自学考试审计学简答题

1、1.简述经济效益审计与传统审计的区不。答案：（1）审计对象不同：财政财务审计对象是被审计单位财政财务的收支活动，财经法纪审计对象是严峻违反财经法纪的行为；而经济效益审计的对象是被审计单位的业务经营活动和治理活动。（1分）（2）审计目的不同：财政财务审计的目的在于评价和推断被审计单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性，财经法纪审计的目的在于维护国家的财经法纪，爱护国家、集体和个人三者的利益；经济效益审计的目的在于提高企业的经济效益。（1分）（3）审计的方法不同：财政财务和财经法纪审计要紧运用检查、监盘、查询和函证，计算和分析性复核等方法；经济效益审计除运用传统审计方法外，还运用现代治

2、理方法和数学分析法等其他学科所使用的方法。（1分）（4）审计的时刻不同：传统审计一般安排在期末，要紧是事后审计；经济效益审计能够事前、事中、事后，更强调事前审计的作用。（1分）（5）审计结论的效力不同：传统审计结论有法律效力，被审计单位必须执行；经济效益审计虽具有一定约束力，但不具有法律效力，被审计单位能够不执行。（1分）2.简述分析性复核在整个审计过程中的运用。答案：在审计的预备时期，审计人员必须运用分析性复核确定其他审计程序的性质、时刻及范围。（2分）在审计实施时期，分析性复核则直接作为实质性测试的程序，以收集与账户余额和各类交易相关的证据。（1分）在审计的终结时期，分析性复核则用于对被审

3、计会计报表的整体合理性做最后的复核。（2分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）1.什么是审计人员的职业道德?判不下列做法是否违背职业道德,并简要讲明理由。如违背职业道德还要讲明违背哪方面的规定。(1)ABC会计师事务所雇佣了熟悉银行审计业务的DEF会计师事务所的注册会计师张小华参加对本所客户大华银行的审计工作。(2)ABC会计师事务所与某客户签订的审计业务约定书约定:审计费用为100万元,客户在ABC会计师事务所提交审计报告时支付一半的审计费用,剩余一半视该公司股票能否发行上市再决定是否支付。(3)某客户要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供正式的纳税鉴证意见。为此,双方另行签订

4、了业务约定书。(4)某客户在H国设有分支机构,H国同意会计师事务所通过广告招揽业务。因此ABC会计师事务所托付其客户在H国的分支机构,在该国媒体进行广告宣传以招揽该国在中国设立的企业的审计业务,相关广告费已由ABC会计师事务所支付。答案：审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，它是审计人员的职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。（2分）（1）违背职业道德对同行的责任，会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。（2分）（2）违背职业道德对客户的责任，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。（2分）（3）不违背职业道德，因为提供纳税鉴证意见是审计

5、服务的延伸，两者并非不相容业务，并不冲突。（2分）（4）违背职业道德其他责任，会计师事务所不得对其能力进行广告宣传，即使是在同意做广告的国家也属于违反中国注册会计师职业道德规范。（2分）六、案例分析题（本大题共3小题，每小题12分,共36分）1.注册会计师张冰在对XYZ股份有限公司的原材料进行抽查盘点时,编制了如下审计工作底稿,请指出标在该工作底稿的各个号码,分不属于审计工作底稿的什么要素?请将差不多要素的名称填列在附表中。答案：2.诚信会计师事务所同意托付,于2007年3月28日在现场结束对亚新有限责任公司(以下简称亚新公司)2006年度会计报表的审计。亚新公司的总资产为8 000万元，总负

6、债为5 600万元，利润总额为2 000万元。在审计打算中，项目负责人、注册会计师王旭将会计报表层的重要性水平定为总资产的0.5%或利润总额的5%,主任会计师樊玲华在复核工作底稿时,注意到以下事项:(1)亚新公司长期股权投资中,有一占股70%的境外子公司,投资额为400万元,因受条件限制,注册会计师无法去现场审计,所发出的询证函也没有回音。(2)亚新公司于2006年6月发生一起赔偿诉讼案,被索赔总额500万元,2007年2月23日,法院判决公司须赔偿原告方450万元,对此,亚新公司已计提420万元的其他应付款，并已在2006年报表附注中披露，CPA建议调整借记营业外支出30万元,贷记其他应付款

7、30万元，亚新公司予以拒绝。(3)亚新公司2006年末所持作为短期投资的可流通股票,其账面成本为1 200万元,该日的上述股票总市价已升至1 700万元,王旭要求亚新公司在报表附注中披露,亚新公司未同意这一建议。(4)亚新公司以其已在年末进行盘点为由，拒绝王旭等人对其公司价值5 000万元的存货进行监盘。(5)亚新公司于2006年12月销售一批产品,按规定在当月确认收入5 000万元,结转成本4 000万元,由于质量问题该批产品于2007年1月15日被退回,该公司将该项销售退回在2006年度会计报表附注中披露,并调整2007年1月主营业务收入和主营业务成本且公司拒不同意CPA的调整建议。要求:

8、(1)确定审计打算中,会计报表层次重要性水平的金额。(2)分不就上述五个事项,考虑重要性水平,讲明注册会计师应出具的审计意见类型,并简要讲明理由。答案：（1）8 000万元0.5%=40万元2 000万元5%=100万元（1分）因此，会计报表层次重要性水平为40万元。（1分）（2）3.大兴公司是一个中小型贸易企业,在一次审计中发觉出纳员李红有以下舞弊行为:从公司收发室截取了顾客陈宏给公司的分期付款的3 600元支票,存入了由她负责的公司零用金银行存款户中。然后,在该存款户中以支付劳务费为由开了一张以自己为收款人的3 600元支票,签名后从银行中兑取了现金。在与客户对账时,李红将“应收账款陈宏”账户余额扣减3 600元后作为对账金额发给陈宏对账单,表示3 600元差不多收到。12天后,李红编制了一笔会计分录,借记“银行存款”,贷记“应收账款陈宏”3 600元,将“应收账款陈宏”账户调整到正确余额,但银行存款账面余额却比银行对账单高列了3 600元。月底,在编制银行存款余额调节表时,李红在调节表上虚列了两笔未达账项,将银行存款余额调节表调平。要求：就上述情况分析大兴公司内部操纵制度中存在的重要缺陷,并进一步提出改进的建议。答案：（1）付款审核