初级经济法课件6其他税收法律制度

1、其他税收法律制度第六章关税关税美国中国太平洋货款、佣金、包装费、运费保险费运费损耗定价关税【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2016年3月有关经营情况如下：（1）进口一批高档化妆品，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。则甲公司进口高档化妆品的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。A.包装费11万元B.保险费4万元C.运输费20万元D.货价210万元关税【多选题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2016年3月有关经营情况如下：（1）进口一批高档化妆品，海关审定

2、的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。则甲公司进口高档化妆品的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是（ ）。A.包装费11万元B.保险费4万元C.运输费20万元D.货价210万元答案：ABCD解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。到岸价格是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务等费用构成的一种价格。关税关税【单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批高档化妆品，已知高档化妆品的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合

3、计为2万元，高档化妆品的关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（）万元。A.35B.40C.35.29D.114.06关税【单选题】甲公司为一家化妆品生产企业，8月从美国进口一批高档化妆品，已知高档化妆品的离岸价格为173万，运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费合计为2万元，高档化妆品的关税税率为20%，消费税税率为15%，增值税税率为17%，则该企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为（）万元。A.35B.40C.35.29D.114.06答案：D解析：应缴纳关税为：（173+2）20%=35万；增值税和消费税

4、的组成计税价格：（173+2+35）/（1-15%）=247.06，消费税：247.0615%=37.06万元；增值税：247.0617%=42万元，所以企业进口环节应缴纳的关税、增值税、消费税合计为：35+42+37.06=114.06万元。关税关税【判断题】因故退还的中国出口货物,可退回已征收的出口关税。( ) A、正确B、错误关税【判断题】因故退还的中国出口货物,可退回已征收的出口关税。( ) A、正确B、错误答案：错误解析：因故退还的中国出口货物,可以免征进口关税,但已征收的出口关税,不予退还房产税房产税房产税【判断题】以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施,如果单独记账,价值

5、没有计入房产原值,可以不计算缴纳房产税( )A、正确B、错误房产税【判断题】以房屋为载体、不可随意移动的附属设备和配套设施,如果单独记账,价值没有计入房产原值,可以不计算缴纳房产税( )A、正确B、错误答案：错误解析：本题考核房产税的计税依据。凡以房屋为载体,不可随意移动的附属设备和配套设施,无论会计中是否单独记账与核算,都计入房产原值计征房产税。房产税房产税【单选题】某企业2012年1月1日的房产原值为3000万元,3月31日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。根据房产税法律制度的规定,该企业当年应缴纳房产税( )

6、万元。A、 4B、 824C、 27D、 288房产税房产税【单选题】某企业2012年1月1日的房产原值为3000万元,3月31日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店,月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。根据房产税法律制度的规定,该企业当年应缴纳房产税( )万元。A、 4B、 824C、 27D、 288答案：C解析：(1)从价部分:2000(1-20%)12% (1-20%)12%312=216(万元);(2)从租部分:5912%=54(万元);(3)当年应纳房产税=216+54=27(万元)。 房产税房产税【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项

7、中，不予免征房产税的是（）。A.名胜古迹中附设的经营性茶社B.公园自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用房D.国家机关的职工食堂房产税【单选题】根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不予免征房产税的是（）。A.名胜古迹中附设的经营性茶社B.公园自用的办公用房C.个人所有的唯一普通居住用房D.国家机关的职工食堂答案：A解析：宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章征税。契税契税【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。A.出售房屋的个人 B.受赠土地使用权的企业C.购买房屋的个人

8、D.受让土地使用权的企业契税契税【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。A.出售房屋的个人 B.受赠土地使用权的企业C.购买房屋的个人 D.受让土地使用权的企业答案：A 解析：在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，为契税的纳税人。契税【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个人承租居民住宅契税【单选题】根据契税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.承包者获得农村集体土地承包经营权B.企业受让土地使用权C.企业将厂房抵押给银行D.个

9、人承租居民住宅答案：B解析：契税以在我国境内转让土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。土地使用权转让中的农村集体土地承包经营权的转移以及土地、房屋权属的典当、继承、出租或者抵押等，均不属于契税的征收范围。契税契税【单选题】周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。A.周某应缴纳契税0.3万元B.周某应缴纳契税2.7万元C.谢某应缴纳契税2.7万元D.谢某应缴纳契税0.3万元契税【单选题】周某向谢

10、某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。已知契税税率为3%。关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。A.周某应缴纳契税0.3万元B.周某应缴纳契税2.7万元C.谢某应缴纳契税2.7万元D.谢某应缴纳契税0.3万元答案：C解析：契税的纳税人，是指在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人，本题中承受房屋权属转移的为谢某，因此A、B选项不正确；应纳税额=903%=2.7（万元），选项C正确。契税契税【多选题】根据税收法律制度的规定，下列免征契税的有（）。A.国家机关承受房屋用于办公B.纳税人承

11、受荒山土地使用权用于农业生产C.军事单位承受土地用于军事设施D.城镇居民购买商品房用于居住答案：ABC解析：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。契税【多选题】根据税收法律制度的规定，下列免征契税的有（）。A.国家机关承受房屋用于办公B.纳税人承受荒山土地使用权用于农业生产C.军事单位承受土地用于军事设施D.城镇居民购买商品房用于居住答案：ABC解析：城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。土地增值税土地增值税土地增值税事项土地增值税不征征土地使用权出让土地使用权转让转让建筑物产权继承赠与（1）赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人（2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育

12、、民政和其他社会福利、公益事业赠与其他人改制整体改制暂不征收合并暂不征收分立暂不征收投资、联营暂不征收房地产开发企业房地产开发企业将部分开发房产自用或出租出售房地产交换个人互换自有居住用房企业互换合作建房建成后自用建成后转让出租抵押抵押期间抵押期满“且”发生权属转移代建评估增值土地增值税【例题单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（）。A.A企业将自有厂房出租给B企业B.C企业转让国有土地使用权给D企业C.某市政府出让国有土地使用权给E房地产开发商D.D软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院土地增值税【例题单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，

13、应缴纳土地增值税的是（）。A.A企业将自有厂房出租给B企业B.C企业转让国有土地使用权给D企业C.某市政府出让国有土地使用权给E房地产开发商D.D软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院解析：B 解析：选项A：A企业将自有厂房出租给B企业，厂房的所有权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C：出让国有土地的行为不征收土地增值税；选项D：将房屋通过民政局捐赠给养老院，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税土地增值税一、计税公式土地增值税=增值额税率扣除项目金额速算扣除系数增值额=转让房地产取得的收入扣除项目金额土地增值税土地增值税优惠政策：纳税人建造普通标准住

14、宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。土地增值税结合优惠政策：纳税人建造普通标准住宅，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。转让项目具体扣除项目扣除标准存量项目 房屋 房房屋及建筑物的评估价格重置成本价成新率地取得土地使用权所支付的地价款和缴纳的有关费用据实扣除销售与转让房地产有关的税金土地 地同同销售同同土地增值税【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项房地产销售环节中缴纳的税金中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时已在管理费用中扣除，而不再单独扣除的是（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税土地增值税【单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各

15、项房地产销售环节中缴纳的税金中，属于房地产开发企业在计算土地增值税时已在管理费用中扣除，而不再单独扣除的是（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税答案：D解析：房地产企业销售环节中可以扣除的有城建税和教育费附加，印花税是不可以再单独扣除的。土地增值税计算思路土地增值税【单选题】某房地产企业开一发普通标准住宅，已知支付的土地出让金为2840万元，缴纳相关税费160万元；住宅开发成本2800万元，其中含装修费用500万元；房地产开发费用中的利息支出为 300万元（不能提供金融机构证明）；当年住宅全部销售，取得销售收入9000万元；缴纳城建税和教育费附加495万元（不含增值税）；印

16、花税4.5万元。已知：该企业所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%，房地产开发加计扣除比率为20%。则该企业应缴纳的土地增值税为（）万元。A.0B.289.5C.386D.482.5土地增值税答案A解析：（1）住宅销售收入为9000万元。（2）确定转让房地产的扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额2840+160=3000（万元）。住宅开发成本为2800万元。房地产开发费用（3000 ）10%=580（万元）。与转让房地产有关的税金495（万元）。缴纳的印花税已在管理费用中扣除。加计扣除=（3000 ）20%=1160（万元）。转让房地产的扣除项目金额3000 +580+495 =8035（万元）。（3）转让房地产的增值额=9000-8035=965（万元）。（4）增值额与扣除项目金额的比率965/8035=12%纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，予以免税。土地增值税土地增值税【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以免征土地增值税的有（）。A.国家机关转让自用房产B.工业企业以不动产作价入股投资非房地产开发企业C.房地产开发公司以不动产作价入股进行投资D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产土地增值税【多选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，