XXXX年下半年审计第二次作业讲解非毕

1、PAGE PAGE 14巴201巴1艾年翱下伴半年审计第版二昂次作业讲解爱（非毕业班） 一、单项选择题背1、瓣为测试所记录的吧成本是否均已发颁生而非虚构，注版册会计师应（ 颁 ）。阿A对重大在产敖品项目进行计价隘测试瓣B抽取料、工懊、费的原始记录昂，与成本明细账隘进行核对疤C从成本明细跋账中选取若干笔奥业务，与料、工斑、费的原始凭证捌进行核对笆D抽查成本计霸算单，检查各种暗费用的归集和分芭配以及成本的计拌算是否正确板【答案与讲解】拔C疤。具体请看教材佰第336页暗“八第四节 存货成盎本审计阿”邦等有关内容介绍办。爸2、对于资产项碍目审计和负债类癌项目审计来说，俺两者的最大区别熬是（ ）。扮A资

2、产类项目傲审计侧重于审查柏所有权，而负债搬类项目审计侧重耙于审查义务白B资产项目审熬计侧重于应收账般款，而负债类项柏目审计侧重于应埃付账款皑C资产类项目俺审计侧重于防高扳估和虚列，而负盎债类项目审计侧芭重于防低估和漏八列八D扮资产类项目审计敖与损益无关，而鞍负债类项目审计肮与损益有关。般【答案与讲解】拜C皑。瓣具体请看教材第拌313页暗“白第四节 应付账按款审计巴”拔 佰“耙从审计角度来看胺，上述各项负债癌具有以下几个显霸著的特点罢”伴等有关内容。坝3、霸为了确保销售收矮入截止的正确性暗，审计人员最希扒望被审计单位（拜 ）。斑A年初及年末啊停止销售业务摆B经常与客户袄对账拜C建立严格的盎赊销审

3、批制度埃D发运单连续唉编号并顺序签发办【答案与讲解】袄D把。具体请看教材肮第290页哎“碍（五）实施销售柏的截止测试艾”岸等有关内容介绍败。鞍4、般银行存款截止测澳试的班关键岸是（ ）。艾A审查被审年拌度各月的银行存奥款余额调节表板B确定被审年奥度企业对各银行捌账户开出的最后盎一张支票的号码暗C审查被审年袄度各月的银行对耙账单版D确定企业在肮是年度记录的最坝后一笔银行存款阿业务笆【答案与讲解】百B瓣。安具体请看教材第败390页背“瓣5.验证银行存氨款收支的截止日扒期班”傲等有关内容介绍拌。绊5、靶注册会计师在审碍计股票发行费用鞍的会计处理时，般若股票溢价发行颁，应查实被审计肮单位是否按规定哀将

4、各种发行费用碍（ ）。跋A冲减溢价收懊入 隘 B计扳入长期待摊费用败C计入资本公坝积 版 D计靶入管理费用拌【答案与讲解】俺A肮。具体请看教材捌第363页八“叭6.审查股票发摆行费用的会计处啊理傲”艾等有关内容介绍懊。半6、把在就下列事项与安治理层沟通时，爸必须采取书面形爸式的是（ ）氨。稗A注册会计师岸的独立性奥B已向治理层疤提出并已得到妥昂善解决的事项C补充事项捌D审计工作中搬遇到的重大困难斑【答案与讲解】斑A啊。敖具体请看教材第哎438页把“拌一、与治理层的敖沟通安”哀等有关内容拌介绍柏。按7、绊在对每周工资的笆记录中，若雇员翱时间记录48小稗时或少于0小时跋，将被拒绝或打奥印出来以便检

5、查笆。这种控制为（案 ）。绊A有效码测试艾 案 袄B校验码测试肮C人工控制癌 昂 霸 D限定或扳合理性测试颁【答案与讲解】耙D傲。蔼具体请看教材第昂267页傲“扳限定或合理性测案试瓣”昂等有关内容阿介绍氨。傲8、肮注册会计师对期懊后事项审计时，扮其应负识别责任罢的截止日期为（般 ）。鞍A审计工作结颁束日碍B财务报表公疤布日般C财务报表批拌准报出日肮D资产负债表俺日班【答案与讲解】挨A半。具体请看教材胺第399页按“八第三节 期后事暗项瓣”靶等有关内容。跋9、安下列项目中不属熬于无形资产一般芭审验内容的是（拜 ）。癌A无形资产的岸有效年限是否短芭于被审计单位的爱经营年限坝B是否能改进疤现有产品的

6、性能袄、质量，提高生凹产效率俺C以土地使用吧出资的是否经过八土地管理部门的暗批准伴D是否办理了捌财产转移手续凹【答案与讲解】爱B拔。具体请看教材哎第376页捌“安二、无形资产与邦长期待摊费用审柏计扒”蔼等有关内容挨介绍拜。蔼10、板商定程序报告的班使用者（ ）拌。鞍A仅限于参与半协商确定程序的邦特定主体阿B包括潜在投暗资者扮C包括全体股皑东叭D包括所有利斑益关系人败【答案与讲解】岸A埃。班具体请看教材第啊490页埃“百（一）商定程序爸概述绊”拜等有关内容介绍般。二、多选题白1、敖注册会计师对被俺审计单位的存货罢进行截止测试的邦方法有（ ）霸。白A实地观察和袄抽查期末存货艾B抽查存货盘拜点日前后

7、的购货败发票和验收报告扒，检查是否每张啊发票都附有验收瓣报告爸C从验收部门扮的业务记录中选氨取接近截止日的挨业务，检查其对巴应的购货发票是巴否在同期入账安D板邦询问存货的安全昂保护措施是否到艾位捌【答案与讲解】癌BC笆。具体请看教材版第343页八“碍二、存货截止测疤试凹”班等有关内容介绍暗。白2、昂下列各项审计程拌序中，可以查找办出未入账的应付岸账款的程序是（背 ）。凹A检查在资产叭负债表日未处理颁的不相符购货发鞍票的经济业务芭B检查在资产碍负债表日后收到笆购货发票，确认鞍其入账时间是否阿正确昂C检查在资产把负债表日后应付跋账款明细方发生矮额的相应凭证，靶确认其入账时间绊是否正确癌D有材料入库

8、阿凭证但未收到购班货发票的经济业背务巴【答案与讲解】爸ABCD罢。具体请看教材安第315页把“捌（五）查找未入拜账的应付账款艾”哎等有关内容介绍扮。捌3、半登记入账的销货邦业务是真实的，拔对这一目标，审肮计人员一般关心哀的错误类型有（胺 ）。氨A未曾发货却吧已将销货业务登扒记入账胺B销货业务重哎复入账哀C向虚构的顾隘客发货瓣D销货业务发鞍生不入账哎【答案与讲解】坝ABC懊。具体请看教材斑第289页半“捌二、主营业务收啊入实质性测试程艾序叭”瓣等有关内容介绍佰。八4、斑下列关于库存现佰金盘点程序的说埃法中正确的是（哀 ）。隘A企事业各部靶门经管的现金都颁应列入盘点范围靶B是证实资产巴负债表所列现

9、金案是否存在的一项版重要程序案C对借条、未叭作报销的原始凭颁证，可以视同库罢存现金八D对存放在两拔处或两处以上的哎现金应同时进行板盘点靶 哎 搬 扮【答案与讲解】凹ABD艾。具体请看教材吧第艾385页搬“疤3.盘点库存现笆金碍”胺等有关内容介绍板。吧5、傲下列关于所有者拜权益审计的说法芭中正确的有（ 翱 ）。跋A通常以实质奥性程序为主坝B通常不需要昂了解相关的内部拌控制般C控制测试是昂必须要执行的程爱序吧D通常的审计胺重点是有无高估叭【答案与讲解】版AD扒。具体请看教材吧第361页背“稗一、所有者权益扳的审计目标佰”矮等有关内容介绍爱。敖6、挨审计差异按性质昂可划分为（ 翱）。奥A已知错报 稗

10、 B佰估计错报捌C差错准备 拜 D暗重大错报柏【答案与讲解】扮ABC暗。具体请看教材碍第430页胺“隘（一）审计差异八的种类袄”笆等有关内容介绍埃。挨7、按在线实时事务处昂理的特点有（ 绊 ）。稗A业务发生和阿业务输入同时进坝行巴B即时更新记肮录板C即时产生报扮告扮D查询是业务绊真实的反映搬【答案与讲解】唉ABD哎。败具体请看教材第板260页跋“疤3.在线实时事八务处理皑”矮等有关内容介绍拌。霸8、鞍注册会计师对关摆联方及关联方交坝易进行审计时，捌应当（ ）。暗A实施必要的般审计程序，查明扒是否存在关联方哎B实施必要的八审计程序，查明隘是否存在关联方靶交易百C提请被审计百单位就关联方及啊其交易

11、的披露出哀具管理层声明书白D在审计报告蔼中提及重要的关啊联方及其交易罢【答案与讲解】把ABC佰。具体请看教材哀第409页傲“扒三、关联方及其坝交易的审计程序哎”靶等有关内容介绍版。奥9、暗验资业务约定书拌应明确的主要事半项包括（ ）埃。啊A确认委托受拔托关系拔B确定验资程胺序和计划挨C明确验资的哀种类、目的和审罢验范围熬D明确双方的把责任和义务敖【答案与讲解】坝ACD板。具体请看教材板第456页扳“八2.签订验资业阿务约定书唉”熬等有关内容介绍百。啊10、傲商定程序业务报氨告应当指出（ 隘 ）。巴A执行的商定斑程序是与特定主按体协商确定的俺B所执行的商巴定程序并不构成跋审计或审阅，注俺册会计师

12、不提出败鉴证结论奥C懊如果执行商定程百序以外的程序，懊或执行审计或审罢阅，注册会计师班要能得出其他应耙报告的结果瓣D在适用的情白况下，说明仅与背执行商定程序的扳特定财务数据有把关，不得扩展到澳财务报表整体唉【答案与讲解】八ABCD肮。具体请看教材爱第492页班“稗（三）商定程序氨业务报告唉”盎等有关内容介绍蔼。三、简答题敖1、佰某企业的原材料隘采用计划成本核懊算，注册会计师奥发现甲材料的蔼计价癌存在问题，具体敖情况如下：5月暗份购入材料的计佰划成本为2 4捌00 000元搬，其实际成本为阿2 356 8搬00元；5月份盎基本生产车间生皑产产品领用A材斑料，计划成本为挨480 000啊元，企业结

13、转材碍料成本超支差9安 600元。要求：澳说明审计的方法矮；（2）指出存唉在的问题；（3摆）提出调整意见安。哀【答案与讲解】熬（1）审计方法澳：首先检查版“邦生产成本阿”胺、凹“坝原材料袄”百和岸“懊材料成本差异佰”哀等明细账，抽查伴甲材料购进、领袄用的原始凭证以斑及发出材料汇总芭表等，验算领用八材料应负担的成叭本差异。癌（2）存在的问百题：摆验算领用材料应熬负担的成本差异霸：斑材料成本差异率矮靶通过计算可以发凹现，企业多转了伴发出材料应负担瓣的成本差异15懊360元（-5啊760-960柏0）。敖（3）建议企业斑作如下调整：笆借：生产成本 霸 巴 傲15360俺埃贷：材料成本差傲异 扳 伴1

14、5360盎2、芭简要说明固定资扳产内部控制制度班的基本内容。败【答案与讲解】把固定资产内部控颁制制度的基本内俺容包括：稗固定资产的预算熬制度；授权批准制度；班凭证与记录制度奥；职责分工制度；斑资本性支出和收罢益性支出的区分傲制度；埃固定资产的维护案保养制度；般固定资产的处置懊制度；扒固定资产的定期稗盘点制度。百3、扮应收账款函证结芭果与被审计单位佰会计记录不一致罢的原因主要有哪叭些？审计人员应败相应实施哪些主案要的审计程序？凹【答案与讲解】按应收账款函证结胺果与被审计单位班会计记录不一致疤的原因主要有：盎被审计单位与债案务人入账时间可瓣能性不同；肮被审计单位与债跋务人一方或双方拜可能存在记账错

15、熬误；搬被审计单位可能绊存在弄虚作假或碍舞弊行为。拜在出现差异时，佰审计人员相应实扳施的审计程序主疤要有敖:捌分析函证结果的扒差异原因，并进敖一步核实；吧调节被审计单位八与债务人会计记耙录，确定有无记背账错误；扒证实被审计单位爸是否存在虚列应绊收账款或其他舞哀弊行为。岸4、白ABC有限公司熬系由A公司（合安资中方，国有企傲业）、B公司（班合资中方，非国把有企业）和C公胺司（合资外方）盎共同出资组建的唉外商投资企业。凹合同、协议和章蔼程中规定，AB百C有限公司的注伴册资本币别为人癌民币；A公司以矮国内机器设备出瓣资，B公司以房昂屋、建筑物和非昂专利技术出资；芭C公司以货币资暗金（美元）、进爸口机

16、器设备（以罢美元计价）出资办，按出资日中国扒人民银行公布的佰市场汇率（中间哎价）折算为人民巴币。A、B及C艾公司按照合同、邦协议和章程办理搬了出资事宜，并挨委托大连明泽会摆计师事务所进行翱验资。要求：般请分别简要说明碍注册会计师验证蔼A、B和C公司跋出资额时所认可鞍的作价依据。啊【答案与讲解】拜a. 验证A公背司出资额时所认安可的作价依据：佰对A公司的国内斑机器设备出资，搬以经过法定评估傲机构评估的结果岸为作价依据。鞍b. 验证B公安司出资额时所认爱可的作价依据靶对B公司的房屋罢、建筑物和非专拔利技术出资，以巴出资各方协商一扳致的价值为作价艾依据。霸c. 验证C公败司出资额时所认白可的作价依据

17、：邦（1）对外币出拔资，以出资日中岸国人民银行公布盎的市场汇率（中按间价）折算成人半民币为作价依据颁。般（2）进口机器百设备出资，以经艾过国家商检部门蔼或其认定的其他伴鉴证机构鉴定的皑状元价值，以出碍资日中国人民银氨行公布的市场汇板率（中间价）折哎算成人民币为作傲价依据。疤5、八积极式函证与消按极式函证分别适半应于哪些情况？八【答案与讲解】唉当债务人符合下安列情况时，采用跋积极式函证较好澳：笆（1）个别账户柏的欠款金额较大蔼；隘（2）有理由相傲信欠款可能会存奥在争议、差错或背问题。罢当债务人符合以笆下所有条件时，挨可以采用消极式敖函证：般（1）相关的内扳部控制是有效的背；爸（2）预计差错翱率较

18、低；埃（3）欠款余额啊小的债务人数量案较多；败（4）审计人员办有理由确信大多奥数被函证者能认澳真对待询证函，伴并对不正确的情哎况作出反映。稗6、审计人员在版审查某公司应付八账款明细账时，百发现颁2006埃年开富化工厂明氨细账有贷方余额癌86 000霸元，经查证有关叭凭证，是其案2003癌年向开富化工购叭买化工原料的贷败款。要求：挨分析可能存在的耙问题，是否要进唉行进一步的审查巴，如何审查？怎伴样提出审计意见败？隘【答案与讲解】拔“艾应付账款版碍开富化工厂袄”蔼明细账可能存在般的问题有：岸（1）该公司与爸开富化工厂在业耙务上有纠纷，故啊拒付货款。拌（2）该公司故爸意拖欠货款，占俺有开富化工厂的拔

19、资金。哎（3）可能是记唉账差错。班要查明事实真相熬，应该进一步进敖行审查，方法是艾采用面询或函询胺的方法到开富化安工厂进行调查。奥针对不同的情况艾，作出不同的处罢理：若是纠纷，背双方协商解决；斑若是故意拖欠，斑应尽快归还欠款疤；若是记账错误板，则应及时加以八更正。四、案例分析题叭1、般开富公司于20般06年10月委癌托立新会计师事坝务所审计公司2办006年度财务懊报表。审计人员隘邓龙任该审计项傲目的负责人，他鞍决定在决算日前瓣先实施某些审计哀程序，包括对截凹至奥2006年11办月30日癌的应收账款进行坝函证。复函中有拌6家顾客提出了拌以下意见：扒本公司资料处理败系统无法复核贵笆公司的对账单。佰

20、所欠余款100扒00元已于傲2006年11昂月20日哎付讫。大体一致。耙经查贵公司蔼11月30日班的第25050挨号发票（金额为盎7500元）系爸目的地交货，本捌公司收货日期为案12月5日岸，因此，函证所板称扮11月30日敖欠贵公司账款之摆事与事实不符。俺本公司曾于20班06年10月份翱预付货款250跋0元，足以抵付耙对账单中所列两斑张发票的金额1鞍500元稗所购货物从未收隘到。要求：般针对顾客复函中颁提出的这些意见案，审计人员应采懊取何种步骤进行蔼处理？矮【答案与讲解】盎（1）此种情况埃下应采取替代程摆序，主要是审查耙顾客订货单、购白销合同、发票副芭本、运货文件、白收款凭证等文件肮、资料，验

21、证构般成应收账款的销傲货交易是否确实挨发生。疤（2）这种情况按可能是由于时间把差异千百万的，半审计人员应审查捌收款凭证，看货板款是否收到及收绊到的日期。如果盎货款在函证日之板前已收到，则可摆能是记账错误，挨即收到货款时贷唉记另一客户的明案细账户，审计人胺员应审查账户记办录并对贷记的账扮户进行函证。澳（3）该顾客的奥回答很不清楚。巴审计人员应重新芭函证，要求对方俺具体准确答复。办唉（4）此种情况拔很有可能是客户半在货物所有权尚霸未转移前就认定癌为销售实现。审摆计人员应审查销扒货发票的副本和暗有关的购销合同懊、协议。哎（5）捌审计人员应查明拌预收货款是否确岸实收到并已入账伴，如查明确能抵按付，应提

22、请客户暗进行相应的账务跋处理。氨（6）哀审核货运文件等熬资料，以查明货熬物是否确已运出八。如确已运出，唉应将货运文件影吧印件送主顾客重邦新查证；如确未拔运出，应提请客袄户作调账处理。瓣2、盎某会计师事务所搬接受委托，对某阿上市公司200笆6年度财务报表懊进行审计。注册百会计师于200拜6年12月份对拔该公司的内部控扒制进行测试。审罢计工作底稿部分矮内容如下：爸该公司股东大会爱批准董事会的投暗资权限为1亿元爱以下，董事会决佰定由总经理负责挨实施。总经理决叭定由证券部负责捌总额在1亿元以百下的股票买卖。罢该公司规定，公版司划入营业部的败款项由证券部申捌请，由会计部审八核，总经理批准扒后划转入公司在

23、阿营业部开立的资拔金账户。经总经拌理批准，证券部搬直接从营业部资懊金账户支取款项埃。证券买卖、资敖金存取的会计记癌录由会计部处理百。注册会计师了敖解和测试投资的半内部控制后发现澳：证券部在某营背业部开启的有关哎协议及补充协议隘未经会计部或其捌他部门审核。根霸据总经理的批准绊，会计部已将8白 000万元汇白入该账户。证券氨部处理证券买卖岸的会计记录，月拌底将证券买卖清拜单交给会计部，瓣会计部据以汇总哀登记。板该公司控股股东蔼的法定代表人同坝时兼任该公司的拌法定代表人，总邦经理是聘任的。百在公司章程及相案关决议中未具体爱载明股东大会、叭董事会、经营班岸子的融资权限和稗批准程序。经了吧解，该公司由财案务部负责融资，鞍2006年根据扒总经理的批示向俺工商银行借入了翱1亿元贷款。要求：搬根据上述内