生活服务业一般纳税人增值税申报表填写业务示例

1、-. z.生活效劳业增值税一般纳税人申报业务例如*大酒店*为增值税一般纳税人，2016年5月业务如下：业务1：对外提供餐饮效劳共开具普通发票1060万，外卖收入35.1万，所属停车场收入10.5万，所属经营部对外销售烟酒百货23.4万并开具普票，处理2016年1月份购进的办公用车一辆，取得收入10.3万。业务2：5月共从农业生产者手中购进农产品，开具普票收购金额200万、从超市购进鲜活肉产品取得普票金额150万、购置烟酒百货10万取得专票、食用植物油30万取得专票，取得*公司法律咨询费专票金额20万,购进办公产品一批专票金额60万。业务3： 购置税控盘，取得增值税专用发票，价税合计820元，取

2、得增值税专用发票注明金额700.85元，税额119.15元。上述业务取得的增值税专用发票均已认证相符。综合上述业务，该企业2016年6月增值税申报表填写情况如下：一、填写附表1本期销售情况明细表业务1中，对外提供餐饮适用税率6%，销项税额=106016%6%=60万元，开具普通发票，应填入附表1第5行第3、4、9-14列相应栏次；外卖及烟酒百货销售收入适用税率17%，销项税额=35.1+23.4117%17%=8.5万元，开具普通发票，应填入附表1第1行第3、4、9-14列相应栏次；停车场收入按不动产经营租赁处理，可选择简易计税，适用征收率为5%，应纳税额=10.515%5%=0.5万元；开具

3、普通发票，应填入附表1第9b行第3、4、9-14列相应栏次；车辆处理收入按处理固定资产处理，简易计税适用征收率为3%：应纳税额=10.313%3%=0.3万元，开具普通发票，应填入附表1第11行第3、4、9-14列相应栏次；二、填写附表2本期进项税额明细纳税人取得的专用发票，不管是否允许抵扣，均应先进展认证，再根据不同情形相应填写附表2。业务2中：自农业生产者购进农产品允许计算抵扣进项税额= 200 13%=26万元，应填入附表2第4栏、第6栏；购置烟酒、办公用品专票税额=60+1017%=11.9万元，食用植物油、法律咨询费专票专票税额=3013%+206%= 5.1万元，应按合计填入附表2

4、第1栏、第2栏。鲜活肉产品沟通环节免征增值税，取得的普通发票不能抵扣进项税额，不填写附表2。业务3购进税控设备，可以全额抵减增值税税款，不得作为扣税凭证再抵扣进项税额，不应填写附表二一、申报抵扣的进项税额相关栏次，而应填写三、待抵扣进项税额相关栏次，因此，将业务3专用发票金额700.85元、税额119.15元填入第26栏、第27栏、第28栏。本期所有认证相符的专用发票，不管是否申报抵扣进项税额，均应填写第35栏。三、填写本期进项税额构造明细表按不同税率、征税率或工程，将附表二申报抵扣的进项税额相应填入进项税额构造明细表栏次。将业务2中自农业生产者购进农产品允许计算抵扣进项税额和食用植物油进项税

5、额填入第4栏13%税率的进项。将业务2中购置烟酒、办公用品专票税额填入第2栏17%税率的进项将业务2中法律咨询费专票专票进项税额第11栏6%税率的进项。四、填写附表4税额抵减情况表业务1 中，处理2016年1月份购进的办公用车属于销售使用过的固定资产，享受减按2%征收优惠，减免税额= 10.313%3%-2%=0.1万元。业务3购进税控设备可以全额抵减增值税税额。以上业务应分别填写减免税明细表的一、减税工程局部，分别填写第2、3栏次，第1栏填写合计数。注意；减免税申报明细表可根据纳税人不同的减免税工程来增加行次填写。上述抵减金额合计反映在主表第23栏，不在主表第28栏反映。五、填写增值税纳税申

6、报主表1.销售额局部将业务1中，按适用税率计税的不含税销售额4000万元扣除前填在主表第1栏，其中货物销售额50万元同时填写在第2栏。简易计税的销售额20万填入主表第5栏。2.税款计算局部将业务1中一般计税方法工程对应的销项税额685000元 附表1第1栏第10列+第5行第14列填入第11栏。将业务1简易计税方法工程中对应的销项应纳税额8000元附表1第9b行第14列+第11行第11列填入第21栏简易计税方法计算的应纳税额。将本期允许抵扣的进项税额，即附表2第12栏税额430000元，填入主表第12栏。将业务3可全额抵减的税控设备金额和销售使用过的固定资产应减免额合计1820元填入第23栏。经

7、过表内逻辑关系计算，当期主表第24栏应纳税额合计为261180元。3.税款缴纳局部本月无预缴税额不需填写第28栏。经过表内逻辑关系计算，当期第34栏本期应补退税额为261180元。六、填写营改增税负分析测算明细表提示：先将主表填写完毕后，方可填写本表。1.工程及栏次局部根据业务1对应应税工程，分别填写本表应税工程代码及名称局部。将业务1中的餐饮效劳、停车场收入不动产经营租赁对应增值税税率分别为6%、5%，分别填写本表增值税税率或征收率。将餐饮效劳、不动产经营租赁原营业税对应税率均为5%，填入营业税税率。注意：不同应税工程或同一应税工程适用不同计税方法，均应分别填写。2.增值税局部第1列将业务1

8、中的餐饮效劳、停车场收入对应不含税销售额填入。第2列将业务1、2对应的销项应纳税额填入，按公式计算。第3列将业务1、2对应价税合计数填入，按公式计算。第4列无差额扣除工程，不需填写本列。第5列将业务1、2对应扣除后销售额填入，按公式计算。第6列将业务1、2对应扣除后销项应纳税额填入。，按公式计算第7列分别按填表说明公式计算填入。具体为：业务1中，适用一般计税方法，则第7列第6列对应各行次增值税纳税申报表一般纳税人适用主表第11栏销项税额一般工程和即征即退工程本月数之和增值税纳税申报表一般纳税人适用主表第19栏应纳税额一般工程和即征即退工程本月数之和。该栏次=600000685000261180

9、=223357.66元。业务2中，适用简易计税方法，则第7列第6列对应各行次=5000元。3.营业税局部第8列，6月申报5月税款时，期初余额均为0。以后该列本月数等于上月该表第12列期末余额数第9列，填写业务2、3本期扣除发生额。该列为按营业税制度可差额扣除工程，与增值税制度下的差额扣除工程有所差异，如营业税无差额扣除政策则不填写扣除额。第10列，填写业务2、3按原营业税规定，效劳、不动产和无形资产差额扣除工程本期应扣除的金额。本列各行次第8列对应各行次+第9列对应各行次。第11列填写按原营业税规定，效劳、不动产和无形资产差额扣除工程本期实际扣除的金额。1.当第10列各行次第3列对应行次时本列各行次第10列对应各行次。2.当第10列各行次第3列对应行次时本列各行次第3列对应各行次。第12列填写按原营业税规定，效劳、不动产和无形资产差额扣除工程本期期末结存的金额。本列各行次第10列对应各行次-第11列对应各行次。第13列应税营业额：反映纳税人按原营业税规定，对应工程的应税营业额。本列各行次第3列对应各行次-第11列对应各行次。第14列营业税应纳税额：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应工程的营业税应纳税额。本列各行次第13列对应各行次对应行次营业税税率。行次逻辑关系合计行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列价税合计=增值税纳税申报表附列资料一本期销售情况明细第1