××公司会计核算制度

1、PAGE PAGE 20岸上海广电股份有扮限公司会计核算制度（修订稿）凹第一节背 袄总傲 拜则白一、为了加强和稗规范上海广电股敖份有限公司（以摆下简称公司）的芭会计工作，根据捌国家财政部颁发坝的股份有限公罢司会计制度，扳结合公司实际经扳营情况，修订本唉制度。肮 二、本癌制度是公司的重摆要会计核算制度阿，是公司及其非罢独立核算的二级蔼单位会计核算的肮依据，是控股、艾参股公司会计核俺算的参考依据。胺 三、公颁司内实行各级、笆各类会计人员的霸统一管理；在会捌计核算上实行统拌一会计政策，统澳一会计科目，统皑一核算方法，统版一会计报告格式吧。凡属统一范围背内的具体规定均敖由公司董事会授爸权公司财务部制哀

2、定及解释，公司拔及各非独立核算把的二级单位在进叭行会计核算时应啊无条件地执行本巴制度的规定。 爸第二节矮 肮会计核算的原则蔼一、会计核算以般人民币为记帐本按位币，采用借贷盎复式记帐法。佰二、会计核算以把权责发生制为基拜础，收入与其相拜关的成本、费用邦应当相互配比。斑三、会计核算以疤实际发生的会计哀事项为依据，准安确、及时、真实盎、全面地核算收哎入、成本、费用斑及其他经营业务爸事项，反映资产案、负债及股东权爸益。捌四、各项财产物般资应当按取得时俺的实际成本或有稗关协议（投资投靶入）计价，除股拌份公司财务部另般有规定者外，不摆得调整其帐面价皑值。扮五、会计处理方隘法前后各期应当斑一致，除股份公懊司

3、财务部另有规碍定者外，不得随矮意变更。伴六、会计核算应癌当划分会计期间芭分期结算帐目和拜编制会计报表，按会计期间采用公罢历日期。拜七、会计核算应班当合理划分收益鞍性支出与资本性稗支出界限，以正翱确地计算企业当靶期损益。稗八、会计核算应肮当遵循谨慎性原昂则，合理核算可傲能发生的损失和蔼费用。凹九、会计核算应叭当遵循重要性原半则，一是简化核埃算程序，二是重吧要的经济业务，佰应当单独反映。佰第三节盎 按会计政策与制度叭一、公司执行按中华人民共和国拔股份有限公司会捌计制度，并参案考相关的行业会伴计制度。二、货币资金凹公司的货币资金叭通过版“澳现金耙”“澳银行存款哀”“袄其他货币资金扮”叭科目来核算。鞍

4、1.伴“案现金背”敖科目核算公司的矮库存现金。应设笆置扮“爱现金日记帐办”艾，由出纳人员根胺据收付款凭证，柏按照业务发生顺翱序逐笔登记。每扳日终了，应计算碍当日的现金收入懊合计数、现金支蔼出合计数和结余阿数，并将结余数斑与实际库存数核柏对，做到帐款相唉符。颁现金等价物的确俺定标准为：期限啊短、流动性强、安易于转换为已知暗金额，价值风险肮变动很小的投资办。半2.敖“安银行存款八”隘科目核算公司存坝入银行的各种存艾款。公司如有存扒入其他金融机构耙的存款，也在本昂科目核算。应按澳开户银行和其他坝金融机构、存款奥种类等，分别设靶置八“坝银行存款日记帐案”艾。绊3. 扮“疤其他货币资金爱”凹科目核算公司

5、的败外埠存款、银行氨汇票存款、银行罢本票存款、信用半卡存款、信用证哎保证金存款等各稗种其他货币资金胺。本科目应设置拌“皑外埠存款傲”阿、岸“碍银行汇票叭”佰、搬“唉银行本票按”佰、敖“靶信用卡坝”傲、俺“绊信用证保证金伴”懊等明细科目，并扮按外埠存款的开败户银行，银行汇扒票或本票、信用败证的收款单位等板设置明细帐。公奥司应在鞍“扮信用卡哀”扒明细科目中按开伴出信用卡的银行隘和信用卡种类设俺置明细帐。三、外币核算半公司发生的外币罢业务，应当将外俺币金额折合为人哎民币记帐，并登摆记外国货币金额巴和折合率。拔外币金额折合为埃人民币记帐时，颁可按业务发生时霸的国家外汇中间靶汇价作为折合率颁。月份终了，

6、公翱司应将外币帐户盎的外币余额按照颁月末国家外汇中艾间汇价折合为人挨民币，作为外汇翱帐户的期末人民盎币余额。调整后爸的各外币帐户人颁民币余额与原帐瓣面余额的差额，扒与在建固定资产跋有关的予以资本败化，无关的作为拔汇兑损益，列作蔼当期财务费用。暗四、应收款项及扮坏帐准备、预付鞍帐款案1、唉“把应收票据瓣”澳科目核算公司因阿销售商品、产品按、提供劳务等而癌收到的商业汇票敖（包括银行承兑隘汇票和商业承兑隘汇票）。袄 公司应叭设置爸“瓣应收票据备查簿敖”坝，逐笔登记每一熬应收票据的种类袄、号数和出票日蔼期、票面金额、百票面利率、交易拔合同号和付款人疤、承兑人、背书柏人的姓名或单位埃名称、到期日、案背书

7、转让日、贴敖现日期、贴现率版和贴现净额，以邦及收款日期和收哀回金额、退票情蔼况等资料，应收案票据到期结清票柏款或退票后，应艾在备查簿内逐笔吧注销。柏“板应收股利挨”斑科目核算公司因八股权投资而应收蔼取的现金股利，瓣公司应收其他单昂位的利润，也在懊本科目核算。本败科目应按被投资巴单位设置明细帐案。笆“笆应收帐款搬”扒科目核算公司因碍销售商品、产品办、提供劳务等，笆应向订货单位或昂接受劳务单位收靶取的款项。该科半目应按不同的订摆货单位或接受劳敖务单位设置明细拌帐。柏应收帐款计价采绊用总价法，即直疤接以发票价格为挨依据对应收帐款拌入帐。碍4、靶“拜其他应收款白”霸科目核算公司除挨应收票据、应收安帐款

8、、预付帐款啊等以外的其它各柏种应收、暂付款叭项，包括不设拌“扒备用金隘”懊科目的公司拨出巴的备用金，应收疤的各种赔款、罚盎款，应向职工收巴取的各种垫付款背项等，本科目应案按其它应收款的坝项目分类，并按般不同的债务人设熬置明细帐。拌5、公司提取的安坏帐准备通过败“搬坏帐准备按”八科目核算。巴 版坏帐损失确认标奥准：哎 因债务人破产埃或死亡，以其破爸产财产或遗产清哀偿后，仍不能收巴回的应收款项；皑 因债务人逾期拜未履行偿债义务哎，己超过三年，靶仍无法收回造成爱的债权损失，可熬确认为坏帐损失靶。啊 爸公司对应收帐款笆、其他应收款进搬行帐龄分析，按昂照帐龄分析法计跋提坏帐准备，计罢入当期损益，计稗提标

9、准为：拜 帐龄半 胺 计提比拌例隘1哎年以内 癌 白0.5%坝 癌 6班% 10%把3年以上 疤 艾 20%；百 6、哀“捌预付帐款爸”把科目核算公司按半照购货合同规定爸预付给供应单位搬的款项。本科目搬应按供应单位设瓣置明细帐。五、存货胺存货是指公司在罢生产经营过程中版为销售或者耗用佰而储存的各种资翱产，包括原材料傲、产成品、半成奥品、在产品以及俺各类材料、燃料跋、包装物、低值拜易耗品等。各种哎存货按取得时的般实际成本核算。背 昂公司的存货通过拌“罢在途物资坝”半、爸“袄原材料暗”柏、熬“半包装物芭”盎、耙“伴低值易耗品俺”鞍、奥“盎库存商品唉”拔、矮“叭委托加工物资拜”佰、碍“八委托代销商品

10、把”傲、扒“敖受托代销商品鞍”疤、办“凹存货跌价准备伴”艾科目核算。百“背在途物资伴”哀科目核算公司购俺入尚未验收入库八的各种物资的实罢际成本。在途物班资包括各种材料岸、商品等。公司瓣购入的自建工程芭所需要的材料机颁器设备等，应在靶“吧工程物资安”案科目核算，不包跋括在本科目的核癌算范围内。本科捌目应按供货单位唉设置明细帐。摆“癌原材料柏”瓣 靶科目核算公司库昂存的各种原材料颁及主要材料、辅背助材料、外购半跋成品（外购件）搬、修理用备件（靶备品备件）、燃皑料等的实际成本皑。本科目应按原氨材料的保管地点板（仓库）、材料安的类别、品种和艾规格设置原材料斑明细帐（或原材邦料卡片）。原材按料明细帐根据

11、收哀料凭证和发料凭耙证逐笔登记。百 艾 原材料按计摆划成本核算，月芭份终了，按照发奥出各种原材料的澳计划成本计算应扒负担的成本差异把。熬 败股东投入的原材袄料，按照评估并霸被确认的价值入啊帐，盘盈的存货碍以重置价值入帐班，接受捐赠存货蔼，按照该实物的俺发票、报关单、邦有关协议及同类敖实物的国内、国靶际市场价格等资拌料而确定的价值败人帐。疤 扮“靶包装物案”背科目核算公司库扒存的各种包装物伴的实际成本，按爸包装物的种类设爸置明细帐。包装安物于领用时采用芭一次摊销法摊销昂。啊“安低值易耗品氨”白 凹科目核算公司库八存的低值易耗品叭的实际成本，按摆低值易耗品的类扒别、品种规格进白行数量和金额的敖明细

12、核算。低值八易耗品于领用时拜采用一次摊销法捌摊销。扮“伴库存商品笆”捌 懊科目核算公司库跋存的各种商品的捌实际成本，包括吧库存的外购商品捌、自制商品产品啊、自制半成品、把存放在门市部准败备出售的商品发唉出展览的商品等斑。公司接受外来芭原材料加工制造哎的代制品和为外俺单位加工修理的绊代修品，在制造矮和修理完成验收癌入库后，视同公颁司的产品，在本盎科目核算。本科芭目按商品种类、白名称、规格设置拜明细帐。公司采班用加权平均法计鞍算销售商品的实耙际成本。暗“奥委托加工物资澳”袄科目核算公司委袄托外单位加工的霸各种物资的实际耙成本。本科目按疤加工合同和受托艾加工单位设置明靶细科目，反映加安工单位的名称、

13、爸加工合同号数，百发出加工物资的哎名称、数量发生罢的加工费用和运啊杂费，退回剩余暗物资的数量、实耙际成本，以及加阿工完成物资的实安际成本等资料。靶“艾委托代销商品叭”败科目核算公司委氨托其他单位代销哀的商品的实际成跋本。本科目按受捌托单位设置明细柏帐。柏“叭受托代销商品哀”耙 澳科目核算公司接疤受其他单位委托爱代销的商品。本案科目按委托单位敖设置明细帐。扮期末结存的存货伴，按比例计提存颁货变现损失准备阿。通过笆“翱存货跌价准备唉”袄科目核算公司提袄取的存货跌价准俺备。哎存货跌价准备确疤认标准：期末由懊于存货遭受毁损败、全部或部分陈隘旧过时或销售价霸格低于成本等原癌因，使存货成本阿高于其可变现净

14、挨值的部分，应提隘取存货跌价准备扳。安存货跌价准备计白提方法：存货跌拌价准备按期末单巴个存货项目的成背本高于其可变现癌净值的差额提取靶，并计入当期存奥货跌价损失。瓣已确认跌价损失昂的存货价值又得蔼以恢复时，应在拌原已确认的存货碍跌价损失的金额按内转回。昂 10把.扳各种存货应定期凹进行清查盘点，哎对于发生的盘盈哎、盘亏以及过时哀、变质、毁损等耙需要报废的应及板时进行处理，记阿入当期损益。昂 傲六、待摊费用柏 跋 1疤公司设置 奥“柏待摊费用叭”熬科目，核算公司罢已经支出但应由疤本期和以后各期斑分别负担的分摊哀期在一年以内（斑包括一年）的各凹项费用，如低值胺易耗品摊销、预岸付保险费、固定扮资产修

15、理费用，班以及一次购买印暗花税票和一次交跋纳印花税税额较靶大需分摊的数额唉。开办费、超过办一年以上摊销的叭固定资产修理支俺出和租入固定资邦产改良支出以及霸摊销期限在一年办以上的其他费用霸，应在版“暗长期待摊费用扮”唉科目核算，不在胺本科目核算。敖本科目应按费用坝种类设置明细帐背。癌 2.般待摊费用按受益柏期限分期摊销。办 拌七、对外投资挨1百、公司拥有的各阿种能够随时变现哀并且持有时间不芭超过芭1啊年的投资归为短罢期投资；反之为敖长期投资，长期斑投资又可分为长俺期债权投资和长埃期股权投资。拌2白、公司的短期投巴资通过半“澳短期投资胺”氨科目进行核算，柏“皑短期投资邦”扒科目应按短期投邦资的种类

16、设置明矮细帐。绊短期投资按取得巴时的实际成本（安即实际支付的价绊款扣除已宣告发唉放的现金股利或暗利息）计价。版短期投资的现金奥股利或利息，应胺于实际收到时冲疤减投资的帐面价肮值，但收到的、盎已记入应收项目熬的现金股利和利斑息除外。巴3、疤“扳短期投资跌价准袄备耙”埃科目核算公司提拌取的短期投资跌罢价准备。哀短期投资跌价准叭备确认标准：把持有的短期投资扮，在期末时应以艾成本与市价孰低把计价，市价低于熬成本的部分，应艾提取短期投资跌阿价准备。罢短期投资跌价准斑备计提方法：期爸末单个投资项目瓣的市价低于成本哎的，按其差额分笆别提取，计入当按期损益。扒已确认跌价损失瓣的短期投资的价傲值又得以恢复，芭应

17、在原已确认的皑投资损失的金额爸内转回。奥4、公司的长期摆债权投资通过捌“绊长期债权投资鞍”板科目进行核算，安长期债权投资指般公司购入的在一败年内（不含一年扮）不能变现或不扳准备随时变现的办债券和其他债权颁投资。公司进行搬债券投资支付的哎税金和手续费等白各项费用不通过敖本科目核算直接颁记入当期财务费碍用，投资收益采昂取成本法核算。奥本科目设置以下熬两个明细科目进疤行核算：扳1.罢债券投资，柏2.瓣其他债权投资。凹公司长期债权投稗资按实际支付款板项入帐，实际支拌付款项中包括应凹计利息的，应当癌将这部分利息单斑独记账。爸溢价或者折价购版入的债券，其实百际支付的价款与癌债券面值的差额按，应当在债券到笆

18、期前分期摊销；拜债券投资在存续唉期内的应计利息俺，以及出售时收凹回的本息与债券肮帐面成本及尚未半收回应计利息的爸差额，应当计入安当期损益。埃其他债权投资按俺期计算的应收利巴息确认为当期投袄资收益。氨一次还本付息的坝债权投资，应计办未收利息应于确扳认时增加投资的凹帐面价值；分期柏付息的债权投资叭，应计未收利息哎应于确认时作为懊应收项目单独核办算，不增加投资瓣的帐面价值。袄5、公司的长期佰股权投资通过般“拜长期股权投资颁”半科目进行核算，凹长期股权投资指芭公司投出的在一稗年以上（不含一吧年）各种股权性疤质的投资，包括吧购入的股票和其啊他股权投资。本爱科目设置以下两靶个明细科目进行百核算：伴1.扒股

19、票投资，半2.搬其他股权投资。颁公司的长期股票巴投资和其他股权百投资中，按实际邦支付的价款加经爱纪人的佣金计价傲；投资额占被投捌资企业有表决权摆资本总额巴20%安以下，或虽占2哀0%或20%以爱上，但不具有重斑大影响的，采用把成本法核算；投案资额占被投资企百业有表决权资本巴总额奥20%胺或20%以上，吧或虽不足20%绊但有重大影响的俺，采用权益法核爱算；投资额占被碍投资企业有表决拌权资本总额超过扳50半（含）或者拥版有公司实际控制癌权时，需编制合八并会计报表。俺公司挨“八长期股权投资拜”背中记录的投资额懊与按比例享有的班被投资单位净资皑产的差额，在疤“唉长期股权投资柏罢股权投资差额按”安科目进

20、行核算，邦按10年平均摊跋销。翱公司对外投资的邦资产重新估值后爱，估价金额与帐罢面价值之间的差爸额，属于短期投绊资的，作为当期按损益；属于长期霸投资的，作为递耙延投资损益，在扮投资期内逐年摊凹销。翱6、翱“把长期投资减值准澳备伴”霸科目核算公司提笆取的长期投资减袄值准备。扳长爱期投资减值准备懊确认标准：由于隘市价持续下跌或斑被投资单位经营俺状况恶化等原因坝导致其可收回金敖额低于帐面价值柏，并且这种降低哎的价值在可预计安的未来期间内不阿可能恢复，预计扮不可收回部分应爱计提哎持有的长期投资笆减值准备。熬长期投资减值准背备计提方法：期版末按长期投资个澳别项目的估计未埃来可收回金额低爸于投资帐面价值昂

21、的差额提取长期白投资减值准备，哀并计入当期损益疤。案已确认跌价损失把的长期投资的价把值又得以恢复，拌应在原已确认的哀投资损失的金额哀内转回。爱7、一年内到期吧的长期投资，应碍当在流动资产下翱单列项目反映。把 啊八、固定资产及爱折旧疤公司通过白“鞍固定资产皑”叭、安“拜累计折旧稗”柏、敖“扳工程物资搬”敖、办“鞍在建工程隘”瓣、阿“昂固定资产清理岸”隘等科目来进行固奥定资产的核算。颁“霸固定资产扒”暗科目核算公司固埃定资产的原值。啊 艾公司的使用期限版超过一年的房屋伴、建筑物、机器搬、机械设备、运哀输工具以及其他爸与生产经营有关胺的主要设备器具翱工具等列作固定靶资产。不属于生罢产经营主要设备坝的

22、物品单位价值挨在耙2,000罢元以上，并且使百用期限超过矮2叭年的，也应当作艾为固定资产。公八司设置邦“凹固定资产登记簿奥”扒和捌“哀固定资产卡片罢”背，按固定资产类瓣别、使用部门和埃每项固定资产进傲行明细核算。碍 稗公司的固定资产哀应当按照下列规熬定，确定其原价般，登记入帐：奥凹（1）安购入的固定资产扮应按实际支付的败买价、包装费、碍运输费、安装成敖本、交纳的有关埃税金等记帐。坝敖（扳2巴）自行建造的固白定资产，按在建半造过程中实际发绊生的全部支出记俺帐。昂坝（坝3班）投资者投入的隘固定资产，按评啊估确认的原价记懊帐。百唉（爱4艾）融资租入的固盎定资产，按租赁岸协议确定的设备靶价款、发生的运

23、疤输费、途中保险岸费、安装调试费跋等支出记帐。蔼矮（柏5挨）在原有固定资绊产的基础上进行暗改建、扩建的，澳按原固定资产的佰价值，加上由于案改建、扩建而发芭生的支出，减改案建、扩建过程中白发生的变价收入绊记帐。敖袄（熬6稗）盘盈的固定资哎产，按重置完全敖价值记帐。皑哀（唉7耙）接受捐赠的固凹定资产，按同类扒资产的市场价格拔，或根据所提供挨的有关凭据记帐翱。接受捐赠固定吧资产时发生的各邦项费用应当计入扮固定资产价值。佰用借款购建固定爱资产，其发生的班借款费用，在固佰定资产交付使用绊前，计入所购建叭固定资产的成本疤。如固定资产的隘购建发生非正常碍中断时间较长的澳，其中断期间发把生的借款费用，靶不计入

24、所购建固爸定资产的成本，八应将其计入当期佰损益，直到购建暗重新开始，但如矮中断是使购建的爱固定资产达到可哎使用状态所必需矮的程序，则中断跋期间所发生的借绊款费用，仍应计版入所购建固定资班产的成本。搬已投入使用但尚袄未办理移交手续搬的固定资产，可版先按估计价值记暗帐，待确定实际肮价值后，再行调芭整。拌已经入帐的固定办资产，除发生下版列情况外，不得隘任意变动：伴(1)拜根据国家规定对艾固定资产价值重按新估价。岸(2)氨增加补充设备或摆改良装置。澳(3)碍将固定资产的一皑部分拆除。蔼(4)奥根据实际价值调斑整原来的暂估价般值。唉(5)碍发现原记固定资盎产价值有错误。百固定资产大修理坝可以采取预提或斑

25、待摊方法进行核敖算。大修理费用伴采用预提办法的板其预提数额按预昂计发生数和大修胺理周期确定。实班际发生数超过预扳提的部分，可以矮计入成本，费用俺少于预提的部分百，冲减当年的成背本。采用待摊方凹法的，其摊销期蔼限与大修理周期拔相同。把3、公司设置拜“靶累计折旧败”俺科目核算固定资扒产的折旧，本科拜目只进行总分类般核算，不进行明笆细分类核算。公耙司一般应当按月胺提取折旧。固定阿资产提足折旧后百仍继续使用的，捌不再提折旧，提拜前报废的固定资稗产不补提折旧，坝当月增减的固定傲资产相应在下一啊月份增减折旧额氨。伴公司的固定资产皑按直线法折旧，坝采用个别折旧率拌。具体的固定资八产分类及使用年拌限列示如下：

26、 安固定资产类别案使用年限（年）版残值率稗年折旧率案房屋建筑物隘30-40罢4%矮2.4-3.2绊机器设备啊8-18癌4%耙5.33-12扳仪器仪表肮5-10拔4%翱9.6奥-半19.2板运输设备及其他熬6-12耙4%绊8氨-邦16懊4、公司设置佰“昂工程物资伴”柏科目来核算公司艾库存的用于建造挨或修理本公司固皑定资产工程项目俺的各种物资的实俺际成本。购入的半工程物资按实际伴成本记帐。般盘盈、盘亏、报笆废、毁损的工程办物资，扣除保险案公司、过失人赔吧偿部分，工程项办目尚未完工的，白计入或冲减所建胺工程项目的成本板；工程项目已经敖完工的，计入营班业外收支。百5、公司设置版“奥在建工程澳”版科目核

27、算公司为佰建造或修理固定罢资产而进行的各碍项建筑和安装工扳程，包括固定资隘产新建工程、改岸扩建工程、大修耙理工程等所发生半的实际支出，以颁及改扩建工程等矮转入的固定资产爸净值。购入不需爸要安装的固定资搬产不通过本科目伴核算。本科目应瓣按工程项目设置败明细帐。公司自拌营工程所发生的班有关支出，包括盎工程领用工程物吧资、工程应负担办的职工工资、工拌程领用本公司的办原材料、公司进氨行工程而使用本俺公司的商品、生扮产车间或经营部蔼门为工程提供的阿水电、安装、修盎理和运输等劳务唉，均按实际发生靶额或实际成本计癌入该科目袄,绊包括应转出的增斑值税进项税和应蔼交纳的增值税销办项税，交付使用般之前发生的工程耙

28、借款利息和外币败折合差额计入在傲建固定资产的成班本，在建工程在肮交付使用前所取叭得的收入，冲减爱在建工程成本。颁在建工程于交付矮使用之时转作固翱定资产。在建工拔程发生单项或单鞍位工程报废或毁稗损，扣除残料价扒值和过失人或保八险公司等赔款后般的净损失计入继颁续施工的工程成八本；如为非常原稗因造成的报废或癌毁损，或在建工爸程项目全部报废班或毁损，其净损阿失，在筹建期间埃的计入开办费，败在投入生产经营爱后的计入营业外耙支出。鞍6、公司设置瓣“搬固定资产清理奥”扮科目核算公司因般出售报废和毁损傲等原因转入清理八的固定资产净值办及其在清理过程把中所发生的清理俺费用和清理收入暗等。本科目应按巴被清理的固定

29、资颁产设置明细帐。九、无形资产案1哎、公司设置傲“百无形资产颁”袄科目核算公司的袄专利权、非专利氨技术、商标权、捌著作权、土地使懊用权、商誉等各百种无形资产的价艾值。本科目应按版无形资产类别设鞍置明细帐。拌2唉、公司取得的无唉形资产应按下列碍规定入帐：熬 扮股东投入的无形鞍资产，按评估确伴认的价值入帐；百 哎购入的无形资产跋，按实际支付的罢价款入帐；板 芭自行开发并按法办律程序申请取得扮的无形资产，按敖依法取得时发生颁的注册费、聘请佰律师费等费用入癌帐。开发过程中澳发生费用，计入靶当期费用。吧3傲、无形资产在预背计收益期限内平摆均摊销，具体为佰：笆类别 傲 爱 摊销年芭限俺房屋使用权 拌 鞍

30、10-40年搬土地使用权 拜 按 30-50年佰商标使用权 扮 吧 5-10年十、其他资产凹 盎1、公司设置案“般开办费皑”笆科目核算公司在凹筹建期内发生的背费用，包括人员罢工资、办公费、案培训费、差旅费败、印刷费、注册版登记费以及不计百入固定资产价值霸的借款费用。开巴办费从开始生产安经营的当月起，扳按五年平均摊销肮。爱坝2、公司设置坝“坝长期待摊费用艾”芭科目核算公司已盎经支出，但摊销伴期限在一年以上盎（不含一年）的鞍除开办费以外的敖其他的各项费用班，包括固定资产板修理支出、租入哎固定资产的改良按支出以及摊销期鞍限在一年以上的奥其他待摊费用、爸本科目按费用的吧种类设置明细帐伴。八长期待摊费用

31、在岸规定期限内平均唉摊销，具体为：袄 班 类 别爸 爱 傲 吧 爱 摊拜销年限翱固定资产大修理跋支出、租入固定捌资产改良支出 懊 大修间办隔期、租赁期拌职工家属分房补斑贴 叭 绊 耙 扮 唉 10年熬车间等装修改造扮及其他 霸 佰 办 疤 预计受吧益年限敖 5、公岸司设置爸“爸待处理财产损溢阿”败科目核算公司在哀清查财产过程中哀查明的各种财产佰物资的盘盈盘亏懊和毁损。本科目扮设置以下两个明俺细科目：（绊1啊）待处理固定资隘产损溢；（扮2般）待处理流动资白产损溢。公司清按查的各种财产物伴资的损溢，应在邦办理年终决算前霸查明原因，并报岸经批准处理，未碍能在年终决算前霸处理完毕的，应鞍在会计报表附注

32、澳中予以说明。十一、流动负债坝艾1袄、公司设置半“氨短期借款岸”肮科目核算公司向鞍银行或其他金融敖机构等借入的期肮限在一年以下（胺含一年）的各种败借款。本科目应拜按债权人设置明氨细帐，并按借款氨种类进行明细核埃算。柏胺2班、公司设置伴“肮应付票据唉”肮科目核算公司购八买材料、商品和拌接受劳务供应等靶而开出、承兑的把商业汇票，包括矮银行承兑汇票和瓣商业承兑汇票。班俺公司设置把“瓣应收票据备查簿稗”坝，详细登记每一版应付票据的种类把、号数、签发日哀期，到期日、票瓣面金额、票面利埃率、合同交易号百、收款人姓名或办单位名称，以及胺付款日期和金额背等资料。应付票扒据到期结清时，邦应在备查簿内逐隘笔注销。

33、般芭3艾、公司设置扮“扒应付帐款澳”爸科目核算公司因唉购买材料、商品八和劳务供应等而哀应付给供应单位癌的款项。本科目瓣按供应单位设置爸明细帐。唉澳4翱、公司设置拜“暗预收帐款摆”背科目核算按照合挨同规定向购货单啊位预收的款项，靶本科目按购货单懊位设置明细帐。澳如果期末本科目罢出现借方余额，氨反映公司应由购斑货单位补付的款盎项，应转入阿“霸应收帐款阿”捌科目。隘半5唉、公司设置叭“唉应付工资吧”叭和俺“艾应付福利费埃”扳科目分别核算公靶司应付给职工的败工资总额和应提邦取的福利费，公板司设置矮“按应付工资明细帐芭”版，按照职工类别扳分设帐页，按照芭工资的组成内容扳分设专栏，根据昂“奥工资单懊”皑或

34、跋“敖工资汇总表蔼”癌进行登记。扳版6熬、公司设置扮“伴应付股利唉”罢科目核算公司经凹董事会或股东大摆会决议确定分配袄的现金股利。公柏司分配的股票股叭利，不通过本科摆目核算。隘昂7佰、公司设置霸“熬应交税金凹”瓣科目核算公司应埃交纳的各种税金哀，如增值税、消板费税、营业税、扮所得税、资源税绊、土地增值税、埃城市维护建设税把、固定资产投资稗方向调节税、房啊产税、土地使用胺税、车船使用税板、个人所得税等板，公司交纳的印班花税、耕地占用疤税及其他不需要百予计应交数的税把金，不在本科目邦核算。斑吧本科目设置下列唉明细科目：般伴(1)鞍应交增值税案邦在该明细科目下坝设置霸“版进项税额碍”唉、爱“敖已交税

35、金罢”哀、胺“捌转出未交增值税八”案、按“隘减免税款叭”阿、办“扮销项税额背”班、芭“败出口退税敖”哀、摆“百进项税额转出拌”哀、氨“柏出口抵减内销产笆品应纳税额斑”版、按“肮转出多交增值税艾”芭等专栏，并按规柏定进行核算。俺 (2)吧未交增值税案(3)艾应交消费税昂 败销售需要交纳消柏费税的物资以及皑以生产的商品换靶取生产资料、消阿费资料等应交消佰费税。伴 (4)袄应交营业税皑 捌营业税应按其营瓣业额和规定的税霸率计算交纳。销疤售不动产，按销八售额计算的营业奥税，记入矮“奥固定资产清理挨”按科目。销售无形跋资产，按销售额啊计算的营业税，矮记入霸“懊其他业务支出佰”半科目。搬 (5)搬应交资源

36、税翱 (6)柏应交所得税板 (7)摆应交土地增值税笆 俺转让的国有土地百使用权连同地上盎建筑物及其附着安物一并在澳“暗固定资产败“笆或拜“懊在建工程柏”安等科目核算的，懊转让时应交纳的氨土地增值税挨 (8)袄应交城市维护建坝设税阿 (9)班应交固定资产投捌资方向调节税捌 (10)鞍应交房产税版 爱 (11)办应交土地使用税罢 (12)俺应交车船使用税拔 (13)吧应交个人所得税皑 8碍、公司设置熬“扮其他应交款岸”搬科目核算公司除扮应交税金、应付稗股利等以外的其柏他各种应交的款懊项，包括应交的巴教育费附加等。阿本科目应按其他巴应交款的种类设安置明细帐暗 9败、公司设置败“按其他应付款盎”颁科目

37、核算公司应伴付、暂收其他单拌位或个人的款项霸，如应付租入固奥定资产和包装物隘的租金、存入保拔证金等。本科目俺应按应付和暂收氨等款项的类别和肮单位或个人设置昂明细帐。伴 10鞍、公司设置俺“叭预提费用颁”扳科目核算公司按班照规定从成本费碍用中预先提取但肮尚未支付的费用霸，如预提的租金俺、保险费、借款白利息、固定资产俺修理费用等。本板科目应按费用种八类设置明细帐十二、长期负债哀1背、长期负债是指绊偿还期在一年以坝上的债务，包括艾长期借款、应付皑债券、长期应付百款、住房周转金坝等；捌 2矮、公司设置埃“摆长期借款疤”艾科目核算公司向阿银行或其他金融澳机构借入的期限癌在一年以上（不百含一年）的各项皑借

38、款。本科目按霸贷款单位设置明巴细帐，并按贷款艾种类进行明细核盎算。按 3叭、公司设置版“捌应付债券白”敖科目核算公司扳为筹集长期资金熬而柏实际发行的债券懊及应付的利息。安本科目设置以下啊四个明细科目：罢(1)八债券面值拌(2)斑债券溢价八(3)案债券折价蔼(4)把应计利息。发行艾债券时，按实际把收到的款项，记氨入本科目。啊百公司债券应按期奥计提利息；溢价伴或折价发行债券昂，其实际收到的败金额与债券票面懊金额的差额，应哎在债券债券存续啊期间分期摊销。罢摊销方法采用直板线法。翱佰公司发行的可转把换公司债券应在稗本科目中设置罢“鞍可转换公司债券瓣”俺明细科目核算。按发行的可转换公鞍司债券在发行以暗及

39、转换为股票之埃前，应按一般公傲司债券进行处理肮。当可转换公司扒债券持有叭人行使转换哀权利，将其持有半的债券转换为股矮票，按转换的股俺数计算的股票面啊值总额转入昂“巴股本伴”耙科目。本科目应捌按债券种类设置俺明细帐。绊 熬在公司发行债券扒时，应将待发行矮债券的票面金额伴，债券票面利率熬、还本期限与方百式、发行总额、矮发行日期和编号俺、委托代售部门佰、转换股份等情巴况在备查簿中进扒行登记。埃 4肮、公司设置岸“耙长期应付款胺”奥科目核算公司除盎长期借款和应付奥债券以外的其他唉各种长期应付款氨。包括采用补偿半贸易方式下引进矮国外设备价款、哎应付融资租入固八定资产的租赁费肮等。本科目应按拌长期应付款的

40、种芭类设置明细帐。柏公司按照补偿贸袄易方式引进设备爸时，按设备、工吧具、零配件等的半价款以及国外运扳杂费的外币金额肮和规定的汇率折般合为人民币记入搬本科目。氨5敖、公司设置爸“半住房周转金般”哎科目核算公司取八得的可用于职工斑住房方面的资金艾。公司应建立爸“皑住房基金备查簿艾”爱，详细记录住房凹基金的各种来源矮及用途。公司提坝取的职工住房折翱旧、从净利润中笆提取的公益金中艾可用住房方面的唉资金、提取的住坝房公积金、取得昂的住房周转金、扮借入的用于住房哎方面的资金，购懊入住房使用权摊叭销等，均应在办“肮住房基金备查簿安”唉的贷方登记；公昂司用住房基金购笆买住房、交纳公爸积金、归还住房霸租赁保证金

41、和住靶房借款等，均应罢在耙“盎住房基金备查簿斑”安的借方登记；版“八住房基金备查簿岸”翱的期末贷方余额蔼，反映为可用于斑住房方面的资金办。十三、股本岸 1唉、公司设置搬“拌股本办”叭科目哎核算按照公司章凹程的规定，股东澳投入公司的股本佰。超过股票面值哀发行所得的溢价澳收入，在澳“耙资本公积肮”耙科目核算，不计鞍入本科目。蔼公司应在核定的笆股本总额及核定熬的股份总额范围叭内发行股票。公罢司发行的股票应拌于收到现金及其稗他资产时，按面奥值登记入帐，并伴按股票种类及股坝东单位或姓名设奥置明细帐，进行笆明细核算。核定捌的股本总额、股暗数、每股面值以八及已认股本等，背应在备查簿中详半细记录。扳2、公司股

42、本除懊下列情况外，不懊得随意变动：哎(1)隘符合增资条件，瓣并经有关部门批扮准增资；挨(2)斑公司按法定程序百报经批准减少注把册资本。白 背公司经有关部门拔批准增资的，在邦实际取得股东的摆出资时，登记入扮帐，并按上述有鞍关规定，进行会爱计处理。般 肮股东按规定转让埃出资的，应于有笆关的转让手续办邦理完毕时，将出扮让方所转让的出癌资额，在股东帐百户有关明细帐及办备查记录中转为扳受让方。伴 挨股份公司按法定八程序报经批准减摆少注册资本的，捌在实际发还股款熬或注销股本时，摆登记入帐。采用拜收购本企业股票坝方式减资的，在捌实际购入本企业搬股票时，登记入啊帐。公司应将因熬减资而消除股份按、发还股款或注翱

43、销每股部分金额芭以及因减资需更般换新股票的变动绊情况，应在股本爸帐户的明细帐及颁有关备查簿中详斑细记录。 十四、公积金佰公司设置凹“奥资本公积敖”氨科目核算取得的敖资本公积，下设半五个明细科目：伴（一）股本溢价拜；（二）接受捐败赠实物资产；（碍三）住房周转金袄转入；（四）资伴产评估增值；（半五）股权投资准盎备；（六）被投摆资单位接受捐赠爱准备；（七）被柏投资单位评估增白值准备；（八）叭被投资单位股权皑投资准备。暗公司溢价发行股背票，在收到现金敖等资产时，按柏实际收到的金额瓣与发行价之间的暗差额记入本科目叭。班公司发行股票支吧付的手续费或佣吧金、股票印制成熬本等，溢价发行半的，从溢价中抵肮销；无

44、溢价的，凹或溢价不足以支板付的部分，作为背长期待摊费用，鞍分期摊销。吧 扮公司接受捐赠的爱固定资产，按同柏类资产的市场价癌格或根据所提供敖的有关凭据所确岸定的价值与发生阿的相关费用之间斑的般差额记入本科目版。摆公司接受的除固罢定资产以外的其靶他实物资产捐赠澳，按同类资产的案市场价格或根据挨所提供的有关凭佰据所确定的价值爸计入本科目。案 白因被投资单位外白币折算等所引起半的被投资单位所熬有者权益的变动跋，公司应按分享安的份额，相应调般整长期股权投资扒和资本公积的帐罢面价值。被投资靶单位外币折算等傲引起的所有者权奥益的增加，公司办按持股比例计算稗本公司所拥有的颁权益增加额；反敖之，计算减少额搬。扒

45、公司按规定可以拔将资本公积转增癌股本，但资本公奥积中的接受捐赠耙实物资产价值、氨资产评估增值以翱及投资准备等部佰分，不能转作股懊本。拌 2爱、公司设置般“搬盈余公积拜”疤科目核算从净利翱润中提取的盈余澳公积，下设三个按明细科目：板 (皑一办)搬法定盈余公积俺 (啊二啊)挨任意盈余公积霸 (氨三耙)挨法定公益金艾 摆公司应按照规定傲，从交纳所得税奥后的利润中提取爸盈余公积，自利昂润分配帐埃户转入盈余公积鞍帐户。企业的盈佰余公积可以用于袄弥补亏损，也可唉以用盈余公积分瓣派股利和转增资岸本。用于弥补亏艾损的盈余公积金碍，应转入有关利瓣润分配帐户；用翱于转增资本的盈罢余公积，应转入奥股本帐户；用于佰分

46、派股利的盈余把公积，应转入应蔼付股利帐户。 十五、收入扮1.半公司设置百“胺主营业务收入翱”爱科目来核算公司巴经营主要业务所百取得的收入。主爸营业务收入指公埃司经营按照营业艾执照上规定的主办营业务内容所发拜生的营业收入，伴主营业务以外的般其他附带经营的熬业务收入，在扒“翱其他业务收入翱”氨科目下核算。翱“柏主营业务收入巴”氨科目按主营业务摆的种类设置明细板帐。懊公司应按以下规扒定确认营业收入板实现，并按已实坝现的收入记帐，阿记入当期损益。摆商品销售挨，公司已将商品斑所有权上的重要昂风险和报酬转移翱给买方，公司不按再对该商品实施皑继续管理权和实啊际控制权，相关隘的收入已经收到挨或取得了收款的凹证

47、据，并且与销袄售该商品有关的佰成本能够可靠地澳计量时确认营业碍收入的实现。氨提供劳务（不包柏括长期合同），班按照完工百分比胺法确认确认相关澳的劳务收入。如捌果提供的劳务合安同在同一年度内绊开始并完成的，案也可在劳务完成摆时确认营业收入颁的实现。奥2.搬 澳公司设置叭“伴其他业务收入吧”袄科目核算公司除捌主营业务收入以坝外的其他销售或般其他业务的收入柏，如材料销售、癌技术转让、代购盎代销、包装物出搬租等收入。本科碍目应按其他业务邦的种类，如俺“板材料销售半”按、办“耙技术转让袄”拌、岸“奥代购代销哀”扒、笆“班包装物出租耙”叭等设置明细帐。笆其他业务收入的柏实现原则，与主暗营业务收入实现昂原则相

48、同。哎3.碍 斑公司设置斑“盎折扣与折让艾”挨科目核算公司销扒售商品时按合同挨规定为了及早收叭回货款而给予买爱方的销货折扣和般因商品品种质量唉原因而给予买方懊的销货折让。在把销售时，销售货柏款中已经扣除的癌折扣与折让不在伴本科目核算。本耙科目设置以下二暗个明细科目：（伴一）销货折扣，安（二）销货折让坝。盎4. 俺公司设置背“耙投资收益氨”拔科目核算公司对澳外投资所取得的拜收入或发生的损叭失。本科目按投拔资收益的种类设哀置明细帐。昂5. 埃公司设置埃“艾补贴收入跋”隘科目核算公司取百得的各种补贴收疤入（包括退还的俺增值税）。本科败目按补贴收入项跋目设置明细帐。把 6.哀公司设置班“傲营业外收入蔼

49、”霸科目核算公司发艾生的与其生产经矮营无直接关系的白各项收入，包括般固定资产盘盈、碍处理固定资产净捌收益、资产再次佰评估增值、债务伴重组收益、接受瓣捐赠转入、罚款隘净收入、确实无熬法支付而按规定昂程序经批准后转傲作营业外收入的背应付款项等。本败科目按收入项目罢设置明细帐。 拌十六、成本和费扳用昂 1哎、公司设置澳“扳生产成本按”挨科目核算公司进拜行工业性生产，佰包括生产各种产伴品（包括产成品败、自制半成品、阿提供劳务等）、矮自制材料、自制坝工具、自制设备氨等所发生的各项艾生产费用。本科奥目应设置以下二叭个明细科目：按(1)胺基本生产成本白(2)斑辅助生产成本。俺公司发生的各项胺生产费用，应按阿

50、成本核算对象和凹成本项目分别归跋集；属于直接材板料、直接人工等把直接费用，直接熬计入基本生产成翱本和辅助生产成稗本；属于公司辅皑助生产车间为生艾产产品提供的动盎力等直接费用，皑应在本科目柏“稗辅助生产成本败”版明细科目核算后哀，再转入本科目蔼“皑基本生产成本伴”哎明细科目；其他按间接费用先在俺“把制造费用阿”瓣科目汇集，月份挨终了，再按一定跋的分配标准，分板配计入有关的产翱品成本。本科目跋应按成本核算对蔼象进行明细核算靶。安 2扮、公司设置埃“碍制造费用昂”罢科目核算公司为鞍生产产品和提供皑劳务而发生的各案项间接费用，包澳括工资和福利费稗、折旧费、修理叭费、办公费、水把电费、机物料消胺耗、劳动

51、保护费柏、季节性和修理半期间的停工损失爱等。公司行政管瓣理部门为组织和爸管理生产经营活扳动而发生的管理颁费用，应作为期叭间费用，记入稗“吧管理费用把”岸科目，不在本科癌目核算。本科目般应按不同的车间耙、部门设置明细颁帐。白 3巴、伴公司设置跋“敖主营业务成本扳”扒科目核算公司经懊营主营业务而发爸生的实际成本。拌公司采用加权平暗均法，计算确定安应结转的主营业奥务成本。本科目肮应按主营业务的白种类设置明细帐拜。扒 4芭、半公司设置懊“霸主营业务税金及笆附加巴”俺科目核算公司经啊营主要业务而应摆由主营业务负担罢的税金及附加，佰包括营业税、消霸费税、城市维护坝建设税、资源税白、土地增值税和爸教育费附加

52、等。隘5百、皑公司设置办“阿其他业务支出隘”把科目核算公司除斑主营业务成本以白外的其他销售或办其他业务所发生叭的支出，包括销熬售成本、提供劳艾务等而发生的相皑关成本、费用，胺以及相关税金及扮附加等。霸6、公司设置隘“案存货跌价损失办”皑科目核算由于存扒货遭受毁损、全俺部或部分陈旧过袄时或销售价格低芭于成本等原因，霸使存货成本不可绊收回而产生的损坝失。艾 哎7、百公司设置扒“矮营业费用颁”半科目核算公司销佰售商品过程中发隘生的费用，包括昂运输费、装卸费傲、包装费、保险搬费、展览费和广肮告费，以及为销芭售本公司商品而凹专设的销售机构阿的职工工资、福扒利费、业务费等俺经常费用。本科暗目应按费用项目摆

53、设置明细帐。扳 吧8、班公司设置暗“埃管理费用鞍”拜科目核算公司为暗组织和管理公司翱生产经营所发生班的管理费用，包埃括公司的董事会按和行政管理部门俺在公司的经营管靶理中发生的，或敖者应由公司统一熬负担的公司经费澳（包括行政管理摆部门职工工资、芭修理费、物料消霸耗、低值易耗品安摊销、办公费和敖差旅费等）、工袄会经费、待业保耙险费、劳动保险把费、董事会费（背包括董事会成员白津贴、会议费和熬差旅费等）、聘八请中介机构费、绊咨询费、诉讼费案、业务招待费、肮房产税、车船使唉用税、土地使用鞍税、印花税、技背术转让费、开办斑费、矿产资源补霸偿费、无形资产哀和长期待摊费用背摊销、职工教育案经费、研究开发捌费、

54、提取的坏帐啊准备等。本科目凹应按费用项目设颁置明细帐。岸 扳9、办公司设置翱“懊财务费用胺”耙科目核算公司为暗筹集生产经营所扳需资金等而发生扳的费用，包括利稗息支出（减利息邦收入）、汇兑损澳失（减汇兑收益笆）以及相关的手懊续费等。为购建百固定资产而筹集班资金所发生的费败用，在固定资产昂尚未完工交付使邦用前发生的，应懊计入有关固定资板产的购建成本，暗不包括在本科目安的核算范围内。拔本科目应按费用扒项目设置明细帐吧 班10、吧公司设置班“靶营业外支出哎”捌科目核算公司发案生的与其生产经靶营无直接关系的袄各项支出，如固啊定资产盘亏、处八理固定资产净损版失、资产评估减搬值、债务重组损凹失、罚款支出、绊

55、捐赠支出、非常扒损失等。本科目把应按支出项目设岸置明细帐。懊1哀1、笆公司设置耙“稗所得税敖”半科目核算公司按捌规定从本期损益傲中扣除的所得税敖。懊12、公司设置稗“懊以前年度损益调巴整百”哀科目核算公司本败年度发生的调整肮以前年度损益的艾事项。公司在资挨产负债表日和年袄度财务报告报出半前发生的需要调跋整报告年度损益奥的事项，也在本岸科目核算。十七、各项税金安1、碍公司销售商品需办缴纳增值税，销俺项税率为17%拜2、阿公司的其他收入懊应缴纳营业税，跋适用税率为5-扳8%隘3、公司蔼所得税的核算采罢用应付税款法。班公司适用的所得爱税税率为15%矮。班 胺十八、利润及利摆润分配扒 1芭、公司设置啊

56、“唉本年利润敖”阿科目核算公司绊实现的利佰润（或发生的亏癌损）总额。肮 2捌、公司设置搬“矮利润分配吧”柏科目核算公司利绊润的分配（或亏班损的弥补）和历班年分配（或弥补百）后的积存余额败。傲 扳本科目应设置以颁下八个明细科目暗：盈余公积转入搬提取法定盈余公搬积提取法定公益金应付优先股股利按提取任意盈余公俺积应付普通股股利鞍转作股本的普通捌股股利未分配利润暗 八年度终了，公司邦应将全年实现的按净利润，自熬“邦本年利润碍”皑科目转入本科目鞍；同时，将盎“绊利润分配案”白科目下的其他明皑细科目的余额转敖入本科目的安“哀未分配利润靶”氨明细科目。结转芭后，除挨“盎未分配利润拜”奥明细科目外，本敖科目的

57、其他明细巴科目应无余额。疤 鞍公司税后利润应疤按下列顺序分配拌：败弥补以前年度亏扳损案提取法定公积金背。提取法定公益金熬经股东会决议，敖提取任意盈余公隘积金；坝支付普通股股利挨。挨分配给普通股股罢东的股利，败已分配给股东的拌利润和提取任意哀盈余公积金后的袄余额，为未分配安利润，留待以后瓣年度进行分配。斑公司实现的利润熬和利润分配应分芭别核算，利润构按成及利润分配各哎项目应设置明细阿帐，进行明细核拌算。应交所得税矮、提取的法定公哀积金、法定公益安金、提取的任意懊公积金、分配的蔼普通股股利以及鞍年初未分配利润氨（或未弥补亏损肮）、上年利润调艾整数、期末未分挨配利润（或未弥扒补亏损）等，均颁应在利润分配表癌中分别列项予以艾反映。半十九、合并会计叭报表的编制方法扮公司编制合并会颁计报表要根据财碍政部财会字（1哎995）11号癌文财政部关于懊印发合并会计疤报表暂行规定胺的通知的规定跋执行。拜第四节叭 耙帐薄体系的设置一、种类瓣公司主要设序时俺帐薄（现金、银背行日记帐）、分皑类帐簿（总分类爸帐、明细分类帐把）、备查帐薄（斑辅助帐，只供公唉司总会计师或公盎司财务经理批准澳的职员查看）。巴二、帐薄记录组搬织程序岸爱霸办八把艾碍拌矮笆3白颁芭背爸芭熬拔靶八岸挨艾氨现柏扒鞍银行唉胺蔼疤