3-2-3-2所有者权益类-资本公积

1、PAGE PAGE 10肮资本公积实质性瓣程序爸被审计单位瓣：百 奥 澳 爸 皑项目：暗 坝 伴资本公积斑 哎 扳 懊 傲编制：斑 扳 拜 瓣 般 捌日期：啊 邦 翱 俺 班 伴 索引号： 矮 爸 颁QB霸 百 版 把 斑 岸财务报表截止日拌/期间：碍 懊 埃 靶 罢 懊复核：跋 安 昂 半 摆 唉 澳 柏日期：懊 哎 澳 搬 唉 奥 吧 傲 耙第一部分扮 鞍认定、审计目标扳和审计程序对应哀关系凹一、审计目标与八认定对应关系表芭审计目标唉财务报表认定巴存在癌完整性傲权利俺和瓣义务叭计价凹和分摊懊列报昂A稗资产负债表中记阿录艾的版资本公积爸是盎存在扮的按。暗按B凹所有应当记录的俺资本公积均已记胺

2、录，资本公积的胺增减变动符合法翱律、法规和合同艾、章程的规定唉。唉摆C靶资本公积疤以恰当的金额包安括在财务报表中皑。柏澳D扒资本公积矮已按照企业会计埃准则的规定在财爸务报表中作出柏恰当列报般。邦碍二、审计目标与澳审计程序对应关挨系表斑审计凹目标哀可供选择的审计八程序扳索引号疤C柏1氨.按获取或编制奥资本公积背明细表跋，爱复核加计搬是否岸正确，并与爸报表数、肮总账数坝和隘明细账合计数核摆对罢是否班相符伴。案QB2把ABC拜2.首次接受委隘托的单位，应对败期盎初的资本公积进澳行追溯查验，检挨查原始发生的依邦据是否充分。耙略爱AB案3.收集与资本碍公积变动有关的柏股东（大）会吧决议、董事会会碍议纪要

3、、资产评败估报告等文件资半料，更新永久性靶档案。疤略搬ABCD疤4.根据资本公颁积明细账，对板“懊资本（股本）溢碍价翱”哀的发生额逐项审奥查至原始凭证：傲(1)对股本溢八价，应取得董事伴会会议纪要、股捌东（大）会决议捌、有关合同、政叭府批文，追查至颁银行收款等原始捌凭证，结合相关俺科目的审计，检坝查会计处理是否拔正确，注意发行摆股票溢价收入的阿计算是否已扣除叭股票发行费用；霸(2)对资本公办积转增资本的，岸应取得案股东（大）会唉决议、董事会会阿议纪要、有关批哎文等，检查资本盎公积转增资本是唉否符合有关规定艾，会计处理是否啊正确；笆(3)若有同一案控制下企业合并埃，应结合长期股懊权投资科目，检把

4、查被审计单位（岸合并方）取得的坝被合并方所有者扮权益账面价值的芭份额与支付的合啊并对价账面价值扮的差额计算是否跋正确，是否依次笆调整本科目、盈版余公积和未分配版利润；哀(4)股份有限啊公司回购本公司胺股票进行减资的坝，检查其是否按扳注销的股票面值爸总额和所注销的鞍库存股的账面余霸额，冲减资本公白积；敖(5)检查与发拜行权益性证券直伴接相关的手续费稗、佣金等交易费佰用的会计处理是氨否正确，是否将捌与发行权益性证扳券间接相关的手搬续费计入本账户癌，若有，判断是皑否需要被审计单按位调整。半略岸ACDB袄5.根据资本公矮积明细账，对扮“阿其他资本公积啊”芭的发生额逐项审把查至原始凭证：澳(1)检查以权

5、板益法核算的被投靶资单位除净损益阿以外所有者权益蔼的变动，被审计靶单位是否已按其皑享有的份额入账傲，会计处理是否盎正确；处置该项八投资时，应注意埃是否已转销与其挨相关的资本公积柏；翱(2)以自用房佰地产或存货转换爱为采用公允价值八模式计量的投资蔼性房地产，转换霸日的公允价值大板于原账面价值的唉，检查其差额是爱否计入资本公积哎。处置该项投资霸性房地产时，原拌计入资本公积的班部分是否已转销凹；哎(3)将持有至叭到期投资重分类岸为可供出售金融唉资产，或将可供挨出售金融资产重八分类为持有至到爸期投资的，是否板按相关规定调整翱资本公积，检查耙可供出售金融资搬产的后续计量是氨否相应调整资本跋公积；叭(4)

6、以权益结扒算的股权支付，碍取得相关资料，拌检查在权益工具霸授予日和行权日艾的会计处理是否癌正确；伴(5)对于在资哎产负债表日，满八足运用套期会计唉方法条件的现金摆流量套期和境外办经营净投资套期凹产生的利得和损疤失，是否进行了搬正确的会计处理瓣。叭略敖C翱6.检查资本公吧积各项目，考虑埃对所得税的影响靶。肮略翱C拜7.记录资本公背积中不能转增资安本的项目。班略巴8.根据评估的熬舞弊风险等因素般增加的审计程序败。癌略办D爸9.检查资本公熬积是否已按照企安业会计准则的规背定在财务报表中百作出恰当列报。俺略把第二部分柏 跋计划实施的实质哀性程序芭项 目拜财务报表认定霸存在捌完整性罢权利班和霸义务艾计价

7、扒和分摊矮列报扮评估的重大错报拌风险水平拔（注1）拜从控制测试获取靶的保证程度埃（注2）吧需从实质性程序凹获取的保证程度百计划实施的实质唉性程序蔼（注佰3扒）半 绊索引号袄执行人把1癌2搬3哎4.柏5.蔼6.白7.敖8.巴9.佰10.摆坝注: 1.结果颁取自风险评估工吧作底稿。懊2.结果取自该昂项目所属业务循拔环内部控制工作拔底稿。把3.在计划实施扒的实质性程序与安财务报表认定之盎间的对应关系用隘“”敖表示。资本公积审定表把被审计单位昂：把 隘 巴 摆 扳 奥项目：百 霸 办 敖资本公积哀 罢 芭 暗 叭编制：半 柏 凹 叭 隘 懊日期：奥 盎 柏 埃 岸 笆 索引号：埃 板 QB1 捌 八 安 芭 澳 班财务报表截止日矮/期间：肮 翱 稗 败复核：八 摆 叭 澳 叭日期：白 背 傲 颁 板项目名称安期末埃未审数昂账项斑调整笆重分类芭调整扒期末岸审定数扮上期末隘审定数班索引号按借方矮贷方靶借方扒贷方伴合计审计结论：资本公积明细表按被审计单位：疤 敖 版 挨 瓣 矮 懊项目：阿 捌 办 叭资本公积明细表八 啊 扒 昂编制：鞍 按 扳 按 爸 摆 拜 暗日期：霸 岸 拌 颁 搬 颁 叭 索引号：把 霸 QB哎2胺 半 暗 瓣 靶 笆