《工会会计制度》讲解-收入、支出及会计报表编报课件

1、工会会计制度讲解桃源县财政局 翦丽媛第1页，共132页。1第一章、工会会计概述第二章、工会资产第三章、工会负债第四章 工会净资产第五章、工会收入第六章、工会支出第七章、工会会计报表第八章、工会新旧会计制度有 衔接问题的处理规定工会会计制度讲解第2页，共132页。2第一章 工会会计概述第一章 工会会计概述第3页，共132页。3一、工会会计的概念1、工会：2、工会会计：职工自愿结合的工人阶级的群众组织。各级工会核算、反映、监督工会预算执行和经济活动的专业会计第4页，共132页。43、特点：有全国统一的会计核算体系统一的核算方法，统一的科目设置统一的核算内容，核算时间以收付实现制为结帐基础，以权责发

2、生制为补充核算工会预算收支余超，一般不进行盈亏计算统一性第5页，共132页。5二、工会会计的核算对象以工会活动中发生的各项经济业务为对象第6页，共132页。6三、工会会计的核算前提（会计假设）1、会计主体：县以上（含县）必须设，必须配备 县以下根据情况2、持续经营：3、会计分期4、货币计量5、以收付实现制为基础，以权责发生发生制为补充第7页，共132页。7四、会计信息质量要求1、相关性原则8、专款专用原则3、明晰性原则4、可比性原则5、实质重于形式原则6、及时性原则7、实际成本计量原则2、客观性原则 第8页，共132页。8五、会计要素及会计等式五要素：平衡公式：资产=负债+净资产资产负债净资产

3、收入支出第9页，共132页。9第二章 工会资产第二章 工会资产第10页，共132页。10工会会员缴纳的会费(基本工资0.5%)企业、事业单位、机关 向工会拨缴经费(每月全部工资总额2%)工会所属的企业、事业单位上缴的收入政府的专项补助社会的捐赠工会资产流动资产投资固定资产第11页，共132页。11一、流动资产 流动资产是指预计在一年内（含一年）变现或者耗用的资产。主要包括货币资金、借出款、应收款项、库存物品等。 1、货币资金的核算：2、借出款项的核算：库存现金的核算：银行存款的核算：3、应收款项的核算：4、库存物品的核算：应收下级经费的核算应收上级经费的核算其他应收款的核算第12页，共132页

4、。12二、投资：2、分类：按流动性短期投资：长期投资：按性质股权投资：债权投资：投资是指工会按照国家有关法律、行政法规和工会的相关规定，以货币资金、实物资产等方式向其他单位的投资。投资按其流动性分为短期投资和长期投资；按其性质分为股权投资、债权投资等。 1、概念：第13页，共132页。132、核算：、科目设置：“投资”、“投资收益”、“投资基金”。、发生投资的核算：、取得收益的核算：借：银行存款 贷：投资收益、投资处置的核算：借：银行存款 （或） 投资收益 贷：投资借：投资基金贷：结余借：投资 同时：借：结余 贷：银行存款 贷：投资基金借：投资 同时：借：固定基金 贷：固定资产 贷：投资基金用

5、货币资金投资用实物投资第14页，共132页。14三、固定资产：、固定资产的概念：、分类：、核算：1、增加：借：资本性支出贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金同时: 固定资产是指工会使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。 （1）、购入、有偿调入：第15页，共132页。15借：固定资产贷：固定基金2、减少：3、清查：借：资本性支出贷：银行存款借：固定资产贷：在建工程借：在建工程占用资金贷：固定基金（2）、自行建造：（3）、无偿调入、接受捐赠：第16页，共132页。16第三章 工会

6、负债第三章 工会负债第17页，共132页。171、概念：工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。2、分类：借入款应付个人收入应付款项一、工会负债第18页，共132页。18二、借入款：1、借入款核算的内容：2、借入款的主要财务处理：例：某工会为改造职工业务活动室，向银行借资20万元。根据借款协议，作会计分录为：借：银行存款 20 000 贷：借入款 20 000归还借款时：借：借入款 20 000 贷：银行存款 20 000第19页，共132页。19三、应付个人收入：包括应付工资，应付地方津贴补贴，应付其他个人收入。四、应付款项：包括应付上级经费，应付下级经费，其他应付款。1、应付上级经费、

7、应付下级经费、帐务处理：借：银行存款贷：拨缴经费收入应付上级经费应付下级经费 应付下级拨转经费2、其他应付款：第20页，共132页。20第四章 工会净资产第四章 工会净资产第21页，共132页。21 净资产是指工会的资产减去负债后的余额，包括固定基金、在建工程占用资金、投资基金、专用基金、后备金、结余。一、概念：第22页，共132页。22二、固定基金（一）固定基金内容：因固定资产而形成的（二）核算：增加的核算购买自建接受捐赠盘盈减少的核算：借：固定资金贷：固定资产若有残值净收入：借：银行存款贷：其他收入第23页，共132页。23三：投资基金：1概念：工会因对外投资而占用的基金2核算用货币资金：

8、）增加：借：投资同时： 借：结余贷：银行存款 贷：投资基金用实物：借：投资评估价同时： 借：固定基金贷：投资基金 评估价贷：固定资产第24页，共132页。24）减少无法收回：借：投资基金进行备查贷：投资重新收回:借：银行存款贷：其他收入或：借：固定资产评估价贷：固定资金评估价第25页，共132页。25收回投资：借：投资基金贷：固定基金借：银行存款或：投资收益借：投资基金贷：结余贷：投资收益或：投资收益固定资产 评估价第26页，共132页。26四：专用基金：（一）概念：指工会按规定依法提取和使用的有专门用途的基金内容：增收留成基金财务专用基金工会干部权益保障金第27页，共132页。27（二）专用

9、基金的提取及使用：.增收留成基金：提取：全总：全年拨缴经费省级：上解全总经费市县：各省确定.使用范围：经济建设资金不足（办公楼，职工宿舍）经济福利开支不足用于目标责任制考核奖励第28页，共132页。28财务专用基金提取：全总：拨交经费省级工费：00万0000000市县级：由各省确定使用：奖励先进财务工作单位及个人奖励在收缴经费中有贡献的领导、财 务人员及支持财务工作的人员补助工会会计学会等业务活动经费财会工作业务建设的有关开支第29页，共132页。293.工会干部权益保障金：（县工会以上才有）省级工会：50万元地市级：30万元县（区）级：10万元第30页，共132页。30（三）专用基金的核算：

10、1科目设置：“专用基金”科目“增收留成基金”“财务专用基金”“权益保障金”第31页，共132页。31财务处理：）提取：借：其他支出贷：专用基金增收留成基金财务专用基金借：维权支出贷：专用基金权益保障金）使用：借：专用基金增收留成基金财务专用基金贷：银行存款第32页，共132页。32五、后备金（一）后备金的概念：（二）核算：贷：银行存款使用：借：后备金提取：借：结余贷：后备金县级以上工会按规定依法提取的特殊情况下使用的储备金第33页，共132页。33六、结余（一）结余的概念：（二）核算：结余是指工会各项收入与支出相抵后滚存的累积余额。1）收入类科目结转：借：会费收入拨缴经费收入政府补助收入行政补

11、助收入上级补助收入事业收入投资收益其他收入贷：结余2）支出类科目结转：借：结余贷：职工活动支出维权支出业务支出行政支出资本性支出事业支出其他支出补助下级支出第34页，共132页。343）收回投资：借：投资基金贷：结余4）提取后备金：借：结余贷：后备金第35页，共132页。35第五章 工会收入第五章 工会收入第36页，共132页。36一、工会收入概述1、概念：收入是指工会根据工会法以及有关政策规定开展业务活动 所取得的非偿还性资金。（制度第三十七条）2、分类：会费收入：会员交的拨缴经费收入：上级补助收入：上级工会给的本单位拨付、上级工会拨的、下级工会缴的、建会筹备金政府补助收入：行政补助收入：事

12、业收入：附属单位上缴的收入投资效益：其它收入：政府部门给的本单位给的投资赚的第37页，共132页。371、收缴的范围和标准：二、会费收入范围：工会会员按规定缴纳标准：基本工资X0.5%2、核算：、取得：借：库存现金或银行存款 贷：会费收入、结帐：借：会费收入 贷：结余第38页，共132页。38【例】2010年8月31日， 股份有限公司工会收到银行通知，由本公司财务部门代扣的工会会员会费已经到账，金额共计5485元。工会应根据相关原始凭证作如下会计分录：借：银行存款 5 485 贷：会费收入 5 485思考：县级以上工会使用“会费收入”科目吗？第39页，共132页。39三、拨转经费收入1、概念：

13、指基层单位行政拨缴，下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属本级工会的经费及建会筹备金。拨缴标准：全部职工工资总额X2%（总额：基本工资、奖金、津补贴、加班工资、特殊工资）（包括建会筹备金）2、核算：、分成比例：（初级分配）基层工会不少于60%省、县两级共35%（省、县各分配多少，由省决定）全总5%、收取方式：自主收缴财政划拨税收代收第40页，共132页。403、拨缴经费收入核算的主要财务处理（科目设置：拨缴经费收入）、自主收缴：借：银行存款贷：拨缴经费收入应付上级经费、税收代收、财政拨缴：、本 级：（只有县以上工会）、本级工会收到上级工会转拨的：借：银行存款贷：拨缴经费收入应付

14、上级经费应付下级经费应付下级转拨经费借：银行存款贷：拨缴经费收入应付上级经费应付下级转拨经费第41页，共132页。41桃源县总工会：借：银行存款 100 000 贷：拨缴经费收入 20 000 应付上级经费 20 000 应付下级经费应付下级划拨经费文昌中学 60 000第42页，共132页。42桃源县总工会根据文昌中学工会收据转拨工会经费6万元：借：应付下级经费应付下级划拨经费文昌中学 60 000 贷：银行存款 60 000桃源县总工会上解市总工会经费2万元：借：应付上级经费 20 000 贷：银行存款 20 000 第43页，共132页。43文昌中学工会接到桃源县总工会通知，要求开具工会

15、经费拨缴款专用收据6万元，校工会凭收据记账联和县工会通知：借：应收上级经费-县工会 60 000 贷：拨缴经费收入 60 000校工会收到县总工会划拨经费：借：银行存款 60 000 贷：应收上级经费-区工会 60 000 第44页，共132页。44湖南省总工会根据相关通知：借：应收下级经费 20 000 贷：拨缴经费收入 15 000 应付上级经费全总 5 000省总工会实际上交全总时：借：应付上级经费全总 5000 贷：银行存款 5 000第45页，共132页。45四、补助收入：（包含上级补助收入、政府补贴收入，行政补助收入）1、上级补助收入：、概念：本级工会收到上级工会补助的款项上级补助

16、收入回拨补助专项补助送温暖经费超收补助救灾补助其它补助帮扶补助第46页，共132页。46、核算：（科目设置：上级补助收入）例：借：银行存款（或应收上级经费）贷：上级补助收入明细科目（收到发生时）（结转）借：上级补助收入贷：结余第47页，共132页。47【例】 县总工会收到银行通知，市总工会下拨的超收补助50 000元，帮扶补助60 000元，送温暖补助30 000元，总计140000元全部到账。借：银行存款 140 000 贷：上级补助收入超收补助 50 000 帮扶补助 60 000 送温暖补助30 000如果先收到通知，后收到款项，应在收到通知时， 通过“应收上级经费”科目核算。第48页，

17、共132页。482、政府补助收入：、概念：各级人民政府按照工会法和国家的有关规定给予的补助款项政府补助收入工会人员的离退休费帮扶资金劳模补助送温暖经费基建、维修及大型活动补助疗养事业补助第49页，共132页。49、核算：（科目设置：政府补助收入）（收到发生时）（结转）借：贷：政府补助收入银行存款借：贷：结余政府补助收入第50页，共132页。50【例】在庆祝建国60周年之际，为奖励建国以来为祖国建设做出突出贡献的劳模，县向县工会下发劳模补助100000元。县工会收到银行到账通知时：借：银行存款 100 000 贷：政府补助收入劳模补助 100000第51页，共132页。513、行政补助收入：、概

18、念：工会取得的所在单位行政方面按照工会法和国家有关规定给予工会的补助款项。行政补助收入劳动竞赛经费工会开展活动的费用补助第52页，共132页。52、核算：（科目设置：行政补助收入）（收到发生时）（结转）借：贷：行政补助收入银行存款借：贷：结余行政补助收入第53页，共132页。53【例】 股份有限公司为了召开职工趣味运动会，特向工会拨款50000元。该公司工会收到款项后，应作如下会计处理：借：银行存款 50 000 贷：行政补助收入 50 000第54页，共132页。54五、事业收入：1、内容及科目设置：事业收入：附属单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入科目设置：“事业收入”科

19、目2、核算：借：贷：事业收入银行存款（收到时）（结转）借：贷：结余事业收入第55页，共132页。55【例】区工会所属独立核算的工人俱乐部上交2008年度收益76 000元。区工会收到款项时，作如下会计分录：借：银行存款 76 000 贷：事业收入工人俱乐部 76000第56页，共132页。56六、投资收益：1、内容及科目设置：内容：指工会在投资期内取得的利息、利润、红利等各项投资收益科目设置：“投资收益”科目2、核算：借：贷：投资收益银行存款（收到时）（结转）借：贷：结余投资收益第57页，共132页。57【例】XX小学工会曾投资80000元在校门口设立文具店，因效益不佳关闭，共收回投资3000

20、0元。 借：银行存款 30 000 投资收益 50 000 贷：投资 80 000 借：投资基金 80 000 贷：结余 80 000第58页，共132页。58七、其它收入：1、概念：除上述收入以外的，包括资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入银行存款利息收入第59页，共132页。59取得银行存款利息收入借：银行存款 贷：其他收入接受捐赠：借：银行存款 贷：其他收入盘盈的库存物品：借：库存物品 贷：其他收入银行存款利息收入：借：银行存款 贷：其他收入期末结转：借：其他收入 贷：结余本科目期末结转后无余额。 第60页，共132页。60第六章 工会支出第六章 工会支出第61页，共132页。61

21、一、支出的含义及分类含义支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。（制度第三十九条）种类（按功能分）职工活动支出维权支出业务支出行政支出资本性支出补助下级支出事业支出其他支出第62页，共132页。62分 类职工活动支出：开展教育，文体，宣传等活动发生的支出。维权支出：用于维护职工权益的支出。业务支出：培训工会干部，加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。行政支出：为行政管理，后勤保障等发生的各项日常支出。资本性支出：从事建设工程，设备工具购置，大型修缮和信息网络构建而发生的实际支出。补助下级支出：解决下级工会经费不足或给予下级工会的各类补助款项。事业支出：对独立核算的附属事

22、业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。其他支出：除上述之外的各项支出。第63页，共132页。63项目通俗解释对应关系 职工活动支出组织职工活动维权支出维护会员权利业务支出工会干部自身业务提高行政支出工会组织行政管理资本性支出购建固定资产补助下级支出给予下级工会的补贴与下级的“上级补助收入”相对应事业支出给予附属单位的支出与“事业收入”相对应其他支出其他与“其他收入”相对应第64页，共132页。64二、管理原则量入为出统筹兼顾勤俭节约发扬民主用的适当提高效果群众满意第65页，共132页。65职工活动支出什么是职工活动支出：工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层

23、工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用，作为职工活动支出。种类职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。 第66页，共132页。66发生职工活动支出时：借：职工活动支出 贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余 贷：职工活动支出本科目期末结转后无余额。【例】某厂工会用现金购买世博会宣传板报，共计1800元。借：职工活动支出宣传活动费 1 800 贷：库存现金 1 800第67页，共132

24、页。67维权支出什么是维权支出？工会直接用于维护职工权益的支出 种类劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。第68页，共132页。68企业工会主席合法权益保护暂行办法（总工发200732号）：县（区）级以上工会领导机关要设立工会干部权益保障金，省级工会50万元、地（市）级工会30万元、县（区）级工会10万元，年

25、末结余滚存下一年度使用。当年使用不足时可以动用滚存结余，仍不足时可追加。本级工会经费有困难时，可向上级工会提出补助申请。第69页，共132页。69企业工会主席合法权益保护暂行办法实施细则 第十三条上海市总工会设立200万元工会干部权益保障金，各区县局（产业）工会也须相应设立工会干部权益保障金，乡镇街道工会视情况设立工会干部权益保障金。工会干部权益保障金专款专用，年末节余滚存下一年度使用。工会干部权益保障金的使用，接受同级工会经费审查委员会的审计、监督。第70页，共132页。70发生维权、帮扶支出时：借：维权支出 贷：库存现金、银行存款等县级以上工会提取工会干部权益保障金时：借：维权支出 贷：专

26、用基金权益保障金期末结转时：借：结余 贷：维权支出第71页，共132页。71【例】某建筑公司工会支付组织专家、职工开展劳动安全检查费用3000元。借：维权支出劳动保护费 3 000 贷：银行存款 3 000【例】某厂工会支付俜请律师为职工开展普法讲座费用1000元。借：维权支出法律援助费 3 000 贷：银行存款 3 000第72页，共132页。72业务支出什么是业务支出？工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。种类培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。专项业

27、务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。第73页，共132页。73发生业务支出时：借：业务支出 贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余 贷：业务支出第74页，共132页。74【例】某厂工会支付工会财务人员参加区总工会组织的新工会会计制度培训，支付培训费300元。借：业务支出培训费 300 贷：库存现金 300 【例】某集团工会支付工会代表大会场租费用5000元。借：业务支出会议费 5 000 贷：银行存款 5 000第75页，共132页。75行政支出什么是行政支出？工会为行政管理、后勤

28、保障等发生的各项日常支出。 种类工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费等。对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。第76页，共132页。76发生人员经费时：借：行政支出 贷：应付工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入”等科目同时：借：应付

29、工资（离退休费） 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入等 贷：银行存款、零余额账户用款额度等第77页，共132页。77发生公用经费时：借：行政支出 贷：库存现金、银行存款等期末结转时：借：结余 贷：行政支出本科目期末结转后无余额。第78页，共132页。78【例】某县总工会支付通过银行转账支付工作用面包车修理费用6000元。 借：行政支出商品和服务支出交通费 6 000 贷：银行存款 6 000第79页，共132页。79资本性支出什么是资本性支出？工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。 种类房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建

30、筑物。办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。第80页，共132页。80大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。第81页，共132页。81购置房屋建筑物等:借：资本性支出 贷：银行存款同时借：固定资产 贷：固定

31、基金第82页，共132页。82自行建造固定资产:借：资本性支出 贷：银行存款借：在建工程 贷：在建工程占用资金借：在建工程占用资金 贷：在建工程借：固定资产 贷：固定基金期末结转时：借：结余 贷：资本性支出本科目期末结转后无余额。第83页，共132页。83补助下级支出下级支出的含义工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。种类回拨补助：核算工会按有关规定给下级工会的回拨经费补助。专项补助：核算工会对下级工会指定项目的补助。超收补助：核算工会按有关超收增缴的规定对下级工会的超收补助。帮扶补助：核算工会按有关规定对下级工会的困难职工帮扶补助。送温暖补助：核算工会拨付下级工

32、会用于开展送温暖活动的补助。救灾补助：核算工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助。第84页，共132页。84发生补助下级支出时：借：补助下级支出 贷：银行存款等期末结转时：借：结余 贷：补助下级支出本科目期末结转后无余额。本科目的余额要与下级工会的上级补助收入科目金额核对一致。第85页，共132页。85【例】某县总工会通过银行转账给区教育工会回拨补助经费200 000元。 借：补助下级支出回拨补助 200 000 贷：银行存款 200 000第86页，共132页。86事业支出事业支出的含义工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位

33、的各项支出。发生相关支出时：借：事业支出 贷：银行存款期末结转时：借：结余 贷：事业支出本科目期末结转后无余额。第87页，共132页。87【例】某县总工会通过银行转账给区工人俱乐部日常补贴经费500 000元。 借：事业支出 500 000 贷：银行存款 500 000【例】省总工会补助疗养院固定资产装修改造工程经费1 000 000元。借：事业支出 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000第88页，共132页。88其他支出其他支出的含义各级工会以上支出项目以外的各项支出。其他支出的主要内容资产盘亏固定资产处置净损失捐赠支出市总工会向四川地震灾区捐赠款按规定计提有关专用基金增收留成

34、基金财务专用基金第89页，共132页。89对外捐赠支出：借：其他支出 贷：库存现金、银行存款等提取增收留成基金、财务专用基金时：借：其他支出 贷：专用基金增收留成基金 财务专用基金期末结转时：借：结余 贷：其他支出本科目期末结转后无余额。第90页，共132页。90【例】某股份有限公司工会经研究决定，同意向四川灾区捐赠100 000元。 借：其他支出捐赠支出 100 000 贷：银行存款 100 000第91页，共132页。91第七章 工会会计报表第七章 工会会计报表第92页，共132页。92一、会计报表概述什么工会会计报表？工会会计报表是反映各级工会财务状况、业务活动和预算执行结果的书面文件。

35、工会会计报表的作用各级工会领导、上级工会及其他会计报表使用者了解情况，掌握政策，指导工作的重要资料。第93页，共132页。93种类资产负债表，是反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产情况的报表。收入支出表，是反映工会某一会计期间全部收入、支出及结余情况的报表。附表工会会计报表按时间分可以分为 月报、季报、年报第94页，共132页。94二、工会资产负债表的编制概念 资产负债表反映工会某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。资产负债表的结构和内容 资产负债表根据“资产=负债+净资产”编制 按照一定的分类标准和次序，将资产负债表分 为左、右两方，采用平衡式结构。第95页，共132页。95 资产

36、 年初数 期末数 一、资产101 库存现金102 银行存款111 零余额账户用款额度112 财政应返还额度121 借出款131 应收上级经费132 应收下级经费135 其他应收款141 库存物品151 投资161 在建工程162 固定资产 资产总计 负债与净资产 年初数 期末数 二、负债201 应付工资202 应付地方（部门）津贴补贴203 应付其他个人收入211 借入款221 应付上级经费222 应付下级经费225 其他应付款231 代管经费 负债合计 三、净资产301 固定基金302 在建工程占用资金311 投资基金321 专用基金322 后备金331 结余 净资产合计 负债与净资产总计资

37、产负债表的格式资 产 负 债 表编制单位： 年 月 日工会 01表单位：元工会主席： 财务负责人： 复核： 制表：第96页，共132页。96往来款项明细表资产类科目具体内容金额负债类科目具体内容金额借出款借入款(按明细项目列)(按明细项目列)应收上级经费应付上级经费(按明细项目列)(按明细项目列)应收下级经费应付下级经费(按明细项目列)(按明细项目列)其他应收款其他应付款(按明细项目列)(按明细项目列)代管经费(按明细项目列)工会主席： 财务负责人： 复核： 制表：编制单位： 年 月 日 单位：元工会01表附表第97页，共132页。97三、工会收入支出表的编制概念 收入支出表是指反映工会某一会

38、计期间全部收入、支出和结余的情况的会计报表。第98页，共132页。98 项 目 本月数 本年累计数 一、收入401 会费收入 拨缴经费收入 上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助 政府补助收入 行政补助收入 事业收入 投资收入 其他收入 本期收入合计 工会收入支出表格式收 入 支 出 表编制单位： 年 月 日工会 02表单位：元第99页，共132页。99二、支出 本月数 本年累计数 501 职工活动支出 50101 职工教育经费 50102 文体活动费 50103

39、宣传活动费 50104 其他活动支出 502 维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50205 其他维权支出503 业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出504 行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出（续表）工会收入支出表格式第100页，共132页。100二、支出 本月数 本年累计数505 资本性支出 50501 房屋建筑物购建 5050

40、2 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出506 补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助 507 事业支出 508 其他支出 本期支出合计三、本期结余 工会收入支出表格式（续表）工会主席： 财务负责人： 复核： 制表：第101页，共132页。101经费收缴情况表项目单位应收经费拨缴经费收 入（本级）应付经费已付上级经费应付未付上级经 费应收上级经费应收下级经费应付上

41、级经费应付下级经费比例金额比例金额比例金额比例金额比例金额工会主席： 财务负责人： 复核： 制表： 工会02表附表1编制单位： 年 季度 单位：元第102页，共132页。102第八章 工会新旧会计制度有关 衔接问题的处理规定第八章 工会新旧会计制度有关 衔接问题的处理规定第103页，共132页。103一、作好调帐前的准备工作 工会在2009年12月31日及之前，仍应当按照原制度进行会计核算和编报会计报表。自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账目，将各会计科目2009年年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年的年初资产负债表。在

42、编制2010年度其他报表时，如有“上年数”一栏无法确定的，不要求填列。工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查，对清查中发现的资产报废、毁损、盘盈、盘亏，按规定程序报经批准后，借记“其他支出”科目或贷记“其他收入”科目，贷记或借记相关资产科目。如有清查出的应入账而未入账的资产，按规定报经批准后，借记相关资产科目，贷记“结余”科目；如有应入账而未入账的负债，按规定报经批准后，借记“结余”科目，贷记相关负债科目。新制度要求将财政拨款及其他政府补助纳入工会账内核算，工会应当对已收到的政府补助及相关支出进行清理，按规定报经批准后，增加相关资产科目和结余科目。新制度对“代管经费”科

43、目的核算对象进行了重新限定，工会应当按照新制度中规定的代管经费核算内容使用本科目，不得滥用。第104页，共132页。104二、新旧会计科目结转工会新旧会计科目对照表新会计科目新科目核算内容原会计科目一、资产1101库存现金核算提现，支付差旅费，或因其他业务收到现金现金2102银行存款存入银行或其他金融机构的各项存款。包括活期、定期存款银行存款经费集中户存款3111零余额账户用款额度全额拨款行政单位工会使用科目4112财政应返还额度全额拨款行政单位工会使用科目11201 财政直接支付全额拨款行政单位工会使用科目11202 财政授权支付全额拨款行政单位工会使用科目5121借出款核算工会因开展工作或

44、发展工运事业的需要而借给其他工会或工会所属事业单位的款项，应按借款单位设置明细帐，逾期三年以上，因借款单位原因未收回的经报批或经批准认定不再要求归还的转入补助下级支出、事业支出借出款拨出经费第105页，共132页。1056131应收上级经费13101 应收上级补助上级工会应拨付给本级工会的回拨、专项和超收等补助收入应收上级补助13102 应收上级转拨经费采用税务代征、财政划拨形式收缴工会经费的收缴金额中应划给本级工会的部分13103 应收建会筹备金采用税务代征、财政划拨形式收缴建会筹备金的收缴金额中应划给本级工会的部分7132应收下级经费核算按规定应收下极工会的上缴工会经费、建会筹备金应收上解

45、经费8135其他应收款核算除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项，逾期三年以上因债务人原因未收回经报批计入“其他支出”科目核销暂付款9141库存物品工会取得的日常耗材物品及达不到固定资产的工具器具，盘盈盘亏分别计入其他收入、其他支出科目库存材料10151投 资工会按照国家有关法律行政法规、工会相关规定以货币资金实物资产等方式向其他单位的投资，以国债、货币投资，借投资，贷银行存款，同时借记结余，贷记投资基金，以固定资产（库存物品）投资的，借投资，贷投资基金（库存物品）同时按原值借固定基金（结余），贷固定资产（投资基金），有价证券投资11161在建工程预付工程款时，借在建工程，贷在建工程占用资金

46、，同时借资本性支出，贷银行存款，完工时借固定资产，贷在建工程，同时，借在建工程占用资金，贷固定基金专项资金占用第106页，共132页。10612162固定资产1购入有偿调入固定资产，借资本性支出，贷银行存款，同时借固定资产，贷固定基金2自行建造固定资产，借在建工程，贷在建工程占用资金，同时借资本性支出，贷银行存款，完工时，借固定资产，贷在建工程，同时，借在建工程占用资金，贷固定基金3无偿调入、捐赠固定资产借固定资产，贷固定基金4以固定资产投资按评估价，借投资，贷投资基金同时按账面原值借固定基金，贷固定资产5出售固定资产按账面原值借固定基金，贷固定资产取得收入扣减相关支出的净额借银行存款，贷其他

47、收入，固定资产每年应盘点一次，盘盈借固定资产，贷固定基金，盘亏借固定基金，贷固定资产毁损报废固定资产，按账面原值，借固定基金贷固定资产同时，清理过程中取得收入借库存现金（银行存款）贷其他收入，发生支出，借其他支出，贷库存现金（银行存款）固定资产二、负债13201应付工资（离退休费）核算向本单位职工发放的工资或离退休费14202应付地方（部门）津贴补贴核算向本单位职工发放的各类地方（部门）津贴、补贴15203应付其他个人收入核算向本单位职工发放的除工资及各类地方（部门）津贴、补贴以外收入16211借入款借入款时，借银行存款，贷借入款，归还时；借借入款，贷银行存款借入款拨入经费第107页，共132

48、页。10717221应付上级经费按照经费收缴报告表或实际收到总额,借银行存款（应收下级经费）100%，贷拨缴经费收入70%（本级工会部分），贷应付上级经费30%（上级工会部分）应付上解经费18222应付下级经费22201 应付下级补助核算工会应拨付给下级工会的回拨、专项和超收等补助收入应付补助下级经费22202 应付下级转拨经费采用税务代征、财政划拨形式收缴工会经费的收缴金额中应划给下级工会的部分22203 应付建会筹备金采用税务代征、财政划拨形式收缴建会筹备金的收缴金额中应划给下级工会的部分19225其他应付款核算除应付上下级经费之外的其他应付及暂付款项暂存款20231代管经费核算党团组织及

49、单位行政委托工会代管的、有指定用途的，不属于工会经费收入的经费如代管的党费、团费、职工互助金等代管经费拨入专项资金三、净资产21301固定基金核算购入、调入、建造、盘盈、捐赠固定资产形成的基金以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资产而减少的固定基金固定资金22302在建工程占用资金核算参照在建工程23311投资基金核算参照投资投资基金第108页，共132页。10824321专用基金区县级以上工会使用科目32101 增收留成基金区县级以上工会使用科目专用基金32102 财务专用基金区县级以上工会使用科目32103 权益保障金区县级以上工会使用科目25322后备金区县级以上工会使用科目后备基金26331

50、结余核算工会各项收入与支出相抵后的余额。每年年底，借各收入科目，贷结余，同时借结余，贷各支出科目经费结余四、收入27401会费收入会员按照规定向工会组织缴纳的会费，取得会费，借现金（银行存款）贷会费收入，年底结转时，借会费收入，贷结余会费收入28402拨缴经费收入自主收经费的，借银行存款（应收下级经费）贷 拨缴经费收入（70%本级 ）贷应付上级经费拨交经费收入29403上级补助收入收到上级工会补助的款项40301 回拨补助核算上级工会按照规定拨付的回拨补助40302 专项补助核算上级工会拨付的指定专门用途的项目补助第109页，共132页。10940303 超收补助核算上级工会按照规定拨付的超收

51、补助上级补助收入40304 帮扶补助核算上级工会拨付的帮扶困难职工的补助40305 送温暖补助核算上级工会拨付的用于开展向困难职工和家庭送温暖活动补助40306救灾补助核算上级工会拨付的用于慰问在自然灾害中财产遭受损失，生活遇到困难的职工和家庭的补助40307 其他补助核算上级工会拨付的除上述内容以外的其他补助30404政府补助收入各级政府和国家给予工会的补助款项，包括财政拨付的离退休费用，帮扶资金，送温暖经费、疗休养补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等政府或行政补助收入31405行政补助收入工会取得的所在单位行政方面，按照工会法有关规定给予工会的补助款项，包括拨付的劳动竞赛经费，工会开

52、展活动的费用补助等。不包括行政方面按照规定拨付的工会经费32406事业收入工会附属独立、非独立核算事业单位的各项事业收入事业收入33407投资收益核算工会投资发生的损益，收到时，借银行存款，贷投资收益投资收益34408其他收入核算除上述收入以外的各项收入，如资产盘盈、固定资产处置净收益，接受捐赠收入，利息收入，发生时，借银行存款（现金），贷其他收入其他收入第110页，共132页。110五、支出35501职工活动支出工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出，基层工会组织会员开展集体活动及会员特殊困难补助的费用50101 职工教育费核算工会开展职工教育活动方面的各项支出会员活动费5

53、0102 文体活动费核算工会开展职工业余文体活动方面的各项支出50103 宣传活动费核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出职工活动费50104 其他活动支出基层工会组织支付会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出36502维权支出用于维护职工权益的支出。发生时，借维权支出，贷银行存款50201 劳动关系协调费核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出50202 劳动保护费核算工会开展职工劳动保护发生的支出50203 法律援助费核算工会向职工提供法律咨询、法律服务发生的支出工会业务费50204 困难职工帮扶费核算工会对困难职工帮扶发生的支出50205 送温暖费核算工会向职工送温暖发生的支

54、出50206 其他维权支出核算以上维权活动之外的维权指出，如参与立法等第111页，共132页。11137503业务支出核算工会为培训工会干部，加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。发生时，借业务支出，贷银行存款50301 培训费核算工会干部、积极分子培训等支出50302 会议费核算工会代表大会、委员会、经审会及工会专业工作会议的支出工会业务费50303 外事费核算工会开展外事活动方面的费用50304专项业务费工会开展组织建设、考核表彰、建家活动大型专题调研、经审专用经费等专项业务支出50305 其他业务支出不属于以上业务开支的其他费用38504行政支出工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日

55、常支出50401工资福利支出核算工会开支的专职、聘用人员各类劳动报酬及为上述人员缴纳各项社保费50402商品和服务支出核算工会购买商品和服务的支出工会行政费50403对个人和家庭的补助核算工会用于对个人和家庭的补助支出50404其他行政支出核算不能划分到上述经济科目的其他支出第112页，共132页。11239505资本性支出工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络构建的实际支出50501房屋建筑物购建工会购买建造办公用房、仓库、食堂等建筑物的支出50502办公设备购置购置纳入固定资产核算范围内的办公家具和办公设备支出50503专用设备购置工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各

56、类专用设备支出专项资金支出50504交通工具购置工会购置各类交通工具的支出50505大型修缮工会各类设备、建筑物等大型修缮支出50506信息网络购建符合固定资产确认标准的，工会用于信息网络方面的支出，如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出50507其他资本性支出核算上述科目中未包括的资本性支出。40506补助下级支出工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款50601 回拨补助工会按照有关规定给下级工会的回拨经费补助50602 专项补助工会对下级工会指定项目的补助50603 超收补助工会按照有关超收增缴规定对下级工会的超收补助补助下级支出50604 帮扶补助工会按有关规定

57、对下级工会的困难职工帮扶补助50605送温暖补助工会拨付下级工会用于开展送温暖活动的补助50606 救灾补助工会拨付下级工会用于慰问在自然灾害中经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭的补助动的补助50607 其他补助除上述明细科目以外的其他补助41507事业支出工会对独立核算附属事业单位补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出事业支出上解经费支出42508其他支出以上支出项目以外的各项支出如资产盘亏、固定资产处置净损失、捐赠支出及按规定计提有关专用基金。其他支出第113页，共132页。113 某工会将于2010年1月1日开始施行新工会会计制度，工会于2009年11月初着手制定新旧工会会计制

58、度衔接方案，具体部署如下： 1.决定于2009年12月1日开始组织资产、负债的全面清查； 2.决定于2010年1月1日至3日进行2009年度决算； 3.决定于2010年1月4日至6日进行新旧会计科目结转。三、新旧工会会计制度衔接举例 第114页，共132页。114 第 一步：在2009年年终决算前，进行资产和负债的全面清查。2009年12月1日，该工会开始组织对其资产和负债进行全面清查和盘点。在本次全面清查中发现如下事项，按照规定报批后，进行了会计处理：第115页，共132页。115 112月1日，盘点固定资产时发现，由于库房意外漏水，导致组织竞赛用电子计时器等电子设备毁坏，无法继续使用。毁坏

59、的电子设备账面金额共计12 000元，处置的变价收入金额1 000元，已存入银行。 借：固定基金 12 000 贷：固定资产 12 000 借：银行存款 1 000 贷：其他收入 1 000 212月5日，盘点库存材料时盘盈2箱金旗舰多功能复印纸（A3 80G），市场售价每箱500元。 借：库存材料 1 000 贷：其他收入 1 000第116页，共132页。116 312月10日，发现某人于2006年12月捐赠的一辆汽车没有入账，捐赠人没有提供有关凭据，该汽车在二手车市场的市场价值为100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：固定基金 100 000 需要设置固定资产辅助账的工会，

60、建议在固定资产清查的同时设置固定资产辅助账，根据每项固定资产的原有会计核算资料和实际使用情况，计算和估计各项固定资产的原值、购入时间、预计使用年限、应计提折旧（一般采用直线法计提折旧）和固定资产净值。 第117页，共132页。117卡片号名称计量单位数量原值购入时间入账日期预计使用年限应计提折旧固定资产净值备注1房屋建筑物101房屋101001XX办公楼幢12002003.122003.1230401602专用设备201音响设备套1102003.122003.1210643一般设备301办公家俱301001办公桌张50122003.122003.12107.24.8301002椅子把80220