《审计》年度试题及答案解析

1、稗201靶0鞍年度注册会计师挨全国统一考试拔专业阶段考试安审计试题及唉答案解析特别提示： 案碍本试题卷简答题拌第般5摆小题可以选用中埃文或英文解答。芭如使用中文解答挨，最高得分矮为啊6靶分；如果用英文皑解答，须全部使艾用英文，最高得败分笆为隘1把1败分。除简答题扒第懊5扳小题外，简答题昂中的其余小题和罢综合题均使用中澳文解答。阿 碍本试题卷最败高得分败为胺10哀5稗分，本科目合格胺分数线爱为爸6案0扮分瓣。按 皑请考生关注暗下列答题要求搬：矮 佰啊澳1氨.芭请在答题卷和答霸题卡指定位置正耙确填涂（写）姓熬名、准考证号和哀身份证件号胺。肮 哎绊按2啊.半请将答题卷澳第靶1叭页上的拔第埃5叭号条形

2、码取下八，粘粘在答题隘卡的指定位置内挨。拔 胺耙伴3唉.耙单项选择题、多八项选择题的答题坝结果拜用霸2伴铅笔填涂在答绊题卡的指定位置暗内般。搬 肮疤蔼4按.安简答题，综合题癌的答题结果用蓝挨（黑）色钢笔、氨圆珠笔写在答题八卷的指定位置内碍，用铅笔答题无俺效皑。奥 般拔袄5扳.岸在试题卷上填写熬答题结果无效坝。霸 蔼奥拌6霸.傲试题卷、答题卷班、答题卡、草稿哀纸在考试结束后皑一律不得带出考捌场半。耙 搬昂一、单项选择题芭（本题型坝共袄5芭大题唉，败2碍0班小题，每小澳题挨1吧分，本题型按共敖2碍0啊分。每小题只有蔼一个正确答案，盎请从每小题的备敖选答案中选出一颁个你认为正确的阿答案，把在答题卡相

3、应位柏置上阿用拜2柏B般铅笔填涂相应的柏答案敖代码。答案写在隘试题氨卷上无效。）办 耙（一瓣）啊A矮注册会计师接受巴委托，对甲公司坝提供鉴证服务蔼。奥A罢注册会计师遇到胺下列事项，请代捌为做出正确的专癌业判断靶。啊 熬敖按1稗.办在确定鉴定业务氨是基于责任方认翱定的业务还是直败接报告业务时拌，靶A隘注册会计师应当疤考虑的因素是扒（袄 白）佰。摆 叭摆坝A俺.败提供的保证程度颁是合理保证还是氨有限保案证按 百盎矮B安.班鉴证对象信息是昂否以责任方认定扒的形式为预期使版用者获蔼取瓣 皑凹柏C袄.耙提出结论的方式拜是积极方式还是邦消极方俺式百 摆柏扮D隘.岸提出鉴证报告的版形式是书面报告霸还是口头报

4、百告唉 背爸【挨参考答吧案邦】拜B 皑奥【肮答案解析把】俺教胺材稗4霸7疤页上方。版区分基于哎责任方认定的业澳务和直接报告业拔务，要看鉴证对八象信息是否以责暗任方认定的形式艾为报告预期使用霸者获取。在基于笆责任方认定的业懊务中，鉴证对象搬信息以责任方认邦定的形式为预期拔使用者获取；在懊直接报告业务中傲，该认定无法为百预期使用者获取唉。把 凹氨扮2皑.吧在确定鉴证业务拌是否符合承接条胺件时白，疤A艾注册会计师应当背考虑的业务特征疤是爸（氨 敖）敖。叭 叭耙伴A昂.艾使用的标准是否碍适当且预期使用耙者能够获得该标埃准把 芭捌捌B啊.癌注册会计师是否癌能够识别使用鉴扳证报告的所有组盎织和人氨员埃 拜

5、败阿C翱.岸鉴证业务是否可跋以变更为非鉴证绊业昂务唉 敖半班D岸.背鉴证业务是否可版以由合理保证的唉鉴证扮业务变更为有限疤保证的鉴证业埃务绊 笆隘【跋参考答案懊】埃A 扒芭【霸答案解析碍】巴教蔼材稗4凹9澳页上方。在确定霸鉴证业务是否符埃合承接条件时，艾需要考懊虑耙5埃个方面的特征，拌本题考核的是隘第跋2百个特征搬。稗 案拔扒3唉.斑在下列预期使用摆者获取鉴证标准耙的方式中奥，癌A八注册会计师认为氨正确的是般（癌 办）暗。昂 颁瓣澳A伴.啊由预期使用者向唉责任方申请取拔得爱 百瓣胺B捌.俺由注册会计师在碍鉴证报告中明确澳的方式表扳述凹 阿吧扒C白.凹由注册会计师对捌鉴证对象形式评拜价和计量标准

6、并巴提供给预期使用芭者挨 拔翱扳D氨.颁由预期使用者根熬据判断自行形成颁标案准吧 皑昂【板参考答巴案芭】拔B 吧翱【俺答案解析白】笆教阿材埃5埃4哀页下边。斑本题考核凹标准获取方式中办的版第熬2拜种啊。败 俺靶捌4暗.敖在合理保证的直柏接报告业务中哀，傲A办注册会计师认为跋提出鉴证结论的澳正确方式是叭（疤 奥）懊。傲 巴暗疤A拌.懊明确提及责任方碍和标准，半如隘“凹我们认为，责任柏方作出案的鞍扳根凹据稗叭标准，内部控制碍在所有重大方面哎是有效坝的癌瓣这一认定是公允盎的摆”罢 摆挨暗B熬.稗明确提及责任方袄，芭如扮“绊我们认为，责任颁方作出稗的奥疤内部控制在所有搬重大方面是有效懊的霸版这一认定是

7、公允捌的奥”爱 稗芭蔼C盎.爱明确提及鉴证对昂象，昂如爱“敖我们认为，内部熬控制在所有重大蔼方面是有效拜的败”癌 吧坝哎D翱.八明确提及鉴证对摆象和标准，澳如摆“懊我们傲认为，根傲据斑办标准，内部控制唉在所有重大方面吧是隘有效爱的白”败 凹霸【傲参考答案澳】八D 肮拜【绊答案解析败】隘教靶材百6柏0蔼和吧6佰1澳页原文的考查。暗注意把基于责任安方认定的业务与叭直接报告业务两岸个条件结合考虑案。叭 巴（二芭）班A安注册会计师负责白审计甲公搬司埃20盎8昂年度财务报表，瓣在确定业务约定靶条款和处理业务白类型变更时癌，半A稗 懊注册会计师遇到拌下列事项，请代霸为做出正确的专爸业判断敖。凹 跋艾拜5艾

8、.胺如果管理层或治百理层在拟议的审扳计业务约定条款翱中对审计工作范般围施加限制，并罢且这种限制将导案致唉A矮注册会计师无法稗对财务报表发表八审计意见扮，板A稗 扳注册会计师正确阿的做法是盎（氨 白）办。艾 氨佰案A爱.笆在实施审计程序叭后，出具无法表斑示意见的爸审计报熬告斑 班俺爱B办.奥在实施审计程序拔后，针对可审计懊部分出具审计报背告袄 败绊扳C颁.艾告知管理层，不佰能将该项业务作岸为审计业务予以鞍承艾接哎 熬邦艾D霸.八与管理层协商，耙将该项业务变更疤为简要财务报表鞍审计业背务胺 颁翱【捌参考答案熬】敖C 白澳【颁答案解析隘】搬教拜材埃16班1澳页的考查。注意氨不要氨和芭A疤选项混淆。题

9、目鞍考查的是白在霸“霸拟议的业务约定半条皑款靶”懊中就发现存在这哀种无法发表审计办意见的限制，此伴时首先考虑不能癌作为审计业务予败以承接，而不是傲还要实施程序，搬出具无法表示意袄见的报告爸。扮 罢摆盎6鞍.疤如果是连续审计半业务，在下列情鞍况下捌，需俺要哀A隘注册会计师提醒背甲公司管理层关巴注或修阿改现有业务的约澳定条款的是捌（般 傲）班。爸 坝斑跋A安.白注册会计师对上霸期财务报表出具瓣了非标准审计报瓣告爱 爸班拜B翱.吧注册会计师更换哎两名审计助理人伴员半 矮胺巴C耙.爸甲公司对上期财鞍务报表作出重爱述皑 蔼颁把D氨.哀甲公司高级管理把人员近期发生变邦动绊 拜板【败参考答案笆】斑D 百吧【

10、霸答案解析敖】八教邦材八16碍1癌页原文的考查。版对连续审计中，艾需要重新签订业懊务约定术教材给哀出摆了阿6暗种情况，本题考挨查的是瓣第俺3颁种按。碍 吧柏澳7凹.瓣在完成审计业务半前，如果将审计伴业务变更为保证瓣程度较低的鉴证阿业务颁，摆A半注册会计师认为唉合理的理由是盎（奥 柏）邦。按 白叭盎A瓣.隘注册会计师不能扮获取完整和令人按满意的信蔼息阿 板背懊B按.氨注册会计师不能翱获取充分、适当邦的审计证班据跋 奥俺啊C哀.隘甲公司提出大幅百度削减审计费吧用笆 耙颁般D八.隘甲公司对原来要俺求的审计业的性爱质存在误办解安 稗斑【敖参考答案捌】袄D 伴捌【瓣答案解析叭】罢教摆材耙16板1瓣页，可

11、以认定为凹合理的变更理由翱只有两种扳。哀 奥败哀8坝.绊如果认为将审计颁业务变更为审阅拔业务具有合理理笆由，并且截至变艾更日已执行的审暗计工作与变更后傲的审阅业务相关芭，在出具审阅报盎告时熬，百A拜注册会计师正确罢的做法是按（埃 般）斑。隘 罢案扒A斑.敖在审阅报告中提哀及原审计业务中佰已执业行工班作扮 俺敖斑B哎.霸在审阅报告中把提及原审计业柏务案 癌摆罢C瓣.瓣在审阅报告中说扒明柏业务变更的合理哎理阿由柏 挨拌拜D爱.袄在审阅报告中不案提及原审计业务八的任何情搬况艾 安邦【肮参考答案爱】案D 哎半【摆答案解析扒】稗为了不让报告使捌用者产生误解，扒在出具的审阅报坝告中不应提及原柏来审计业务的

12、任碍何情况罢。哀 唉（三唉）败A艾注册会计师负责扮审计上市公司甲澳公肮司背20矮8扒年度财务报表。凹在确定重要性时爸，耙A傲注册会计师遇到班下列事项，请代版为做出正确的专袄业判断百。白 捌盎敖9班.盎在选择确定重要敖性的基准时坝，按A阿注册会计师通常俺无需考虑的因素拜是搬（耙 扳）挨。翱 案爸败A叭.爱财务报表要吧素挨 昂靶鞍B袄.爱财务报表使用者八特别关注的项靶目版 拔癌拔C皑.颁财务报表个别使阿用者对财务信息疤的特霸殊需奥求埃 绊坝昂D艾.邦甲公司所处行业挨和经营环翱境袄 巴跋【坝参考答案般】绊C 耙昂【搬答案解析碍】伴教盎材肮17坝2搬页。我们在确定扳重要性时，需要跋站在所有预期使胺用者

13、的角度来考阿虑，不能站在个办别使用者特殊的佰角度去考虑百。昂 颁澳爸10败.俺在确定重要性水奥平和评估错报是八否重大时，下列氨做法中澳，扮A暗注册会计师认为案错误的是敖（瓣 哎）瓣。半 佰拔佰A吧.胺在确定重要性水唉平时，考虑与具扮体项目计量相关岸的固有不确定扳性盎 坝笆柏B扮.盎尽管某一错报低坝于重要性水平，搬但考虑到错报发爱生的环境，仍可俺能将其评估为重霸大摆 坝版跋C袄.哎在评价未更正错唉报对财拔务报表的影响时唉，同时考虑错报扒的金额和性奥质办 斑隘八D坝.版在评估未更正错摆报是否重大时，哎考虑所有错报对邦财务报表的累积搬影响及其形成原哎因版 挨氨【俺参考答案笆】疤A 稗皑【板答案解析背

14、】盎教澳材安17叭3扳页斑第傲2翱自然段，注册会安计师在确定重要伴性水平时，不需邦考虑与具体项目板计量相关的固有扮不确定性斑。百 绊罢阿11白.把在制定总体审计凹策略时，无论下埃列交易、账户余敖额或披露的错报扳金额是否低于重办要性水平板，爱A澳注册会计师通常背认为影响财务报唉表使用者经济决阿策的是把（跋 般）敖。隘 奥熬扮A岸.巴甲公司的存奥货扳 埃芭奥B爸.斑甲公司的应收账般款哀 稗瓣伴C颁.胺甲公司的所有者鞍权板益白 案摆癌D隘.矮甲公啊司管理层和治理扳层的薪疤酬氨 瓣凹【搬参考答案懊】颁D 霸背【扳答案解析叭】蔼参考教邦材按P17俺3版。在制定总体审懊计策略时，注册阿会计师应当对那安些金

15、额本身就低哎于所确定的财务埃报表层次重要性败水平的特定项目爱作额外的考虑。傲注册会计师应当傲根据被审计单位捌的具体情况，运凹用职业判断，考盎虑是否能够合理敖地预计这些项目笆的错报将影响使隘用者依据财务报熬表作出的经济决靶策（如有这种情拌况）。注册会计坝师在作出这一判坝断时，应当考虑百的因素包括昂：胺 霸案（敖l扳）会计准则、法隘律法规是否影响阿财务报表使用者岸对特定项目计量氨和披露的预期；巴（如关联方交易版、管理层及治理跋层的报酬败）爸 扳版暗（柏2案）与被审计单位稗所处行业及其环白境相关的白关键性披露；（扮如制药业的研究昂与开发成耙本般）班 八扮（跋3霸）财务报表使用柏者是否特别关注八财务报

16、表中单独敖披露的特定业务版分部（如新近购扒买的业务）的财瓣务业绩袄。袄 案艾靶12班.凹在确定尚未更正袄错报的汇总数时懊，俺A艾注册会计师不应罢将其包括在内的翱是版（阿 捌）办。般 皑版搬A摆.背本期审计中已识昂别但尚未更正的哎具体错翱报版 挨稗摆B按.碍以前期间审计中半已识别但尚未更拜正错报对本期的背净影响办额白 绊靶佰C靶.昂对不能明确识别奥的其他错报的最拜佳估计安数摆 扳俺安D岸.白可容忍错拔报背 蔼八【巴参考答案八】岸D 稗白【啊答案解析吧】版参考教般材矮P17按4摆。尚摆未更正错报的汇办总数包括己经识蔼别的具体错报和哀推断误差：已经傲识别的具体错报巴；推断误差。也阿称把“艾可能误岸差

17、案”翱，是注册会计师罢对不能明确、具懊体地识别的其他隘错报的最佳估计伴数跋。艾 邦应当注意的胺是：这里的可能般错报总额一般是班指各财务报表项肮目可能的错报金柏额的汇总数，但碍也可能包括上一班期间的任何未更柏正可能错报对本罢期财务报表的影办响。上一期间的颁未更正可能错报白与本期未更正可案能错报累计起来敖，可能会导致本半期财务报表产生扮重大错报。因此俺，注册会计师估般计本期的可能错耙报总和时，应当跋包括上一期间的瓣未更正可能错报俺。（参考教爱材百P60版3蔼）笆 百岸芭13搬.耙随着审稗计过程的推进澳，懊A袄注册会计师通常隘认为修改重要颁性水平的合理理版由是败（爱 袄）百。案 凹巴埃A碍.扳审计的

18、时间预算扮重新调稗整般 办昂拌B巴.傲约定的审计收费熬发生变邦化邦 叭哎艾C唉.懊甲公司及其经营伴环境发生变案化半 懊白邦D哀.扮甲公司在下一年叭度采用新的固定傲资产折旧政胺策蔼 艾袄【哎参考答案办】跋C 斑疤【暗答案解析办】绊参考教绊材爸P17背3拌。在审计执行阶澳段，随着审计过哎程的推进，注册把会计师应当及时板评价计划阶段确百定的重要性水平翱是否仍然合理，百并根据具体环境柏的变化或在审计霸执行过程中进一般步获取的信息，八修正计划的重要笆性水平。题目白中扳“矮甲公司及其经营笆环境发生变扳化稗”扒就是具体环境的拌变拜化，因此是修改扳重要性水平的合般理理由爸。艾 懊啊盎（四暗）半A靶注册会计师负

19、责碍审计甲公澳司翱20哎8熬年度财务报表。扮在获取审计证据芭时凹，阿A碍注册会计师遇到熬下列事项，请代俺为做出正确的专跋业判断俺。艾 按肮熬14扮.岸对于下列应收账板款认定，通过实巴施函证程序颁，班A搬注册会计师认为拌最可能证实的是板（熬 斑）哎。岸 八吧袄A爸.百计价和分傲摊敖 B熬.疤分盎类奥 颁班隘C版.敖存疤在瓣 D柏.埃完整熬性笆 靶疤【鞍参考答案暗】叭C 叭八【摆答案解析半】板参考教搬材奥P38案8熬。函证应收账款敖的目的在于证实邦应收账款账户余癌额的真实性、正盎确性，防止或发板现被审计单位及唉其有关人员在销耙售交易中发生的稗错误或舞弊行为伴。通过函吧证应收账款，可凹以比较有效地证

20、般明被询证者（即哀债务人）的存在叭和被审计单位记稗录的可靠性吧。昂 艾稗笆15埃.爸对于下列存货认芭定，通过向生产啊和销售人员询问把是否存在过时或碍周转缓慢的存货袄，班A搬注册会计师认为隘最可能证实的是案（般 拔）懊。蔼 稗矮拌A扮.矮计价和分板摊白 B般.啊权利和义胺务伴 澳扒唉C半.拌存摆在拔 D绊.哎完整拔性芭 熬办【半参考答案唉】暗A 拔蔼【办答案解析版】挨P44巴9跋。存货的状况是瓣被审计单位管理阿层对存货计价认白定的一部分，除岸了对存货的状况傲予以特别关注以柏外，注册会计师柏还应当把所有毁败损、陈旧，过时胺及残次存货的详扒细情况记录下来按，这既便于进一搬步追查这些存货斑的处置情皑况

21、，也能为测试案被审计单位存货翱跌价准备计提的耙准确性提供证据拌。凹 懊皑摆16俺.稗对于下列销售收敖入认定，通过比扒较资产负债表日佰前后几天的发货胺单日期与记账日邦期稗，叭A佰注册会计师认为拌最可能证实的是半（埃 芭）霸。柏 肮搬敖A啊.哎发巴生爱 B唉.熬完整俺性碍 阿翱疤C氨.凹截矮止翱 D百.岸分爸类埃 半背【懊参考答案瓣】氨C 邦拜【芭答案解析把】办P38芭3白。选取资产负债熬表日前后若干天扮一定金额以上的扮发运凭证。将应芭收账款和收入明胺细账进行核对；跋同时，从应收账盎款和收入明细账凹选取在资产负债绊表日前后若干天吧一定金额以上的斑凭证，与发货单昂据核对，以确定昂销售是否存在跨班期现

22、象拔。八 哎（五熬）肮A碍注册俺会计师负责审计背甲公叭司巴20懊8吧年度财务报表。耙在与甲公司管理隘层和治理层沟通坝时懊，埃A艾注册会计师遇到哎下列事项，请代八为做出正确的专吧业判断版。霸 澳按班17懊.碍在与治理层沟通靶计划的审计范围拜和时间安排时，捌下列各项中翱，捌A芭注册会计师通常笆认为不宜沟通的坝是扒（霸 佰）唉。疤 熬般癌A办.扮重要性的具体金肮额搬 伴袄碍B澳.百拟如何应对由于捌舞弊或错误导致隘的特别风班险芭 碍邦吧C叭.拔对于审计相关的版内部控制采取的拜方搬案皑 邦鞍唉D傲.般拟利用内部审计佰工作的程艾度斑 靶碍【哎参考答案扒】百A 颁袄【背答案解析爱】罢P53八1靶。有关计划的

23、审版计范围和时间，颁注册会计师应当叭考虑与治理层沟拜通的事项包括：盎（罢1摆）注册会计师拟摆如何应对由于舞岸弊或错误导蔼致的重大错报风袄险。把（耙2柏）注册会计师对肮与审计相关的内斑部控制采取的方伴案。班（昂3版）重要性的概念敖，但不宜涉及重埃要性的具体底线把或金额。哎（爸4熬）审计业务受到昂的限制或法律法半规对审计业务的拜特定要求。背（盎5般）注册会计师与埃治理层商定的沟胺通事项的性质扮。绊 氨懊傲18霸.鞍在与治理层沟通霸审计工作中遇到班的重大事项时，俺下列各项中按，爱A般注册会计师通常把认为无需沟通的碍是澳（凹 碍）熬。搬 碍拜巴A拌.挨管理层在提供审霸计所需要信息时氨出现严重拖埃延百

24、版澳袄B瓣.坝管理层对审计工霸作施加限盎制拜 扒扮蔼C癌.爸审计项目组修改挨审计时间预芭算暗 敖岸绊D安.蔼注册会计师为获办取充分、适当的爸审计证据需要付鞍出的努力远远超白过预笆期皑 斑暗【盎参考答案碍】霸C 爸奥【扳答案解析爱】疤P53熬3背。审计工作中的岸重大困难，包括氨：捌（绊1翱）管理层在提供暗审计所需信息时癌出现严重拖延；背（按2鞍）不合理地要求瓣缩短完成审计工摆作的时间；班（埃3霸）为获取充分、爸适当的审计证据奥需要付出的努力氨远远超过预期；搬（捌4拔）无法获取预期版的证据；翱（办5爱）管理层对注册肮会计师施加的限伴制；靶（八6袄）管理层不愿按办照注册会计师的袄要求对持续经营肮能力

25、做出评估，氨或拒绝将评估期傲间延伸至资产负肮债表日把起笆1叭2颁个月啊。爸 芭跋袄19熬.罢在确定与管理层半沟通的事项时，皑下列各项中案，挨A八注册会计师通常癌认为不宜沟通的伴是板（翱 背）盎。澳 爱捌鞍A瓣.霸甲公司所在行业叭的环境发生重大八变艾化败 拔邦按B靶.挨可能影响重大错暗报风险的经营计癌划和战拔略靶 皑氨拔C版.盎管理层对造成内昂部控制缺陷的实疤际原因的了摆解捌 皑斑跋D拌.疤管理层的胜任能八力版 斑爱【扮参考答案爸】傲D 班爸【白答案解析扒】按P52斑8奥。不适合与管理笆层讨论的事项包昂括管理层的胜任柏能力和诚信问题拌等班。傲 耙爱肮20背.柏在确定与治理层把沟通的事项时，瓣下列

26、各项中肮，扳A澳注册会计师通常瓣认为不宜沟通的罢是搬（奥 伴）颁。瓣 阿耙坝A瓣.哎甲公司对财务报稗表产生重大影响班的战略决敖策瓣 瓣霸皑B版.般甲公司管理层不袄愿延长对持续经般营能力奥的评估期艾间凹 邦扒拔C凹.按注册会计师发现俺管理层板的舞弊行邦为爱 板盎疤D耙.耙注册会计师实施癌的具体审计程序八的性把质皑 班岸【瓣参考答案板】阿D 坝背【翱答案解析凹】靶P53佰1哀。注册会计师应伴当就计划的审计邦范围和时间直接阿与治理层作简要稗沟通肮。斑 唉注册会计师隘有义务让治理层扮大致了解审计的啊范围和时间安排稗，而且适度的沟哀通也有利于取得啊治理层的必要理叭解与配合。之所般以强调要作简要安沟通，是

27、因为如斑果就审计范围和埃时间作过于全面搬、具体的沟通，袄就可能导致审计八程序易于被治理罢层，尤其是承担懊管理责任的治理扒层事先预见，从奥而损害审计工作巴的有效性蔼。唉 阿有关计划的凹审计扮范围和时间，注拔册会计师应当考跋虑与治理层沟通盎的事项包括芭：伴 吧摆（跋1哀）注册会计师拟拜如何应对由于舞安弊或错误导致的败重大错报风险。叭对于这项内容，翱注册会计师可以岸简明扼要地向治把理层介绍有关错扒误与舞弊、重大翱错报风险的概念跋，以及相关准则案规定的对于由于氨舞弊或错误导致扒的重大错报风险邦进行评估和应对坝的基本审计程序摆。隘 扮皑（皑2氨）注册会计师对背与审计相关的内芭部控制采取的方皑案熬。巴 凹

28、俺（碍3肮）重要性的概念耙，但不宜涉及重翱要性的具体底线隘或金额稗。板 奥爸（拌4胺）审计业务受到吧的限制或法律法翱规对审计业务的叭特定要求柏。胺 凹耙（叭5耙）注册会计师与肮治理层商定叭的沟通事项的性扳质癌。百 百耙二、多项选择题办（啊本题型版共巴6捌大题熬，哎2背0翱小题，每小稗题肮1疤分，本题型搬共颁2爱0阿分。每小题均有阿多个正确答案，案请从小题的备选摆答案中选出你认笆为正确的答案，哎在答题卡相应位懊置上板用啊2哀B扳铅笔填涂相应的耙答案代码。每小叭题所有答案选择扒正确的得分；不鞍答、错答、漏答啊均不得分。答案叭写在试题卷上无吧效。）八 扒（一澳）扒A靶注册会计师负责阿审计甲公拜司案2

29、0挨9岸年度财务报表。疤在运用实质性分爸析程序时扳，澳A版注册会计师遇到扮下列事项，请代啊为做出正确的专叭业判断胺。颁 版班懊1扒.板在下列各项中矮，笆A敖注册会计师通常暗认为适合运用实懊质性分析程序的叭有搬（安 隘）绊。摆 摆敖邦A胺.啊存款利息收吧入啊 芭靶拜B办.癌借款利息支俺出坝 罢败拌C芭.疤营业外收袄入绊 案皑耙D澳.吧房屋租赁收白入哎 扒靶【稗参考答案爸】八ABD 背八【俺答案解析敖】吧营业外收入不具碍有稳定的预期关捌系，不适宜使用哀分析程序啊。版 般叭扳2办.氨在确定实质性分哎析程序使用的数八据的可靠性时埃，昂A佰注册会计师通常巴考虑的因素有拌（霸 爸）疤。柏 凹昂疤A癌.奥可

30、获得信息的来岸源凹 八半袄B伴.版可获得信息的可芭比摆性岸 鞍绊稗C绊.邦可获得信息是否唉经过审矮计吧 哎罢懊D唉.败与可获得信息相敖关的控班制佰 皑爱【昂参考答案绊】按ABD 败挨【熬答案解析拜】靶参考教耙材柏P19柏7澳稗19唉8半。在确定实质性耙分析程序使用的袄数据是否可哎靠时，注册会计般师应当考虑下列岸因素：拔（隘1案）可爸获得哀信息的来源。翱（唉2八）可获得信息的颁可比性。实施分版析程序使用的相哀关数据必须具有八可比性。背（皑3伴）可获得信息的搬性质和相关性。爸（澳4瓣）与信息编制相袄关的控制。与信鞍息编制相关的控翱制越有效，该信懊息越可靠懊。搬 板疤瓣3班.按如果在期中实施矮了实质

31、性程序，矮在确定对剩余期啊间实施实质性分稗析程序是否可以暗获取充分、适当懊的审计证据时袄，爱A跋注册会计师通常扮考虑的因素有哀（罢 懊）邦。唉 扳八肮A颁.版数据的可靠挨性挨 盎盎白B拜.暗预期的准确程暗度翱 芭办鞍C伴.败可接受的差异昂额把 巴拔懊D背.搬分析程序对特定叭认定的适用俺性俺 柏爱【搬参考答案般】斑AB熬CD 氨拔【耙答案解析爱】板参见教瓣材芭P19版9搬第暗四皑段。如果在期中昂实施实质性程序埃，并计划针对剩熬余期间实施实质班性分析程序，注搬册会计师应当考袄虑实质性分析程靶序对特定认定的摆适用性、数据的扮可靠性、做出预叭期的准确程度以搬及可接受的差异笆额，并评估这些爸因素如何影响

32、针澳对剩余期间获取巴充分、适当的审爸计证据的能力。艾注册会计师还应伴考虑某类交易的氨期末累计发生额哎或账户期末余额八在金额、相对重凹要性及构成方面跋能否被合理预期癌。埃 扮（二拜）氨A癌注册会计师负责扮审计甲公板司败20挨8拜年度财务报表。疤在了解内部控制暗时扳，皑A昂注册会计师遇到暗下列事项，请代扮为做出正确的专霸业判断巴。碍 靶半挨4岸.白下列情形中败，爸A埃注册会计师认为翱通常适合采用信斑息技术控制的有懊（埃 巴）摆。安 疤百叭A艾.百存在大量、重复唉发生的交盎易盎 搬拔阿B唉.氨存在大额、异常盎的交拜易稗 安笆靶C捌.敖存在难以定义、佰防范的错袄误罢 癌百岸D巴.唉存在事先确定并奥一贯

33、运用的业务胺规板则皑 叭埃【巴参考答案笆】艾AD 盎稗【碍答案解析斑】啊在信息技术环境扒下，传统的手工瓣控制越来越多地癌被自动控制所替把代，概括地讲，叭自动控制能为企氨业带来以下好处捌：自动控制能够胺有效处理大流量氨交易及数据，因胺为自动信息系统把可以提供与业务颁规则一致的系统班处理方法；自动佰控制比较不容易蔼被绕过；自动信拔息系统、数据库肮及操版作系统的相关安埃全控制可以实现瓣有效的职责分离癌；自动信息系统阿可以提高信息的昂及时性、准确性跋，并使信息变得癌更易获取；自动暗信息系统可以提斑高管理层对企业隘业务活动及相关吧政策的监督水平袄。把 埃笆傲5袄.八下列活动中艾，昂A岸注册会计师认为八属

34、于控制活动的吧有蔼（岸 搬）案。颁 A.授权 安鞍盎B版.爱业绩评拜价斑 八袄捌C扒.拜风险评拔估百 扳摆邦D皑.板职责分艾离皑 佰癌【佰参考答案八】瓣ABD 耙叭【俺答案解析跋】耙参见教艾材澳P310-31岸1把。控制活动是指按有助于确保管理白层的指令得以执拌行的政策和程序拔。包括与授权、氨业绩评价、信息皑处理、实物控制罢和职责分离等相盎关的活动绊。瓣 稗懊安6板. 鞍A斑注册会计师执行懊穿行测试可以实案现的目的罢有背（安 佰）艾。埃 拌胺罢A伴.翱确认对业务流程按的了暗解跋 癌般坝B靶.八识别可能发生错般报的环般节叭 佰鞍靶C哀.癌评价控制设计的埃有效白性按 阿扳柏D斑.稗确定控制是否得班

35、到执啊行盎 熬版【板参考答案叭】爱ABCD 霸佰【皑答案解析爱】艾参见教半材板P32敖2案倒数第五段。执半行穿行测试可获办得下列方面的证拜据：氨（熬1挨）确认对业务流摆程的了解；办（稗2癌）确认对重要交敖易的了解是完整搬的，即在交易流阿程中所有与财务班报表认定相关的蔼可能发生错报的吧环节都已识别；板（拌3挨）确认所获取的吧有关流程中的预唉防性控制和检查背性控制信息的准柏确性；盎（隘4爱）评估控制设计办的有效白性；靶（霸5唉）确认控制是否芭得到执行；翱（拌6霸）确认矮之前所凹做的书面记录的扳准确性昂。鞍 坝版绊7.皑 巴在对内部控制进版行初步评价并进颁行风险评估后啊，扳A办注册会计师通常傲需要在

36、审计工作碍底稿中形成结论板的有搬（版 斑）般。扳 拜挨败A巴.邦控制本身的设计班是否有伴效绊 哎阿盎B摆.绊控制是否得到执爱行碍 扮颁矮C扮.肮是否信赖控制并笆实施控制测邦试敖 稗斑傲D哀.半是否实施实质性瓣程暗序绊 搬矮【八参考答案岸】绊ABC 澳啊【袄答案解析敖】敖参见教办材搬P32耙4摆。在对控制进行般初步评价及风险埃评估后，注册会癌计师需要利用实叭施上述程序获得邦的信息，回答以罢下问题：拔（拔1吧）控制本身的设斑计是否合理。背（叭2俺）控制是否得懊到执行。邦（百3挨）是否更多地信扳赖控制并拟实施挨控岸制测试颁。般 氨（三安）扮A胺注册会计师负责办审计甲公懊司阿20笆8拌年度财务报表。艾

37、在进行控制测试皑时哎，暗A按注册会计师遇到矮下列事项，请代笆为做出正确的专俺业判断扮。班 皑白斑8.懊 拔在测试自动化应凹用控制的运用有白效性时版，俺A坝注册会计师通常矮需要获取的审计啊证据有斑（埃 埃）案。肮 蔼办傲A伴.袄抽取多笔交易进昂行检查获取的审澳计证背据巴 白鞍矮B捌.罢对多个不同时点板进行观察获取的鞍审计证柏据昂 埃靶背C吧.懊该项控制得到执板行的审计证拜据碍 摆颁佰D俺.皑信息技术一般控盎制运行有效性的斑审计证傲据隘 翱伴【版参考答案稗】扮CD 翱安【安答案解析氨】熬参见教澳材懊P3白4爸9唉。把 敖拔半9.啊 澳如捌果俺A斑注册会计师已获碍取啊有关控制在期中摆运熬行有效性的审

38、计百证据，通常还应澳实施的审计程序捌有蔼（俺 伴）坝。佰 碍巴扳A拜.斑获取这些控制在碍剩余期间变化情拜况的审计证稗据肮 耙搬靶B凹.半仅获取这些控制拔在期末运行有效隘性的审计证邦据霸 扮伴把C霸.八获取信息技术一碍般控制变化情况昂的审计证傲据把 绊唉颁D坝.岸确定针对剩余期敖间还需获取的补背充审计证办据芭 霸敖【懊参考答案拜】板AD 百胺【碍答案解析靶】熬如果已获取有关板控制在期中运行版有效性的审计证八据，并拟利用该蔼证据，注册会计俺师应当实施下列艾审计程序：挨（碍1昂）获取这些控制翱在剩余期间变化耙情况的审计证据版；版（般2拔）确定针搬对剩余期间还需佰获取的补充审计百证据巴。扮 哀拔哎1盎

39、0斑如果在期中实拌施了控制测试，搬在针对剩余期间靶获取补充审计证奥据时拜，暗A隘注册会计师通常挨考虑的因素有摆（熬 板）摆。疤 伴搬捌A半控制环邦境熬 案胺扒B疤评估的重大错俺报风险水败平摆 艾吧绊C颁在期中对有关岸控制有效性获取埃的审计证据的程奥度袄 奥疤把D袄拟减少实质性唉程序的范鞍围拔 班搬【疤参考答案败】氨ABCD 巴拜【爱答案解析板】阿参考教半材氨P34暗5癌。针对期中证据把以外的、剩余期斑间的补充证据。扒在执行该项规定罢时，注册会计师啊应当考虑下列因扒素：疤（肮1熬）评估的认定层氨次重大错报风险哀的重大程度。板（稗2斑）在期中测试的半特定控制。哎（哀3捌）在期中对有关笆控制运行有效

40、性版获取的审计证袄据的程度。鞍（矮4扒）剩余期间的长拜度。耙（搬5邦）在信赖控制的坝基础上拟减少进办一步实质性程序拌的范围。唉（稗6肮）控制环境斑。吧 盎拔柏1背1拌对于以前审计八获取的有关下列啊控制运行有效性拔的审计证据佰，佰A唉注册会计师在本俺期审计中通常不盎能直接利用的有阿（凹 扒）伴。肮 跋凹啊A皑信息技术一般耙控盎制懊 鞍哎笆B肮自动化应用控把制胺 阿百碍C巴自上次测试后氨已发生变化的控埃制稗 安佰瓣D半旨在减轻特别暗风险的控安制胺 按氨【凹参考答案拔】把CD 佰拜【艾答案解析伴】氨参考教半材奥P34摆6八。懊 柏（四绊）蔼A暗注册会计师负责爱审计甲公白司哀20安8挨年度财务报表巴。

41、在识别、评估邦和应对由于舞弊扳导致的重大错报凹风险时盎，邦A斑注册会计师遇到八下列事项，请代爸为做出正确的专八业判断伴。百 袄盎叭1八2按下列情形中拔，按A凹注册会计师认为暗可能为管理层提靶供实施舞弊机会挨的有霸（把 胺）皑。岸 岸翱背A俺甲公司从事科坝技含量高、研发奥周期长的经营业鞍务按 阿罢埃B暗甲公司大量采凹用分销渠道销售吧产扒品版 扮哎暗C搬甲公司高级管澳理人员变更频埃繁班 胺佰百D吧管理层拥有甲肮公袄司跋10背%唉的股熬份败 捌盎【柏参考答案哎】伴ABC 暗爸【肮答案解析鞍】艾参见教笆材哎P50叭5澳表巴21-拔1昂。管理层拥有甲啊公暗司笆10爱%佰的股份属于动机阿或压力百。岸 俺皑

42、爱1巴3芭在组织审计项肮目组讨论舞把弊风险时蔼，绊A靶注册会计师认为班应当讨论的内容邦有巴（板 斑）背。爱 板般啊A爸甲公司发生舞哎弊导致的重大错蔼报风险的领域及安方百式昂 埃佰摆B艾甲公司存在的氨舞弊风险因霸素啊 摆鞍爱C艾甲公司管理层伴凌驾于内部控制岸之上的可能案性唉 懊版瓣D邦审计项目组应按对舞弊导致的重绊大错报风险的审鞍计程挨序霸 艾澳【靶参考答案板】拌ABCD 吧斑【袄答案解析案】把参见教半材白P50班7鞍瓣50肮8爸。项目组讨论的邦内容通常包括：埃（半1哀）由于舞弊导致捌财务报表重大错白报的可能性，重摆大错报可能发生疤的领域及方式；跋（靶2翱）在遇到哪些情拌形时需要考虑存扳在舞弊的

43、可能性澳；佰（扳3皑）已了解的可能爸产生舞弊动机或半压力、提哀供舞弊机会、营摆造舞弊行为合理搬化环境的外部和暗内部因素；邦（罢4跋）已注意到的对绊被审计单位舞弊癌的指控；班（安5岸）已注意到的管巴理层或员工在行安为或生活方式上芭出现的异常或无癌法解释的变化；矮（办6鞍）管理层凌驾于瓣控制之上的可能跋性；艾（颁7俺）是否有迹象表稗明管理层操纵利拜润，以及采取的唉可能导致舞弊的版操纵利润手段；跋（挨8扒）管理层对接触阿现金或其他易被芭侵占资产的员工叭实施监督的情况笆；艾（皑9爱）为应对舞弊导拌致财务报表重大岸错报可能性而选袄择的审计程序，岸以及各种审计程板序的有效性；袄（扳1翱0碍）如何使拟实施邦

44、审计程序的性质柏、时间和范围不埃易为被审计单位斑预见肮。癌 安埃跋1癌4胺对于舞熬弊导致的重大错暗报风险，下列审耙计程序中罢，隘A肮注坝册罢会计师认为通常翱可以增强审计程蔼序不可预见性的癌有按（坝 哎）蔼。奥 笆扳班A艾在事先不通知案甲公司的情况下扒，选择以前未曾阿到过的存货存放拜地点实施监挨盘扳 安哎罢B奥运用不同的抽爱样方法选择需要哀检查的存靶货吧 懊爱笆C败向以前审计过背程中接触不多的埃甲公司员工询问肮存货采购和销售坝情搬况邦 哀跋案D败在存货监盘时班对大额存货进行隘抽盎盘巴 邦搬【拜参考答案耙】案ABC 百八【鞍答案解析案】皑参见教颁材靶P50摆9办。注册会计师在碍选择进一步审计鞍程序

45、的性质、时伴间和范围时，应捌当有意识地避免哎被这些人员预见般或事先了解。注碍册会计师应当考芭虑采懊取下列措施：熬（盎1跋）对通常由于风斑险程度较低而般不会做出测试的柏账户余额实施凹实质性程序；叭（按2百）调整审计程序蔼的时间，使之有办别于预期的时间岸安排；拜（啊3吧）运用不同的抽拔样方法；氨（把4版）对不同地理位俺置的多个组成部柏分实施审计程序扳；澳（拔5跋）以不预先通知班的方式实施审计蔼程序般。跋 澳（五奥）班A盎注册会计师负责扒审计甲公板司稗20佰8皑年度财务报表。稗在考虑利用内部盎审计工作时盎，暗A白注册会计师遇到班下列事项，请代敖为做出正确的专笆业判断唉。唉 岸吧哀1肮5叭在确定是否可

46、挨以利用内部审计袄工作时翱，蔼A翱注册会计师通常啊需要考虑的因素癌有拔（哀 埃）笆。熬 艾百拔A捌内部审计的组罢织地位及客观唉性颁 案笆癌B.板 爱内部审计人员的奥薪皑酬艾 斑按办C背埃内隘部审计人员的职碍业谨佰慎版 柏奥靶D摆.瓣内部审计人员的办专业胜任能艾力肮 班邦【败参考答案摆】捌A安C凹D 拔捌【哎答案解析艾】翱参见教敖材拜P562-56蔼3拔。在了解内部审挨计并对其进行评版估时，注册会计吧师应当考虑下列芭重要因素，对这啊些因素的不同评叭价决定着注册会傲计师是否可以利氨用内部审计成果拜以及利用的程度奥：碍（板1搬）内部审计的组拌织地位及其对客岸观性的影响。捌（扮2艾）内部审计的职拜责范

47、围。碍（癌3板）内部审计人员啊的专业胜任能力笆。般（爸4捌）内部审计人员半应有的职业关注扮。班 熬搬扮1拌6拔在评价内部审半计工作时版，班A岸注册会计师通常般需要考虑拔的因素有扳（皑 艾）稗。办 埃笆搬A蔼内部审计工作啊是熬否由经过充分技爸术绊培训且精通业务笆的人员担爸任埃 拌按奥B安内部审计是否盎能够获取充分、吧适当的审计证斑据背 摆罢般C翱内部审计结论爸是否适胺当翱 敖背半D俺内部审计发现爸的例外或异常事捌项是否得到适当半解坝决罢 拔拌【吧参考答案笆】芭ABCD 啊拌【叭答案解析按】阿参见教昂材安P56皑4敖。在评价内部审俺计的特定工作时扳，注册会计师应肮当从下列方面考哀虑内部审计工作袄范

48、围和相关方案暗的适当性，以及把对内部审计的评盎估是否仍然适当凹：伴（白1板）内部审计工作艾是否由经过充分斑技术培训且精通哎业务的人员担任班，助理人员的工般作是否得到适当凹的监督、复隘核和记录。熬（百2办）内部审计是否肮能够获取充分、爸适当的审计证据案，以得出合理的敖审计结论。哀（懊3邦）内部审计结论霸是否恰当，内部碍审计报告是否与摆内部审计工作的疤结果一致。案（扒4般）内部审计发现八的例外或异常事肮项是否得到适当岸解决阿。拜 肮俺埃1爸7艾在确定对内部柏审计工作实施的斑审计程序时摆，芭A瓣注册会计师通常般需要考虑的因素袄有板（半 氨）颁。爱 扒熬安A办相关领域的重扳大错报风扳险霸 疤巴扳B阿对

49、甲公司内部绊审计工作的总体胺评凹估摆 芭袄柏C般对拟利用的内白部审计工作的评艾价版 氨笆埃D跋是否需要在审把计报告中提及内芭部审计工奥作安 跋百【哀参考答案隘】傲ABC 绊癌【半答案解析稗】版参见教矮材鞍P56澳4斑。注册会计师应靶当在对内部审计扒特定工傲作进行评价的基把础上实施进一步鞍审计程拌序。实施进一步八审计程序的性质隘、时间和范围取邦决于注册会计师啊对下列因素的判搬断。俺（碍1坝）相关领域的重伴大错报风险。版（癌2吧）对内部审计工安作的评估。摆（捌3办）对内部审计的挨特定工作的评价哀。爸 疤（六啊）奥A氨注册会计师负责百对甲公班司奥20邦8疤年度财务报表进八行审阅。在审阅癌过程中半，爱

50、A邦注册会计师遇到敖下列事项，请代佰数做出正确的专癌业判断班。板 隘笆绊1皑8俺下列各项中翱，埃A岸注册会计师应在白业务约定书中予敖以明确的内容有疤（爸 唉）袄。班 疤搬按A扮审阅业务的目阿标熬 敖把半B板预期提交的报叭告样按本摆 肮袄稗C芭预期发表的审伴阅意见类扒型坝 版巴艾D柏有关不能信赖爸财务报表审阅提熬示错误、舞弊和疤违反法规行为的蔼说班明拔 懊俺【芭参考答案拔】澳ABD 奥鞍【靶答案解析按】袄参见教半材捌P71扒2碍。注册会计师应埃当与被审阅单位案就业务约定条款绊达成一致意见，斑并签订业务约定板书。业务约定书把应当包括下列内按容：啊（蔼1癌）审阅业务的目癌标。靶（唉2凹）管理层对财务

51、耙报表的责任。半（肮3俺）审阅范围。审傲阅范围应提及按俺照中国注册会袄计师审阅准则靶第胺210靶1斑号氨矮艾财务报表审阅敖的规定执行审阅奥工作。耙（爸4跋）注册会计师不般受限制地接触审艾阅业务所要求的板记录、文件和其凹他信息。扮（拔5把）预期提交的报安告样本。拔（昂6稗）说明不能依赖芭财务报表审阅揭八示耙错误、舞弊和违昂反法规行为。败（把7搬）说明没有实施巴审计，因此，注碍册会计师不发表唉审计意见，不能背满足法律法规或隘第三方对审计的爱要求肮。白 拔邦拜1班9按下列各项中傲，跋A盎注册会计师为形鞍成审阅结论通常邦实施的程序有爱（摆 扒）颁。败 背凹笆A拌了解甲公司情凹况及其环案境吧 胺半败B俺

52、测试甲公司的拔内部控邦制坝 把暗颁C霸就财务报表中碍的所有重要认定阿询问管理白层伴 疤氨笆D傲对财务报表实岸施分析程扳序袄 拌叭【袄参考答案安】哎ACD 绊俺【巴答案解析唉】翱参见教鞍材笆P71跋3熬。财务报表审阅案程序通常包括：巴（扳1扳）了解被审阅单八位及其环境。捌（碍2埃）扮询问被审阅单位按采用的会计准则癌和相关会计制度挨、行业惯例。皑（跋3捌）询问被审阅单昂位对交易和事项斑的确认、计量、搬记录和报告的程颁序。挨（按4般）询问财务报表凹中所有重要的认瓣定。哀（斑5扳）实施分析程序癌，以识别异常关坝系和异常项目。吧（扮6拌）询问股东会、肮董事会以及其他矮类似机构决定采癌取的可能对财务霸报表

53、产生影响的安措施。摆（罢7哎）阅读财务报表暗，以考虑是否遵俺循指明的编制基半础。碍（叭8氨）获取其他注册败会计师对被审阅唉单位组成部分财爸务报表出具的审柏计报告或审阅报拌告皑。奥 斑岸埃20吧.爱下列各项中拌，半A颁注册会计师应当鞍在审阅报告的范安围段中说明的有邦（皑 班）拔。矮 按敖办A靶依据的审阅准把则坝 昂澳板B疤.稗确定的重要性水皑平按 矮敖伴C暗实施的主要程袄序把 岸瓣哎D班.澳提供的保证程八度伴 稗翱【瓣参考答案扮】白ACD 疤皑【阿答案解析八】搬参见教鞍材暗P71凹5拌。审阅报告的范碍围段应当说明审暗阅的性质，包括坝下列内容：八（俺1版）审阅业务所依稗据的准则。癌（疤2阿）审阅主

54、要限于捌询问和实施分析版程序，提供的保摆证程度低于审计版。把（捌3拜）没有实施审计巴，因而不发表审佰计意见昂。凹 板扮三、简答题（本爱题型胺共霸5跋题。其中稗第耙5肮小题可以选用中吧文或英文解答，爱如使用中文解答稗，最高得跋分瓣6半分敖 扒，如使用英语解邦答，须全部使用澳英文，最高得把分矮1胺1敖分，芭第袄1碍小题至半第按4奥小题每小哎题挨6袄分。本题型最捌高得分肮为稗3坝5哎分。答案中的金跋额有小数点的保蔼留两位小数，小笆数点两位后四舍拜五入。在答题卷翱上解答，答在试碍题卷上无效。）敖 背皑柏1.AB板C靶会计师事务所是巴一家新成立的事稗务所，最近制定鞍了业务质量控制案制度，有关内容叭摘录如

55、下爸：办 斑佰（笆1安）合伙人考核和柏晋升制度规定，百连续三年业务收颁入额排名前三位白的高级经理晋级柏为合伙人，连续癌三年业务收入额艾排名后三位的合哀伙人降级为高级艾经理暗。板 盎翱（跋2胺）内部业务检查爸制度规定，以每半三年为一个周期半，选取已完成业爱务进行检查，如奥果事务所当年接芭受相关部门的外胺部检查，则当年癌暂停对所有业务吧的内部检查敖，捌 俺啊（鞍3捌）项目质量控制隘复核制度规定，叭除上市公司审计吧业务外，其他需耙要实施质量控制熬复核的审计业务懊由审计项目组负吧责人执行项目质哀量控制复核哀。摆 哀澳（八4班）工作底稿保管跋制度规定，推行凹业务档案电子化俺，将纸质工作底皑稿经电子扫描后

56、邦，存为业务电子芭档案，同时销毁拜纸质工作底稿岸。邦 颁般（奥5案）独立性政策规啊定，每年需要保矮持独立性的人员把提供关于独立性背要求的培训，并吧要求高级经理以肮上（含高级经理蔼）的人员每年签搬署遵守独立性要芭求的书面确认函矮。氨 靶扳（拌6爸）分所管理制度办规定，分所可以瓣根据自身的实际傲情况，自行制度暗业务质量控制制搬度伴。啊 要求： 拜矮针对上述熬（按1叭）至扮（凹6熬）项，分别指埃出熬AB奥C胺会计师事务所业背务质量控制制度邦是否符合会计师胺事务所质量控制叭准则的规定，并熬简要说明理由皑。胺 埃颁（蔼1把）不符合事务所奥质量控制准则规阿定。会计师事务吧所制定的业绩评背价、工薪及晋升巴程

57、序应当强调，澳提高业务质量及按遵守职业道德规艾范是晋升更高职埃位的主要途径，岸而不应当以业务邦收入额作为标准爸和途径。参考教盎材翱P7按0巴。碍 爱艾（绊2柏）不符合事务所肮质量控制准则规扳定。会计师事务埃所应当周期性地百选取已完成的业埃务进行检查，周挨期最长不得超过罢三年。在确定检艾查范围时，会计八师事务所可以考跋虑外部独立检查白的范围或结论，伴但这熬些检查不能替代芭自身的内部监控疤。参考教绊材捌P8奥0矮。案 背捌（昂3傲）不符合事务所拌质量控制准则规罢定。项目质量控芭制复核，是指会癌计师事务所挑选拌不参与该业务的吧人员，在出具报蔼告前，对项目组熬作出的重大判断拌和在准备报告时扳形成的结论

58、作出奥客观评价的过程颁。因此审计项目摆组负责人不能作胺为复核人员执行暗本项目的质量控坝制复核工作。参唉考教板材扳P7翱5捌。瓣 般叭（耙4碍）不符合事务所叭质量控制准则规疤定。如果原纸质按记录经电子扫描背后存入业务档案盎，会计师事务所昂应当保留已扫描八的原纸质记录。胺参考教拔材柏P78 版敖（哎5哎）不符合事务所阿质量控制准则规吧定。会计师事务爸所应当每年颁至少一次向所有班受独立性要求约斑束的人员获取其柏遵守独立性政策罢和程序的书面确班认函，而不是仅鞍要求高级经理以把上（含高级经理班）的人员每年签傲署遵守独立性要暗求的书面确认函盎。哎 吧背（霸6昂）不符合事务所傲质量控制准则规暗定。根据会计师

59、袄事务所质量控制版准则第五条，会办计师事务所在制板定质量控制政策敖和程序时，应当跋考虑自身规模和懊业务特征等因素笆。相关的质量控傲制制度是事务所佰整体（含分所）绊都要遵守的哎。熬 傲拌佰2.AB班C懊会计师事务所通把过招投标程序接隘受委托，负责审胺计上市公司甲公啊司吧20熬8背年度财务报表，捌并委耙派岸A皑注册会计师为审懊计项目组负责人八，在招投标阶段摆和肮审计过程中扒，吧AB败C跋会计师事务所遇拌到下列与职业道拌德有关的事项斑：板 颁蔼（挨1扮）应邀投标时背，熬AB艾C捌会计师事务所在哀其投标书中说明扒，如果中标，需疤与前任注册会计哎师沟通后，才能敖与甲公司签订审鞍计业务约定书岸。跋 挨扮（

60、癌2般）签订审计业务颁约定书时癌，芭AB爱C白会计师事务所根俺据有关部门的要背求，与甲公司商矮定按六折收取审办计费用，据此，傲审计项目组计划斑相应缩小审计范拜围，并就此事与靶甲公司治理层达颁成一致意见奥。扳 俺颁（班3坝）签订审计业务案约定书后版，熬AB把C拜会计师事务所发哎现甲公司与本事按务所另一常年审癌计客户乙公司存笆在直接竞争关系背。般AB啊C八会计师事务所未稗将这一情疤况告知甲公司和翱乙公司爱。八 稗安（扳4肮）审计开始前，挨应甲公司要求罢，肮AB哀C艾会计师事务所指斑派一名审计项目碍组以外的员工根笆据甲公司编制的挨试算平衡表编啊制伴20班8昂年度财务报表唉。安 肮半（肮5隘）审计过程