2014第4 7章财政总预算会计作业

1、 政府与非营利组织会计课下作业题第4章财政总预算会计概述作业作业要求：（只做其中的主观题于本子上）从左到右以摘要、借贷方向、会计科目名称和金额排列（后三项应错位书写）；2“摘要”是一个会计科目一个，每个科目书写应不同且简明扼要；出现书写错误，采用规范的改错方法，不能随意采用塗攺、擦刮和用化学溶剂。一、名词解释.财政总预算会计：是各级政府财政部门核算、反映和监督政府财政总预算执行情况和的一门专业会计。财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的部门。.一级政府一级预算：指各级政府都编制相对独立完整的财政收支预算，并设立财政总预算会计进行相对独立完整的财政预算收支会计核算。共分五级政府五级预算

2、，即中央政府财政预算；省、自治区、直辖市政府财政预算；设立区的市、自治州政府财政预算；县、自治县、不设区的市、市辖区政府财政预 算；乡、民族乡、镇政府财政预算。.财政总预算会计的一般原则：是财政总预算会计在组织会计核算时应当遵循的基本要求或指导思想。包括真实性原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、专款专用原则、实际成本性 原则、重要性原则等。.财政总预算会计的收付实现制原则：指财政总预算会计在确认收入和支出时，一般应当以实际收到或者付出货币资金为标准，而不是以应收或者应付财政预算资金为标准。财政总预算会计采用收付实现 制原则，有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制

3、基础保持一致，进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果。.财政总预算会计的专款专用原则：指财政总预算会计对于有指定用途的资金应当按照规定的用途安排使用，并分别进行单独的核算和反映。在财政总预算会计管理的预算资金中，一般预算资金、基金预 算资金、国有资本经营预算资金都应当分别进行核算和反映。二、判断题1.财政总预算会计的主体是各级政府的财政部门。（）X。财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的财政部门。各级政府的财政部门本身 是一个行政单位，适用行政单位会计。.我国实行一级政府一级预算，共分设五级政府五级预算。各级政府都编制相对独立完整的财政收 支预算，并设立相应的财

4、政总预算会计对本级政府的财政预算收支进行相对独立完整的会计核算。（）Vo.我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算.因此，各级政府财政总预算会计之间不组成一个相互联系的财政预算信息网络。（）3.X。尽管我国各级政府财政总预算会计都进行相对独立完整的财政预算收支会计核算，各级政府 财政总预算会计之问仍然组成一个相互联系的财政预算信息网络。例如，本级政府财政总预算会计需要将本级政府财政预算收支信息与所属下级政府财政总预算会计核算的下级政府财政预算收支信息进行汇总， 编制包括本级政府和所属下级政府在内的汇总的财政预算收支信息，并报上级政府财政总预算会计。经过逐级上报后，直至

5、汇总到中央财政部，形成国家财政预算收支信息。 TOC o 1-5 h z .财政总预算会计实际上是一种资金会计，它的核算对象是各级政府的财政预算资金，它不核算政府 的实物资产。（）.V。.财政总预算会计反映的信息具有宏观性和公共性的特征，即它所反映的信息广泛涉及社会公共利益。（）5. Vo 6财政总预算会计的主体是各级政府，而不是各级政府的财政部门。因此，财政总预算会计核算政 府全部的财务活动及其结果。()它所核算的对象 财政总预算会计不核算政 财政总预算会计.x。财政总预算会计的主体是各级政府，但财政总预算会计只是一种资金会计， 只是财政预算资金的收支活动及其结果， 而不是政府全部的财务活动

6、及其结果。 府的实物资产。政府的实物资产等由行政单位会计、事业单位会计等专业会计进行核算。也不核算政府的财政预算外资金收支活动。 政府的财政预算外资金收支活动由单独的财政预算外资金会计 核算。财政总预算会计也不核算事业单位通过市场取得的非财政性资金的收支活动。7当财政总预算会计通过财政国库拨付财政预算资金为行政单位购买固定资产时，财政总预算会计 确认财政预算支出的增加，但不确认固定资产的增加。固定资产的增加由行政单位会计确认。从这个意义 上讲，财政总预算会计仅是代表一级政府按照经批准的预算取得和分配财政预算资金，但它不是财政预算 资金的实际获取人和使用人。()V。 8财政总预算会计的一般原则是

7、财政总预算会计在进行会计核算时应当遵循的具体会计处理程序和会计处理方法。( ).x。财政总预算会计的一般原则是财政总预算会计在组织会计核算时应当遵循的基本要求或指导思想。9财政总预算会计采用收付实现制原则，有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编 制基础保持一致， 进而有利于财政总预算会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果。 ( )9 V。10 财政总预算会计采用专款专用原则，即财政总预算会计对于有指定用途的资金应当按照规定的用 途安排使用，并分别进行单独的核算和反映。在财政总预算会计管理的预算资金中，一般预算资金、基金 预算资金、国有资本经营预算资金都应当 分别进行核算和反映，

8、不能相互混淆。 ( )10 V。三、单项选择题1. 财政总预算会计的主体是 ( )。各级政府 B .各级政府的财政部门C. 行政单位 D 财政性资金. A。各级政府的财政部门适用行政单位会计。财政性资金包括财政预算内资金和财政预算外资金。 财政总预算会计不核算财政预算外资金。财政总预算会计设在 ( )。各级政府的财政部门B. 各级政府的统计部门C.各级政府的社会保障部门D.各级政府的发展和改革部门A。各级政府的统计部门主要负责宏观经济信息的统计工作，不管理和核算财政预算资金。各级政 府的社会保障部门主要负责诸如养老保险、医疗保险、失业保险等社会保险基金的管理和核算工作，不管 理和核算财政预算资

9、金。 各级政府的发展和改革部门主要负责发展规划和体制改革等事务，不管理和核算财政预算资金。财政总预算会计核算的对象是各级政府的 ( )。全部财政性资金 B 全部资产和负债C. 全部收入和支出 D 财政预算资金. Db财政总预算会计不核算全部财政性资金中的财政预算外资金。财政总预算会计不核算政府全部资产中的实物资产等资产。财政总预算会计不核算政府全部收入中的预算外资金收入和支出等收入和支 出。财政总预算会计，的特征之一是它所反映的会汁信息具有微观性，即主要反映财政部门的预算收入和预算支出等信息宏观性和公共性，即广泛涉及社会公共利益，如税收收入、公共安全支出等信息微观性，即主要反映行政单位的预算收

10、入和预算支出等信息宏观性和公共性，即广泛受到社会关注的信息，如国民生产总值、消费价格指数等信息B。财政部门的预算收入和预算支出等信息由行政单位会计反映。行政单位的预算收入和预算支出 等信息由行政单位会计反映。广泛受到社会关注的信息如国民生产总值、消费价格指数等信息，南政府统 计部门等提供。5财政总预算会计实际上是一种 ()。A.单位会计 B .企业会计C.资金会计 D .行业会计. Co单位会计可以反映某一特定单位的全部经济活动信息，如行政单位会计、事业单位会计等。企业会计属于营利性组织会计。行业会计是某一特定行业的会计，如工业会计、商业会计等。 6财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于(

11、 ) 。A.产品或商品销售收入B .提供服务或劳务收入C.资产使用收入D.征收的税收收入. D。产品或商品销售收入是产品生产单位或商品流通单位的主要收入来源，如制造企业、商品流通企业。提供服务或劳务收入是提供服务或劳务单位的主要收人来源，如服务性公司、劳务公司。资产使 用收入是提供资产使用单位的主要收入来源，如租赁公司、商业银行。产品或商品销售收入、提供服务或 劳务收入和资产使用收入都属于交换性交易收入。 财政总预算会计核算的财政预算收入主要来源于征收的 税收收入，它属于非交换性交易收入。政府的财政预算收入主要来源于非交换性交易收入。 7财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于( ) 。诸如

12、一般公共服务、公共安全、公共教育、公共交通、社会保障等社会公共领域证券投资、房地产投资领域对国有企业投资销售成本或主营业务成本7. A。财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于诸如一般公共服务、公共安全、公共教育、公 共交通、社会保障等社会公共领域。财政总预算会计核算的财政预算支出可能会部分地运用于房地产投资如购买土地资源进行储备等， 属于政府一般公共服务中的国土资源管理事务。财政总预算会计核财政总预算会计核算的财政预算结余可能会部分地运用于证券投资如购买国债等。 算的财政预算支出不安排运用于证券投资如购买国债等。财政总预算会计核算的财政预算支出会一部分运用于国有资本经营预算支出，对国有企业

13、进行投资。 国有资本预算经营支出的资金来源主要是国有资本收益，如国有独立企业上缴的利润、 国有独立企业以及国有控股参股企业上缴的股利股息等。政府的税收收入不运用于国有资本经营预算支出。 财政总预算会计核算的财政预算支出主要运用于社 会公共领域，它属于非交换性交易支出，政府的财政预算支出主要运用于非交换性交易支出。财政总预算会计核算的财政预算支出是对财政预算资金进行分配和使用的结果。财政预算资金的分配 和使用不形成销售成本或主营业务成本中的成本概念，而形成资金分配和使用业务中的支出概念。 8财政总预算会计实行收付实现制原则的主要原因是( ) 。与权责发生制原则相比，收付实现制原则下的会计处理比较

14、简便易行，不存在很多人为的估计财政总预算会计不核算实物资产，不计提同定资产折旧，因此，不需要使用权责发生制原则有利于将财政总预算会计的核算基础与政府财政预算的编制基础保持一致，进而有利于财政总预算 会计如实反映政府财政预算的执行情况和结果财政总预算会计事项中不存在需要进行应收、应付等的应计内容& Co简便易行通常不是选择会计核算基础的主要考虑因素，会计信息的有用性才是选择会计核算基 础的主要考虑因素。财政总预算会计主要是为加强政府的财政预算管理服务的，因此，财政总预算会计的 1112 核算基础需要与政府财政预算的编制基础保持一致。 算的执行情况和结果。为基础，行应收、 预算款、财政总预算会计才

15、能如实反映政府财政预 即财政预算收入以实际收到财政预算资金 财政总预算会计事项中也存在一些需要进只有这样，政府财政预算的编制基础是收付实现制， 财政预算支出以实际拨付或使用财政预算资金为基础。 应付等的应计内容， 如年终上下级政府财政之间进行财政体制结算时形成的应上解上级政府财政 应补助下级政府财政预算款等。 但财政总预算会计日常核算的大量业务是本级财政的预算收支业 务，这些业务需要以收付实现制基础进行会计核算。财政总预算会计提供的信息应当符合有关 ( ) 法规的要求。A. 公司 B 证券 C 统计 D 预算. Db公司法、证券法、统计法、预算法都属于经济法律。与公司法规、证券法规、统计法规相

16、比，预算法规对财政总预算会计的要求最直接、最有针对性。我国自1995 年起实施预算法和预算法实施条例 。会计法和预算法是对财政总预算会计影响最直接的两部经济法律。与营利性企业会计相比，财政总预算会计较为特有的一般原则之一是( )。A. 专款专用原则 B 客观性原则C. 可比性原则 D 一致性原则. A。财政总预算会计核算的财政预算资金很多都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定。目前财政资金的预算区分一般预算、 政府性基金预算和国有资本经营预算分别编制， 三种不同性质的预算 资金不能相互混淆。政府性基金预算中的每一种基金，如育林基金、地方水利建设基金、政府住房基金、 残疾人就业保障金、 学校

17、收费等， 都有专门的资金来源渠道和专门的资金用途规定， 相互之间都不能混淆。 为如实反映各种不同性质的财政预算资金的实际取得和使用情况，财政总预算会计的一般原则中设置了专款专用原则，客观性 原则、可比性原则和一致性原则为财政总预算会计和营利性企业会计共有的一般原则。第五章 财政总预算会计收入指政府从开征的各种税收中取得的收入。 ：指政府从开征的各种税收之外取得的各种收入。指缴款单位或缴款人按照有关法律和法规的规定，直接将应缴款项缴入财政国库的收一、名词解释财政总预算会计的收入： 指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金，是各级政府财政 的资金来源。包括一般预算收入、基金预算收入、国有资本

18、经营预算收入、专用基金收入和转移性收入等 种类。一般预算收入： 指各级政府财政组织的纳入预算管理的收入，是可以综合地安排用于政府的各项 一般预算支出的收入。 税收收入： 非税收入 直接缴库：缴方式。指由征收机关按照有关法律和法规的规定，将所收取的应缴款项汇总缴入财政国库的 集中汇缴：7 基金预算收入 ：也称政府性基金预算收入，指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财 政预算资金收入。8 国有资本经营预算收入： 指各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益。9 转移性收入： 指财政预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形 成的收入，包括补助收入、上解收入和调入资金

19、等种类。10 入。补助收入：指上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收上解收入： 调入资金： 判断题指按照财政管理体制的规定由下级财政上缴给本级财政的收入。指一级政府财政中不同性质资金之间的调入收入。收缴方式。1财政总预算会计的收入是指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金，是各级政府财政的 资金来源。 ( )V。财政总预算会计核算的收入具有非偿还性的特征。 2政府收支分类科目中的一般预算收入科目，是财政总预算会计进行一般预算收入核算的直接依据。按照现行政府收支分类科目 ，一般预算收入科目分设类、款、项、目四级科目。四级科目逐级递 进，内容也逐渐细化。 (

20、 )Vo3 按照政府收支分类科目 ，财政总预算会计核算的一般预算收入可分成税收收入、非税收入、债 务收入、转移性收入等种类。().Xo财政总预算会计核算的一般预算收入包括税收收入和非税收入，但不包括债务收入和转移性 收入。对于政府收支分类科目中的债务收入，财政总预算会计将其作为负债核算。因为债务收入不具 有非偿还性的特征，它是需要偿还的资金来源。对于政府收支分类科目中的转移性收入，财政总预算 会计将其作为补助收入、上解收入或调入资金核算。在财政总预算会计中，一般预算收入、补助收入、上 解收入和调入资金是并列的收入种类。4在政府收支分类科目的税收收入科目中，增值税、消费税、企业所得税、城市维护建

21、设税、 房产税、城镇土地使用税、土地增值税等科目是按照国有企业、集体企业、股份制企业、联营企业、港澳 台和外商投资企业、私营企业等进行分类设置明细科目的。.Vo增值税、消费税、企业所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税等 税收收入科目按照企业的性质进行分类，是为了满足国家了解宏观经济信息和国民经济结构的需要。5一般预算收入中的非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资源(资产 )有偿使用收入等种类，但不包括国有资本经营收入。国有资本经营收人是与一般预算收入相并列的收入种类。( ). Xo 一般预算收入包括国有资本经营收入。一般预算收入中的国有资本经营收入包括

22、利润收入，具体包括中国人民银行上缴收入、金融企业利润收入等；股利股息收入，具体包括金融业公司股利股息收 入等；产权转让收入，具体包括国有股减持收入、铁路资产变现收入等；国有企业计划亏损补贴等。6财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入包括利润收入，具体包括烟草企业利润收入、石油 石化企业利润收入、电力企业利润收入、电信企业利润收入、金融企业利润收入等。( ).Xo财政总预算会计核算的国有资本经营预算收入不包括利润收入中的金融企业利润收入。利润 收入中的金融企业利润收入属于一般预算收入。预算收入科目。7在政府收支分类科目的非税收入科目中，专项收入科目等同于基金 ( ).Xo专项收入科目属于一般预

23、算收入科日，基金预算收入科口是与一般预算收入科目相并列的收 入科目。因此，尽管基金预算收入是指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入。 如三峡工程建设基金收入、民航基础设施建设基金收入、地方教育附加收入、城市公用事业附加收入等， 但一般预算收入科目中也有具有专门用途的专项收入科目，如排污费收入、水资源费收入、教育费附加收 入等。8按照现行政府收支分类科目 ，学校收费如教育部门收取的普通高中学费、普通高中住宿费等， 属于一般预算收入。().Xo学校收费如教育部门收取的普通高中学费、普通高中住宿费等，属基金预算收入。教育部门 收取的普通高中学费、普通高中住宿费等应当分别用于普通

24、高中的教学和学生住宿方面的支出。.在一般预算收入的收缴方式中，征收单位自收汇缴是一种传统的收缴方式。它与财政国库单一账 户制度下的直接缴库和集中汇缴这两种收缴方式形成对比，适用于尚未实行国库单一账户制度的情况。( )9Vo在征收单位自收汇缴方式下，征收单位各自在银行开设的银行存款一般预算收入在收缴过程中 的过渡账户。在直接缴库和集中汇缴这两种收缴方式下，一般预算收入不经过征收单位各自在银行开设的银行存款账户而直接进入财政国库。10无论采用何种一般预算收入收缴方式，中国人民银行国库存收到一般预算收入后，都需要按照财 政管理体制的要求，将一般预算收入在中央财政与地方财政之间，以及在地方各级财政之间

25、进行划分。然 后，将各级财政应得的一般预算收入款项解入相应级别的财政国库存款账户。同时，将各级财政应得的一 般 预 算 收 入 款 项 以 预 算 收 入 日 报表 的 形 式 报送 给相 应 级 别 的 财 政总 预 算 会 计 。 ( )V。这是一般预算收入的划分和报解程序。它也适用于政府性基金预算收入和国有资本经营预算 收入。11对于上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的一般性转移 支付补助收入，财政总预算会计作为一般预算收入进行核算。()X。上级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对本级财政进行补助而形成的收入，包括 返还性补助收入、一般性转移支付补

26、助收入、专项转移支付补助收入等，财政总预算会计作为补助收入进 行核算。财政总预算会计的一般预算收入核算本级财政的收入，不核算转移性收入，包括补助收入、上解 收入等。12调入资金是指上级政府从所属下级政府调入使用的资金。( )12.X。调入资金是指一级政府财政中不同性质资金之间的调入收入。例如，从政府性基金预算中调出一部分资金进入一般预算，目的是平衡一般预算。调入资金不影响一级财政的财力总和。( C ) 。 基金预算收入 转移性收入三、单项选择题.一般预算收入 B.债务收入 DCo债务收入在政府收支分类科目中列入收入科目。财政总预算会计将债务收入作为负债核算。 财政总预算会计核算的一般预算收入包

27、括.上解收入 B .税收收入.政府性基金收入 D .补助收入B。财政总预算会计核算的上解收入和补助收入是与一般预算收入并列的收入种类。政府性基金收1 .财政总预算会计的收入不包括C1A2 入作为基金预算收入进行核算，与一般预算收入并列。3 政府收支分类科目中的一般预算收入不包括A 税收收入 B 非税收入C 转移性收入 D 社会保险基金收入3. D。诸如养老保险、失业保险、基本医疗保险、工伤保险、生育保险等社会保险基金不由政府财政 部门管理和核算，因此，也不纳入财政总预算会计的核算范围。但在政府收支分类科目中，一般预算收入 包括诸如补助收入、上解收入等转移性收入。.一般预算收入科目中非税收入科目

28、下专项收入.一般预算收入科目中非税收入科目下国有资源.基金预算收入.国有资本经营预算收入4 .非经营性国有资产收入科目反映行政事业单位上缴的非经营性国有资产收入，该科目属于 中的明细科目。( 资产 ) 有偿使用收入( 资产 ) 有偿使用收入科目反映有偿转让国有资 场地和矿区使用费收入、非经营性国有资产A. B。一般预算收入科目中非税收入科目下的国有资源 源(资产)使用费而取得的收人。该科目分设海域使用金收入、 收入、利息收入等项级科目。B 金融企业利润收入 D 罚没收入一般预算收入不包括 ( C )A 行政事业性收费收入C 建筑施工企业利润收入Co建筑施工企业利润收入属于国有资本经营预算收入，

29、不属于一般预算收入。6 国有土地使用权出让金收入科目属于 ( A ) 科目。A基金预算收入 B 一般预算收入C专用基金收入D 国有资本经营预算收入. Ao根据规定，国有土地使用权出让金收入列人政府性基金预算收入。国有土地使用权出让金收 入应当用于征地和拆迁补偿、土地开发、城市建设、农村基础设施建设、补助被征地农民、廉租住房等方 面的支出。.罚没收入科目属于(B )科目。A 一般预算收入中的专项收入B 一般预算收入中的非税收入C 一般预算收入中的行政事业性收费收人D 基金预算收入与一般预算收入中的行政事业性收费收入、7. Bo罚没收入科目属于一般预算收入中的非税收入科目， 专项收入、国有资源 (

30、资产)有偿使用收入科目并列。政和地方财政的分享比例为(D )A中央财政分享50，地方财政分享50。B中央财政分享25，地方财政分享75。C中央财政分享60，地方财政分享40。D中央财政分享75，地方财政分享25。( 不含进口环节由海关代征的部分 ) ，中央财8属于中央财政与地方财政共享收入的增值税税收收入0增值税(不含进口环节由海关代征的部分)属于中央财政与地方财政的共享收入，中央财政分享不属于地方财政固定收入的税收收入包括消费税 ( 含进口环节海关代征的部分城镇土地使用税房产税车船税.A。消费税(含进口环节海关代征的部分75，地方财政分享 25。进口环节由海关代征的增值税属于中央财政的税收收

31、入。10) 属于中央财政的固定收入。( D ) 科目。财政总预算会计年终结账将“一般预算收入”科目的贷方余额全数转入 A. “基金预算结余” B C. “专用基金结余”D10. D。“一般预算收入”、9“国有资本经营预算结余”“一般预算结余”基金预算收入”、“国有资本经营预算收入”、“专用基金收入”科目年终结账时分别转入“一般预算结余”、“基金预算结余”、“国有资本经营预算结余”、“专用基金结 余”科目。( C ) 科目。“转移性收支结余”D “调入资金结余”“补助收入”科目年终结账时可转入A. “补助结余”BC. “一般预算结余或基金预算结余”Co “一般预算补助收入”科目年终结账时转入“一

32、般预算结余”科目，“基金预算补助收入”科目年终结账时转入“基金预算结余”科目。政府预算收入科目中的“一般预算收入”科目包括“税收收 入”、“非税收入”、“补助收入”、“上解收入”、“调入资金”等科目。其中，“税收收入”和“非调入资税收入”科目反映本级财政的收入， “补助收入”和“上解收入”反映上下级财政的转移性收入， 金”，反映本级财政不同性质资金的转移性收入。现行财政预算管理方法是区分一般预算、政府性基金预 算、国有资本经营预算分别编制完整的财政预算，并分别核算和反映各类预算的执行情况和结果。既有税收收入又有非税收入的收人种类是 ( A ) 。A. 一般预算收入B 基金预算收入C.国有资本经

33、营预算收入D 转移性收入. A。基金预算收入和国有资本经营预算收入都只有非税收入而没有税收收入。转移性收入按照转 移资金的方向区分补助收入、上解收入等，再按照转移资金的性质区分一般预算补助收入、基金预算上解 收入等。四、业务处理题资料：某市财政 20X0年发生如下经济业务；114 200元，具体科目和金 城市维护建设税一一国有企业 建设行政事业性收费收入”2 400I 300元，“非税收入一一罚没收2 .要求：根据以下经济业务，为该市财政总预算会计编制有关的会计分录。有关收入账户需要列出 明细分类账户。收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计额为：“税收收入一一增值税一一国

34、内增值税”85 40 0元，“税收收入82 700元，具体科目和金 79 500 元。8 700元，具体科目和金额企业所得税退税一一国城市维护建设税” 23 500元，“非税收入一一行政事业性收费收入- 元，“非税收入一一行政事业性收费收入一一民政行政事业性收费收入” 入一一一般罚没收入”I 600元。收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，政府性基金收入合计 额为：“文化事业建设费收入” 3 200 元，“国有土地使用权出让金收入”收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入合计为：“税收收入一一企业所得税一一私营企业所得税”8 600元，“税收收入排污费收入” 400, “

35、非税收入一一国 兀。有文教企业所得税退税”-1 500元，“非税收入一一专项收入 有资源(资产)有偿使用收入一一非经营性国有资产收入”1 200 收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，国有资本经营收入合计11 I00元，具体科目和金额为：“利润收入一一电力企业利润收入”8 60 0元，“股利股息收入一一国有控股公司股利股息收入”2 500 元。收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，转移性收入合计10 700元，具体科目和金额为：“一般性转移支付收入一一企业事业单位划转补助收入”7 800元，“专项转移支付收入一一教育专项补300 元。助收入” 2 600元，“政府性基金补助收入”收

36、到上级某省财政拨入专用基金2 200元，实行专户存储，以备用于某专门目的。收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，转移性收入合计7 700元，具体科目和金额为：“一般性转移支付收入体制上解收入”2 800元，“专项转移支付收入专项上解收入”3 400元,“政府性基金上解收入” 1 500元。收到人民银行国库报来的预算收入日报表。其中，一般预算收入计7 800元，具体科目和金额为：“税收收入一一营业税一一一般营业税”7 800元；基金预算收入计 2 500元，具体科目和金额为：“城市公用事业附加收入” 2 100 元，“残疾人就业保障金收入” 400元；转移性收入计 6 600元，具体科目

37、和金额为：“-般性转移支付收入一一公共安全转移支付收入”6 600元。从基金预算结余中调入资金2 500元，以平衡一般预算。年终，财政总预算会计进行结账。有关收入账户的贷方余额如表I表4所示。表1一般预算类收入账户的贷方余额单位：元总分类账户明细分类账户贷方余额一般预算收入978 000税收收入一一增值税256 000税收收入一一营业税142 000税收收入 企业所得税198 000税收收入一一企业所得税退税12 000税收收入一一城市维护建设税148 000非税收入一一专项收入98 000非税收入一一行政事业性收费收入67 000非税收入一一罚没收入45 000非税收入一一国有资源（资产）有

38、偿使用收入36 000补助收入296 000一般性转移支付收入一一企业事业单位划转补助收入86 000一般性转移支付收入一一公共安全转移支付收入64 000专项转移支付收入一一教育专项补助收入146 000上解收入91 000一般性转移支付收入一一体制上解收入40 000专项转移支付收入一一专项上解收入51 000调入资金63 000一般预算调入资金63 000表2基金预算类收入账户的贷方余额单位：元总分类账户明细分类账户贷方余额基金预算收入205 000文化事业建设费收入28 000国有土地使用权出让金收入95 000城市公用事业附加收入42 000残疾人就业保障金收入40 000补助收入3

39、6 000政府性基金补助收入36 000上解收入22 000政府性基金上解收入22 000表3国有资本经营预算类收入账户的贷方余额单位：元总分类账户明细分类账户贷方余额国有资本经营预算收入156 000利润收入一一电力企业利润收入69 000股利股息收入一国有控股公司股利股息收入87 000总分类账户明细分类账户贷方余额专用基金收入15 000某专门目的15 000表4单位：元专用基金收入账户的贷方余额五、思考题答案如何理解财政总预算会计的收入和包括的内容？答：财政总预算会计的收入是指各级政府财政根据法律法规所取得的非偿还性资金，是各级政府财政 的资金来源。财政总预算会计的收入包括一般预算收入

40、、基金预算收入、国有资本经营预算收入、专用基 金收入、补助收入、上解收入、调入资金和财政周转金收入等种类。其中，补助收入、上解收入和调入资 金可合称为转移性收入。2如何理解财政总预算会计的各预算收入及特点？答：一般预算收入是指各级政府财政组织的纳入预算管理的收入，是可以综合地安排用于政府的各项 一般预算支出的收入。主要特点： 是可以综合地安排用于政府的各项一般预算支出， 税收收入是一般预算收入的最主要来源。 例如，增值税收入、营业税收入、所得税收入等可以综合地安排用于政府的一般公共服务、外交、国防、 公共安全、教育、科学技术、医疗卫生等。基金预算收入也称政府性基金预算收入，是指各级政府财政组织

41、和管理的具有专门用途的政府财政预 算资金收入。基金预算收入应当按照规定收取，并按指定用途使用，不能随意移作他用。主要特点：是具有专门用途、主要用于政府的公共事务活动。例如，铁路建设基金收入专门用于铁路 建设，民航基础设施建设基金收入专门用于民航基础设施建设，文化事业建设费收入专门用于文化事业建 设，残疾人就业保障金收入专门用于残疾人就业保障。基金预算收入的来源都是非税收入。国有资本经营预算收入是指各级政府以所有者身份依法取得的国有资本收益。国有资本经营预算收入 应当按照国有资本经营预算支出的内容综合安排使用。主要特点：是综合地安排用于推进国有经济布局和结构的战略性调整。例如，国有独资企业按规定

42、上 缴的利润收入、国有资产股权转让获得的产权转让收入等，可以综合地安排运用于政府的农林水事务、交 通运输等方面的支出。国有资本经营预算收入的来源也都是非税收入。直接缴库。指缴款单位或缴款人按照有关法律和法规的规定，直接将应缴款项缴入财政国库的收 在直接缴库方式下，直接缴库的税收收入由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核 由纳税人通过开户银行将税款直接缴入财政部门在人民银行开设的国库存款账户。集中汇缴。指由征收机关按照有关法律和法规的规定，将所收取的应缴款项汇总缴入财政国库的3如何理解财政总预算会计的一般预算收入的收缴方式？ 答：一般预算收入的收缴方式有直接缴库、集中汇缴和征收单位自收

43、汇缴三种。三种收缴方式的程序 分别是：(1)缴方式。无误后， 收缴方式。在集中汇缴方式下，小额零散税收和其他有关应缴非税收入，尤其是非税现金收入等，由征收 机关于收到应缴款项的当日汇总缴人财政部门在人民银行开设的国库存款账户。无论是直接缴库还是集中汇缴，征收机关都不需要设立应缴款项的过渡账户。直接缴库和集中汇缴是 财政国库单一账户制度下的两种一般预算收入收缴方式。征收单位自收汇缴。这是一种传统的一般预算收入收零方式。在征收单位自收汇缴方式下，征收 单位在按照规定收取了应缴财政预算的款项后，先存入各自在银行开设的银行存款账户，然后通过各自的 银行存款账户，将收缴的应缴财政预算的款项汇总缴入财政国

44、库存款账户。在征收单位自收汇缴方式下，征收单位各自在银行开设的银行存款账户成为一般预算收入在收缴过程 中的过渡账户。4一般预算收入在中央财政与地方财政之之间是如何划分的？ 答：按照现行有关规定，一般预算收入在中央财政与地方财政之之间的划分情况为：(1) 中央财政固定收入。包括消费税 ( 含进口环节海关代征的部分 ) 、车辆购置税、关税、海关代征的 进口环节增值税等。地方财政固定收入。包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税房产税、车船税、契税、筵(2)席税。中央财政与地方财政共享收人。包括增值税 (不含进口环节由海关代征的部分 ) 、营业税、企业所 个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税

45、等。5如何理解财政总预算会计的专用基金收入？它与基金预算收入的主要区别是什么？ 答：专用基金收入是指政府财政按照规定取得的具有专门用途的资金，如粮食风险基金收入等。专用 基金收入的主要来源渠道，一是上级财政拨入；二是本级政府财政预算安排。基金预算收入是指各级政府财政组织和管理的具有专门用途的政府财政预算资金收入。基金预算收入 的主要来源渠道是相关的非税收入。专用基金收入与基金预算收入之间的主要区别是：专用基金收入不纳入政府财政预算管理，其款项存(3)得税、入其他财政存款账户；基金预算收入纳入政府财政预算管理，其款项存入财政国库存款账户。专用基金收 入与基金预算收入之间的主要联系是，它们都必须专

46、款专用。6如何理解财政总预算会计的转移性收入？答：转移性收入是指财政预算资金在上下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形 成的收入。具体包括补助收入、上解收入和调入资金三个种类。转移性收入根据收入资金的性质和收入的 种类，分别纳入一般预算、基金预算、国有资本经营预算。财政总预算会计对转移性收入进行单独核算的原因，一是为了区分本级政府的财政收入和上下级政府 间转移财政资金形成的财政收入。本级政府的财政收入通过“一般预算收入” 、“基金预算收入”等账户核 算，上下级政府间转移财政资金形成的财政收入通过“补助收入” 、“上解收入”账户核算。二是为了政府 财政预算中的一般预算、基金预算和

47、国有资本经营预算等预算种类反映内容的完整性。例如，政府财政预 算中的一般预算收入包括本级政府财政通过征收税费等取得的一般预算收入、通过上下级政府间转移一般 预算资金取得的一般预算补助收入和一般预算上解收入、通过从基金预算结余中调入到一般预算取得的一 般预算调入资金。7如何理解财政总预算会计的财政周转金收入？答：财政周转金收入是指财政周转金在周转过程中，财政部门按规定向财政周转金的使用单位收取的 资金占用费，以及财政周转金在银行的存款利息收入。为核算财政周转金收入，财政总预算会计应设置“财政周转金收入”总账科目。财政总预算会计取得 财政周转金收入时，借记“其他财政存款”科目，贷记该科目；年终结账

48、将“财政周转金支出”科目借方 余额转入该科目时，借记该科目，贷记“财政周转金支出”科目。该科目余额为当年财政周转金收支结余 数，应全数转入“财政周转基金”科目，借记该科目，贷记“财政周转基金，科目。结账后，该科目无余 额。该科目应分别利息收入和占用费收入设置两个明细账。第五章 财政总预算会计的支出一、 名词解释1 财政总预算会计的支出： 指一级财政为实现政府职能，依法对财政资金进行的分配和使用。财政 总预算会计的支出包括一般预算支出、 基金预算支出、 国有资本经营预算支出、 专用基金支出、 上解支出、调出资金和财政周转金支出等。其中，补助支出、上解支出和调出资金可合称为转移性支出。2 一般预算

49、支出：3 财政直接支付： 收款人的支付方式。4 财政授权支付：补助支出、指一级政府财政对取得的一般预算类收入有计划地进行分配和使用所形成的支出。指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将一般预算资金支付到指预算单位根据财政部门的授权，自行向其代理银行开具支付令，通过国库单一账户体系将预算资金支付到收款人的支付方式。 财政实拨资金： 指财政部门将预算资金拨付到预算单位在商业银行开设的银行存款账户，供预算 单位在需要使用预算资金时直接从其银行存款账户中进行使用的财政资金支付方式。 基金预算支出： 指各级政府财政用基金预算类收入安排发生的支出。 国有资本经营预算支出： 指用国有资本经营预算

50、类收入安排的支出。 专用基金支出： 指各级财政用专用基金收入安排的支出。 转移性支出： 指预算资金在上、下级政府之间以及在本级政府不同性质资金之间进行转移所形成6789的支出。具体包括补助支出、上解支出和调出资金三个种类。10 补助支出： 指本级财政按财政管理体制的规定或因其他专门原因对下级财政进行补助所形成的支 出，包括返还性补助支出、一般性转移支付补助支出、专项转移支付补助支出、政府性基金转移支付补助 支出等。补助支出属于本级财政对下级财政的财力转移。11上解支出： 指按照财政管理体制的规定由本级财政上缴给上级财政的支出，包括一般性转移支付 上解支出、专项转移支付上解支出、政府性基金转移支

51、付上解支出等。上解支出属于本级财政对上级财政 的财力转移。12调出资金： 指一级政府中不同性质资金之间的调出支出，包括一般预算调出资金、政府性基金预 算调出资金、国有资本经营预算调出资金等。二、判断题.财政总预算会计支出的种类包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等，但不 包括补助支出、上解支出、调出资金等转移性支出。( )X。财政总预算会计支出的种类不仅包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出 等，也包括补助支出、上解支出、调出资金等转移性支出。一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营 预算支出、补助支出、上解支出、调出资金都属于财政总预算会计支出的一级科目。政府财

52、政总预算支出的种类包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等，但不包括补助支出、上解支出、调出资金等转移性支出。( ).2。政府财政总预算支出的种类包括一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出等。其 中， 一般预算支出包括本级政府财政一般预算支出、 由上下级政府财政资金转移形成的补助支出和上解支 出、 由本级政府财政不同性质资金转移形成的调出资金等。基金预算支出和国有资本经营预算支出的情况也是如此。一般预算支出与一般预算类收入的配比关系总体来说是一种综合的配比关系，即是一般预算类收 入与一般预算支出在总额上的配比关系，而不是每项具体的一般预算类收入与特定的一般预算支出之间的

53、 配比关系。 ( )3.2。例如，国有企业增值税收入可以综合地安排用于一般公共服务支出、公共安全支出、教育支 出、社会保障和就业支出等，而不是仅限用于国有企业的管理支出。 政府在维护社会公共安全方面的支出属于一般公共服务支出。( ).X。政府在维护社会公共安全方面的支出属于公共安全支出。公共安全支出与一般公共服务支出 是政府的两个并列的支出种类。.政府在财政事务、税收征管事务、工商行政管理事务、教育管理事务、 医疗卫生管理事务等方面的支出都属于一般公共服务支出。( ).X。政府在财政事务、税收征管事务、工商行政管理事务方面的支出属于一般公共服务支出。在 教育管理事务、医疗卫生管理事务方面的支出

54、分别属于教育支出、医疗卫生支出。一般公共服务支出、教 育支出、医疗卫生支出是并列的支出种类。6.人大事务、政协事务、纪检监察事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、气 象事务、财政对社会保险基金的补助等都属于政府的一般公共服务支出。( ).X。人大事务、政协事务、纪检监察事务、共产党事务、民主党派及工商联事务、群众团体事务、 气象事务属于政府的一般公共服务支出。 财政对社会保险基金的补助属于政府的社会保障和就业支出。 般公共服务支出、社会保障和就业支出是政府的两个并列的支出种类。政府用于污染防治、自然生态保护、污染减排、能源节约利用、城乡社区环境卫生等方面的支出属于政府的环境保护

55、支出。( ).X。政府用于污染防治、自然生态保护、污染减排、能源节约利用方面的支出属于政府的环境保 护支出。政府用于城乡社区环境卫生方面的支出属于政府的城乡社区事务支出。环境保护支出、城乡社区 事务支出是政府的两个并列的支出种类。政府在城乡社区规划与管理、城乡社区公共设施、城乡社区住宅、城乡社区环境卫生、建设市场 TOC o 1-5 h z 管理与监督等方面的支出属于政府的城乡社区事务支出。( ) 政府支出的功能分类等同于政府支出的部门分类。( )9.X。政府支出的功能分类不同于政府支出的部门分类。部门分类是机构分类，着重明确支出的责任主体。功能分类是职能分类，着重说明政府在做什么。财政直接支

56、付方式和财政授权支付方式是财政国库单一账户制度下的两种财政资金支付方式，它与传统的财政实拨资金支付方式形成对比。( )10.V。财政实拨资金方式与财政直接支付方式、财政授权支付方式的根本区别是：在财政实拨资金方式下，财政资金分散在各预算单位的银行存款账户上；在财政直接支付和财政授权支付方式下，财政资 金集中在财政国库存款账户上。11医疗卫生、城乡社区事务、社会保障和就业、交通运输、采掘电力信息等事务、地震灾后恢复重 建支出这几个支出科目是一般预算支出、基金预算支出、国有资本经营预算支出的共同支出科目。( )Xo “交通运输”、“采掘电力信息等事务”这两个支出科目是一般预算支出、基金预算支出、

57、国有资本经营预算支出的共同支出科目。 “城乡社区事务” 、“社会保障和就业” 、“交通运输” 、“采掘电力 信息等事务”这几个支出科目是一般预算支出基金预算支出的共同支出科目。“地震灾后恢复重建支出”科目是一般预算支出和国有资本经营预算支出的共同支出科目。12 补助支出的业务与补助收入的业务相对应，上解支出的业务与上解收入的业务相对应，调出资金 的业务与调入资金的业务相对应。( )12. Vo三、单项选择题1政府的一般公共服务支出不包括A.外交管理事务 B. 财政事务C.发展与改革事务 D .统计信息事务. A。外交管理事务属于政府的外交支出，与一般公共服务支出并列。政府的公共安全支出不包括

58、() 支出。A 武装警察 B 公安C 检察 D 现役部队0现役部队支出属于政府的国防支出，与公共安全支出并列。支出。政府在教育管理事务方面的支出属于教育支出中的 ()A 教育管理事务 B 普通教育C 职业教育 D 其他教育A。政府在教育管理事务方面的支出作为教育支出中的一个单独的支出类别，与普通教育、职业教 育支出类别并列。政府用于科技重大专项的经费支出属于 ( ) 支出。 文化体育与传媒 B 科学技术 一般公共服务 D 教育4. B。政府用于科技重大专项的经费支出专门在科学技术支出中单列科技重大专项支出反映。一般公共服务” 、“教育”、“科学技术” 、“文化体育与传媒”是并列的支出科目。政府

59、的社会保障和就业支出科目不包括A “基层医疗卫生机构”C “城市居民最低生活保障”5A。 “基层医疗卫生机构支出” 业支出”科目并列。B( ) 支出科目。 残疾人事业” 自然灾害生活救助” 医疗卫生支出”科目与“社会保障和就D属于医疗卫生支出科目。A与环境保护支出科目不是并列的支出科目是 ( )。A “交通运输”B “农林水事务”C “商业流通事务”D “城乡社区事务”6. Co “商业流通事务”是“粮油物资储备管理等事务”下面的一个支出科目。“粮油物资储备管理等事务”与“交通运输” 、“农林水事务” 、“环境保护” 、“城乡社区事务”是并列的支出科目。 7政府的国有资产监督管理委员会的支出属

60、于( ) 支出科目反映的内容。A “一般公共服务”B “城乡社区事务”C “粮油物资储备管理等事务” D “采掘电力信息等事务”7D。 “采掘电力信息等事务支出”科目下设“国有资产监管支出”科目，用以反映国有资产监督管 理委员会的支出。政府在质量技术监督、出入境检验检疫等方面的支出属于 科目反映的内容。A “一般公共服务”B “采掘电力信息等事务”C “粮油物资储备管理等事务” D “城乡社区事务”& A。“一般公共服务支出”科目下设“质量技术监督与检验检疫事务支出” 督、出入境检验检疫等方面的支出。“教育普通教育高等教育”支出科目中不反映高等学校的A 附属出版社的 B 人员经费C 基本建设