基础会计学教学课件

1、第四章 会计凭证第1页，共51页。 第四章 会计凭证 第一节 会计凭证的意义和种类 一、会计凭证的意义 1会计凭证涵义用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，作为记账依据的书面证明。 会计凭证的作用 (1) 反映各项经济业务的完成情况 (2) 监督经济业务的合理性合法性 (3) 便于分清经济责任,加强经济责任制 (4) 作为记账依据 2第2页，共51页。 什 么 是 会 计 凭 证 ？ 例：某公司购买钢材100吨，每吨单价5 000元，运杂费50 000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。借：原材料 550 000 贷：银行存款 550 000发货票运单银行结算凭证记账凭证入

2、库单3第3页，共51页。二、会计凭证的种类 按填制程序和用途可以分为原始凭证和记账凭证。原始凭证 (Source documents) 用来记载经济业务的发生和完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证。按来源分为外来凭证和自制凭证。(1) 外来凭证: 与外单位发生经济业务时, 从外单位取得的原始凭证. (2) 自制凭证: 由本单位内部的业务经办人, 在本单位内部发生经济业务时所填制的原始凭证. (a) 一次凭证 (b) 累计凭证 (c) 原始凭证汇总表4第4页，共51页。二、会计凭证的种类 记账凭证根据原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记账直接依据的会计凭证。 收款凭证 专用记

3、账凭证 付款凭证按用途分为 转账凭证 通用记账凭证：不分收、付款和转账业务 5第5页，共51页。 第二节 原始凭证一、原始凭证的基本要素6第6页，共51页。1、原始凭证的名称2、填制原始凭证的单位名称3、填制原始凭证的日期和原始凭证的编号4、接受凭证单位的名称5、经济业务的内容摘要6、经济业务的实物数量, 单价和金额7、填制单位及经办业务部门或人员的签名公章原始凭证的基本要素7第7页，共51页。二、原始凭证的填制 1.一次凭证和累计凭证 一次凭证：经济业务发生和完成时一次填制完成的凭证。例：发票、领料单等。 累计凭证：在一定时期内，连续记载同类经济业务，定期根据其累计数作为记账依据的原始凭证。

4、例：限额领料单等。 第二节 原始凭证8第8页，共51页。一次凭证9第9页，共51页。累计凭证：限额领料单相同业务记录在同一张单据上,期末合计,减少工作量10第10页，共51页。原始凭证的填制要求各种原始凭证的书写，只能用兰黑或炭素墨水填写，不准用圆珠笔和铅笔填写壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾佰、仟、万、亿角、分、整如果文字填写错误，应划线更正，并加盖出具单位和经手人印章，不得随意涂改、刮擦、挖补。如果金额有错误, 应当由出具单位重开. 第二节 原始凭证11第11页，共51页。实例教与学资料：广州贸发公司向广州市宏发机械有限公司购入货物，价值8750.60元，用支票支付。开票日期：201

5、7年3月16日付款行：中国工商银行广州中山支行出票人账号：024-5678用途：货款 金额8750.60收款人:广州市宏发机械有限公司企业已经在银行预留3个章：财务、法人、出纳章12第12页，共51页。填写步骤选择支票种类判断是何种支票请大家一起填！13第13页，共51页。填写步骤出票日期出票日期要点：左边小写（阿拉伯日期）右边中文大写:为了防止变造支票日期月：1，2前须加零日：19日前须加零日：1119前加须壹2017年3月16日:1月15日：零壹月壹拾伍日12月2日：壹拾贰月零贰日贰零壹柒年叁月壹拾陆日是难点哦 ！14第14页，共51页。中国工商银行支票存根（粤）附加信息 出票日期 201

6、7 年3 月 16日 收款人:广州宏发机械有限公司 金 额: ￥8 750.60用 途: 货款单位主管 李四 会计 张三中国工商银行转账支票(粤)出票日期(大写) 贰零壹柒年叁月 壹拾陆 日 付款行名称:中国工商银行广州中山支行收款人: 广州宏发机械有限公司 出票人账号:024-5678亿千百十万千百十元角分￥875060人民币(大写)用途上列款项请从我账户内支付出标人签章复核 记账捌仟柒佰伍拾元陆角整货款广州贸发公司支票专用章李四张三支票号码 00473524支票号码 00473524填写步骤盖章内容要填全哦！ 15第15页，共51页。票据法规定支票出票人所签发的支票金额不得超过其在银行实有

7、的存款金额.不准签发空头支票, 否则银行除退票外还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款, 另收2%的赔偿金给收款人. (跳票)16第16页，共51页。张方 2016年6月5日红星公司从北京一百货公司购入打印机一台，款项1000元。例红星公司620165HP640打印机1台1000100000￥北京一百张天零零零壹零零100000￥原始凭证举例:第17页，共51页。 三、原始凭证的审核 (一). 真实性审核 1. 经济业务涉及的当事人 2. 经济业务发生的时间、地点及凭证填制日期 3. 经济业务内容 4. 经济业务量 (二).完整性审核 (三).合法、合规性审核18第18页，共51页。指

8、出原始凭证存在的问题数量、单价?九、玖？另、零？Who？当事单位及当事人必须是真实的经济业务发生的时间、地点和填制日期必须是真实的经济业务内容必须是真实的实物数量单价必须是真实的款项金额的计算是正确的19第19页，共51页。第三节 记账凭证原始凭证记账凭证账薄填制程序根据原始凭证主要内容 会计分录主要用途 登记账簿依据填制记账凭证：是会计人员根据审核无误后的原始凭证或汇总原始凭证填制的,其记载经济业务的简要内容,确定会计分录,是作为记账依据的会计凭证。第20页，共51页。 第三节 记账凭证一、记账凭证的基本要素收款凭证: 根据审核无误的现金及银行存款收入业务的原始凭证为依据所制的一 种记账凭证

9、。付款凭证: 根据审核无误的现金及银行存款付款付出业务的原始凭证为依据制的一种记账凭证。转账凭证: 转账业务就是指不需要收进或付出实际现金及银行存款的经济业务。21第21页，共51页。第三节 记账凭证二、记账凭证的填制要求1. 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证2. 正确确定应使用的记账凭证 (对于现金和银行存款之间的相互划转业务，一般只填制付款凭证)3. 正确填写记账凭证的日期4. 连续编号5. 注明记账凭证的附件6. 记账凭证的复核和检查7. 正确使用会计科目，编制会计分录。22第22页，共51页。三. 记账凭证的填制首先根据经济业务选择记账凭证： 涉及银行存款、现金增加业务的，应选择收款

10、凭证； 涉及银行存款、现金减少业务的，应选择付款凭证。 未涉及银行存款、现金增加、减少业务的应选择转账凭证。注：会计凭证中的转账凭证与银行业务中的转账是两个概念。前者不涉及实际货币的流转，后者是资金在银行系统内划拨。23第23页，共51页。三. 记账凭证的填制（实例一）业务：光华公司2016年4月18日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，单价15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠.24第24页，共51页。 光华公司转账凭证 年 月 日 字第 号摘 要账 户 名 称记 账借 方金 额贷 方 金 额附件 张一级账户明 细 账 户合 计会计

11、主管 记账 审核 填制 20164 18 转1购进甲材料，价款及运费暂欠材料采购 甲材料7550.00应付账款A公司7550.002￥7550.00￥ 7550.00张三三. 记账凭证的填制（实例一）记账凭证中“转账”凭证与银行转账无关!这里是不涉及实际款项流入流出的转账25第25页，共51页。三.记账凭证的填制（实例二）业务：光华公司2016年4月20日从银行提取现金9600元，以备日常开支。 26第26页，共51页。 摘 要账户名称 金 额记账一级账户明细账户万 千 百 十 元 角 分 合 计 会计主管 记账 审核 填制提取款项作为备用现金库存现金9 6 0 0 0 09 6 0 0 0

12、0张三光 华 公司付款 凭 证 2016年4月20日 贷方账户： 字第 号付 1银行存款三.记账凭证的填制（实例二）付款凭证的贷方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将贷方科目设在上方。付款凭证的借方科目在对应的表格中。27第27页，共51页。注 意对于现金和银行存款之间的相互划转业务，一般只填制付款凭证否则:依照借方科目- 收款凭证借:现金 9600 贷:银行存款9600依照贷方科目- 付款凭证 借:现金 9600 贷:银行存款 9600重复记录!28第28页，共51页。三.记账凭证的填制（实例三）光华公司2016年4月28日向W公司销售D商品37500元， 收到货款22500元，

13、余款暂欠。29第29页，共51页。 摘 要账户名称 金 额记账一级账户明细账户万 千 百 十 元 角 分 合 计 会计主管 记账 审核 填制销售D商品收取部分货款主营业务收入 D商品2 2 5 0 0 0 02 2 5 0 0 0 0张三光 华 公司收款 凭 证 2016年4月28日 借方账户： 字第 号收 1银行存款三.记账凭证的填制（实例三）收款凭证的借方科目只有现金和银行存款，因而在凭证格式设置上，将借方科目设在上方。 收款凭证的贷方科目在凭证对应的表格中。30第30页，共51页。 光华公司转账凭证 年 月 日 字第 号摘 要账 户 名 称记 账借 方金 额贷 方 金 额附件 张一级账户

14、明 细 账 户合 计会计主管 记账 审核 填制 20164 28 转2销售D商品，收取部分款项，余款暂欠应收账款 15000.00主营业务收入 W公司15000.002￥15000.00￥ 15000.00张三三. 记账凭证的填制（实例三）31第31页，共51页。记账凭证的填制举例 例：某企业2016年4月20日，销售经理部业务员王成预支差旅费2000元，销售部经理张文签字批准，会计部经理李向复批，出纳王兰办理付现金业务。2016420销售经理部 王成赴上海参加商品展示会贰仟元整2000.00同 意张 文李 向先是原始凭证的填制；下面是记账凭证的编制。32第32页，共51页。三 记账凭证的填制

15、2016420王成预支差旅费其他应收款王成20000002000000 ￥填写金额，并注销空白行2王成王兰付字1号填写日期填写会计科目填写合计金额（书写人民币符号）填写记账凭证的编号填写附件张数在相应岗位上签章现 金填写内容摘要133第33页，共51页。4月24日, 王成出差回来, 住宿费300元, 列车票800元, 餐饮费400元, 其他费用150元, 余款退回. 采购员填报销单部门负责人签字出纳 报销开收据收余款主管会计审核交审签字领回报 账交回余款给收据编制记账凭证 登记现金日记账登记现金总账和费用总账传单据34第34页，共51页。收款凭证: 借: 现金 350 贷: 其他应收款 350

16、转账凭证:借: 营业费用 1650 贷: 其他应收款 165035第35页，共51页。反映经济业务提供记账依据原始凭证填制取得填制记账凭证账簿经济业务明确经济责任 强化内部控制监督经济活动 提高经济效益第36页，共51页。三. 记账凭证的填制 第三节 记账凭证企业收到宋宁投资款1百万元. 反映何种经济业务?37第37页，共51页。三. 记账凭证的填制 第三节 记账凭证从银行提取8千元现金备用. 反映何种经济业务?38第38页，共51页。三. 记账凭证的填制 第三节 记账凭证企业采购甲材料, 相关款项未付.反映何种经济业务?39第39页，共51页。四、记账凭证的审核1. 对所附的原始凭证按原始凭

17、证的审核要求进行复核；2. 记账凭证所附原始凭证是否齐全，内容与金额是否一致；3. 所用会计科目是否与经济业务相符；4. 记账凭证上的手续是否完整。 40第40页，共51页。注意课堂是以文字描述经济业务实际是以票据单证等原始凭证”描绘”经济业务请判断以光明永春机械公司为会计主体的两套原始凭证41第41页，共51页。 第四节 会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递 指会计凭证从填制起到归档保管止，按规定的程序和时间在各经办人员之间传送和交接。包括：会计凭证传递程序和传递时间。二、会计凭证的保管 按1998年发布的会计档案管理办法保管。例如：原始凭证、记账凭证保管期限15年，会计报表永久保管等等。

18、42第42页，共51页。记账凭证如何装订？收款凭证原始凭证43第43页，共51页。会计凭证的种类自制原始凭证外来原始凭证收款凭证转账凭证付款凭证原始凭证记账凭证按来源不同按其适用的经济业务分类会计凭证按其填制程序和用途44第44页，共51页。增值税 简介增值税是就货物或应税劳务在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税.增值税实行价外税制度. 增值税的税率: 17% 45第45页，共51页。增值税 简介计税方法:公司供货商商品货款及增值税进项税额购货商商品货款及增值税销项税额46第46页，共51页。一般纳税企业销售货物或者提供加工、修理修配劳务等应税劳务均应开具增值税专用发票, 其中记载售价, 税率以及税额等.一般企业的增值税税率为17%. 应纳税