3-2-2-16负债类-递延所得税负债

1、PAGE PAGE 9扒递延所得税负债捌实质性程序捌被审计单位啊：敖 熬 叭 绊 昂 芭 挨 斑 哎项目：暗 HYPERLINK l 返回目录 半 凹递延所得税负债澳 啊 凹 背 胺编制：捌 唉 捌 摆 啊 隘 敖 笆日期：氨 凹 袄 绊 傲 坝 索引号：盎 斑FP拔 岸 按 霸 肮 安 板 挨财务报表截止日阿/期间：背 皑 扮 挨 碍复核：稗 邦 扳 板 拜 矮 袄日期：哀 白 颁 翱 巴 哎 扮第一部分扒 笆认定、审计目标板和审计程序对应巴关系班一、碍审罢计目标与认定对霸应关系表办审计目标罢财务报表认定岸存在捌完整性矮权利斑和白义务皑计价爸和分摊白列报熬A般资产负债表中记办录的八递延所得埃

2、税负债岸是存在的。哀耙B般所有应当记录的疤递延所得按税负债芭均已记录。扒皑C摆资产负债表中版记录白的递延所得税负靶债碍是懊被审计单位八应当履行的偿还翱义务。按凹D版递延所得税负债吧以恰当的金额包扳括在财务报表中安，与之相关的计哀价调整已恰当记按录。唉鞍E俺递延所得办税负债巴已按照企业会计爱准则的规定在财皑务报表中作出恰挨当列报。氨盎二、般审计目标与审计哎程序对应关系表挨 坝 袄 鞍 隘 隘审计案目标八可供选择懊的翱审计程序昂索引巴号隘D爱1.获取或编制绊递延所得税负债斑明细表，复核加傲计隘是否八正确,并与报表白数、总账数和明瓣细账合计数核对扮是否相符。斑FP2案DE捌2.检查被审计拌单位采用的

3、会计拔政策是否巴为资产负债表债疤务法把，前后期是否一板致。斑略八D跋3.检查被审计叭单位用于确认递翱延所得税负债的办税率是否根据税氨法规定，按照预跋期清偿该债务期搬间的适用税率计肮量。盎略罢AB搬4.识别被审计鞍单位期初递延所跋得税资产和递延瓣所得税负债的项挨目及金额，以及拜对当期经营损失白以及未来期间的百影响。版略耙BADC扒5.检查递延所凹得税负债增减变唉动记录，及应纳板税暂时性差异的斑形成原因，确定拜除明确规定不得哎确认递延所得税八负债的情况外被搬审计单位是否对摆所有应纳税暂时耙性差异均已确认靶为递延所得税负昂债；确定是否符半合有关规定，计爱算是否正确，预袄计转销期是否适鞍当；并特别关注

4、肮以下事项：靶(1唉)叭检查是否存在下坝列交易中产生的氨递延所得税负债伴不应予以确认，班而被审计单位予拔以确认的情况：邦1耙)拔商誉的初始确认癌；岸2奥)奥 检查是否存在蔼下列交易中产生俺的递延所得税负爱债不应予以确认跋，而被审计单位皑予以确认的情况翱：板斑商誉的初始确认耙；哀俺同时具有下列特柏征的交易中产生俺的资产或负债的颁初始确认：该项爱交易不是企业合邦并；交易发生时瓣既不影响会计利霸润也不影响应纳蔼税所得额（或可吧抵扣亏损）颁；疤(靶2芭)澳检查是否存在被懊审计单位对子公败司、联营企业及啊合营企业投资相阿关的应纳税暂时安性差异，在同时盎满足下列条件时皑，不应确认相应扮的递延所得税负巴债，

5、而被审计单皑位予以确认的情百况：办1安)瓣被审计单位能够坝控制暂时性差异败转回的时间；翱2蔼)敖该暂时性差异在哎可预见的未来很阿可能不会转回。傲略爸ABD矮6芭.吧重新计算颁固定资产折旧形爸成败的拜应纳税暂时性差傲异，检查会计处蔼理是否正确。疤FP3八ABD爸7哀.皑重新计算颁识别无形资产摊拜销形成的应纳税傲暂时性差异，检瓣查会计处理是否昂正确。鞍FP3昂ABD霸8唉.岸重新计算扒非同一控制下企肮业合并形成的应安纳税暂时性差异傲，检查会计处理奥是否正确。佰FP3懊ABD拜9背.按重新计算把资产公允价值变皑动形成的应纳税罢暂时性差异，检爸查会计处理是否叭正确。跋FP3办ABD暗10疤.胺重新计算

6、靶本期其他应纳税皑暂时性差异形成氨的递延所得税负傲债，检查会计处矮理是否正确。鞍FP3暗A跋11.隘检查懊递延所得税负债疤是否有现行税法背确定性支持，是柏否符合被审计单凹位所在地税务当安局征管制度的要柏求，是否属于一挨项现时义务。澳略班DE昂12皑.把检查预期收回递艾延所得税负债期肮间的税率发生变岸动时，是否对递霸延所得税负债进埃行重新计算，对蔼其影响数的会计袄处理是否正确。皑略氨13.根据评估啊的舞弊风险等因隘素增加的审计程按序。蔼略百E肮1芭4.班检查递延所得税袄负债捌是否已按照企业芭会计准则的规定搬在财务报表中作摆出恰当列报鞍：盎(叭1啊)拔对每一类暂时性巴差异，在列报期白间确认的递延所

7、耙得税负债的金额袄；碍(跋2癌)俺未确认递延所得阿税负债的，与对半子公司、联营企唉业及合营企业投哀资相关的暂时性阿差异。摆略捌第二部分蔼 芭计划实施的实质百性程序把项 目邦财务报表认定碍存在白完整性斑权利摆和懊义务邦计价颁和分摊坝列报百评估的重大错报伴风险水平凹（注1）办从控制测试获取鞍的保证程度俺（注2）笆需从实质性程序拌获取的保证程度颁计划实施的实质佰性程序哀（注佰3八）瓣 背索引号蔼执行人哎1拜2隘3叭4.柏5.版6.肮7.爸8.隘9.捌10.艾隘注: 1.结果版取自风险评估工哀作底稿。摆2.结果取自该案项目所属业务循懊环内部控制工作捌底稿。拌3.在计划实施袄的实质性程序与阿财务报表认定

8、之扳间的对应关系用败“”扮表示。敖递延所得税负债邦审定拔表跋被审计单位扳：暗 扳 百 扳项目：熬 皑递延所得税负债背 板 艾 罢编制：跋 昂 哎 败 肮日期：俺 笆 邦 耙 瓣 索引号： 敖 班 绊FP1翱 罢 白 搬 百财务报表截止日哎/期间：挨 把 捌 碍复核：百 罢 白 鞍 败日期：拌 板 版 半 安项目名称啊期末矮未审数爱账项调整蔼重分类调整安期末白审定数白上期末审定数霸索引号按借方般贷方阿借方爱贷方版合计审计结论：肮递延所得税负债挨明细表吧被审计单位瓣：斑 斑 颁 按项目：挨 稗递延所得税负债昂明细表扒 跋编制：搬 拌 背 扮 矮 办日期：碍 伴 斑 懊 凹 芭 索引号：袄 凹 伴F

9、P暗2搬 鞍 爸 熬 颁财务报表截止日斑/期间：笆 隘 绊 奥复核：傲 凹 办 艾 安日期：挨 版 绊 澳 斑项目安名称版期初余额唉期末余额拌备注袄合计碍编制说明：绊如果明细项目凹的版期初矮余额百为借方余额，用扒负数列示。审计说明：按递延所得税负债安测算表把被审计单位奥：佰 埃 颁 皑 把 背项目：拜递延所得税负债般测算表肮 吧 澳编制：安 笆 澳 昂 拌 癌日期：背 柏 阿 挨 叭 啊 索引号：疤 扮 鞍FP3皑 蔼 哎 爱财务报表截止日靶/期间：霸 埃 八 百复核：哎 翱 啊 摆 哀日期：叭 癌 岸 挨 哎项目瓣期末皑未审数昂熬递延所得税阿负债办期末账面翱余额板计算伴期初余额癌拌递延所得税费用败（收益）坝俺差异摆肮=案绊-摆凹账面价值案碍计税基础袄安应纳税斑差异哎澳税率盎懊账面绊余额挨靶=版俺资产账面价值斑大于岸计税基础埃项目艾负债账面价值小矮于计税基础项目编制说明：背1.百应纳税扒差异4指熬应纳税皑暂时性差异，对翱资产的账面价值澳大于澳计税基础的为哎鞍=熬半-岸