4.2.1爸.4 集团及各笆单位第一负责人爸应支持会计机构把、会计人员依法斑行使职权，保障埃会计人员的职权傲不受侵犯；对于蔼忠于职守，坚持稗原则，做出显著肮成绩的会计机构扳、会计人员，应傲当给予适当的精半神和物质奖励。罢4.2.1摆.5 各单位不胺得任用本单位职耙员（包括主要负鞍责人）、其他关板联单位负责人及案集团相关领导的伴直系亲属作为本挨单位

6、的会计人员案。 啊 直系亲版属是指：夫妻关岸系、直系血亲关矮系、三代以内旁啊系血亲以及配偶芭姻亲关系。罢4.2.1暗.6 各单位应安根据会计业务的拔需要设置会计工般作岗位，会计人啊员的分工应符合蔼内部牵制制度、奥内部稽核制度的鞍要求，并建立会斑计人员岗位责任耙制。按 会计岗办位一般可分为:扮会计机构负责人肮或会计主管人员拜、出纳、资债核蔼算、销售核算、稗成本费用核算、版资金往来核算、疤总账报表、稽核邦、档案管理以及艾直接管理、操作搬、维护计算机及皑会计软件系统的奥工作岗位。氨 会计工案作岗位，可以一摆人一岗、一人多暗岗或一岗多人。盎但出纳人员不得版兼管稽核、会计邦档案保管和收入斑、费用、债权、

7、碍债务账目的登记矮工作；出纳以外邦的会计人员不得拜经管现金、有价般证券和票据；核碍算人员不能兼管白本岗位凭证的稽霸核。笆4.2.1拌.7 会计人员隘的工作岗位可进氨行有计划地轮换笆，各单位可结合把本单位的具体情唉况制定相应的轮盎换和考核办法。摆4.2.1爸.8 会计人员肮应当积极参加会芭计业务的培训，爱各单位会计机构俺负责人有责任对拌本部门的会计人肮员进行培训和指俺导，并合理安排拜好会计工作，保叭证会计人员每年暗有一定的时间用芭于学习和参加培扒训。八4.2.2岸会计人员职业道芭德胺4.2.2霸.1 敬业爱岗暗，努力钻研业务般，使自己的知识肮和技能适应所从岸事工作的要求。胺4.2.2按.2 实事

8、求是奥、客观公正地办伴理会计事务，坚捌持原则，兼洁奉艾公。翱4.2.2坝.3 熟练运用摆国家会计法规和肮集团会计制度规敖定的程序和要求坝进行会计工作，稗保证所提供的会捌计信息合法、真埃实、准确、及时奥、完整。把4.2.2笆.4 熟悉本单邦位的生产经营和岸业务管理情况，哀运用掌握的会计皑信息和会计方法邦，为改善单位内爸部管理、提高经疤济效益服务。隘4.2.2般.5 保守本单暗位和集团的商业唉秘密，除国家法版律和集团规定及半本单位负责人同背意外，不能私自盎向外界提供或者把泄露会计信息。八4.2.2背.6 会计机构艾负责人和会计人班员必须保证对上把级主管单位财务唉部门及集团总部班财务管理部的信颁息透

9、明化，严禁阿隐瞒或上报虚假蔼信息。翱4.2.2扒.7 主动接受版本公司领导和总鞍部财务管理部对疤会计人员遵守职胺业道德情况的检爱查、监督、指导拜。会计人员遵守版职业道德的情况扮，将作为会计人疤员晋升、晋级、艾聘任专业职务、熬表彰奖励的重要埃考核依据。靶 矮 会计笆人员违反职业道翱德的，由所在单百位进行处罚；情靶节严重的，将依哀法追究刑事责任懊，此类人员将不半得取得或者重新耙取得会计从业资搬格证书。八4.2.3耙会计工作交接敖4.2.3靶.1 基本要求佰:唉A、会计人员轮皑换工作岗位、集斑团内调动或者因芭故离职，必须将按本人所经管的会扒计工作全部移交澳给接替人员，没岸有办清交接手续半的不得调动或

10、者案离职。邦B、接替人员应案当认真接管移交绊工作，并继续办拌理移交的未了事蔼项。懊C、会计机构负背责人或会计主管芭人员应当督促经笆办人员及时办理按交接手续.搬4.2.3袄.2 会计人员哎办理移交手续前熬，必须及时做好爸以下工作：半A、巳经受理的阿经济业务尚未填般制会计凭证的，霸应当填制完毕；按B、已录入凭证按尚未审核并过账伴的，应当完成审巴核及过账，并打阿印科目余额表，盎由经办人员加盖岸印章或签名；拔C、整理应该移扮交的各项资料，挨对未了事项写出靶书面材料；哀D、编制移交清皑册，列明应当移敖交的会计凭证、艾会计账薄、会计俺报表、印章、现傲金、有价证券、搬支票簿、发票、扒文件、会计软件啊及密码、

11、会计数盎据磁盘（磁带）碍及有关资料、实碍物等内容。扳E、会计机构负般责人或会计主管澳人员移交时，必袄须将全部财务会般计工作、重大财耙务收支和会计人板员的情况等，向版接替人员详细介瓣绍。对遗留问题白，应当写出书面碍材料，并附上全败部原始资料。坝4.2.3摆.3 移交人员挨在办理移交时，挨应按移交清册逐盎项移交；接替人皑员应逐项核对点佰收。其中：岸A、现金、有价暗证券应根据会计隘账簿有关记录进拔行点交；库存现板金、有价证券必把须与会计账簿记俺录保持一致，不啊一致时，移交人伴员必须限期查清哎；移交保检柜的埃钥匙和密码时，吧接替人员应当场胺验证，移交完毕奥后，钥匙和密码拔应尽可能予以更扒换。捌B、会计

12、凭证等翱会计资料必须完岸整无缺，经审核吧签章后打印，并肮附完整原始凭证百再行移交；会计爱账簿、会计报表挨、账套密码和其傲它电子数据要在摆实际操作下移交熬，移交完毕后，昂接替人员应及时俺更换操作人员密袄码。暗C、银行存款账拔户余额要与银行稗对账单核对，如把不一致，应当编耙制银行存款余额办调节表调节相符扳，查清未达账原扮因；各种财产物爱资和债权债务的版明细账户余额要昂与总账余额核对吧相符；必要时，把可抽查个别账户百的余额，与实物奥核对相符，或者隘与往来单位、个熬人核对清楚。半D、移交人员经扳管的票据、印章扒和其它实物等，霸必须交接清楚。唉4.2.3伴.4 会计人员敖办理交接手续，摆必须有监交人负搬

13、责监交。笆A、一般会计人氨员交接，由本单巴位会计机构负责按人或会计主管人笆员负责监交；巴B、会计机构负板责人或会计主管澳人员交接，由本懊单位负责人或其板委托人负责监交八，必要时可由总八部财务管理部派稗人会同监交。斑4.2.3稗.5交接完毕后八，交接双方和监懊交人员必须在移哎交清册上签名或吧盖章，需要说明半的问题和意见应败当注明。斑 板移交清册一般应挨当填制一式四份矮，交接双方和监翱交人各执一份，懊存档一份。疤4.2.3班.6接替人员应哎当继续使用接手芭的账套软件，不疤得自行另立新账八套，以保持会计巴记录的连续性。奥4.2.3版.7会计人员因佰故临时离职或者哀因病不能工作需袄要接替或者代理蔼的，

14、会计机构负凹责人、会计主管败人员或单位负责皑人必须指定有关奥人员接替或者代挨理，并办理交接敖手续。当其重新绊恢复工作时，应昂与接替或者代理唉人员办理交接手邦续。肮 背 移交绊人员因病或者其背它特殊原因不能罢亲自办理移交的碍，经单位负责人奥批准，可由移交板人员委托他人代皑办移交，但委托岸人应当承担本规矮则第搬4.2.3案.9条规定的责败任。柏4.2.3凹.8 叭单位撤销时，必唉须留有必要的会皑计人员，并会同鞍有关人员办理清板理工作，编制决拜算。未移交前，阿不得离职。接收哎单位和移交日期翱由总部财务管理绊部确定。班4.2.3蔼.9 移交人员爸对所移交的会计哎凭证、会计账簿稗、会计报表和其坝它所有移

15、交资料阿的合法性、真实挨性承担法律责任爸。罢4.3按 爱会计核算扮4.3.1氨 扮会计核算的基本岸要求啊4.3.1绊.1 各单位应唉按照中华人民凹共和国会计法摆、企业会计制熬度及各种具体澳会计准则和本规皑则的有关规定进澳行会计核算，及哎时提供合法、真柏实、准确、完整班的会计信息。拔4.3.1斑.2 各单位发昂生的下列事项，安应当及时办理会罢计手续、进行会安计核算：搬A、款项和有价傲证券的收付；笆B、财物的收发傲、增减和使用；半C、债权债务的扮发生和结算；版D、资本、基金案的增减；艾E、收入、支出班、费用、成本的吧计算；佰F、财务成果的翱计算和处理；胺G、其他需要办肮理会计手续、进霸行会计核算的

16、事版项。扮4.3.1罢.3 各单位的哀会计核算应当以柏实际发生的经济胺业务为依据，按胺照规定的会计处罢理方法进行，并俺保证会计指标的靶口径一致、相互扮可比和会计处理懊方法的前后各期熬相一致。胺4.3.1捌.4 会计核算翱应当划分会计期捌间，分期结算账白目和编制会计报版表。会计期间分瓣年度、半年度、半季度和月份，并矮采用公历日期。哀4.3.1昂.5 会计核算绊以人民币为记账跋本位币。境外单巴位可采用外国货瓣币作为记账本位安币，但向集团上碍报的会计报表，蔼应当折算为人民班币反映。扮4.3.1版.6 会计记录颁的文字统一使用翱中文，境外单位伴可同时使用英文凹。叭4.3.1氨.7 会计凭证板、会计账簿

17、、会熬计报表和其它会邦计资料的内容和耙要求必须符合国颁家和集团的有关隘规定；不得伪造俺、变造会计凭证矮、会计账簿；不碍得设置账外账，隘不得报送虚假会绊计报表。昂4.3.1白.8 各单位对皑使用的会计软件案及其生成的会计翱凭证、会计账簿佰、会计报表和其昂他会计资料的要巴求，应当符合啊财政部会计电算扳化管理办法和岸财政部会计电傲算化工作规范哎的有关规定。岸4.3.1芭.9 各单位的熬会计凭证、会计柏账簿、会计报表疤和其他会计资料俺，应定期打印、八装订成册，并建暗立档案，妥善保耙管；存储会计软哎件、电子数据的盎软盘、光盘、磁俺盘、磁带等存储胺介质也应作为会摆计档案进行管理背。会计档案建档哎要求、保管

18、期限哀、销毁办法等依败据财政部、国家邦档案局发布的昂会计档案管理办背法的规定进行翱。哀4.3.2哀 会计凭证爸及账套设置懊4.3.2哎.1 各单位办扮理本规则4.3跋.1.2条规定艾的事项，必须取疤得或填制原始凭案证，并及时送交熬会计机构。办4.3.2叭.2 原始凭证埃必须具备如下基矮本要素：凭证的昂名称；填制凭证吧的日期；填制凭碍证单位名称或者斑填制人姓名；经耙办人员的签名或啊者盖章；接受凭肮证单位名称；经板营业务内容；数斑量、单位和金额拌。昂 袄 对于不同渠道佰取得的原始凭证艾，除具备上述基氨本要素外，还应唉包括其他附加条瓣件，具体为：袄A、从外单位取矮得的原始凭证，般必须盖有填制单叭位的

19、公章；从个斑人取得的原始凭熬证，必须有填制扮人员的签名或者俺盖章。对外开出昂的原始凭证，必蔼须加盖本单位公板章。袄B、自制原始凭扳证必须有经办单艾位负责人或者其扮指定人员的签名隘或盖章。 瓣C、购买实物的俺原始凭证，必须安有验收证明。疤D、支付款项的半原始凭证，必须半有收款单位和收安款人的收款证明拌。挨E、蔼发生销货退回的霸，除填制退货发艾票外，还必须有懊退货验收证明；半退款时，必须取扒得对方的收款收敖据或者汇款银行奥的凭证，不得以跋退货发票代替收哎据。爸F、职工公出借霸款凭据，必须附啊在记账凭证之后暗。收回借款时，癌应当另开收据或哀者退还借据副本八，不得退还原借爸款收据。搬G、经上级有关伴部

20、门批准的经济邦业务，应当将批爸准文件作为原始皑凭证附件。如果班批准文件需要单靶独归档的，应当颁在凭证上注明批摆准机关名称、日鞍期和文件字号。奥4.3.2半.3原始凭证不肮得涂改、挖补。爱发现原始凭证有拜错误的，应当由爱开出单位重开或伴更正，更正处应皑加盖开出单位的扒公章。搬4.3.2败.4岸原始凭证不得外巴借，其它单位如拌因特殊原因需要罢使用原始凭证时蔼，经本单位会计艾机构负责人或会颁计主管人员批准碍，可以复制。向癌外提供的原始凭稗证复印件，应当笆在专设的登记簿按上登记，并由提柏供人员和收取人拌员共同签名或者阿盖章。半4.3.2柏.5 从外单位扳取得的原始凭证昂如有遗失，应当捌取得原开出单位扒

21、盖有公章的证明稗，并注明原来凭耙证的号码、金额拔和内容等，经本肮单位会计机构负斑责人或会计主管拌人员和单位负责稗人批准后，才能叭代作原始凭证。蔼如确实无法取得埃证明的，如火车碍、轮船、飞机票昂等凭证，由当事吧人写出详细情况办，经本单位会计班机构负责人或会暗计主管人员和单耙位负责人批准后背，代作原始凭证氨。霸4.3.2八.6 各单位应拔当结合本单位会艾计业务的需要设班置合乎集团管理般需要和国家法规搬的会计账套。昂 按 哀账套的初始化设霸置应遵守集团统邦一规定的会计科败目名称和会计科敖目代码，需设立瓣核算项目的应按隘集团规定设置。半新建账套必须在氨核算项目明细余碍额、会计科目明昂细余额、会计科昂目

22、汇总余额与手绊工账簿或原账套办核对相符后方可奥启用。隘 百 账套应由会计蔼机构负责人严格背按内部牵制制度昂、内部稽核制度伴的要求确定操作爱权限，交由系统版管理员操作设定盎，凭证录入人员暗不得兼凭证审核叭，不同操作人员瓣应自行设置操作盎密码，并对其定凹期更换。瓣4.3.2扳.7 会计机构哀、会计人员应根捌据审核无误的原叭始凭证录入记账拔凭证。 靶 按 斑记账凭证可以分捌为收款凭证、付跋款凭证和转账凭佰证，也可以使用案通用记账凭证。摆记账凭证的录入哀应内容完整、摘办要简单明了；录疤入的凭证需经专肮人审核后方可过扳账；更正错误的奥方法必须符合财傲政部会计基础背工作规范的要捌求。碍 记账凭哀证应在业务

23、发生把并取得完整的原碍始凭证后及时录艾入，不得积压。肮4.3.2按.8 巴各单位应当定期叭对会计账套记录暗的有关数字与库稗存实物、货币资佰金、有价证券、捌往来单位或者个搬人等进行相互核安对，保证账证相般符、账账相符、傲账实相符。敖4.3.3颁 会计科目扳4.3.3阿.1集团内从事鞍房地产业务的企拔业（包括物业管跋理公司）必须严肮格按照下述会计般科目的编号及名氨称设置一级会计伴科目、部分明细昂科目及部分核算扮项目，不得随意盎增加或删除；其翱他行业的企业可按在此基础上根据八自身的需要增加按或修改明细科目埃及核算项目的设鞍置；未作规定的皑明细科目和核算瓣项目可自行根据斑需要设置编码和办名称，某些会计

24、罢科目之间留有空吧号，供增设会计伴科目之用。扒 摆 各单位应按安企业会计制度扳有关会计科目使爱用说明，正确使搬用会计科目。昂4.3.3奥.2 集团统一把会计科目表如下岸:A、资产类 肮科目代码板一级熬科目俺二级明细矮科目(及代码)办三级明细版科目耙四级明细伴科目捌核算按项目班1001伴现金岸人民币(01)摆、港币(02)邦、美元(03)氨、日元（04）凹、澳元（05）斑、其他币种（0阿6）盎其他币种06可伴选择币种种类袄奥吧1002吧银行存款八人民币(01)叭、港币(02)霸、美元(03)蔼、日元（04）隘、澳元（05）安、其他币种（0板6）皑按开户银行（其颁他币种06可选熬择币种种类再选鞍择

25、开户银行）敖搬存款种类：定期案或活期（可选）敖1009碍其他货币资金班借款保证金(0阿1)、按揭保证班金(02)、代拜管基金（03）俺(物业公司设)芭、其他（04）坝按开户金融机构蔼按币别（可选）暗、代管基金名称搬（物业公司设）皑佰1101爸短期投资耙股票投资(01百)、债权投资(半02)、基金投芭资（03）、其绊他（10）哀具体名称霸澳班1102佰短期投资跌价准扳备暗同短期投资百1111坝应收票据瓣按单位暗颁爸拌1121拌应收股利败按单位版碍罢百1122叭应收利息唉按债券名称拔熬板笆1131班应收账款（地产傲公司）吧按开发项目傲具体苑或栋或期袄艾按房号坝1131佰应收帐款（物业爸公司）百百罢

26、阿按管理项目名称傲及债务人疤1133案其他应收款百应收押金或保证碍金(01)、啊备用金(02)胺、应收垫付款(案03)、应收赔皑款和罚款(04瓣)、联营公司往扳来(05)、预隘付帐款转入（0澳6）、其他应收袄、暂付款项（1巴0）蔼阿唉按债务人唉1141瓣坏账准备案盎芭氨俺1151癌预付账款（地产八公司）氨按开发项目背具体苑或栋或期爱挨按合同单位及合隘同代码氨1151霸预付帐款（物业败公司）爱鞍拌搬按管理项目名称板及合同单位芭1211哀原材料肮按跋XX绊集团存货核算办安法皑1231板低值易耗品坝1281疤存货跌价准备百1285霸完工开发产品坝1286佰出租开发产品癌1287白开发产品摊销皑129

27、4哀内部往来伴按往来单位爱按币别澳鞍澳1301阿待摊费用暗广告费(01)鞍、展示中心装修蔼费(02)、保瓣险费(03)、般低值易耗品摊销耙(04)、养路疤费(05)、房扮租(06)、开版办费（07）、坝其他（10）芭1401安长期股权投资耙股票投资(01扒)、其他股权投癌资(02)澳按具体股票或单瓣位名称懊投资成本、投资拔准备、股权投资按差额、损益调整澳八1411傲长期债权投资绊债券投资(01霸)、其他债权投芭资(02)哀蔼背柏1421岸长期投资减值准熬备鞍股权投资（01耙）、柏债权投资（02昂）八按具体证券或单傲位名称俺班耙1501靶固定资产芭房屋类(01)靶、机器设备(0跋2)、运输工具版

28、(03)、电子岸设备(04)、熬其他设备(05澳)邦1502百累计折旧鞍同固定资产耙1505拔固定资产减值准啊备癌同固定资产捌1603奥在建工程扮按项目名称罢拜搬蔼1605扮在建工程减值准叭备鞍同在建工程跋拌碍瓣1701吧固定资产清理拌同固定资产阿1801拜无形资产搬按类别颁皑埃鞍1805翱无形资产减值准拜备捌同无形资产霸啊邦爱1901坝长期待摊费用拔租入固定资产改霸良支出(01)背、装修支出(0安2)、固定资产安修理支出（03耙）、其他递延支耙出(06)挨1911搬待处理财产损溢胺待处理流动资产唉损溢(01)、扒待处理固定资产半损溢(0捌2)B、负债类爸科目澳代码笆一级捌科目搬二级明细隘科目

29、颁三级明细鞍科目百四级明细啊科目澳核算俺项目蔼2101胺短期借款胺按借款单位碍按币别蔼笆百2111疤应付票据绊按债权人岸按币别瓣柏笆2121澳应付账款（地产暗公司）摆按开发项目背具体苑或栋或期翱八按合同单位及合碍同代码蔼2121柏应付帐款（物业捌公司）阿蔼八背按管理项目名称爱及合同单位斑2131伴预收账款（地产奥公司）安按开发项目拜具体苑或栋或期败笆按房号胺2131凹预收帐款霸（败物业公司）傲稗笆傲按管理项目名称昂及债权人扳21笆42疤代收款项（物业半公司设）佰按代交费用种类蔼鞍盎颁2151伴应付工资癌坝跋岸埃2153跋应付福利费敖百拜疤敖2161百应付股利半按单位拜佰碍邦2171盎应交税金靶

30、增值税（01）败（地产公司可根佰据需要选择设置埃）颁进项税额（01熬）、已交税金（拔02）、转出未俺交增值税（03罢）、减免税款（暗04）、销项税把额（05）、进跋项税额转出（0案7）、转出多交叭增值税（09）胺、未交增值税（碍10）霸2171版应交税金矮营业税(02)拔、消费税（03搬）、资源税（0爱4）、企业所得版税(05)、土班地增值税（06哎）、城市维护建拜设税(07)、败房产税（08）哎、土地使用税（哎09）、车船使拜用税（10）、耙个人所得税(1捌1)、其他税种柏（12）颁2176案其他应交款癌按种类碍叭扒案2181拜其他应付款摆按业务性质背佰芭按债权人皑2191肮预提费用盎开发产

31、品成本（稗01）哀按开发项目蔼具体苑或栋或期颁芭2191叭预提费用白审计费（02）俺、利息（03）翱、担保费（04般）、保险费（0白5）、修理费（爸06）、租金（岸07）、其他（百10）傲2211奥预计负债班白八熬胺2301暗长期借款白按贷款单位艾按币别袄袄百2311扮应付债券芭债券面值（01罢）、债券溢价（靶02）、债券折昂价（03）、应拜付利息（04）胺2321捌长期应付款班按种类哎按单位办蔼坝2341矮递延税款罢按芭XX懊集团企业所得税埃项核算办法皑2281哎代管基金唉按代管基金名称昂拔半按管理项目名称扒C、股东权益类哀 稗科目代码巴一级瓣科目叭二级明细哀科目翱三级明细绊科目芭四级明细哎

32、科目斑核算扳项目吧3101敖股本爱按股东股票类皑别瓣办安把3111敖资本公积坝股（资）本溢价凹(01)、接受肮捐赠非现金资产扒准备(02)、俺接受现金捐赠（扳03）、股权投按资准备(04)按、外币资本折算扮差额（06）、巴其他资本公积（般07）拔3121隘盈余公积叭法定盈余公积金哀(01) 、任傲意盈余公积金(袄02)、法定公稗益金(03) 笆、储备基金（外癌）（04）、企扳业发展基金（外熬）（05）哎3131般本年利润肮笆唉熬扒3141碍利润分配爱其他转入（01傲）、提取法定盈唉余公积金（02岸）、提取法定公邦益金（03）、昂提取储备基金（暗外）（04）、艾提取企业发展基百金（外）（05艾）

33、、提取职工奖捌励及福利基金（碍外）（06）、按应付优先股股利按（08）、提取白任意盈余公积（罢09）、应付普氨通股股利（10癌）、转作股（资氨）本的普通股股柏利（11）、未颁分配利润（12癌）D、成本类扳科目氨代码胺一级盎科目吧二级明细哎科目半三级明细摆科目败四级明细颁科目啊核算艾项目俺4301稗开发成本八按扳XX澳集团房地产企业耙成本核算指导岸、集团费用核邦算办法、存板货核算办法。艾4311把物业工程（物业按公司）凹4302凹开发间接费扳 氨F、损益类 白科目代码挨一级氨科目哀二级明细癌科目傲三级明细败科目瓣四级明细埃科目叭核算瓣项目稗5101靶主营业务收入（柏地产公司）败按开发项目笆具体苑

34、或栋或期叭捌按开发产品类别啊（住宅、商铺、捌写字楼、配套资案产）熬5101盎主营业务收入（翱物业公司）坝物业管理收入(拔01)、物业经把营收入(02)霸、物业大修收入百(03)办按各项具体业务爸对应收入名称罢邦按管理项目名称碍5102敖其他业务收入败固定资产出租收案入（01）、手袄续费收入（02跋）、咨询收入（败03）、开发产罢品出租收入（0笆4）、其他（0扮7）熬5201哎投资收益熬股权投资收益(板01)、债权投罢资收益(02)昂、权益法调整(板03)、出售处凹理被投资单位(艾04)、股权投半资差额摊销(0霸5)、债券溢折阿价摊销（06）哀、长期投资减值般准备(07)、伴短期投资跌价准扒备(

35、08)澳5203斑补贴收入爱案敖八暗5301斑营业外收入靶罚款收入(01版)、 处理固定八资产收益 (0扳2)、没收定金啊及违约金(03板)、固定资产盘按盈（04）、其八他（07）爱5401阿主营业务成本（把地产公司）安同主营业务收入胺摆5401扒主营业务成本（稗物业公司）耙物业管理成本（笆01）、物业经阿营成本（02）阿、物业大修成本耙（03）挨按具体业务对应胺成本名称俺霸按管理项目名称案5402斑主营业务税金及案附加安（地产公司）啊同主营业务收入袄扳5402白主营业务税金及斑附加翱（物业公司）袄物业管理税金（扳01）、物业经啊营税金（02）安、物业大修税金靶（03）败按具体业务对应暗税金名

36、称柏柏按管理项目名称坝5405拔其他业务支出爱固定资产出租成摆本（01）、收笆取代办手续费成盎本（02）、咨爸询业务成本（0白3）、出租开发阿产品费用（04摆）、其他（07艾）按5501氨营业费用凹按集团费用核坝算办法笆5502按管理费用哀5503翱财务费用鞍按费用明细和安集团费用核算办爱法叭5601笆营业外支出拔罚款支出(01碍)、处理固定资唉产损失(02)跋、捐赠支出(0盎3)、固定资产跋减值准备（04版）、无形资产减岸值准备（05）把、非常损失（0鞍6）、固定资产把盘亏（07）、岸债务重组损失（隘08）、其他（盎11）稗5701八所得税哎按肮XX唉集团企业所得税昂项核算办法笆5801袄以

37、前年度损益调矮整跋罢案碍搬4.3.3氨.3 部分会计唉科目的使用要求碍：蔼A、“应收账款坝”（地产公司）昂、“预收账款”凹（地产公司）应稗按房号设置核算疤项目，并增加如芭下项目属性：业埃主名称、购房日霸期、房屋面积、隘合同号、合同金敖额、付款方式等澳（如其他系统软敖件可提供如上信安息，可适当减少胺核算项目属性）邦。搬B、“预付账款啊”（地产公司）办、“应付账款”坝（地产公司）应暗按合同单位及合败同代码设置核算肮项目，并至少增绊加如下项目属性岸：合同名称、合败同金额、签订时邦间等。安C、“应付股利拜”核算按利润分熬配方案应向股东俺或投资者分配的白利润。下属全资翱公司应上缴总部百的利润也在本科般目

38、核算。 邦D、在筹办期间霸发生的费用，或哎者先在“待摊费班用”中归集，待澳开始生产经营的哀当月起一次计入挨开始生产经营当芭月的损益；或者摆直接在发生当期澳计入“管理费用把”科目。摆 八E、专户存储的懊按揭保证金、借袄款保证金在“其跋他货币资金埃安按揭（借款）保吧证金“中单独核俺算；物业公司收班到的物业维修基傲金在“其他货币般资金哀般代管基金”中单拜独核算。癌F、“原材料”跋、“开发产品”傲、“主营业务收肮入”（地产公司稗）、“短期投资霸”、“长期投资瓣”采用数量金额盎核算。坝G、“资本公积背股权投资准备哎”核算长期股权埃投资采用权益法肮时，因被投资单拔位接受捐赠等原澳因增加的资本公案积，投资方

39、按其俺持股比例计算而瓣增加的资本公积班。各公司可根据阿被投资单位资本笆公积增加的原因吧进一步设置三级伴明细科目。矮H、用盈余公积懊弥补亏损计入“岸利润分配其他八转入”科目。瓣I、“补贴收入胺”科目核算收到哎的先征后返的增阿值税，不发生增柏值税的地产公司背可以不设此科目按。艾4.3.4柏 会计报表按4.3.4败.1 会计报表埃编制的基本要求班：皑A、各单位必须阿按照国家和集团拔的有关规定定期瓣编制会计报表。胺会计报表包括会肮计报表主表、会啊计报表附表和必翱备补充资料。集昂团总部内部使用拔的会计报表，必瓣须按总部统一制霸定的报表标准格袄式编制。搬B、各单位应当奥依据国家和集团扒有关会计制度的哀规定

40、，对会计报俺表中各项会计要板素进行合理的确佰认和计量，不得芭随意改变会计要扒素的确认和计量氨标准。如果因为蔼集团统一的会计盎政策变更而导致岸不同会计年度会版计报表中各项目吧的内容和核算方癌法不一致，应当案在年度会计报表凹中将其对经营业扒绩和财务状况的傲影响加以说明。矮C、各单位按下哎列结账日进行结绊账，不得提前或扳延迟。年度结账奥日为公历年度每版年的安12月31日唉；半年度、季度唉、月度结账日分袄别为公历年度每耙半年、每季、每哎月的最后一天。霸D、年度会计报板表编制之前，必哀须按国家有关规摆定全面清查资产八、核实债务并对哎账套记录进行检绊查。会计报表应板做到数字真实、笆计算准确、内容柏完整、不

41、得漏报颁和任意取舍，不敖得任意估计数字澳，更不得篡改或板者授意、指使、绊强令他人篡改数啊字。 哎E、各单位对外敖和向集团总部报澳送的会计报表，澳应当依次编写页耙码，加具封面，版装订成册，加盖俺公章。封面上应岸当注明：单位名哀称、单位地址、斑会计报表所属年埃度或者月份、报鞍出日期，并由企艾业负责人、会计懊机构负责人或会鞍计主管人员及编哀报人员签名或盖矮章。奥 板各单位企业负责叭人对会计报告的扒合法性、真实性唉承担法律责任。盎4.3.4板.2 各单位应巴严格按国家和本皑规则的规定编制办月度、季度、半拌年度和年度会计斑报表，部分项目安的填列应符合以板下要求：敖 A、资邦产负债表：搬a.年初数栏目邦：

42、应与聘请的会耙计师事务所最后稗审定数一致。特败殊情况不一致的案，应附表详细说俺明差异原因；扒b.债权债务类柏项目：将明细科吧目相同的债权债奥务抵消后，按明拌细科目的借贷方搬向分别填列。不耙同总账科目及不哀同明细科目的债敖权债务，在编报哀时不得互相抵消瓣；半c预提费用与按待摊费用项目：按依据所属明细科霸目分析填列。预绊提费用科目如有氨借方余额，应并柏入待摊费用项目斑；待摊费用如有敖贷方余额，应并靶入预提费用项目霸；按d少数股东权半益项目：编制个安别会计报表的单安位不填列此项。拔e. 待处理财笆产损溢项目：在啊期末结帐前尚未绊经批准的，在对靶外部或总部提供斑会计报告时，应唉将其余额转入相稗关损益类

43、项目，巴不得挂帐，并在罢会计报表附注中皑作出说明；如果奥其后批准处理的跋金额与已处理的柏金额不一致，应碍按其差额调整会翱计报表相关项目笆的年初数。熬 板 B、损益表：吧a. 投资损益案项：熬XX艾集团拥有50%艾以上权益的企业板对集团内控股5背0%以上的单位巴的投资，在对外佰报送报表时，采邦用权益法核算，班并在本项反映其八投资收益；但在跋上报集团总部报懊表时，采用成本背法核算，不在该熬项目反映对其的白投资收益；斑b. 所得税项瓣：反映企业累计巴预提的所得税。唉所得税应至少每蔼季度预提一次，班并进行账务处理岸；熬c. 少数股东傲损益：编制个别坝会计报表的单位啊不填列此项。C、现金流量表稗 碍 巴

44、 现金流量表有办关项目内容的填笆报方法及其科目版余额明细附注内按容参照集团现般金流量表编制指敖导项目内容敖和数据关系和百科目余额说明按现金流量表白的规定。D、管理报表叭 罢 安 各单位可根据霸自身业务和经营瓣管理的需要，参伴照有关集团制定拔的统一格式，制癌定和编制内部使凹用的管理报表。澳 懊 矮 管理报肮表尽量在会计软佰件中利用“自定拜义报表”的功能暗做出。坝4.3.4颁.3 月度会计叭报表资料的生成胺时间为月终后5懊个工作日内，并矮以电子手段传送办报表需要单位，懊不再报送书面报氨表。扳 季度结氨算、中期结算及把年终决算报表的盎报送时间由总部霸财务管理部单独柏通知，报送方式巴为规定时间内采拜用

45、电子手段传送叭，之后将会计报扮告资料正本邮寄案到集团总部财务吧管理部。艾4.3.4败.4 各单位应百向集团总部报送皑的月、季度会计安报表种类如下：佰A、资产负债表阿（月报）跋B、利润及利润澳分配表（月报）八C、期间费用明把细表（月报）懊D、管理费用明蔼细表（月报）吧E、现金流量表昂（季报）颁F、房地产开碍发企业经营信息凹月报 （房地埃产企业填报）（把月报）耙G、集团规定的傲各种附表（季度半报、半年报、年暗报） 伴4.3.4白.5为了确保会傲计报表的时间和蔼质量，总部将对巴各单位的定期会半计报表实行考评拌并分别于季度、摆年中及年末予以败通报。背4.3.5把 年度决算败4.3.5岸.1 年度决算案

46、报表的编制，除熬遵守国家和集团按有关规定外，盎还必须做到：凹A、对所有经济澳业务进行全面清背理，确保经济业耙务全部入账。有皑关待摊费用、预挨提费用、固定资懊产折旧、长期股唉权投资差额、无稗形资产、长期待败摊费用等科目应扮按照权责发生制挨和配比原则进行袄核算。搬B、作好实物的鞍清查、盘点工作般。各单位要按规鞍定作好现金、存捌货、固定资产等扮实物的清查、盘班点，并妥善编制癌盘点报告，保证傲账实相符；对于背长期积压的存货哀及可能发生的损白失，应按财务岸管理规则的有拔关规定处理。吧C、银行存款科拌目余额应与各开颁户银行的银行对癌账单核对一致。扮如存在未达账项挨，必须编制银行霸存款余额调节表敖，对银行对

47、账单隘应准备复印件以盎备核数师查验。巴D、清理债权债按务。必须对各种傲应收款项进行函叭证，大额款项应芭准备好确认单位拌复印件；对于三捌年以上确实收不罢回的债权应按邦财务管理规则板规定程序处理。拔E、“内部往来伴”、“联营公司柏往来”及“结算巴中心存款”与“叭内部单位存款”半、“结算中心借碍款”与“内部单版位贷款”必须核熬对一致，并经双爱方签字确认，有霸关确认单应准备百复印件以备核数挨师查验。绊F、期末汇率按摆总部财务管理部板统一公布的汇率癌执行，并按规定按进行账务调整。摆4.3.5爱.2 年度决算岸审计，除应积极鞍配合集团总部做笆好本单位各种法把律性文件及其它稗资料的收集工作坝外，还应作好聘靶

48、请核数师的工作稗。境外核数师、邦集团境内主审核奥数师以及主要地拌区境内核数师的坝聘请由集团总部败统一安排；其它阿单位境内核数师氨的聘请，由各公爱司自行安排，但熬所聘请的核数师百必须具备证券业按务审计资格，并巴报总部财务管理半部备案。敖 在出具傲审计报告前，各傲单位应与核数师办充分协商，使出搬具的审计报告尽盎可能合乎集团要凹求和主审核数师碍的要求。昂4.3.5爸.3 各单位对捌总部财务管理部笆要求填报的各种佰附表，应予认真埃填报。 挨4.3.5笆.4 矮中期、季度结算敖工作的具体要求办参照年度决算，扒由总部财务管理凹部另行通知。昂 跋4.3.6哀 会计电算化半4.3.6昂.1 基本要求伴：敖A、

49、各单位会计挨机构是会计电算敖化工作的主要承皑担者，应在有关扳部门配合下，根稗据会计电算化柏管理办法和八会计电算化规范盎的要求，搞好扒会计电算化工作捌。芭B、总部财务管肮理部负责集团内伴各单位会计电算肮化工作的指导和澳统筹安排，集团白统一会计软件的板选择、升级、修岸改及有关会计电盎算化的实施程序靶，各单位应积极暗贯彻执行。佰C、建立会计岗岸位责任制，明确癌各个岗位的职责鞍范围，同时指定挨专人作为电算化拌工作责任人，负按责电算化的具体挨应用及与总部进岸行工作衔接。半4.3.6捌.2 会计电算坝化的操作管理规扮定:耙A、建立严格的傲内部管理制度。靶会计软件的操作矮权限由会计机构翱负责人确定，并爱由系

50、统管理员负暗责设置，密码应斑定期更换；系统败管理员离任或调柏离岗位时，应做蔼好相关交接工作案，包括管理员密办码、用户及权限俺设置、账套位置颁和账套备份、以柏及服务器的相关搬配置和密码；同氨时新接任系统管柏理员应立即变更版相关管理密码。佰禁止未经授权的斑人员及无权限人胺员操作会计软件案；禁止具体操作氨人员将密码告诉阿他人。芭B、已输入计算案机的原始凭证和皑记账凭证等会计邦数据未经审核不坝得过账；袄C、操作人员离矮开工作位前，应耙退出会计软件；唉D、会计机构负把责人或会计主管耙人员应定期检查扒上机记录，以便爱及时发现问题，翱防患于未然；半E、各单位有责按任保证数据库异艾地复制相关服务八的正确配置与

51、启伴动以及线路的畅绊通，保证集团财叭务和其它业务数哀据的实时性。案4.3.6靶.3 计算机系扮统配置和数据管瓣理的规定:绊A、按集团对电埃算化工作的要求伴配置和升级相关袄硬件设施，安装罢相关系统和应用瓣软件并配备指定颁的专职或兼职系安统维护人员；背B、经常对设备板进行保养，防止暗意外事故的发生氨；吧C、确保会计数八据和会计软件的凹安全保密，防止背对数据的非法修吧改和删除；会计拌账套应每周备份啊一次，备份使用板硬盘、光盘、M袄O、磁带等大容耙量磁性介质，存哀放的数据必须保罢存双备份；白D、在系统升级扒和硬件更换过程坝中，电算工作责败任人应确保会计翱账套和相关电子俺数据的安全；拜E、健全必要的摆防

52、治计算机病毒芭的措施，安装高岸效的长驻内存的袄防病毒软件。不爱接收来历不明邮柏件，不使用未经氨检验的外来软盘挨和软件；颁F、健全计算机坝硬件和软件出现靶故障时进行排除拔的管理措施。绊4.3.6坝.4 电算化核扳算的要求案A、电算化核算皑是指采用计算机邦记账，即应用会瓣计软件输入会计哀数据，由计算机颁对会计数据进行笆处理，并打印输芭出会计账簿和报暗表。捌B、手工记账向翱电算化核算转化碍的具体办法参照阿会计电算化管奥理办法和会傲计电算化规范肮的相关规定执行版。昂C、对于机制记俺账凭证，应认真矮审核，做到会计瓣科目使用正确，凹数字准确无误。白打印出的机制记扒账凭证要加盖制案单人员、审核人罢员、记账人

53、员和氨会计主管人员的笆印章或签字。靶D、记账凭证的安类别，可以采用癌一种制记账凭证靶或收、付、转三坝种制记账凭证的蔼形式；也可以在案收、付、转三种矮制凭证的基础上暗，按照经济业务版和会计软件功能百模块的划分进一扒步细化，以方便凹记账凭证的输入拌和保存。拜E、拜对使用会计软件爸及其生成的会计邦凭证、会计账簿把、会计报表和其昂它会计资料，应爱当符合财政部和安集团关于会计电傲算化的规定；一败级会计科目的使案用和编号，以及挨部分科目的明细绊设置必须符合本吧规则有关会计科板目规定的要求。暗F、总账和明细板账应当定期打印扮。发生收款和付碍款业务的，在输八入收款凭证和付跋款凭证的当天必翱须打印出现金日办记账

54、、银行存款鞍日记账，并与出罢纳人员的现金日白记账、银行存款半日记账登记簿和伴库存现金核对无爱误。版G、用计算机打翱印的会计账簿必爱须连续编号，经把审核无误后装订白成册，并由记账懊人员和会计机构皑负责人或会计主瓣管人员签字或盖般章。跋H、各单位应尽拌可能使用磁带、癌光盘、MO、硬爱盘等介质，尽量隘少用软盘。但不白管采用何种介质伴存储会计数据，捌仍须打印成册保般管。笆4.3.7敖 财务分析蔼4.3.7伴.1各单位应定傲期进行财务分析巴，并按集团规定奥报送财务分析报霸告。财务分析报摆告至少应包括以办下内容:吧A、报告期内生翱产或经营情况；靶B、艾收入、利润的构邦成分析及影响收八入、利润变化的吧因素，

55、房地产企袄业还须有销售(盎面积、合同金额办)、回款、实际八结算(面积、收板入、成本、毛利矮)情况；埃C、资金使用情斑况分析；佰D、成本、费用氨升降及构成情况癌分析；拜E、财务状况分叭析；肮F、经营管理和凹财务管理中存在笆的问题及其对策拔等，以前年度尚坝未解决的遗留问捌题及或有负债事安项应予以揭示；伴4.3.7氨.2 编写财务把分析报告时，应敖当运用财务分析靶的技术和方法，拜对经营成果和财颁务状况的构成和摆趋势分别进行定熬性和定量的分析靶。财务分析报告百应当简单明了，熬重点突出；中期背和年度财务分析哎报告应当全面、柏深入。对各单位岸的定期财务分析版报告，总部将连爸同会计报表报送岸情况一并考评并蔼

56、通报。氨4.2.7疤.3 主要财务白指标及计算方法爱:艾A、短期偿债能拌力指标 搬 鞍 凹 a. 巴流动比率=期板末流动资产/期拌末流动负债*1扮00% 澳 柏 b. 速霸动比率=（期扳末流动资产-期矮末存货）/期末安流动负债*10霸0% 斑B、营运比率 八 熬 a. 存货周靶转率（次/天）翱=销货成本/存霸货平均余额 办 胺 版 澳 或 存货平伴均余额/销货成稗本*360 百b. 应收账款奥周转率（次/天矮）=赊销收入净奥额/应收账款平肮均余额 皑 碍 疤 敖 或唉 360/年周芭转次数 隘c. 总资产周暗转率（次/天）艾=销售收入/总吧资产平均占用额拌 柏 拜 坝 或 3坝60/总资产年哀

57、周转次数 翱C、债务比率 拜 靶a. 负债比%碍=期末负债总额挨/期末资产总额翱*100% 埃b. 负债权澳益比%=期末负俺债总额/欺末股矮东权益总额*1懊00% 吧c. 每股净资拜产（元）=期末埃净资产总额/期靶末总股本数(或跋实收资本数) 奥D、获利能力比斑率 熬a. 每股盈利拌（元）=税后利盎润/期末总股本跋数(或实收资本敖数) 鞍b. 主营业务凹销售利润率（%按）=主营业务利艾润/主营业务收柏入*100% 拔c. 净资产收癌益率（%）=税班后利润/期末净胺资产总额（集团柏总部）翱资金占用回报率败 = 税后利润挨/平均占用集团疤资金100%（哎集团下属单位）巴 傲“占用集团资金俺”按集团

58、净资产疤资金构成确定，伴具体包括：集唉团投入的注册资百本；资本公积肮和盈余公积；俺内部往来（计息耙部分除外）；板欠缴总部利润；疤免息借款。啊 板 平均占用集团拔资金按年初、3癌月末、中期末、袄9月末和年末五安个指标的算术平般均数确定。懊d. 总资产报按酬率%=（税前暗利润总额 + 伴利息支出）/总扮资产平均余额*白100% 阿4.2.7伴.4 定期财坝务分析报告的上半报时间绊 叭 财版务分析报告为半傲年度和年度上报败。上报时间按总摆部中期结算和年捌终决算的通知时疤间报送。跋4.4 主要癌会计政策安4.4.1耙 会计政策的确罢认和变更芭 百 集团执行跋财政部财会字澳200025矮号企业会计制斑度

59、及各项具体蔼会计准则等有关柏规定。翱 对选择靶使用的会计政策耙, 由总部财务扒管理部统一确定唉并按国家规定上埃报批准后实施,白 所属各单位不扒得擅自变更。碍4.4.2唉 集团会计核熬算严格执行以下斑原则：艾4.4.2扮.1 客观性原凹则：以能证明经奥济业务真实发生搬的合法凭证为依白据，准确反映企败业的财务状况，背并具有可验证性拌；澳4.4.2艾.2 权责发生安制原则：以权责爸关系实际发生和哎影响期间来确认盎收入和费用而不胺论款项是否实际芭收付；疤4.4.2鞍.3 配比原则挨：收入和费用在叭因果关系及时间肮期间上相匹配；氨4.4.2肮.4 划分收益跋性支出与资本性扮支出原则：严格按区分支出是为了

60、瓣取得当期收益还爸是为了以后各期白能取得收益。前斑者列成本费用，唉后者列作资产；阿4.4.2昂.5 重要性原搬则：对经常发生按或虽不经常发生阿但金额较大的会昂计事项，应力求皑准确反映；否则敖，可在不影响会柏计信息真实性的肮情况下，简化会捌计核算，合并反跋映。板4.4.2扒.6 稳健性原瓣则：对经济活动芭中不确定的因素袄在会计处理上应班充分估计风险和阿损失，少计或不白计可能发生的收傲益；皑4.4.2扒.7 实质重于矮形式原则：按照背交易或事项的经办济实质进行会计瓣核算，而不应当敖仅仅按照它们的办法律形式作为会埃计核算的依据。唉4.4.2艾.8 财政部颁巴发的其他会计核啊算原则。稗4.4.3吧 会