彝良县工矿产品涉及的税种及其税率或者税额

1、.PAGE ：.；PAGE 12彝良县工矿产品涉及的税种及其税率或者税额根据国家相关法律、法规规定，我县工矿产品主要指煤炭、铅锌涉及的税费种类及其税率或者税额主要有如下种类：一、煤炭涉及的税种及其税率或者税额一税收工程1.增值税：销售额的13%或者6%。2.资源税：每吨2.5元。3.城建税：增值税的5%建制镇、工矿区，在我县指角奎镇、矿冶加工基地域域，其家乡镇1%在我县指除角奎镇、矿冶加工基地域域以外的其家乡镇，这种区域的划分是以工商注册登记地址为根据来界定的。意即假设企业工商注册登记的地址是在角奎镇行政区域或者是在矿冶加工基地的范围内，那么，城建税税率就是5%，在其家乡镇的就是1%。4.教育

2、费附加：增值税的3%。5.地方教育附加：增值税的1%。6.个人所得税：销售额1%。7.印花税：销售额的0.03%。8.代收机动车运营税及教育附加税，每吨3.27元。二行政规费工程1.资源补偿费：销售额的1%。2.粉尘煤矸石排污费：每吨1.75元。3.水土流失防治费：每吨0.8元。4.矿山救扶费：每吨1元。5.育林基金：每吨1元。6.价风格节基金：每吨2350元。根据每吨单价不同而定。二、非煤矿产品涉及的税种及其税率或者税额一税收工程1.增值税：销售额的13%或者6%。2.资源说：按吨位计征，分矿种而定。3.城建税：城建税：增值税的5%建制镇、工矿区，在我县指角奎镇、矿冶加工基地域域，其家乡镇1

3、%在我县指除角奎镇、矿冶加工基地域域以外的其家乡镇，这种区域的划分是以工商注册登记地址为根据来界定的。意即假设企业工商注册登记的地址是在角奎镇行政区域或者是在矿冶加工基地的范围内，那么，城建税税率就是5%，在其家乡镇的就是1%。4.教育费附加：增值税的3%。5.地方教育附加：增值税的1%。6.个人所得税：销售额1%。7.印花税：销售额的0.03%。8.代收机动车运营税及教育附加税，每吨3.27元。二行政规费工程1.资源补偿费：销售额的2%。2.尾矿污水排污费：每吨14.48元只对铅锌精矿征收。3.市场管理费：销售额的0.8%。4.水土流失防治费：按吨征收按照矿种不同规范不同。5.地质灾祸监测费

4、：按照吨位征收。其中铅锌精矿150元每吨，铅锌原矿50元每吨，其他非煤矿产品目前没有征收。6.公路维护费：按照吨位征收，每吨6元只对铅锌矿和焙砂征收。三、彝良县国家税务局征收工业产品税收政策根据一所征管的工业产品行业彝良县国家税务局纳入征收管理的工业产品行业有：1、采矿业：煤炭开采及洗选业；黑色金属矿采选业；有色金属矿采选业；非金属矿采选业；其他采矿业。2、制造业：农副食品加工业；食品制造业；饮料制造业；纺织服装、鞋、帽制造业；木材加工业；家具制造业；造纸及纸制品业；印刷业；化学原料及化学制品制造业；非金属矿物制品业；金属制品业。二行业纳税规模认定情况以上所列行业中，除煤炭开采及洗选业、黑色金

5、属矿采选业、有色金属矿采选业、非金属矿采选业、其他采矿业、造纸及纸制品业、化学原料及化学制品制造业到达增值税普通纳税人资历，大部分被认定为增值税普通纳税人；其他行业根本上都是增值税小规模纳税人。政策根据：增值税暂行条例实施细那么第二十四条条例第十一条所称小规模纳税人的规范规定如下： 1.从事货物消费或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物消费或提供应税劳务为主，并兼营货物零售或零售的纳税人，年应征增值税销售额以下简称应税销售额在万元以下的； 2.从事货物零售或零售的纳税人，年应税销售额在万元以下的。年应税销售额超越小规模纳税人规范的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳

6、税。三执行的主要政策根据1.增值税普通纳税人实行两档税率即根本税率17和优惠税率13。政策根据有以下几个：一是 第二条增值税税率：1纳税人销售或者进口货物，除本条第二项、第三项规定外，税率为1。2纳税人销售或者进口以下货物，税率为： 粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。3纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。4纳税人提供加工、修缮修配劳务以下简称应税劳务，税率为。税率的调整，由国务院决议。二是财政部 国家税务总局关于对煤炭调整税率后纳税及退还的通知中规定

7、(94财税字第036号)各省、自治区、直辖市财政厅局、税务局，各方案单列市财政局、税务局： 财政部、国家税务总局1994年4月27日发1994财税字第022号文件规定，从1994年5月1日起，煤炭产品的增值税税率由17调整为13。为理处理煤炭消费企业运营中存在的困难，国务院决议对煤炭消费企业1994年1月1日以后销售并已按17的税率纳税的煤炭产品，其比13税率多缴的税款予以退还。现将煤炭调整税率后的纳税及退还问题通知如下： 一、普通纳税人1994年1月1日至4月30日期间销售的煤炭，应按17的税率计算交纳增值税。 二、思索到煤炭调整税率的通知，一些地方收到较晚，部分纳税人在5月份仍按17的税率

8、开具公用发票的实践情况，纳税人在5月份销售的煤炭，如已按17的税率开具了增值税公用发票的，仍应按17的税率计算交纳增值税；对没有开具增值税公用发票的，可按13的税率计算交纳增值税，并据此开具增值税公用发票。从6月1日起，纳税人不认销售煤炭还是结算以前月份已售出煤炭的货款尚未开出公用发票部分，均不得按17税率的开具公用发票。购货方如收到6月1日以后开出17税率的公用发票，应要求售货方予以改换，否那么，不予扣除。 三、为了简化手续，对煤炭消费企业销售的煤炭产品按17的税率计征入库的税款，比按13的税率多征的税款，从企业今年5月份以后应纳的增值税税款中抵减。从事煤炭零售、零售的运营企业，不按本条上款

9、规定执行。 四、多纳税款的计算公式为： 多纳税款含税销售额11717含税销售额11313 或销售额17销售额117111 三是财政部、国家税务总局关于调整金属矿非金属矿采选产品增值税税率的通知1994财税字第022号各省、自治区、直辖市财政厅局、税务局，各方案单列市财政局、税务局： 根据国务院的决议，现就调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率问题通知如下： 一、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17调整为13。 二、金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品。 一黑色金属矿采选产品，是指人工开采的供提取铁、锰、铬金属的原矿和经过选矿工序消费的矿砂、矿粉。将原矿或选矿后的矿砂、矿粉经

10、煅烧或焙烧消费的人造富矿包括烧结矿、球团矿，也属“黑色金属矿采选产品的征收范围。 二有色金属矿采选产品，是指人工采选的供提取铁、锰、铬金属以外的其他金属矿的天然矿石、矿砂、矿粉，不包括经冶烧或化学方法消费的有色金属化合物。 三、非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品和煤炭。 一非金属矿采选产品，是指从天然矿床中采选的除金属矿采选产品以外及其他非金属矿的矿石、矿砂、矿粉。不包括经煅烧、焙烧和加工的产品。未经加工的建筑用天然资料，也属“非金属矿采选产品的征收范围。 二煤炭，是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精选工序消费的洗煤、选煤。在开采、洗选、运输过程中产生的落地煤、石

11、煤、手拣煤、风化煤、煤泥等，也属“煤炭的征收范围。 四、原油、人造原油，井矿盐仍按17的税率纳税。本通知从一九九四年五月一日起执行。 注：云南省财政厅、云南省税务局于1994年5月24日以94云财税字第007号原文转发。 2.增值税小规模纳税人实行两档征收率即工业消费、加工6和商业零售零售4“暂不表达。政策根据：增值税条例规定第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易方法计算应纳税额。小规模纳税人的规范由财政部规定。 第十二条小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为。征收率的调整由国务院决议。3.增值税普通纳税人实行简易征收方法适用6的征收率。政策根据：财政部、国家税务总局 关于调整

12、农业产品增值税税率和假设干工程征免增值税的通知财税字1994004号各省、自治区、直辖市、各方案单列市财政厅局、税务局： 根据国务院国阅199442号的精神，现就调整农业产品增值税税率和对假设干工程免征增值税问题通知如下： 一、农业产品的增值税税率由17调整为13。 二、以下货物在1995年底以前免征增值税。 1、国有粮食商业企业销售给军队的粮食、食用植物油和返销乡村的粮、油；国有粮食零售企业销售给国有粮食零售企业的粮食和食用植物油；国有粮食零售企业销售给城市居民的粮食和食用植物油。 2、饲料。 3、农膜。 4、化肥消费企业消费销售的碳酸氢铵、普经过磷酸钙、钙镁磷肥以及原消费碳酸氢铵、普经过磷

13、酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥消费企业，改产消费销售的尿素、磷铵和硫磷铵。 5、农药消费企业消费销售的敌百虫、敌敌畏、乐果、对硫磷、辛硫磷、甲胺磷、乙酰甲胺磷、异稻瘟净、杀虫双、杀暝松、马拉松、磷化铝、除草醚、丁草胺和氧化乐果。 6、零售和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。 7、电影制片厂销售的电影拷贝。 三、残疾人员个人提供加工和修缮修配劳务，免征增值税。 四、普通纳税人消费以下货物，可按简易方法按照6征收率计算交纳增值税，并可由其本人开具公用发票： 一县以下小型水力电单位消费的电力； 二建筑用和消费建筑资料所用的砂、土、石料； 三以本人采掘的砂、土、石料或其他矿物延续消费的砖、瓦、石灰； 四

14、原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣不包括高炉水渣消费的墙体资料； 五用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。消费上列货物的普通纳税人，也可不按简易方法而按有关对普通纳税人的规定计算交纳增值税。普通纳税人消费上列货物所选择的计算交纳增值税的方法至少三年内不得变卦。根据增值税暂行条例的规定，按简易方法计算增值税额，不得抵扣进项税额。普通纳税人除消费上列货物外还消费其他货物或提供加工、修缮修配劳务，并且选择简易方法计算上列货物应纳税额的，假设无法准确划分不得抵扣的进项税额，应按以下公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣进项税额当月全部进项税额当

15、月按简易方法计税的货物销售额当月全部销售额 消费上列货物的普通纳税人，如选择简易方法计算交纳增值税额，应在公用发票的“单价、“金额栏填写不含其本身应纳税额的金额，在“税率栏填写征收率6，在“税额栏填写其本身应纳的税额。此种公用发票可以作为扣税凭证。 本通知从1994年5月1日起执行。 四、需求特别阐明的问题明年增值税将从消费型增值税转为消费型增值税，变化主要表如今增值税税基的缩减。中心内容是允许企业购进机器设备等固定资产的进项税金可以在销项税金中抵扣，从而防止反复纳税，最大限制地减少税收对市场机制的扭曲。增值税转型的意义在于完善税制建立，纳税更加公平合理。 由于会减少增值税税基，从而为企业减负

16、，添加企业投资积极性，长期来看可以刺激投资，拉动内需，促进企业技术更新改造，有利于中国经济的构造转型。由于增值税的改革必将使增值税税基的减少，税率由原来的13%恢复到17%，从而使增值税随之产生变化，但是对总的增值税收入影响不大。由于第三部分增值税的有关政策根据比较复杂，建议作为参考，目前我县非煤矿产品主要是指铅锌矿，适用税率为13%。明年恢复到17%。五、关于各类工业产品特别是煤炭和铅锌矿产品税费下步征收调整的建议对于我县来讲，目前以上税费绝大多数没有按照销售额进展查账征收，全部是按照吨位来征收或者核定征收。所以，煤炭总的税费规范在65.72元至157.52元之间；非煤矿产品最高税费为焙砂的

17、，每吨1821.27元，最低为石英砂的，每吨7.10元。非煤矿产品还是按照吨位征收的。这种征收方式的优点在于简单易懂，便于征收，交纳简单，但是其缺陷更为突出，存在片区、价钱的差别，税费征收不到位，按照吨位征收，其税费不会随着价钱的增长而添加，必然呵斥税费的流失。采取这种征收方式的缘由主要是很多工矿企业帐务不健全，不规范，财会人员素质不能胜任本职任务，职业品德不高，白条过多。以上的税收工程的税率额全部是国家法律法规规定的税率额。行政规费工程费率额是法律法规规定的费率额或者按照国家法律法规规定，根据我县实践情况而定的。鉴于目前这种征收方式弊大于利，要改动这种情况，建议采取以下措施：一是财税工商要加强督促检查，协助 企业建立健全帐务，争取将一切的工矿企业纳入查账征收范围，一概按照国家法律、法规规定是对税费进展查账征收。二是财税部门拟出财会人员培训方案，对企业的财会人员进展至少10天的业务培训，以提高企业财会人员素质。三是按吨征收改为按销售额征收国家法律、法规规定按照吨位