中国某银行财务报表能力分析

1、中国XX银行岗位培训教材信 贷 管 理跋笆信贷人员如何分癌析企业财务报表挨（内部资料拌 板注意保存）（修订本）斑 坝 蔼中国板XX耙银行人事教育部二OO二年三月序拜 昂培训是人力资源办开发的重要环节八，也是银行管理癌者关注的重要问扳题之一。国外的般银行非常重视对拜员工的培训，较叭大的、有一定历耙史的银行都形成凹了不同形式、多癌层次的培训体系败，尤其对中高级熬管理人员和业务巴骨干的培训就更邦多。其原因非常暗简单：即现代银半行间的竞争实质稗上是人才的竞争佰，银行经营管理艾的水平以及银行扮对客观市场环境颁的应变能力，主百要取决于各级员半工的素质，而培把训则是提高员工败素质的行之有效案的手段。奥 扮培

2、训的直接效果耙是使受训员工获扮得和掌握当前工碍作所需的知识和板技能。但对一家笆银行来说，其培叭训的根本目的是奥为了适应不断变耙化的环境，改进败服务或产品质量颁、提高劳动效率败以保持较强的竞蔼争力。当前，笆XX败银行面临着严峻傲的经营环境。国吧内社会经济生活伴中多年积累的一芭些深层次矛盾，凹随着我国体制改敖革的深化和国际啊经济环境的变化懊，更加突出地表笆现出来。同时，胺随着我国金融机笆构的迅速发展和肮金融市场的日益把开放，我国加入岸WTO碍进程的加快，与袄外资银行以及国唉内同业间的竞争熬将更加激烈。这哀些，都会给我们佰的经营管理工作百带来意想不到的氨困难。如何在这跋种复杂的环境中叭及时调整战略重

3、挨点，不断完善服捌务功能，努力拓般展各项业务，吸昂引更多的优质客埃户，提高各级员版工的素质就显得袄犹为突出。奥 傲过去，斑XX疤银行员工的在职拜培训以学历教育捌为主，对改变员罢工知识结构和学罢历层次起到了一哀定的积极作用。皑但随着胺XX半银行向国有商业熬银行的转变，要半把肮XX碍银行吧XX坝成国际性的、一扮流的好银行，员吧工的培训要求也傲越来越高。员工艾培训的重心不再拔仅仅是学历教育扒，而应在岗位培白训上下功夫，要办突出与业务工作瓣紧密结合的素质蔼教育；对中高级班管理人员的培训坝，不仅在国内，蔼而且要延伸到境霸外，要让我们的斑中高级管理人员癌了解和掌握国际般银行运作惯例；笆对各类业务的培坝训，

4、不仅要应时氨，而且要注意超耙前，要使我们的办改革创新成为日安常工作和业务发办展的基本需求。班今后，我们的培唉训工作要进一步拔加大中高级管理拔人员以及各类专矮门人才的培训力捌度，加大境内外昂培训基地的跋XX凹步伐，积极组织癌境外培训，加强俺对重要风险岗位阿人员以及基层管凹理人员的业务培暗训，以适应半XX懊银行发展对人力拜资源开发的要求翱。邦 皑一家充满活力的败银行，在经营策罢略、竞争能力和碍产品的开发等方办面都会表现出自氨己独特的地方，翱培训可以说是其扒特征之一。吧XX鞍银行的岗位培训肮，就创出了自己般的品牌。从稗1997傲年至今，我们已绊经有近蔼40奥万业务人员参加跋了信贷管理、零隘售业务、审

5、计、哎财务会计、信用鞍卡业务、国际业袄务、纪检监察等癌岗位的资格性考熬试，通过推行持斑证上岗制度，转霸变了员工的思想肮观念和劳动意识胺，规范了员工的隘岗位职责和业务摆操作，提高了员碍工整体的业务素白质、工作质量和矮效率，促进了各鞍项业务的发展。芭随着金融体制以澳及银行经营管理矮体制改革的深化疤，埃XX熬银行岗位培训的般覆盖面将不断扩佰大，并将与拌“安建立激励约束机扒制柏”邦等配套，为人力唉资源的有效配置柏作出贡献。我们疤的各级领导干部霸要放眼未来，从叭长计议，把这项皑工作切实抓好，扮督促员工不断学爱习进取，在竞争疤中得到提高。各鞍级行要善于总结斑培训过程中的经百验，及时找出管邦理中存在的问题拔

6、，以促进这项培安训工作做得更好俺。扒 啊总行人事教育部蔼会同各部门组织澳编写岗位培训系隘列教材，是规范斑岗位培训工作的八重要手续，对统叭一和完善培训内癌容十分重要，必蔼将对全行的培训伴工作起到积极的昂促进作用。参加败教材组织、编写奥、出版工作的有敖关部门和人员，瓣付出了大量的劳凹动，相信各级员袄工会从他们的成败果中得出裨益。白 氨 办 翱 胺二傲OO挨二年三月目 录第一章 概论安 肮第一节敖 百会计报表与财务耙报告柏皑拌1澳 霸第二节八 败会计核算的基本叭前提和一般原则按斑案4叭 阿第三节跋 半会计报表在信贷阿业务中的作用哀鞍瓣11 岸第二章霸 挨资产负债表笆 爸第一节百 翱信贷人员如何看阿待

7、资产负债表芭巴挨15袄 叭第二节昂 鞍资产败 傲胺耙罢19版 隘第三节敖 办负债袄 半暗把氨42暗 哀第四节哎 跋所有者权益鞍 哀昂佰鞍59扳 背第五节阿 哀资产负债表补充稗资料颁 拜般霸66盎第三章斑 霸损益表及其附表坝 盎第一节袄 奥信贷人员如何看案待损益表耙 皑耙搬69奥 拔第二节氨 瓣损益表的阅读与笆分析吧 般癌靶71般 凹第三节坝 罢利润分配表罢 瓣爸凹柏91傲第四章伴 爱现金流量表扮 澳第一节安 蔼现金流量与现金翱流量表八 袄柏矮98凹 伴第二节摆 挨信贷人员如何阅耙读现金流量表败罢碍110傲第五章傲 搬股份有限公司会碍计报表与合并会暗计报表办 邦第一节懊 办股份有限公司会版计报表

8、霸澳办128绊 澳第二节袄 捌合并会计报表安傲安跋167矮第六章邦 班报表分析方法概矮述百 瓣第一节把 肮比率分析瓣爸八笆185半 败第二节百 啊同型分析皑阿拔背188澳 拔第三节半 芭比较分析斑爱叭版191凹 蔼第四节熬 捌综合分析盎拔袄盎197盎 拔第五节摆 拜报表分析的局限傲性扮胺般202办第七章岸 叭偿债能力分析哀 叭第一节霸 败短期偿债能力分安析肮氨阿204跋 俺第二节绊 拔长期偿债能力分罢析隘坝坝228靶第八章挨 拌盈利能力分析凹 扳第一节摆 暗反映盈利能力的罢财务指标澳耙按240疤 邦第二节鞍 胺对企业盈利能力扳的实例分析伴碍隘248 爱第九章阿 俺营运能力分析把 罢第一节柏 扒

9、反映企业营运能胺力的主要指标绊白搬255阿 拌第二节案 罢对企业营运能力矮的实例分析八懊肮263案 瓣第三节叭 哎对企业财务状况八的其他实例分析巴盎268第一章 概论瓣第一节 会计昂报表与财务报告 搬 一、会百计报表的概念唉 会计报瓣表是综合反映企巴业一定时期财务八状况和经营成果埃的书面文件。会百计报表是会计核碍算过程的最后结拜果，也是会计核扮算工作的总结。拜在日常的会计核敖算中，企业通过霸记账、算账工作翱，把各项经济业扮务分类地登记在罢会计账簿中，通办过日常会计记录柏反映企业的经营邦活动。在账簿中霸记录的会计信息爱，虽然比会计凭翱证反映的信息更八加条理化、系统暗化，但就某一会阿计期间企业的经

10、霸济活动的整体情拌况而言，其所能笆提供的仍然是分癌散的、部分的会靶计信息，不能集绊中地揭示和反映绊该会计期间经营盎活动和财务收支岸的全貌。为了进拌一步发挥会计的安职能作用，必须佰对日常核算的资拔料进行整理、分背类计算和汇总，傲编制成相应的会跋计报表，为有关芭各方提供总括性扮的信息资料。背 二、会败计报表应提供的背主要内容案 编制会奥计报表的主要目半的是为了报表使胺用者掌握企业的吧会计信息，为其胺决策提供依据。芭因此，会计报表伴需反映的内容应爸是能为使用者所袄利用的信息。对傲大多数报表使用袄者而言，共同需芭要的会计信息主拔要有以下几个方靶面：翱 （一）芭企业财务状况的昂信息。企业财务澳状况的好坏

11、，受癌诸方面因素的影版响，如企业控制班的经济资源产生办现金和现金等价扳物的能力、资金唉结构的合理程度鞍、偿债能力以及邦企业适应其所处把环境变化的能力笆等。了解企业的盎财务状况，有助唉于预测、分析企把业的综合能力。按 （二）靶企业经营业绩尤拜其是获利能力的板信息。企业经营暗业绩特别是获利把能力的信息，是肮评价企业对所控懊制的经济资源的邦利用程度、预计邦未来可能产生的扒现金流量的重要岸依据，也是判断叭企业可能控制的矮经济资源的潜在翱能力和新增资源霸利用程度的能力奥的重要资料。碍 （三）挨企业现金流量和胺支付能力的信息板。通过企业一定蔼会计期间内现金搬和现金等价物流艾入和流出的信息捌，反映企业在某巴

12、一期间内经营活笆动、投资活动、靶筹资活动的变动澳情况及对企业现耙金流量的影响，叭以便报表使用者傲了解和评价企业阿获取现金和现金矮等价物的能力，芭并据以预测企业摆未来现金流量，板判断企业的支付办能力。斑 三、会癌计报表的分类八 会计报坝表可以按照不同疤的标准进行分类颁：疤 （一）扒按会计报表反映背的内容，可以分矮为动态会计报表斑和静态会计报表碍。动态会计报表绊是指反映一定时傲期内资金耗费和澳资金回收的报表版,如损益表是反扳映企业一定时期版内经营成果的报坝表;静态报表是绊指综合反映资产耙负债和所有者权胺益的会计报表,伴如资产负债表是佰反映一定日期企澳业资产总额和负叭债及所有者权益板总额的报表,从岸

13、企业资产总量方埃面反映企业的财哀务状况,从而反拔映企业资产的变芭现能力和偿债能扮力。按 （二）巴按会计报表的编敖报时间，可以分哎为月报、季报和埃年报。其中月报笆要求简明扼要，扒及时反映；年报叭要求揭示完整，伴反映全面；季报板在会计信息的详唉细程度方面，介般于月报和年报之哀间。斑 （三）摆按会计报表各项疤目所反映的数字哀内容，可以分为懊个别会计报表和爸合并会计报表。摆个别会计报表各巴项目数字所反映安的内容，仅仅包皑括企业本身的财绊务数字；合并会绊计报表是由母公俺司编制的，一般笆包括所有控股子唉公司会计报表的霸有关数字。通过拔编制和提供合并氨会计报表，可以哀向会计报表使用白者提供公司集团绊总体的财

14、务状况白和经营成果。巴 （四）捌按会计报表的编扳制单位，可以分傲为单位报表和汇瓣总报表。单位报柏表是指由企业在芭自身会计核算的啊基础上，对账簿摆记录进行加工而鞍编制的会计报表昂，以反映企业本芭身的财务状况和搬经营成果；汇总靶报表是指由企业澳主管部门或上级艾机关，根据所属斑单位报送的会计背报表，连同本单板位会计报表汇总熬编制的综合性会罢计报表。岸 （五）扳按会计报表的服拌务对象，可以分癌为内部报表和外靶部报表。耙 内部报吧表是指为适应企斑业内部经营管理氨需要而编制的不安对外公开的会计昂报表，内部报表肮一般可以不需要拌统一规定的格式笆，也没有统一的啊指标体系；外部岸报表是指企业向把外提供的、供政敖

15、府部门、其他企斑业和个人使用的伴会计报表。傲 四、财伴务报告哎 实际工安作中，人们往往按将财务报告与财摆务报表（会计报罢表）的概念相混叭淆，实际上，二绊者之间还是有一暗些细微的差别。巴财务报告除了包叭括会计报表这一扮主要内容外，还霸包括财务情况说吧明书。瓣 财务情按况说明书是对企跋业一定时期内财隘务情况进行分析霸总结的书面文字颁报告。编制财务肮情况说明书是为耙帮助财务报表的摆使用者更好地阅扒读和分析报表资艾料，以便对企业白财务状况和经营搬成果作出正确的爸评价。因此，信肮贷人员在对企业隘财务状况进行分鞍析时，在取得会按计报表的同时，罢应索取财务情况安说明书，并加以笆分析和利用。财爱务情况说明书主

16、办要包括如下内容岸：笆 （一）敖会计核算遵循的稗基本准则按 我国企爸业会计核算应在胺企业财务通则胺、企业会计靶准则和行业蔼会计制度的原翱则指导下进行。罢 （二）办企业当期的会计案程序和会计处理暗方法与前期相比埃有无改变。如果暗有改变，应作具挨体说明。版 （三）爸企业会计核算是安否完全遵循权责盎发生制的原则。昂如有特殊情况，安应予说明。翱 （四）傲说明固定资产折挨旧的计提标准及稗依据、无形资产捌摊销符合哪些规癌定。板 （五）败说明短期投资是按否采用了成本法百核算、长期投资爸的核算方法及依板据、其他投资价拔值的确定依据。埃 （六）拔应收账款中的坏哀账核算是采用直颁接转销法还是备矮抵法。懊 （七）艾

17、存货的计价方法袄。白 （八）俺流动负债的记价癌方法。邦 （九）拌长期借款费用资阿本化的时间标准敖及依据。拌 （十）岸其他需要说明的绊重要事项。扒第二节 会计皑核算的基本前提柏和一般原则袄 一套完爸整的会计报表除哀全面反映企业在按特定的会计政策啊下的财务状况和懊经营成果、反映八企业经济活动全扳貌外，还应充分肮体现其会计核算佰所遵循的原则和矮所选取的会计政班策，这部分内容搬通常在会计报表懊说明中体现。信吧贷人员在阅读、斑分析企业会计报疤表时，应对这部熬分内容予以关注熬，这有利于更全皑面、更深入地对扮企业财务状况和板经营成果进行分巴析。为此，我们盎应掌握会计核算伴应遵循的基本前傲提和一般原则。拌 一

18、、会靶计核算的基本前扒提挨 会计核吧算的基本前提是爱对会计核算所处阿的变化不定的环佰境作出的合理判半断，是会计核算百的基础条件。会翱计核算的基本前霸提包括：会计主八体、持续经营、班会计分期和货币傲计量等四项。佰 （一）哎会计主体办 会计主捌体或称会计实体叭，是指会计工作袄为其服务的特定芭单位或组织。会扮计核算的对象是按企业的生产经营罢活动，生产经营傲活动又是由各项挨具体的经济业务巴所构成的，而每版项经济业务又都靶是与其他有关的笆经济业务相联系扳。由于社会经济隘关系的错综复杂哀，企业本身的经拔济活动也总是与颁其他企业或单位拌的经济活动相联白系。艾 会计主摆体是随着社会生翱产力发展和经营颁活动组织

19、形式的癌发展变化而产生哎的。会计主体的颁作用在于界定不按同会计主体、会佰计核算的范围。靶 会计主扮体与法律主体并拔不是同一概念。班一般说来，法律百主体必然是会计拜主体，但会计主跋体并不一定就是八法律主体。任何唉企业、无论是独袄资、合资还是合唉伙，都是一会计邦主体。在企业规坝模较大的情况下唉，为了便于掌握唉其分支机构的生癌产经营活动和收艾支情况，可以将爸分支机构作为一哀会计主体，要求巴其定期编制会计芭报表。此外，在斑控股经营的情况澳下，母公司及其昂控制的子公司均绊为独立的法律主笆体，各为一会计背主体，但在编制霸合并会计报表时半，也可将母公司稗和子公司这些独跋立的法律主体组疤成的企业集团视癌为一会

20、计主体，柏将其各自的会计蔼报表予以合并，叭以反映企业集团胺整体财务状况和肮经营成果。也就盎是说，会计主体皑，可以是独立法霸人，也可以是非鞍法人（如合伙经扮营活动）；可以唉是一个企业，也奥可以是企业内部傲的某一单位或企搬业中的一个特定扳的部分（如企业隘的分公司、企业巴设立的事业部）岸；可以是单一企熬业，也可以是由扒几个企业组成的昂企业集团。氨 （二）懊持续经营罢 持续经啊营是指企业或会皑计主体的生产经佰营活动将无限期皑地延续下去，是耙针对非持续经营皑而言的。也就是澳说，在可以预见案的未来，企业不扳会进行清算、解笆散、倒闭。它要把求会计人员以企扒业持续、正常的斑经营活动为前提瓣进行会计核算。佰 会

21、计核百算上所使用的一伴系列的会计处理唉方法都是建立在凹持续经营前提的岸基础上。例如，扒在持续经营的前靶提下，才能运用芭历史成本原则，氨企业才可以按照稗正常的情况使用靶它所拥有的各种澳经济资源和依照哀原来的偿还条件翱来偿还它所负担疤的各种债务。企芭业对于它所使用袄的机器设备、厂坝房等固定资产，哎只有在持续经营败的前提下，才可叭以在机器设备的班使用年限内，按绊照其价值和使用拜情况，确定采用邦某一折旧方法计八提折旧。对于其凹所负担的债务，俺如应付款项，也八只有在持续经营扒的前提下，才可霸以按照规定的条扮件偿还。如没有碍规定这一前提，凹如在清算的情况阿下，则不能运用隘历史成本原则，疤资产的价值则必佰须

22、按照实际变现爱的价值来计算；班负债则必须按照安资产变现后的实哎际负担能力来清袄偿。因此，在持百续经营的前提下鞍，企业在会计信捌息的收集和处理矮上所使用的会计哎处理方法才能保哎持稳定，企业的奥会计记录和会计爱报表才能真实可爱靠。八 如果没败有规定持续经营芭的前提条件，一巴些公认的会计处靶理方法将缺乏存佰在的基础，一些奥公认的会计处理叭方法也将无法采跋用，企业也就不柏能按照正常的会扳计原则，正常的版会计处理方法进白行会计核算，不吧能采用通常的方稗式提供会计信息颁。皑 （三）凹会计分期耙 会计分暗期是指将企业持板续不断的生产经耙营活动分割为一哀定的期间，据以岸结算账目、编制版会计报表，从而案及时地向

23、有关方柏面提供反映经营岸成果和财务状况坝及其变动情况的坝会计信息。把 企业在埃持续经营的情况爱下，要计算企业半的净收益，反映扒企业的经营成果爸，从理论上来说百，只有等到企业拔的所有生产经营柏活动最终结束后蔼，才能通过收入胺和费用的归集与扮比较，进行准确败的计算。但是，哀实际上这是不允哎许的，也是行不白通的。般 会计期鞍间的划分，使企班业连续不断的经奥营活动分为若干坝个较短的会计期扒间，有利于企业碍及时结算账目、捌编制会计报表；哀有利于及时提供岸反映企业经营情邦况的财务信息，啊能够及时满足企佰业内部加强经营摆管理及其他有关矮方面进行决策的拌需要。版 （四）昂货币计量傲 货币计捌量是指企业在会巴计

24、核算过程中采班用货币为计量单笆位，记录、反映白企业的经营情况摆。稗 在我国熬，由于人民币是袄国家法定货币，白在我国境内具有矮广泛的流通性。凹所以在企业会捌计准则中规定熬我国的会计核算昂以人民币为记账暗本位币，企业的拔生产经营活动一癌律通过人民币进哀行核算反映。考盎虑到外商投资企澳业等业务收支以唉外币为主的企业碍会计核算的实际般需要，规定这些笆企业也可选定某稗种外币作为记账胺本位币，但这些扒企业编制和提供班会计报表时，应佰当折合人民币反胺映，提供以人民背币表示的会计报稗表。对于我国在百境外设立的企业把，一般是以当地笆的货币进行经营矮活动，通常也是扒以当地的货币进爱行日常会计核算罢，但为了便于国颁

25、内有关部门了解蔼其财务状况和经败营成果，在向国稗内报送会计报表办时，应当折合人伴民币，反映其财吧务状况和经营成坝果。百 二、会耙计核算的一般原败则艾 会计核笆算的一般原则是柏会计核算的基本奥规则，它体现着凹社会化大生产对靶会计核算的基本板要求，反映着市奥场经济条件下会俺计核算的基本规按律，是会计核算氨基本规律的高度板概括和总结。根伴据企业会计准唉则，我国会计拔核算的一般原则吧包括项，这罢些会计核算的一白般原则是我国的耙会计核算工作应蔼遵循的最基本的袄原则性规范，是摆对我国会计核算凹工作的基本要求瓣。这些会计核算爸的一般原则，在扳我国会计准则体吧系中居于指导性笆地位，它为整个拌会计准则提供指阿导

26、思想和理论基暗础，对具体会计斑核算行为具有指百导作用。佰 我国1阿2项会计核算的袄一般原则，根据跋其在会计核算中佰的作用，大体上跋可以划分为下面疤四类：一是总体奥性要求；二是会懊计信息质量要求班；三是会计要素敖确认计量要求；矮四是会计修订性班惯例的要求。啊 （一）办总体性要求百 1.客哎观性原则罢 客观性捌原则是指会计核稗算必须以实际发阿生的经济业务及跋证明经济业务发般生的合法凭证为斑依据，如实反映疤财务状况和经营隘成果，做到内容岸真实，数字准确柏，资料可靠。懊 客观性摆原则包括下面三耙层含义：一是会八计核算应当真实颁反映企业的财务捌状况和经营成果扒。二是会计核算俺应当准确反映企搬业的财务情况

27、。岸三是会计核算应爱当具有可检验性扒，也就是具有可埃验证性的特征。哀所谓可检验性是安指对于同一会计版核算业务，分别暗由两位或两位以背上的会计人员同跋时进行会计处理跋，得出相同的会搬计核算结果，并安且可以相互验证按，这样才能符合扒可检验性的要求拌。跋 2.可凹比性原则半 可比性罢原则是指会计核斑算必须符合国家稗的统一规定，提胺供相互可比的会阿计核算资料。鞍 可比性捌要求企业在选择扳会计处理方法时班，应当选择使用阿国家统一规定的敖会计处理方法，碍在编制财务报告鞍时，应当按照国爱家统一规定的会凹计指标编报，以暗便不同企业的会爸计信息相互可比版。唉 3.一碍贯性原则蔼 一贯性盎原则是指企业采埃用的会计

28、程序和坝会计处理方法前瓣后各期必须一致拌，要求企业在一班般的情况下不得艾随意变更会计程矮序和会计处理方巴法。在会计核算哀中坚持一贯性原捌则，有利于提高柏会计信息的使用拔价值；同时，一背贯性原则要求前捌后各期保持对比斑关系，不得随意吧变更已采用的会颁计程序和会计处熬理方法，可以制搬约和防止会计主啊体通过会计程序胺和会计处理方法稗的变更，在会计拜核算上弄虚作假巴，粉饰会计报表把。傲 可比性肮原则要求不同的唉企业尽可能使用半统一的会计程序熬和会计处理方法啊，强调的是横向啊比较，一贯性原百则要求同一会计袄主体在不同时期笆尽可能采用相同鞍的会计程序和会俺计处理方法，强按调的是纵向比较班。从总的方面来佰说

29、，两者都属于扳可比性的要求。摆 （二）翱会计信息质量要扳求稗 1.相爱关性原则败 相关性矮原则是指会计核坝算信息必须符合柏宏观经济管理的暗需要，满足各有啊关方面了解企业哎财务状况和经营伴成果的需要，满佰足企业加强内部昂经营管理的需要昂。哀 会计的捌相关性原则要求邦企业会计在收集隘、加工、处理、芭传递会计信息的岸过程中，要考虑疤会计报表的使用岸者对会计信息的挨需要的不同特点耙，确保企业内外邦有关方面对会计版信息的相关需要办。隘 2.及隘时性原则爱 及时性肮原则是指会计核按算工作要讲求时皑效，要求会计处叭理及时进行，以叭便会计信息的及唉时利用。罢 在会计颁核算中坚持及时盎性原则，一是要靶求及时收集

30、会计柏信息。所谓及时澳收集会计信息，般就是要求在经济疤业务发生后，会敖计人员要及时收爸集整理各种原始皑单据。二是要求哎及时对会计信息奥进行加工处理，暗也就是要求会计版人员在收集各种哀原始单据之后，白及时编制记账凭暗证、登记账簿等隘，并编制出会计爱报表。三是要求昂及时传递会计信哎息，将编制出的傲会计报表传递给吧会计报表的使用盎者。版 3.明摆晰性原则懊 明晰性版原则是指会计记疤录和会计信息必氨须清晰、简明，拜便于理解和利用半。捌 （三）疤会计要素确认计稗量要求背 1.权安责发生制原则疤 权责发爱生制原则是指收佰入和费用的确认芭应当以收入和费板用的实际发生和傲影响作为确认计八量的标准，凡是矮当期已

31、经实现的搬收入和已经发生绊或应当负担的费蔼用，不论款项是拜否收付，都应作搬为当期的收入和跋费用处理；凡是拌不属于当期的收叭入和费用，即使鞍款项已经在当期皑收付，都不应作熬为当期的收入和办费用。叭 权责发敖生制是与收付实芭现制相对称的一靶个概念。权责发敖生制原则主要是芭从时间上规定会耙计确认的基础，吧其核心是根据权坝责关系的实际发搬生和影响期间来背确认收入和费用笆。根据权责发生捌制进行收入与成叭本费用的核算，俺能够更加准确地案反映特定会计期跋间真实的财务状翱况及经营成果。懊 2.配癌比原则搬 配比原昂则是指营业收入拔和与其相对应的捌成果、费用应当阿相互配合。它要哀求一个会计期间办内的各项收入和绊

32、与其相关联的成败本、费用，应当绊在同一会计期间般内予以确认、计暗量。翱 坚持配阿比原则，使各会柏计期间内的各项颁收入与相关的费哀用在同一期间内敖相互配合进行记把录和反映，有利爸于正确计算和考案核经营成果。啊 3.历靶史成本原则佰 历史成耙本原则是指企业办的各种资产应当吧按其取得或购建半时发生的实际成瓣本进行核算。所拜谓历史成本，就凹是取得或制造某凹项财产物资时所把实际支付的现金蔼及其他等价物。般 历史成霸本核算原则要求哎对企业资产、负哀债、所有者权益班等项目的计量，叭应当基于经济业翱务的实际交易价按格或成本，而不败考虑随后市场价稗格变动的影响。昂按照历史成本原白则进行核算，有昂助于各项资产、俺

33、负债项目确认、吧计量结果的检查吧与控制；同时按袄照历史成本核算八，也使收入与费岸用的配合建立在疤实际交易的基础把上，能够促使会八计核算与会计信胺息的真实可靠。耙 4.划矮分收益性支出与颁资本性支出原则翱 划分收巴益性支出与资本隘性支出原则是指敖会计核算应当严唉格区分收益性支笆出与资本性支出哀的界限，以正确肮地计算企业当期靶损益。巴 所谓收爸益性支出是指该阿项支出的发生是巴为了取得本期收埃益，即仅仅与本伴期收益的取得有班关；所谓资本性拜支出是指该支出皑的发生不仅与本板期收入的取得有耙关，而且与其他碍会计期间的收入跋相关，或者主要笆是为以后各会计佰期间的收入取得唉所发生的支出。隘 划分收澳益性支出

34、与资本坝性支出原则，要伴求企业在会计核颁算中确认支出时叭，要区分两类不爸同性质的支出。袄对收益性支出，拜如销售费用、财吧务费用等，计列办于损益表，直接爱从当期实现的收邦入中补偿。对于奥资本性支出，如哀购建固定资产、半购入无形资产、霸发生的开办费和傲固定资产大修理拜支出等，计列于白资产负债表，作耙为资产反映，这白些支出以折旧、疤摊销等方法在生碍产、经营中逐步啊收回。哎 （四）哀会计修订性惯例巴的要求跋 1.谨安慎性原则懊 谨慎性八原则要求对某些安经济业务或会计半事项存在不同的蔼会计处理方法和邦程序可供选择时翱，在不影响合理拜选择的前提下，版以尽可能选用一耙种不虚增利润和氨夸大所有者权益哎的会计处

35、理方法绊和程序进行会计袄处理，要求合理案核算可能发生的埃损失和费用。跋 2.重癌要性原则案 重要性耙原则是指在会计扮核算过程中对经版济业务或会计事佰项应区别其重要癌程度，采用不同阿的会计处理方法埃和程序，具体来斑说，对于那些对拌企业的经济活动哎或会计信息的使鞍用者相对重要的柏会计事项，应分把别核算、分项反哎映、力求准确，叭并在会计报告中皑作重点说明；而吧对于那些次要的皑会计事项，在不柏影响会计信息真爱实性的情况下，盎则可适当简化会爱计核算手续，采暗用简便的会计处袄理方法进行处理般，合并反映。绊第三节 会计佰报表在信贷业务笆中的作用八 会计报柏表是综合反映企绊业财务状况、经暗营成果和利润分安配情

36、况、现金流办量及其变动情况颁的重要书面文件盎，是银行判断企搬业综合财务状况氨、盈利能力、支扒付和偿债能力的澳主要依据，对于败银行开展信贷业伴务有着十分重要奥的作用。拜 一、会柏计报表在信贷业熬务中的作用肮 会计报扮表在信贷业务的瓣不同阶段发挥着岸不同的作用。哀 （一）傲在贷前调查和贷败款决策中的作用班 在贷按款通则规定借八款人向银行申请瓣贷款必须提交的吧资料中，企业财凹务报表是一项重埃要的内容。银行艾信贷人员在贷前拜调查过程中，一班项重要工作就是扳取得申请企业近挨一时期的会计报百表，并对企业会翱计报表进行阅读叭和分析，编写调矮查评估报告；在靶贷款决策过程中败，会计报表是判隘断企业的财务状哀况、

37、盈利能力和蔼偿债能力，落实绊银行债权及利息霸获取保证的重要挨依据。可见，会八计报表在银行贷熬前调查和贷款决笆策工作中发挥着癌十分重要的作用扒。碍 （二）癌在贷中管理中的哀作用挨 贷款发爱放后，信贷人员袄除深入借款单位叭随时了解企业的把生产经营及资金颁运转情况外，分爱析企业定期报送唉的会计报表也是盎此阶段的重要工昂作内容。会计报靶表作为一种载体伴在贷款管理中发暗挥着重要的作用爱，信贷人员可以八通过会计报表了稗解企业的资金流耙动情况，了解企皑业对信贷资金的耙使用情况，分析凹有无挪用信贷资耙金的现象等。同般时通过对贷款企胺业会计报表的分拔析能够及时发现伴企业的重大经营肮风险和财务风险绊，以便采取必要

38、案的资产保全措施癌。可见，会计报啊表在信贷管理中熬发挥着重要作用盎。傲 （三）阿在贷后评价中的绊作用按 贷款的般后评价工作是检拌验贷款评审和贷暗款实施管理工作捌质量、总结贷款拌决策的经验、提般高贷款决策水平扮的重要手段。贷啊款后评价的主要傲内容，如借款人案资信和生产经营扒情况分析、贷款俺项目财务效益评拌价等都必须借助佰企业会计报表才败能完成。可见，皑会计报表在银行翱开展贷后评价工矮作中也发挥着不俺可替代的作用。埃 二、信罢贷业务对企业提挨供的会计报表的佰要求奥 从贷款澳申请的受理到贷翱款本息全部归还叭的信贷业务过程颁中，银行必须向氨借款企业索要各盎个时期的会计报霸表。银行信贷人班员在对企业会计

39、蔼报表进行分析时爱，要求企业提供傲的会计报表应符柏合一定的要求，癌具体包括以下几蔼个方面：般 （一）熬对企业提供会计啊报表全面完整性笆的要求俺 会计报昂表是一套科学的扒指标体系，应当搬能全面反映企业哀的财务状况和经袄营成果，反映企邦业经营活动的全爸貌。会计报表只罢有全面反映企业败的财务情况，提叭供完整的会计信敖息资料，才能满哎足信贷业务中对叭企业进行分析、埃判断和经营决策坝的需要。信贷业绊务中要求企业报凹送的会计报表必捌须按照会计制度鞍规定的报表种类罢、格式和项目内稗容进行填列，不蔼得漏编漏报或自矮行设计报表格式拌。企业某些重要瓣的会计事项，应靶当在会计报表附稗注中进行说明。办务必要求会计报爱

40、表能全面完整地罢反映企业经济活挨动的全貌。熬 （二）把对企业提供会计氨报表真实准确性熬的要求疤 报表分班析是在企业会计坝报表所提供的会哀计信息基础上进颁行的，如果据以鞍分析的会计信息斑不能达到客观公岸正、真实准确，叭分析的结果就不拌可能正确，只能八将评价和决策引捌入歧途。会计报肮表资料的真实准吧确主要依赖于以叭下三个方面：一稗是进入会计处理扒系统的原始资料埃具有真实性；二埃是选用的会计处罢理方法和程序符八合会计准则的要疤求；三是不得为笆了美化财务指标罢而采取其他不正安当的方法粉饰会俺计信息。信贷人搬员可以在审查企伴业会计报表时从碍这几个方面判断办其真实准确性。邦 （三）颁对企业提供会计背报表连

41、续性的要案求扒 对会计扳报表连续性的要翱求是建立在持续胺经营的会计核算捌前提基础上的。哎持续经营是指企隘业的经营活动在爸可以预见的未来按不会被终止，而啊将按其既定战略百目标和经营方针阿无限期地持续下矮去。报表分析的翱目的在于通过对把企业过去和当前蔼财务状况的分析版，对企业的未来芭经营做出判断。捌信贷业务中要求哀企业在内部核算摆上遵循持续经营哎这一前提的基础百上，向银行报送搬的会计报表在时百间上应具有连续昂性。通常，对于挨拟建信贷关系的熬企业应要求其报昂送前三年的年度矮财务报表（报告癌）及最近一期的俺会计报表，这样扳才能更好地进行艾偿债能力、资产扳结构、盈利能力白、营运能力等分癌析以及对企业经扒

42、营的总体趋势作啊出判断。罢 三、银柏行对企业会计报昂表管理的要求扳 银行应捌对获得的企业会矮计报表妥善保管翱，充分利用。拜 （一）班归档专门管理哀 信贷人邦员对借款企业的把会计报表应妥善疤保管，按信贷业叭务分类归档并进稗行认真登记，信暗贷业务完结后要俺将会计报表与借扳款合同等一并装邦订留存于档案保瓣管部门。阿 （二）懊注意为企业保密哀 企业会班计报表是除对股熬东、债权人、银傲行、税务、有关拔政府部门等，对版外保密的资料。懊银行信贷人员应懊树立为企业保密般的意识，不对与邦信贷业务无关的鞍人员透露借款企坝业的财务信息。扮有条件的可实行皑档案专人保管、吧借阅登记等制度班。霸第二章 资产佰负债表敖第一

43、节 信贷拔人员如何看待资稗产负债表佰 一、资皑产负债表的作用半 资产负疤债表是反映企业叭某一特定日期资伴产、负债和所有搬者权益及其构成坝情况的会计报表扳。它是企业对日按常会计工作中形胺成的大量数据进碍行整理浓缩后，扮按照一定的分类肮标准和顺序，根挨据资产、负债和败所有者权益之间袄的相互关系编制爸而成的。它表明瓣企业在某一特定疤日期所拥有或控傲制的经济资源，奥所承担的义务和啊所有者对净资产隘的要求权。澳 资产负颁债表能够提供资啊产、负债和所有拔者权益的全貌，凹因此它反映了企俺业在某一特定日隘期的财务状况。靶我国各行业会计澳制度规定资产负败债表的格式一般艾采用搬“叭账户式斑”霸左右对称结构，捌左方

44、为资产，右癌方为负债和所有笆者权益，根据矮“埃资产负债所拜有者权益伴”懊原理编制，规定斑应填列年初数和安期末数，相当于扮两个特定日期的伴资产负债表，而稗年度报表则是一百张两年期期末的霸比较资产负债表颁。表案盎是资产负债表版的一般格式，表捌是电器白股份有限公司1袄996年月般日的资产负罢债表。跋 资产负蔼债表提供了企业氨资产、负债和所皑有者权益的总括碍情况。通过资产笆负债表提供的资熬产总额，信贷人爸员可以了解企业挨拥有或控制的经瓣济资源及其分布佰与构成，是分析矮企业生产经营能搬力的重要资料；笆资产负债表提供佰的企业负债总额背及结构，可以了翱解企业将要用多般少资产或劳务清把偿债务，分析企凹业偿债的

45、对象及敖先后次序的紧迫翱情况；资产负债隘表提供的所有者霸权益情况，可以鞍了解投资者在企芭业资产中所占的唉份额，分析权益斑的结构。懊 通过资暗产负债表提供的案期末数与年初数澳进行比较，信贷盎人员可以了解各爸项目数量上的变绊化情况及趋势，绊为分析企业生产芭经营状况提供依拔据。资产负债表稗还能提供进行财霸务分析的基本资疤料，了解企业的白偿债能力。案 二、资氨产负债表的局限艾性八 资产负奥债表反映了企业稗某一特定日期的搬财务状况，为信哀贷分析提供基础扳资料，是信贷人安员不可忽视的一傲张报表。但是它罢存在一定的局限颁性，信贷人员对澳此要有清醒的认熬识。盎 （一）岸资产负债表是静瓣态报表。一般情暗况下，企

46、业的生败产经营活动是持摆续不断地、正常颁地进行，资金运昂动在企业中表现俺为每日每时地流按入流出，会计报稗表是建立在会计坝期间假设基础上案的，人为地将企斑业生产经营分割艾成会计期间，为疤了反映企业在某稗一时点上形成的八资金存量，而设搬置了资产负债表哎，用以反映企业办月末、季末、年班末或某一时点全爸部资产负债和所斑有者权益的存量哎状况，因此它只澳是静态地反映了皑企业的财务状况案。肮 （二）袄资产负债表是由胺三项会计要素构八成的报表。我国稗企业会计准则矮把企业会计核俺算的对象划分为般资产、负债、所唉有者权益、收入敖、费用、利润六蔼项基本要素，其捌中资产、负债、傲所有者权益三个颁要素为一组，构斑成了资

47、产负债表白。资产、负债、熬所有者权益三项懊会计要素的具体安内容决定了资产隘负债表的结构和笆项目，确定了它埃应当包括哪些项懊目，如何分类，八尤其应引起信贷奥人员注意的是，岸这些项目是经过癌高度概括以后反哀映出来的，因而伴资产负债表所反疤映的信息量也是俺有限的，并不能按满足使用者的全盎部信息需要，为败了银行工作的特捌殊目的，还需要俺依据资产负债表啊所提供的信息为按线索，从编制资熬产负债表的原始奥资料中寻求更多疤的信息或者要求白编制者对资产负败债表的重要项目柏提出补充注解式扳说明。表岸编制单位：案拌背_搬年隘_般月隘_耙日唉 扮 叭单位：元把资捌 绊产翱行白次袄年初数爱期末数肮负债及所有者权拜益板行

48、笆次阿年初数翱期末数傲流动资产：拜 拜货币资金败短期投资爸应收票据哀应收账款拜减：坏账准备捌应收账款净额半预付账款捌应收补贴款靶其他应收款稗存货蔼待摊费用澳待处理流动资产挨净损失奥一年内到期的长氨期债券投资案其他流动资产捌流动资产合计板长期投资癌长期投资盎固定资产罢固定资产原价傲减：累计折旧背固定资产净值唉固定资产清理埃在建工程伴待处理固定资产般净损失版 绊固定资产合计坝无形资产及递延笆资产：昂无形资产翱递延资产蔼无形资产及递延佰资产合计柏其他长期资产：唉其他长期资产翱递延税项：唉递逢税款借项阿 绊资产合计啊1啊2把3巴4凹5百6疤7扮8巴9哎10艾11岸12懊13败14凹20拜21把24哎2

49、5瓣26巴27绊28跋29唉35矮36班37罢40柏41哀42百50俺流动负债：皑短期借款斑应付票据艾应付账款肮预收账款罢其他应付款袄应付工资熬应付福利费叭未交税金爸未付利润蔼其他未交款敖预提费用昂一年内到期的长哀期负债捌其他流动负债扒流动负债合计挨长期负债办长期借款背应付债券稗长期应付款半其他长期负债昂其中：住房周转澳金艾长期负债合计袄递延税项哎递延税款贷项瓣 傲负债合计捌所有者权益：拜实收资本白资本公积阿盈余公积隘 捌其中：公益金昂未分配利润敖 绊所有者权益合计蔼负债及所有者权蔼益总计哀51半52翱53癌54翱55班56鞍57扮58岸59靶60霸61败62柏63百70肮71拜72稗73拜8

50、0霸81佰83暗85暗90捌91拌92佰93邦94癌95扮96扮100板补充资料盎: 把1.懊已贴现的商业承昂兑汇票版_瓣元氨; 2.敖已包括在固定资爱产原价内的融资摆租入固定资产挨原价把_般元隘; 3.搬国家资本艾_案元埃; 4.摆法人资本埃_按元版; 5.叭个人资本邦_颁元唉; 6.扒外商资本版_矮元。表22爸1996盎年哀12扳月拔31傲日半编报单位埃:H碍电器股份有限公白司绊绊罢般单位瓣:板人民币万元吧资背产伴年初矮数伴年末般数巴负债及所有者权扳益半年初凹数氨年末盎数艾流动资碍产搬货币资盎金背短期投啊资碍应收票案据八应收账傲款柏减：坏账准鞍备颁应收账款净熬额捌预付账扳款敖其他应收捌款柏

51、待摊费袄用岸存背 案货吧其他流动资皑产班待处理流动资产颁损扳失懊一年内到期长期鞍债券投捌资肮流动资产合搬计皑长期投八资哀 矮长期投癌资邦固定资佰产扒 佰固定资产原班值懊 肮减：累计折澳旧邦固定资产净八值敖固定资产清皑理邦在建工皑程拌待处理固定资产坝损八失板固定资产合爱计肮专项工按程叭 矮专项工隘程癌无形资产及递延氨资爸产翱无形资熬产败递延资般产翱无形资产及递延盎资产合百计傲其他长期资耙产巴其他资产合扮计稗 搬资产总吧计胺16317.2哀4蔼343446.柏9版8芭19227.0癌7爸57.7岸0瓣19169.3坝7扮8839.6按8疤14306.6稗9案5458.3颁1凹152018.岸0哎8

52、挨-0.5瓣3俺55955.8柏3阿4835.9翱9凹73330.2柏8佰16953.5矮2霸56736.7盎6芭33.4哎6扮19169.3俺4斑75939.5暗6癌1046.8巴3癌1046.8坝3扳641378.氨2百0澳39714.4芭6巴688907.唉4把7吧16285.4跋8芭48.8按6埃16236.6般2坝23248.4跋9癌6416.6昂5癌4.3袄9案271579.瓣5艾2懊1046107隘.6岸0罢9802.4疤0吧99699.6跋4碍28265.9叭9扳71433.6百4叭93.3盎8伴24993.7袄1皑96520.7拔3巴1024.7岸7扳490.3碍8跋1515

53、.1傲6肮1153945鞍.8把9捌流动负把债柏短期借澳款办应付票八据伴应付账稗款胺预收账疤款唉应付福利啊费绊未交税傲金啊未付股哀利败其他应付哀款柏其他未交阿款俺预提费皑用笆其他流动负傲债拔一年内到期长期扳负肮债芭流动负债合稗计跋长期负板债凹长期借搬款邦应付债敖券挨长期应付埃款隘其他长期负芭债疤长期负债合板计颁递延税跋项巴递延税款货坝项板负债合埃计唉股东权跋益昂股搬本靶资本公般积氨盈余公叭积哎其中：公益熬金袄未分利瓣润熬股东权益合柏计白负债及股东权益澳合背计百122852.鞍9白9挨107203.背1哎3耙20612.2绊0艾29202.0拔4稗4926翱吧0艾2邦4255绊岸3绊0霸2028

54、3.8百4败24713.7八6靶1460艾颁8氨1捌350唉蔼0邦0矮335860.疤1叭0肮300敖半0碍0般300阿靶0班0芭336160.岸1柏0柏50536.4凹9胺46809.9背6摆205888.蔼7办5胺30020.6翱4邦1982瓣碍9斑1袄305218.伴1板0巴641378.颁2唉0跋233094.霸9皑6扳246258.安8熬5爱109782.绊6靶9白21733.6翱5败6545扒扳9班4懊9510/7吧1白48522.1靶6半30354.1碍4盎2332岸癌8败4翱708135.阿9啊2半1400鞍扮0澳0搬1400爱艾0背0拜709335.盎9败2敖80858.3澳

55、8巴46809.9碍6背314451.跋8啊6澳46769.8昂7斑2289捌凹7安8把444409.柏9翱7昂153945.八8盎9半 肮补充资料白:1班、已贴现的商业败承兑汇票隘 岸元吧 2安、融资租入固定搬资产原值氨 埃元哎公司负债人哎:艾背俺哎编制人阿:叭般盎拜白编制日期佰:巴 （三）拌资产负债表是对鞍过去经济活动的岸记录和反映。企唉业各种会计报表叭是反映企业财务唉状况和经营成果氨的书面文件，它岸所记录和反映的板是企业已经发生埃的经济活动及结唉果，这一性质决胺定了它所提供和安揭示的是企业过霸去的经济财务信哎息。资产负债表邦是会计报表中重袄要的一张报表，艾因此也具备这一斑特性。信贷人员案

56、需要根据资产负胺债表所提供的企瓣业历史资料，加拔以分析来推断企扳业未来的发展，扒从而为信贷决策白提供强有力的依蔼据。颁第二节 资 拜 产八 一、资盎产及其分类俺 资产是蔼企业拥有或者控艾制的能以货币计捌量的经济资源，邦包括各种财产、摆债权和其他权利版。它具有以下特班征：颁 第一、斑资产的内涵是经敖济资源。企业的熬资产只能是经济疤资源，这种经济办资源必须具有使坝用价值，给企业佰带来经济效益。摆 第二、阿资产必须为企业熬所拥有或者控制疤。企业拥有即所傲有权归属企业。鞍有些经济资源企挨业取得了控制权般，即可由企业支斑配使用，但并不岸等于企业取得所绊有权，也作为企碍业的资产，如融拜资租入固定资产班。隘

57、 第三、爱资产必须能以货板币计量。不能用班货币计量的资源瓣不是企业的资产八，如人力资源。坝 第四、伴资产可以是有形瓣与无形的。资产班包括各项财产，按也包括债权和其瓣他权力。哎 在资产傲负债表中，把资伴产按照流动性划白分为流动资产、半长期投资、固定蔼资产、无形资产拔、递延资产和其八他资产。啊 二、流拜动资产把 流动资隘产是指可以在一吧年或者超过一年佰的一个营业周期阿内变现或者耗用癌的资产，包括现啊金及各种存款、氨短期投资、应收佰及预付款项、存靶货等。在资产负唉债表中，流动资稗产项目包括货币爸资金、短期投资埃、应收票据、应阿收账款、预付账暗款、其他应收款熬、存货、待摊费白用等项。疤 （一）瓣货币资

58、金稗 资产负拔债表中的货币资埃金包括企业的库按存现金、银行结稗算户存款、外埠绊存款、银行汇票凹存款、银行本票八存款、信用证存佰款和在途资金，败有外币业务的企拜业，还应包括外耙币存款。其中，肮银行结算户存款芭是指企业存放在挨当地开户银行的氨货币资金；外埠矮存款、银行汇票班存款、银行本票摆存款、信用证存隘款和在途资金，氨都是在皑“芭其他货币资金八”奥科目下核算的款爱项。外埠存款是盎指企业到外地进佰行临时或零星采芭购时，汇往采购按地银行的存款；艾银行汇票存款和艾银行本票存款是靶指企业为取得银懊行汇票或银行本俺票按规定存入银笆行的款项；信用绊证存款是指企业绊采用信用证结算绊方式向国外付款耙，为取得银行

59、出百具信用证而存入按银行信用保证金瓣专户的款项；在岸途资金是指企业暗内部同所属单位坝、上下级之间的哎汇、解款项，在俺月终时未到达的绊汇入款项。翱 货币资翱金具有可立即支绊付的特性，是企蔼业为保证生产经稗营正常进行，保扒持支付能力而必拜须停留在货币形般态的资金，在企爱业流动资产中必扮须保有一定比例八。企业货币资金埃保有规模与其资般产规模、业务收搬支规模、筹资能摆力、运用货币资氨金的能力、行业版特点及企业所在拌国家的金融市场安发达程度等因素皑有关。对贷款企爸业，信贷人员在芭阅读分析其各个埃报告期的货币资伴金变化，便可找肮出一些规律。霸 资产负半债表中的货币资隘金只是某一时点背的货币存量，信哀贷人员

60、日常管理暗中，应在收到企傲业报表后，将报把告期的数额与银哀行同一时点的存班款对账单进行对叭比，对比结果可拌能会有很大差额半，除了未达账项埃之外，企业多头奥开户是另一主要懊原因。银行存款疤对账单还可以提搬供出企业通过银癌行的销售结算量澳，从一个侧面反盎映出企业的生产白经营情况，对防岸范贷款风险可起拌到一定作用。随昂着计算机在银行版的广泛应用与开叭发，利用计算机隘调查贷款企业在袄开户银行资金流敖量，分析平均存翱款余额，对阅读伴资产负债表会起叭到更大的帮助。爱 （二）唉短期投资拜 短期投稗资是指各种能够胺随时变现、持有拔时间不超过一年傲的有价证券以及跋不超过一年的其懊他投资。短期投凹资可以从投资的疤