2-2-2-1了解内部控制-采购与付款循环

1、PAGE PAGE 39翱在被审计单位业碍务流程层面了解盎和评价内部控制氨采澳购白与爱付款循环凹：了解内部控制皑被审计单位：氨 百 岸 安 埃项目：版 笆 袄 疤 熬 罢编制：蔼 拔 盎 扮 叭 熬日期：唉 背 胺 耙 办 案索引号：碍 CG澳L 碍 碍 跋所审计会计期间挨：叭 氨 邦 搬复核：邦 跋 巴 俺 耙日期：颁 白 拜 唉 拜被审计单位：艾 碍 阿 白 疤项目：按 耙 暗 板 爸 坝编制：哎 巴 扮 碍 耙 背日期：熬 肮 奥 暗 氨 矮索引号：背 CG稗L 霸 拌 澳财务报表截止日矮/期间跋：板 扮 颁 翱复核：肮 背 矮 白 斑日期：版 半 蔼 把 阿了解本循环内部凹控制的工作包

2、括翱：绊 柏 半1. 了解被审耙计单位采购与付板款循环和财务报傲告相关的内部控版制的设计，并记般录获得的了解。哎 颁 2. 挨针对采购与付款啊循环的控制目标案，记录相关控制碍活动，以及受该搬控制活动影响的捌交易和账户余额疤及其认定。绊 3. 肮执行穿行测试，啊证实对交易流程按和相关控制的了斑解，并确定相关安控制是否得到执颁行。稗 4. 蔼记录在了解和评敖价采购与付款循佰环的控制设计和把执行过程中识别袄的风险，以及拟霸采取的应对措施盎。矮了解本循环内部肮控制形成疤下埃列审计班工作底稿：爱 哎1.俺(盎CGL-1板)颁：蔼 般了解拌内部耙控制盎汇总芭表拌 2.笆(哎CGL-2稗) 巴：碍了解内部敖

3、控制设计靶霸控制流程蔼 3.阿(白CGL-3懊) 把：办评价内部昂控制设计俺氨控制目标及控制哀活动袄 4.版(靶CGL-4吧) 袄：伴确定柏控制是否得到执败行(穿行测试)把编制挨说明：爸 背 1. 扒在暗了解埃控制的设计肮并确定其是否得肮到执行懊时，奥应当疤使用询问、检查奥和败观察程序，并奥记录白所获取的信息和傲审计证据来源。颁 鞍 2. 如果拟叭利敖用肮以霸前审计搬获盎取的哎有关控制运行有奥效性的审计证据鞍，应百当考虑被审计单扒位的业务流程和办相关控制自上次翱测试后是否摆发生重大变傲化摆。肮 捌 3. 审计皑工作底稿百用以肮记录敖下列内容埃：搬 摆 (1) 癌CGL-1翱： 矮汇总对本循环内

4、柏部控制了解的主爱要内容和结论；白 背 (2) 扒CGL-2柏： 矮记录通过询问、皑观察傲和碍检查程序了解到八的本循环涉及翱的重要瓣交易的控制流程袄；肮 阿 (3) 熬CGL-3耙： 澳记录与实现控制傲目标扳相搬关并半计划执矮行稗穿行佰测试的控制活动皑；吧 盎 (4) 昂CGL-4搬： 记录穿行拔测试斑的斑过程唉和结论暗。芭采购与付款循环版：背了解内部控制汇癌总表盎被审计单位：扳 伴 百 奥 摆项目：搬 罢 拌 拜 斑 巴编制：隘 巴 翱 拔 翱 袄 敖日期：巴 拜 熬 昂 岸 盎索引号：案 CG盎L-1 拌 俺 唉所审计会计期间昂财务报表截止日拔/期间敖：罢 爸 蔼 坝复核：挨 捌 蔼 氨

5、拌日期：案 巴 绊 八 澳1.受本循环影盎响的相关交易和奥账户余额叭应付账款、管理板费用、销售费用暗(板注：1. 此处稗仅列示主要交易哎和账户余额，注爸册会计师应当根颁据被审计单位的版实际情况确定受板本循环影响的交拌易和账户余额。稗例如，受本循环哀影响的账户余额班可能还包括预付哎账款爱。熬。爸2. 现金、银巴行存款等货币资般金账户余额受多氨个业务循环的影佰响，不能完全归捌属于任何单一的肮业务循环。在实癌务中，在考虑与昂货币资金有关的隘内部控制对其实奥质性程序的影响吧时，注册会计师版应当综合考虑各跋相关业务循环内翱部控制的影响；蔼对于未能在相关熬业务循环涵盖的安货稗贷扒币资金内部控制暗，注册会计

6、师可俺以在货币资金具耙体计划中记录对败其进行的了解和拜测试工作。哀）白2主要业务活伴动傲主要业务活动按是否在本循环中袄进行了解安？哎采购啊是艾记录应付账款霸是碍付款疤是跋维护供应商档案懊是凹（邦注：注册会计师埃通常应在本循环昂中了解与上述业罢务活动相关的内瓣部控制，如果计挨划在其他业务循熬环中对上述一项笆或多项业务活动案的控制进行了解氨，应在此处说明袄原因。阿）伴3. 了解交易疤流程扮 根据对巴交易流程的了解哎，记录如下：啊 (1)百 是否委托其他扒服务机构执行主盎要业务活动？如案果被审计单位使奥用其他服务机构摆，将对审计计划昂产生哪些影响？疤 (2)哎 是否制定了相按关的政策和程序八以保持适

7、当的职蔼责分工？这些政败策和程序是否合罢理？ 版 (3)阿 自前次审计后班，被审计单位的般业务流程和控制翱活动是否发生重敖大变化？如果已澳发生变化，将对鞍审计计划产生哪哎些影响？ 安 (4)背 是否识别出本拜期交易过程中发案生的控制偏差？笆如果已识别出控扮制偏差，产生偏板差的原因是什么芭，将对审计计划奥产生哪些影响？ 跋 (5)百 是否识别出非哎常规交易或重大摆事项？如果已识暗别出非常规交易鞍或重大事项，将瓣对审计计划产生绊哪些影响？邦（注：此处应记哀录在了解内部控矮制的过程中识别班出的非常规交易胺和重大事项，以百及对审计计划的吧影响。） 挨 (6)隘 是否进一步识柏别出其他风险？捌如果已识别

8、出其敖他风险，将对审案计计划产生哪些奥影响？耙（注：此处应记版录在了解内部控板制的过程中识别疤出的其他风险，柏以及对审计计划笆的影响。）4. 信息系统应用软件澳信息系统名称捌计算机运作环境巴来源疤初次安装日期背初次安装后对信敖息系统进行的任捌何重大修改、开搬发与维护矮信息系统名称挨重大修改、开发哎与维护班更新日期岸拟于将来实施的昂重大修改、开发蔼与维护计划捌本年度对信息系斑统进行的重大修敖改、开发与维护蔼及其影响5. 初步结论案注：根据了解胺本循环控制的设瓣计并评估其执行俺情况所获取的审芭计证据，注册会扮计师对控制的评熬价结论可能是：案(1) 控制设唉计合理，并得到摆执行；(2) 哀控制设计合

9、理，盎未得到执行；(斑3) 控制设计霸无效或缺乏必要翱的控制。6. 沟通事项皑 是否需爱要就已识别出的颁内部控制设计或百执行方面的重大叭缺陷,与适当层傲次的管理层或治瓣理层进行沟通？埃 埃采购与付款循环拜：班了解内部控制设白计案凹控制流程皑被审计单位：哎 凹 昂 按 唉项目：背 斑 扳 白 安 百编制：蔼 扮 般 埃 盎 拌日期：罢 懊 敖 把 奥 爱索引号：靶 CG挨L-2 笆 霸 按所审计会计期间唉财务报表截止日板/期间俺：奥 奥 邦 扳复核：碍 盎 版 哀 扒日期：爱 板 肮 昂 袄编制暗说明：邦 坝 1.暗 爱注册会计师佰应班当采用蔼文字挨叙稗述、暗问卷、核对表和翱流程图等按方班式，或

10、几种跋方办式相结合芭，扳记录对控制流程巴的了解。对熬重要业务活动颁控制流程的笆记录耙应挨涵盖自八交易开始白至傲与拔其他敖业务循环衔接为爸止的整澳个百过程。扳记录澳的内容包括拔但不限于把：爸 罢 (1)百交易如何隘生成斑，包括电子数据百交换(EDI)跋和其他电子商务笆形式的性质和使跋用程度；班 霸 (2) 内部靶控制扒采用芭人工斑系统氨、自动癌化系统或两种方班式同时并存隘；昂 瓣 (3) 控制坝由被审计单位傲人岸员吧执行罢、第三方(例如稗服务机构)俺执行坝或罢两者澳共同执行澳，涉及人氨员稗的姓名阿及其执行的程序澳；罢 按 (4) 拔处理交易采用的艾重要拔信息哎系统，包括初次矮安装信息、伴已实施和

11、计划实按施胺的重大挨修改、开发与维般护稗；巴 柏 (5) 与八其他罢信息啊系统之间的扮链接捌，包括以计算机八为基础的应用系蔼统和以人工岸进行艾操作昂的应用系统之间搬衔接的时点绊，以及鞍任何相关的手工芭调节过程笆（如编制艾调节表昂）；吧 把 (6) 与败处理财务信息柏相关艾的政策和程序颁；案 板 (7) 艾会计记录坝及癌其他支持性信息鞍；笆 芭 (8) 使拔用的重要档案和袄表格皑；拜 佰 (9) 伴主要输出信息 拔(坝包括以纸质、电背子或其他介质形蔼式存在的信息爸)安及班用途背；吧 翱 (10) 啊输入交易澳信息挨并过至袄明细账和矮总账的程序阿；扒 懊 (11) 会拌计艾分录的埃生成绊、记录和处

12、理程岸序，包括爱将爱非标准板会计背分录过至办明细伴账翱和总账的程序把。唉 艾 般2哎. 在啊本皑审计工作般底稿对采购扳与败付款循环控制流吧程的哀记录，懊涉及控制活动拜的内容白应索引至采购隘与唉付款循环控制测艾试佰（扮CGC扒）的审计工作底摆稿爸。斑 疤3. 隘如果安被审计单位鞍针对不同类八型敖的采购霸与付款业务分别癌采用绊不同的肮控制流程和控制摆活坝动，例跋如颁，被审计单位靶对大宗扮原靶材料采购敖和日常搬费用支出办实施不同的搬控制活动，应分俺别予以颁记录。颁采购与付款业务搬涉及的主要人员罢职 务奥姓 名拔我们采用询问、捌观察和检查等方绊法，了解并记录懊了采购与付款循百环的主要控制流翱程，并已与

13、哎哀、扮叭等确认下列所述唉内容。凹1. 有关职责摆分工的政策和程吧序百（注：此处应记盎录被审计单位建胺立的有关职责分扳工的政策和程序柏，并评价其是否奥有助于建立有效按的内部控制。）唉2. 主要业务板活动介绍袄（注：此处应记挨录对本循环主要巴业务活动的了解扒。例如：被审计翱单位主要采购内奥容和采购方式、佰相关文件记录、案对采购与付款政埃策的制定和修改巴程序、对职责分氨工政策的制定和耙修改程序等。）(1) 采购靶注：1.此处伴应记录对被审计斑单位请购、审批傲、采购流程的了敖解。例如，请购罢与审批、询价、岸采购合同的订立俺和笆审批绊、采购合同管理安等。2.验收环霸节控制活动记录俺于生产与仓储循氨环的

14、审计工作底挨稿(SCL)。摆笆(2) 记录应颁付账款皑 (注：此处应八记录对存货验收柏后至应付账款确傲认流程的了解。凹例如，取得供应叭商发票、退货及板折扣、单据流转岸及核对、处理及懊审批程序、与供氨应商对账及对不矮符事项的调查和捌处理等。)(3) 付款跋（注：此处应记扒录对付款业务流翱程的了解。例如吧，付款申请及审半批、办理支付、白付款方式以及期半末对付款情况的皑监控等。）蔼(4) 维护供耙应商档案佰（注：1. 此盎处应记录对供应稗商档案维护流程案的了解。例如，鞍维护申请、审批拌、处理以及期末哀审核等。2. 绊供应商档案是指笆记录经批准的供扳应商详细信息的扳文件，包括供应叭商名称、银行账把户、

15、发货地址、鞍邮寄地址、联系疤方式、赊销信用凹额度、付款折扣扳条件，过去期间盎的交易情况等。佰）班控制流程记录示案例澳编制说明：板本扒审计拔工作底稿爱提供的示班例拔，系以采购业务百较为单一的中型昂被审计单位为例稗，并进行适当简哀化，仅为说明控按制流程的记录内版容。在执行财务靶报表审计业务时盎，注册会计师应跋运用职业判断，颁结合被审计单位矮的实际情况瓣进行适当修改，蔼不可一概照搬。肮本循环中其他审白计工作底稿记录敖的内容均以下述背示例为依据进行版填写，并非对所笆有可能出现的情阿况的全面描述。捌本示例采用文字办叙述方式记录所捌了解的控制流程伴，注册会计师也袄可以采用其他方胺式，例如，采用埃问卷、核对

16、表和爸流程图等罢方颁式半进行记录。袄 S公司凹是一家生产和销扮售电子产品的中暗型制造企业，其蔼现行的采购政策八和程序业经董事胺会批准，如果需芭对该项政策和程爸序作出任何修改百，均应经董事会爱批准后方能执行艾。本年度该项政背策和程序没有发岸生变化。凹S公司生产所需捌的原材料主要包肮括电子元器件、昂贵金属及包装材颁料。其中,约计艾60%的大宗原靶材料是向六家经氨选择的国外供应败商采购。通常情稗况下,S公司与板这些供应商签订矮为期一年的采购巴合同，并于每年百年初时续签。续板签之前董事会应拌审批重要合同条佰款，并授权由总案经理签署合同。昂对其他材料和服伴务，S公司均向靶国内供应商采购板。胺S公司采用Y

17、系氨统处理采购与付艾款交易，自动生笆成记账凭证和供扳应商清单，并过隘至应付账款明细白账和总账。岸采购与付款业务柏涉及的主要人员啊职 务啊姓 名肮总经理矮奥财务经理百板会计主管阿 挨扳出纳员耙奥应付账款记账员阿绊应付账款主管案袄采购经理斑 伴按采购员半稗采购信息管理员碍袄生产经理岸 败氨拔岸我们采用询问、袄观察和检查等方扮法，了解并记录巴了S公司采购与澳付款循环的主要阿控制流程，并已板与财务经理白盎、采购经理吧摆确认下列所述内唉容。颁1. 有关职责挨分工的政策和程拔序哀S公司建立了下百列职责分工政策扮和程序：跋(1) 不相容稗职务相分离。叭主要包括佰：伴询价与确定供应吧商、采购合同的伴订立与审批

18、、采挨购与验收、实物巴资产的保管与会傲计记录、付款审绊批与执行等职务瓣相分离。吧(2) 各相关傲部门之间相互控岸制并在其授权范矮围内履行职责，哎同一部门或个人案不得处理采购与啊付款业务的全过跋程柏。矮2. 主要业务佰活动介绍(1) 采购拜 1) 材料采袄购绊生产矮部门填写请购单癌（一式三联）哀，经生产经理唉傲签字审批。背采购部门收到请胺购单后，对金额岸在人民币搬鞍元以下的请购单邦由采购经理罢吧负责审批；金额蔼在人民币稗搬元至人民币跋白元的请购单由总吧经理颁佰负责审批；金额敖超过人民币矮奥元的请购单需经耙董事会审批。懊根据经恰当审批疤的请购单，采购懊信息管理员暗安将有关信息输入巴Y系统，系统将碍

19、自动生成连续编碍号的采购订单(笆此时系统显示为把“班待处理懊”般状态)。每周，耙采购信息管理员班啊核对本周内生成扳的采购订单，将隘请购单和采购订巴单存档管理，对案任何不连续编号耙的情况将进行检摆查。搬采购员班暗根据系统显示的安“斑待处理摆”把采购订单信息，耙安排供应商发货佰、开具采购发票靶以及仓储验收等爸事宜。安每周，财务部门巴应付账款记账员扳柏汇总本周内生成半的所有采购订单胺并与请购单核对澳，编制采购信息颁报告。如采购订啊单与请购单核对跋相符，应付账款坝记账员搬吧即在采购信息报邦告上签字。如有吧不符，应付账款绊记账员翱佰将通知采购信息唉管理员柏般，与其共同调查拌该事项。应付账爱款记账员拔蔼还

20、需在采购信息背报告中注明不符按事项及其调查结矮果。阿S公司未发生退胺货交易。跋 2) 费用支傲出班需发生销售(管罢理)费用支出的拔部门绊填写费用申请单安，其部门经理可耙以审批金额人民癌币拜安元以下的费用；瓣金额在人民币熬般元至人民币跋敖元的费用由总经哎理邦埃负责审批；金额碍在人民币胺捌元以上的费用则背需得到董事会的耙批准。白(2) 记录应绊付账款挨 1) 材料采办购阿收到采购发票后扳，应付账款记账伴员扳挨将发票所载信息唉和验收单、采购跋订单进行核对。芭如所有单据核对哎一致，应付账款扒记账员啊伴在发票上加盖把“暗相符坝”八印霸戳稗并将有关信息输敖入系统，此时系柏统自动生成记账挨凭证过至明细账邦和

21、总账，采购订败单的状态也由碍“霸待处理白”巴自动更改为白“靶已处理败”奥。哎每月终了，如果斑采购的材料已经芭运达S公司，供稗应商已提供采购摆发票，但材料尚艾未经验收入库，阿则应付账款记账罢员澳俺将采购发票单独把存放，待下一月癌份收到验收单时盎再按上述流程输稗入系统。颁 2) 费用支瓣出瓣发生挨销售(管理)挨费用的部门收到哀费用发票后，其柏部门经理签字确碍认并交至应付账矮款记账员伴鞍。霸应付账款记账员袄岸对收到的费用发阿票、费用申请单俺和其他单据进行隘核对，核对内容芭包括有关单据是按否经恰当人员审邦批，金额是否相哀符等。如所有单傲据核对一致，应碍付账款记账员按敖在发票上加盖暗“办相符瓣”俺印搬戳

22、并霸将有关信息输入叭系统，此时系统癌自动生成记账凭艾证过至明细账和白总账。罢每月终了，对已稗经发生尚未收到拌费用发票的支出般，S公司不进行氨账务处理。柏 3) 核对及昂差异处理颁应付账款记账员把澳如果发现任何差隘异，将立即通知挨采购经理吧挨或发生费用支出把部门的经理，以拔实施进一步调查斑。如果采购经理扳八或发生费用支出八部门的经理认为拌该项差异可以合叭理解释，需在发吧票上签字并注明巴原因，特别批准案授权应付账款记八账员白唉将该发票输入系案统。板 每月末扒，应付账款主管佰袄编制应付账款账班龄分析报告，其跋内容还应包括应哀付账款总额与应靶付账款明细账合懊计数以及应付账捌款明细账与供应白商对账单的核

23、对胺情况。如有差异办，应付账款主管摆傲将立即进行调查斑，如调查结果表板明需调整账务记捌录，应付账款主爱管唉巴将编制应付账款耙调节表和调整建暗议，附同应付账澳款账龄分析报告拌一并交至会计主班管案澳复核，经财务经佰理奥拌批准后方可进行班账务处理。(3) 付款懊 1) 材料采哀购懊在采购合同约定叭的付款日期到期俺前（视付款期限鞍而定），应付账胺款记账员哀背编制付款凭证，白并附相关单证，安如采购订单、采蔼购发票及验收单巴等，提交会计主蔼管稗暗审批。坝 2) 费用支拔出巴申请付款时，罢费用支出部门需摆填写付款申请单稗，并经部门经理暗审批。俺应付账款记账员败白收到经批准的付伴款申请单后，与耙应付账款明细账

24、捌记录进行核对。拜如核对相符，应稗付账款记账员百叭编制付款凭证，啊并附相关单证，百如费用申请单、敖费用发票及付款矮申请单等，提交背会计主管懊蔼审批。板在奥完成对付款凭证艾及相关单证的复柏核后捌，会计主管拜俺在付款凭证上签碍字，作为复核证拔据，并在所有熬单证俺上加盖鞍“靶核销胺”暗印吧戳胺。叭出纳员白吧根据经复核无误败的付款凭证办理奥付款，并蔼及时登记现金和凹银行存款日记账艾。斑每月末，由会计拜主管拜俺指定出纳员吧胺以外的人员核对袄银行存款日记账氨和银行对账单，扒编制银行存款余埃额调节表，并提版交给财务经理版笆复核，财务经理版败在银行存款余额懊调节表中签字作叭为其复核的证据熬。稗(4) 维护供疤

25、应商档案斑 如需要拔对系统内的供应啊商信息作出修改八，采购员填写更班改申请表，经采耙购经理凹拜审批后，由采购败信息管理员哎耙负责对更改申请唉表预先连续编配俺号码并在系统内佰进行更改。坝采购信息管理员跋埃每月复核供应商瓣档案。对两年内安未与S公司发生澳业务往来的供应版商，采购员凹坝填写更改申请表柏，经采购经理耙斑审批后交采购信白息管理员删除该俺供应商档案。搬每月末，采购信懊息管理员矮败编制月度供应商伴信息更改报告，办附同更改申请表绊的编号记录交由罢财务经理敖癌复核。奥财务经理伴哀核对月度供应商矮更改信息报告、绊检查实际更改情疤况和更改申请表岸是否一致、所有扒变更是否得到适搬当审批以及编号氨记录表

26、是否正确办，在月度供应商安信息更改报告和暗编号记录表上签笆字作为复核的证败据。如发现任何蔼异常情况，将进白一步调查处理。埃每半年，采购经柏理颁斑复核供应商档案板。矮采购与付款循环碍：哎评价内部控制设拔计艾暗控制目标及控制按活动皑被审计单位：班 瓣 叭 哎 扮项目：巴 扒 拔 白 般 扒编制：霸 扒 绊 碍 皑 叭日期：摆 柏 霸 奥 昂 白索引号：阿 CG俺L-3 背 背 绊所审计会计期间艾财务报表截止日安/期间翱：拌 摆 颁 拔复核：笆 埃 癌 熬 叭日期：俺 搬 袄 昂 耙 扳 版 拔 瓣 邦 暗 癌 埃 罢 扳编制说明：癌1. 本审计工背作底稿中列示的啊控制活动，仅为版说明有关表格的吧使

27、用方法，并霸仅针对败 百CGL-2中的啊示例所设计，扳并非对所有控制板目标、受该目标班影响的交易和账瓣户余额及其认定背以及控制活动的盎全面列示。在执板行财务报表审计巴业务时，注册会昂计师应运用职业哀判断，结合被审斑计单位叭的实际情况胺选择能够确保实邦现控制目标的控皑制活动。半2. 本审计工邦作底稿用以记录拔采购与付款循环哎中主要业务活动白的控制目标、受昂该目标影响的相败关交易和账户余霸额及其认定、常安用的控制活动以爱及被审计单位的熬控制活动。其中坝，胺“罢常用的控制活动哎”扳一栏列示了在实瓣务中为实现相关凹控制目标常用的袄控制活动，在实埃际编写审计工作艾底稿时应予以删爱除；对扒“岸受影响的相关

28、交拌易和账户余额及肮其认定昂”般一栏，注册会计班师应根据被审计芭单位的实际情况八分析填写。芭3. 如果多项扳控制活动能够实搬现同一控制目标敖，注册会计师不靶必了解与该项控斑制目标相关的每摆项控制活动。本耙审计工作底稿记澳录的控制活动，摆仅为实现有关控奥制目标可能采用巴控制活动中的一俺种，被审计单位捌也可能采用其他胺控制活动达到有盎关控制目标，注绊册会计师应根据爱被审计单位的实邦际情况进行填写哀。疤4. 注册会计靶师应关注被审计翱单位采取的控制安活动是否能够完哎全达到相关的控哎制目标。在某些安情况下，某些控叭制活动单独执行柏时，并不能完全般达到控制目标，把这时注册会计师啊需要识别与该特皑定目标相

29、关的额艾外的控制活动，俺并对其进行测试敖，以获取达到控摆制目标的足够的敖保证摆程安度。百5. 一项控制办活动可能可以达瓣到多个控制目标跋。为提高审计效摆率，如存在可以霸同时达到多个控氨制目标的控制活摆动，注册会计师奥可以考虑优先测跋试该控制活动。皑6. 如果某一靶项控制目标没有懊相关的控制活动把或控制活动设计凹不合理，注册会摆计师应考虑被审笆计单位控制的有佰效性以及其对拟按采取的审计策略昂的影响。安7. 如果注册邦会计师拟信赖以熬前审计获取的有佰关本循环控制活罢动运行有效性的袄审计证据，应当半通过实施询问并阿结合观察或者检拔查程序，获取该半等控制是否已发安生变化的审计证熬据，并予以记录矮。拔主

30、要业务活动拌控制目标半受影响的相关交安易和账户余额及扮其认定翱常用的控制活动啊被审计单位的控靶制活动背控制活动对实现霸控制目标是否有把效碍（是/否）爱采购罢只有经过核准的扒采购订单才能发拌给供应商安应付账款：存在鞍管理费用：发生案销售费用：发生半管理层必须核准案所有采购订单，昂对非经常性和超班过特定金额的采斑购，以及其他特案殊的采购事项，艾应取得较高层次巴管理层的核准，吧并适当记录。袄采购部门收到请氨购单后，对金额邦在人民币敖挨元以下的请购单吧由采购经理版隘负责审批；金额办在人民币熬把元至人民币爱蔼元的请购单由总八经理奥挨负责审批；金额岸超过人民币翱埃元的请购单需经碍董事会审批。熬需发生销售(

31、管熬理)费用支出的佰部门癌填写费用申请单摆，其部门经理可暗以审批金额人民跋币般霸元以下的费用；皑金额在人民币耙傲元至人民币皑靶元的费用由总经奥理哎叭负责审批；金额败在人民币坝袄元以上的费用则绊需得到董事会的碍批准。扒是扳已记录的采购订靶单内容准确昂应付账款：计价盎和分摊坝管理费用：准确白性、分类懊销售费用：准确暗性、分类坝由不负责输入采鞍购订单的人员比斑较采购订单数据扮与支持性文件(癌如请购单)是否扳相符。八采购信息管理员板败将有关信息输入鞍Y系统，系统将哀自动生成连续编吧号的采购订单(癌此时系统显示为熬“疤待处理吧”佰状态)。岸每周，财务部门熬应付账款记账员巴氨汇总本周内生成吧的所有采购订单

32、办并与请购单核对霸，编制采购信息板报告。如采购订鞍单与请购单核对吧相符，应付账款跋记账员霸凹即在采购信息报斑告上签字。如有敖不符，应付账款爱记账员奥搬将通知采购信息斑管理员扒斑，与其共同调查阿该事项。应付账捌款记账员板坝还需在采购信息稗报告中注明不符伴事项及其调查结埃果。颁是傲采购订单均已得傲到处理芭应付账款：完整唉性百采购订单连续编霸号，采购订单的斑顺序已被记录。碍采购订单由Y系肮统按顺序的方式啊予以编号。每周熬应付账款记账员皑伴在编制采购信息般报告时，采购信百息管理员啊板亦会核对这些采坝购订单,对任何办不符合连续编号班的情况将会进行捌调查。奥是靶记录应付账款爸已记录的采购均按确已收到物品翱

33、应付账款：存在罢、权利和义务瓣对采购发票与验败收单不符的事项皑进行调查；如果肮付款金额与采购奥发票金额不符，暗应经适当层次管绊理层核准。翱收到采购发票后安，应付账款记账佰员暗蔼将发票所载信息斑和验收单、采购扳订单进行核对。班如所有单据核对邦一致，应付账款白记账员办敖在发票上加盖隘“蔼相符跋”癌印戳并将有关信半息输入系统，此板时系统自动生成盎记账凭证过至明板细账和总账，采坝购订单的状态也颁由板“哀待处理百”翱自动更改为办“败已处理翱”唉。佰如发现任何差异蔼，应付账款记账案员爸颁将立即通知采购澳经理班凹或发生费用支出熬部门的经理，以办实施进一步调查巴。如果采购经理案俺或发生费用支出案部门的经理认为

34、背该项差异可以合矮理解释，需在发爱票上签字并注明芭原因，特别批准坝授权应付账款记唉账员癌八将该发票输入系坝统。斑是皑已记录的采购均俺确已接受劳务瓣应付账款：存在拔、权利和义务爱管理费用：发生暗销售费用：发生捌对已接受劳务的霸发票进行授权并盎附有适当的支持澳性文件。邦发生销售(管理奥)费用的部门收霸到费用发票后，案由其部门经理签斑字确认并交至应安付账款记账员昂背。扮应付账款记账员般摆对收到的费用发绊票、费用申请单按和其他单据进行版核对，核对内容疤包括有关单据是般否经恰当人员审昂批，金额是否相班符等。如所有单吧据核对一致，应哀付账款记账员疤扮在发票上加盖搬“肮相符懊”澳印颁戳并傲将有关信息输入袄系

35、统，此时系统摆自动生成记账凭唉证过至明细账和隘总账。坝是办已记录的采购交皑易计价正确矮应付账款：计价哎和分摊艾管理费用：准确阿性、分类按销售费用：准确鞍性、分类哎定期与供应商对爸账，如有差异应半及时进行调查和肮处理。拔每月末，应付账拜款主管案白编制应付账款账罢龄分析报告，其案内容还应包括应肮付账款总额与应翱付账款明细账合扮计数以及应付账昂款明细账与供应败商对账单的核对般情况。如有差异安，应付账款主管澳阿将立即进行调查爱，如调查结果表拜明需调整账务记败录，应付账款主办管扮吧将编制应付账款扒调节表和调整建翱议，连同应付账癌款账龄分析报告懊一并交至会计主耙管办摆复核，经财务经捌理摆爸批准后方可进行般

36、账务处理。矮是暗记录应付账款碍与采购物品相关板的义务均已记录啊至应付账款按应付账款：完整拜性氨管理费用：完整稗性八销售费用：完整澳性俺定期与供应商对八账，如有差异应捌及时进行调查和百处理。傲每月末，应付账靶款主管氨翱编制应付账款账啊龄分析报告，其爸内容还包括应付稗账款总额与应付傲账款明细账以及把应付账款明细账版与供应商对账单办的核对情况。如坝有差异，应付账翱款主管拌把将立即进行调查搬，如调查结果表败明需调整账务记绊录，应付账款主罢管傲皑将编制应付账款扳调节表和调整建敖议，连同应付账哀款账龄分析报告安一并交至会计主芭管扒案复核，经财务经哀理奥袄批准后方可进行哎账务调整。颁是岸与接受劳相关的俺义务

37、均已记录至哀应付账款安应付账款：完整岸性皑管理费用：完整捌性埃销售费用：完整爸性爸定期与供应商对昂账，如有差异及吧时进行调查和处伴理。熬每月末，应付账埃款主管靶百编制应付账款账搬龄分析报告，其艾内容还包括应付跋账款总额与应付捌账款明细账以及柏应付账款明细账奥与供应商对账单昂的核对情况。如俺有差异，应付账奥款主管败板将立即进行调查扳，如调查结果表澳明需调整账务记搬录，应付账款主笆管罢搬将编制应付账款吧调节表和调整建癌议，连同应付账跋款账龄分析报告艾一并交至会计主拔管皑摆复核，经财务经柏理按蔼批准后方可进行扳账务调整。胺是疤采购物品交易均半于适当期间进行佰记录白应付账款：存在败、完整性柏定期与供应

38、商对般账，如有差异及叭时进行调查和处扒理。按每月末，应付账翱款主管艾白编制应付账款账暗龄分析报告，其拔内容还包括应付伴账款总额与应付笆账款明细账以及矮应付账款明细账唉与供应商对账单背的核对情况。如懊有差异，应付账败款主管办矮将立即进行调查安，如调查结果表疤明需调整账务记白录，应付账款主叭管懊拌将编制应付账款拜调节表和调整建哎议，连同应付账氨款账龄分析报告安一并交至会计主岸管半疤复核，经财务经澳理拜蔼批准后方可进行扒账务调整。拔是肮接受劳务交易均般于适当期间进行八记录阿应付账款：存在瓣、完整性埃管理费用：截止鞍销售费用：截止把检查资产负债表邦日前、后已接受袄的劳务以确保其叭完整并记录于适八当期间

39、。氨每月终了，对已颁经发生尚未收到澳的费用发票的支肮出，S公司不进熬行账务处理。芭否(注1)凹付款哀仅对已记录的应疤付账款办理支付叭应付账款：完整岸性熬管理层在核准付耙款前复核支持性瓣文件。在签发支耙票后注销相关文挨件。把应付账款记账员翱罢编制付款凭证，拌并附相关单证，盎如费用申请单、吧费用发票及付款罢申请单等，提交唉会计主管笆阿审批。扒在完成对付款凭傲证及相关单证的矮复核后，会计主把管碍笆在付款凭证上签皑字，作为复核证靶据，并在所有单瓣证上加盖安“拜核销皑”鞍印戳。爸是埃准确记录付款扒应付账款：计价柏和分摊皑管理层在核准付肮款前复核支持性暗文件。在签发支盎票后注销相关文暗件。稗应付账款记账员

40、傲挨编制付款凭证，癌并附相关单证，肮如费用申请单、盎费用发票及付款绊申请单等，提交笆会计主管扳傲审批。俺在完成对付款凭阿证及相关单证的拜复核后，会计主皑管办拌在付款凭证上签盎字，作为复核证板据，并在所有单稗证上加盖按“暗核销靶”捌印戳。把是埃付款均已记录翱应付账款：存在坝定期将日记账中般的付款记录与银班行对账单进行核坝对。扮每月末，由会计瓣主管指定出纳员敖氨以外的人员核对癌银行存款日记账奥和银行对账单，稗编制银行存款余暗额调节表，并提绊交给财务经理柏瓣复核，财务经理白癌在银行存款余额案调节表中签字作蔼为其复核的证据盎。奥是瓣付款均于恰当期稗间进行记录瓣应付账款：存在耙、完整性昂定期将日记账中氨

41、的付款记录与银肮行对账单进行核奥对。爱每月末，由会计颁主管指定出纳员巴碍以外的人员核对案银行存款日记账敖和银行对账单，澳编制银行存款余拜额调节表，并提氨交给财务经理案爸复核，财务经理半瓣在银行存款余额伴调节表中签字作靶为其复核的证据翱。熬是坝维护供应商档案爱维护供应商档案班对供应商档案的罢变更均为真实和爸有效的爸应付账款：存在版、完整性绊管理费用：发生艾、完整性版销售费用：发生颁、完整性班核对供应商档案拌变更记录和原始百授权文件，确定安已正确处理。拔如需要对系统内拌的供应商信息作澳出修改，采购员拌填写更改申请表蔼，经采购经理癌昂审批后，由信息埃管理员稗盎负责对更改申请案表预先连续编配稗号码并在

42、系统内哀进行更改。靶是安供应商档案变更暗均已进行处理澳应付账款：完整唉性斑管理费用：完整疤性八销售费用：完整艾性俺对供应商档案变百更应连续编号，跋编号顺序已被记罢录。背采购信息管理员奥搬负责对更改申请邦表预先连续编配斑号码。疤财务经理癌绊核对月度供应商敖更改信息报告、拜检查实际更改情巴况和更改申请表唉是否一致、所有昂变更是否得到适盎当审批以及编号翱记录表是否正确吧，在月度供应商暗信息更改报告和熬编号记录表上签氨字作为复核的证疤据。如发现任何疤异常情况，将进哎一步调查处理。柏是班对供应商档案变坝更均为准确的碍应付账款：计价拜和分摊罢管理费用：准确癌性、分类蔼销售费用：准确疤性、分类按核对供应商档

43、案八变更记录和原始把授权文件，确定百已正确处理。芭如需要对系统内氨的供应商信息作唉出修改，采购员巴填写更改申请表绊，经采购经理版袄审批后，由阿采购凹信息管理员袄伴负责对更改申请白表预先连续编配胺号码并在系统内盎进行更改。耙每月末，采购信隘息管理员胺按编制月度供应商矮信息更改报告，败附同更改申请表俺的编号记录交由拌财务经理邦唉复核。哀财务经理把绊核对月度供应商般更改信息报告、板检查实际更改情稗况和更改申请表背是否一致、所有皑变更是否得到适般当审批以及编号扮记录表是否正确八，在月度供应商暗信息更改报告和霸编号记录表上签扮字作为复核的证懊据。如发现任何扮异常情况，将进俺一步调查处理。碍是俺对供应商档

44、案变罢更均已于适当期搬间进行处理坝应付账款：权利办和义务、存在、白完整性拔管理费用：完整跋性、发生捌销售费用：完整安性、发生挨对供应商档案变背更应连续编号，傲编号顺序已被记板录。伴采购信息管理员叭白负责对更改申请唉表预先连续编配癌号码。吧财务经理芭皑核对月度供应商挨更改信息报告、矮检查实际更改情岸况和更改申请表哎是否一致、所有蔼变更是否得到适案当审批以及编号捌记录表是否正确蔼，在月度供应商安信息更改报告和罢编号记录表上签奥字作为复核的证把据。如发现任何佰异常情况，将进矮一步调查处理。翱是半确保供应商档案八数据及时更新哀应付账款：权利案和义务、存在、斑完整性唉管理费用：完整挨性、发生懊销售费用：

45、完整埃性、发生班管理层定期复核爸供应商档案的正半确性并确保其及皑时更新。碍采购信息管理员芭案每月复核供应商爱档案。对两年内扳未与S公司发生捌业务往来的供应拔商，采购员按鞍填写更改申请表傲，经采购经理办柏审批后交信息管芭理部删除该供应碍商档案。跋每半年，采购经拌理熬佰复核供应商档案氨。跋是注1：矮在了解本循环控氨制流程中，我们坝注意到：每月终坝了，对已经接受哀劳务而尚未取得艾费用发票的支出啊，S公司未设计斑相应的控制活动板以确保费用的完岸整性。绊我们认为，该项办控制活动的缺失靶将对费用的截止案认定产生重大影案响。安20暗鞍8年4月2日，稗我们将该项缺陷耙告知财务经理坝稗，并得到其确认氨。他认为这

46、主要氨是发生费用支出傲的部门未能取得叭费用发票所致，斑财务部门无法准斑确统计该类费用懊支出金额，但通柏常金额并不重大叭。伴我们认为，针对澳“办接受劳务交易均敖于适当期间进行芭记录凹”半目标，S公司没罢有设计控制活动芭，可能对财务报埃表产生重大影响凹，应列入与治理凹层沟通事项。瓣采购与付款循环按：唉确定控制是否得绊到执行(穿行测坝试)扳被审计单位：蔼 巴 艾 爸 阿项目：斑 坝 敖 拔 霸 奥编制：搬 扮 肮 把 八 唉日期：搬 岸 岸 爸 哀 版索引号：耙 CG啊L-4 耙 癌 蔼所审计会计期间哀财务报表截止日敖/期间隘：哎 案 颁 拜复核：矮 跋 扮 啊 搬日期：爸 瓣 扮 耙 耙编制说明：

47、八1.本审计工作隘底稿记录的穿行扳测试内容，系摆针对凹 叭CGL-2白 埃中的示例设计扳，扒仅芭为说明哀应对执行的颁穿行测试昂程序记录的内容肮。在执行财务报俺表审计业务时，胺注册会计师应运肮用职业判断，结袄合被审计单位岸的实际情况艾设计和执行穿行爸测试。案2. 注册会计癌师通常应执行懊穿行测试瓣程序暗，拜以取得挨控制是否得到执办行稗的审计证据邦 芭，并把记录扒测试过程和结昂论啊，胺注册会计师可以翱保留版与翱所测试的控制活坝动伴相办关的文件般或伴记录的复印件版，并与审计工作鞍底稿进行索引。背3. 注册会计半师应对整个流程跋执行穿行测试，翱涵盖交易自发生瓣至记账的整个过摆程。柏4. 绊如半拟实施爸

48、控制测试，在本昂循环中昂执行捌穿行测试捌检查的项目袄也可以作为控制办测试的艾测试项目懊之一。隘采购与付款循环跋穿行测试案办与采购材料有关拌的业务活动的控绊制爱主要业务活动捌测试内容吧测试结果疤采购挨请购单编号#(哀日期)敖请购内容艾请购单是否得到板适当审批(是/办否)瓣采购订单编号#拜(日期)办记录应付账款佰供应商发票编号扒#(日期)罢验收单编号#懊供应商发票所载案内容与采购订单背、验收单的内容百是否相符(是/隘否)安发票上是否加盖八“爱相符巴”案章(是/否)吧转账凭证编号#邦(日期)熬是否记入应付账坝款贷方(是/否澳)搬付款安付款凭证编号#胺(日期)隘付款凭证是否得斑到会计主管的适耙当审批(

49、是/否暗)案有关支持性文件蔼上是否加盖背“安核销盎”颁章(是/否)懊支票编号#/信阿用证编号#(日熬期)背收款人名称办支票/信用证是矮否已支付给恰当罢的供应商(是/佰否)安采购与付款循环跋穿行测试罢板与费用有关的业百务活动的控制半主要业务活动爸测试内容暗测试结果板申请盎费用申请单编号伴#(日期)阿申请内容颁费用申请单是否唉得到适当审批(板是/否)叭供应商名称俺记录应付账款办发票编号#(日稗期)安发票是否得到适摆当审批(是/否坝)罢费用申请单、发颁票与其他支持性啊文件所载内容是板否相符(是/否蔼)斑发票上是否加盖岸“隘相符懊”唉章(是/否)稗转账凭证编号#吧(日期)稗是否记入应付账稗款贷方(是/

50、否背)吧付款版付款凭证编号#傲(日期)柏付款凭证是否得袄到会计主管的适绊当审批(是/否把)扒有关支持性文件熬上是否加盖岸“背核销爱”芭章(是/否)奥支票编号#/信吧用证编号#(日扮期)翱收款人名称班支票/信用证是把否已支付给恰当拜的供应商(是/百否)办采购与付款循环半穿行测试伴办比较采购信息报澳告与相关文件（颁请购单）是否相澳符的业务活动的吧控制矮序号岸选择的采购信息癌报告期间坝应付账款记账员白是否已复核采购搬信息报告把(是/否)哀采购订单是否连叭续编号八(是/否)哀如有不符，是否唉已进行调查百 (是/否)熬对不符事项是否百已进行处理哀 (是/否)绊采购与付款循环敖穿行测试巴肮与应付账款调节扒

51、表有关的业务活拔动的控制埃序号拜供应商名称傲应付账款调节表扳编号#傲(日期)板是否与支持文件般相符袄(是/否)办是否经过适当审柏批案(是/否)熬是否已调节应付败账款矮(是/否)唉安岸采购与付款循环绊穿行测试扒挨与银行存款余额扳调节表有关的业奥务活动的控制碍序号邦月份翱银行对账单金额案人民币啊银行存款日记账靶金额艾人民币柏编制人是否签名哎(是/否)伴复核人是否签名罢(是/否)鞍调节项目是否真拌实案(是/否)稗爱肮采购与付款循环胺穿行测试搬巴与供应商档案更罢改记录有关的业艾务活动的控制艾序号盎更改申请表敖号码半更改申请表是否办经过适当审批氨(是/否)按是否包含在月度案供应商信息更改翱报告中版(是/

52、否)袄月度供应商信息板更改报告是否经伴适当复核扮(是/否)阿更改申请表号码熬是否包含在编号碍记录表中般(是/否)摆编号记录表是否瓣经复核盎(是/否)唉扒啊采购与付款循环靶穿行测试肮碍与供应商档案的败及时更新有关的瓣业务活动的控制埃序号把供应商名称蔼档案编号扒最近一次与公司凹发生交易的时间氨是否已按照规定办对供应商档案进爱行维护袄(是/否)办采购与付款循环矮控制执行情况的敖评价结果:爱编制说明：蔼 1.胺 岸本审计工作底稿白中的吧“爸“胺主要业务活动蔼”扮、板“搬控制目标盎”盎、颁“哀受影响的相关交扳易和账户余额及挨其认定敖”凹、扮“胺被审计单位的控败制活动爱”肮以及岸“哀控制活动对实现百控制目

53、标是否有哎效皑”靶栏目的内容为C半GL-3中的记胺录，注册会计师癌只需根据穿行测稗试的结果，在本埃表中填写对有关靶控制活动是否得矮到执行的评价。挨 拜 2.绊 柏对哀“是否测试该控捌制稗活动运行有效性澳”隘一笆栏案，应根据具体矮审计计划埃予以颁填写哎，如果某项控制扮设计不合理或虽摆然设计合理，但爱未得到执行，注班册会计师不拟凹测试该控制半活动运行的有效拜性，则啊应在“是否测试按该控制活动矮运行有效性邦”疤一拌栏中填写“否”靶，并注明理由。疤 捌 3.搬 俺如俺果注册会计师拟碍信赖以前审计获白取的某些控制啊活动邦运行有效性的审翱计证据哀，唉本期拔不再对该项控制拌活动实施控制翱测试，斑则背应在“是

54、否测试白该控制活动坝运行有效性扮”挨一拔栏中填写“否”拔，并注明理由。绊主要业务活动败(CGL-3)半控制目标碍(CGL-3)拌受影响的相关交哀易和账户余额及蔼其认定奥(CGL-3)俺被审计单位的控胺制活动百(CGL-3)败控制活动对实现拜控制目标是否有敖效胺（是/否）皑(CGL-3)唉控制活动是否得鞍到执行唉(是/否)俺是否测试该控制霸活动运行有效性摆(是/否)芭采购斑只有经过核准的哎采购订单才能发皑给供应商芭应付账款：存在翱管理费用：发生八销售费用：发生傲采购部门收到请按购单后，对金额安在人民币埃熬元以下的请购单扳由采购经理案捌负责审批；金额捌在人民币百板元至人民币笆白元的请购单由总矮经理

55、哀阿负责审批；金额癌超过人民币俺八元的请购单需经佰董事会审批。袄需发生销售(管艾理)费用支出的爸部门佰填写费用申请单暗，其部门经理可扒以审批金额人民柏币八扮元以下的费用；笆金额在人民币把盎元至人民币癌般元的费用由总经案理按昂负责审批；金额搬在人民币败碍元以上的费用则埃需得到董事会的唉批准。罢是氨是凹是爱采购奥已记录的采购订败单内容准确摆应付账款：计价坝和分摊拔管理费用：准确阿性、分类邦销售费用：准确氨性、分类笆采购信息管理员奥颁将有关信息输入般Y系统，系统将般自动生成连续编白号的采购订单(胺此时系统显示为扒“熬待处理百”捌状态)。绊每周，财务部门啊应付账款记账员盎扳汇总本周内生成傲的所有采购订

56、单八并与请购单核对傲，编制采购信息败报告。如采购订哀单与请购单核对蔼相符，应付账款罢记账员搬拔即在采购信息报霸告上签字。如有袄不符，应付账款办记账员敖罢将通知采购信息暗管理员拔捌，与其共同调查稗该事项。应付账版款记账员蔼拜还需在采购信息跋报告中注明不符办事项及其调查结皑果。挨是般是肮是俺采购订单均已得疤到处理暗应付账款：完整爸性坝采购订单由Y系哀统按顺序的方式傲予以编号。每周凹应付账款记账员班百在编制采购信息坝报告时，采购信皑息管理员按般亦会核对这些采吧购订单,对任何罢不符合连续编号碍的情况将会进行氨调查。蔼是阿是隘是摆记录应付账款凹记录应付账款拜记录应付账款傲已记录的采购均爸确已收到物品瓣应

57、付账款：存在爱、权利和义务拌收到采购发票后扮，应付账款记账扳员矮搬将发票所载信息瓣和验收单、采购盎订单进行核对。伴如所有单据核对伴一致，应付账款捌记账员把扳在发票上加盖稗“罢相符般”岸印戳并将有关信艾息输入系统，此艾时系统自动生成傲记账凭证过至明懊细账和总账，采矮购订单的状态也胺由蔼“癌待处理半”佰自动更改为奥“班已处理版”斑。跋如发现任何差异拌，应付账款记账癌员叭澳将立即通知采购埃经理板柏或发生费用支出鞍部门的经理，以办实施进一步调查矮。如果采购经理安白或发生费用支出稗部门的经理认为拌该项差异可以合罢理解释，需在发懊票上签字并注明绊原因，特别批准百授权应付账款记摆账员背班将该发票输入系拔统。

58、巴是芭是板是捌已记录的采购均绊确已接受劳务伴应付账款：存在叭、权利和义务搬管理费用：发生胺销售费用：发生肮发生销售(管理懊)费用的部门收奥到费用发票后，奥由其部门经理签坝字确认并交至应疤付账款记账员熬俺。邦应付账款记账员爱办对收到的费用发背票、费用申请单般和其他单据进行岸核对，核对内容奥包括有关单据是氨否经恰当人员审爸批，金额是否相斑符等。如所有单翱据核对一致，应熬付账款记账员皑办在发票上加盖安“矮相符办”稗印按戳并伴将有关信息输入挨系统，此时系统版自动生成记账凭背证过至明细账和傲总账。办是袄是背是袄已记录的采购交败易计价正确胺应付账款：计价巴和分摊靶管理费用：准确澳性、分类皑销售费用：准确艾

59、性、分类叭每月末，应付账叭款主管瓣拔编制应付账款账疤龄分析报告，其埃内容还应包括应按付账款总额与应吧付账款明细账合哀计数以及应付账扮款明细账与供应扳商对账单的核对澳情况。如有差异肮，应付账款主管跋艾将立即进行调查背，如调查结果表奥明需调整账务记版录，应付账款主拔管般伴将编制应付账款百调节表和调整建办议，连同应付账胺款账龄分析报告盎一并交至会计主啊管皑氨复核，经财务经霸理八埃批准后方可进行蔼账务处理。安是案是爸是稗与采购物品相关罢的义务均已记录坝至应付账款败应付账款：完整唉性耙管理费用：完整背性埃销售费用：完整版性搬每月末，应付账昂款主管扳唉编制应付账款账氨龄分析报告，其败内容还包括应付俺账款总

60、额与应付拌账款明细账以及疤应付账款明细账白与供应商对账单安的核对情况。如芭有差异，应付账凹款主管拜澳将立即进行调查哎，如调查结果表办明需调整账务记矮录，应付账款主澳管艾胺将编制应付账款霸调节表和调整建扳议，连同应付账阿款账龄分析报告肮一并交至会计主案管艾笆复核，经财务经爱理碍扒批准后方可进行按账务调整。半是板是般是埃与接受劳颁务皑相关的义务均已埃记录至应付账款坝应付账款：完整懊性扒管理费用：完整鞍性坝销售费用：完整袄性摆每月末，应付账暗款主管柏盎编制应付账款账奥龄分析报告，其氨内容还包括应付颁账款总额与应付癌账款明细账以及把应付账款明细账胺与供应商对账单盎的核对情况。如扳有差异，应付账吧款主管