2021年注册税务师考试税法一模拟试题及答案(二)

1、2021 年注册税务师考试税法一模拟试题及答案一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中只有一个符合题意）1、税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法角度看，有权的国家机关是指（ ） 。A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院C.财政部D.国家税务总局答案：A解析：从狭义税法角度看，有权的国家机关是全国人民代表大会及其常务委员会； 其他选项是广义的立法机关。2、两个或两个以上的主权国家或地区在同一时期内，对参与或被认为是参与国际经济活动的同一或不同纳税人的同一征税对象征收了相同或类似的税。 这种征税结果在国际税收中称为

2、（ ） 。A.国际征税B.国际双重征税C.国际税收抵免D.国际税收饶让答案： B解析：上述定义是国际双重征税。3、关于转让定价税制，下列说法正确的是（） 。A.转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易B.转让定价税制的核心内容是利润分割法的运用C.转让定价税制是某一税种的专门税制D.转让定价税制是所得税体系中的单独税种答案： A解析：转让定价税制管辖的对象是公司集团内部的关联交易。4、关于税收实体法要素，下列说法中正确的是（） 。A.税收附加和税收加成是减轻纳税人负担的措施B.按税法理论划分，营业税的税目为列举税目C.个人所得税中对工资薪金所得适用的税率为超率累进税率D.烟酒生产企业是消

3、费税的纳税人，国内消费者是消费税的负税人答案：D解析：消费税的纳税环节为国内生产、委托加工和进口规定的消费品的环节， 消费税具有转嫁性，消费税的税款终都要由消费者负担。5、关于税务规章，下列说法中正确的是（） 。A.税务规章解释与税务规章不具有同等效力，但同属于立法解释的范畴B.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布C.税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，但对不适当的税务规章不能宣布无效答案：D解析：税务规章解释与税务规章具有同等效力，同属于立法解释的范畴； 审议通过的税务规章报局长签署后予以公布； 税务规章与地

4、方性法规对同一事项的规定不一致不能确定如何适用时， 由国务院提出意见、 只有认为应该适用税务规章的， 才必须提请全国人大常委会裁决； 人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用， 对不适当的税务规章不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用。6、在税收法律关系中，纳税人享有的权利与承担的义务不尽相同，下列行为中属于纳税人权利的是（ ） 。A.按期进行纳税申报，按时足额缴纳税款B.依法进行账簿、凭证管理C.依法注销税务登记D.向税务机关咨询税法及纳税程序答案： D解析：ABC选项均是纳税人白勺义务,只有D选项属于权利。7、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，

5、不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为（ ） 。A.分国限额抵免法B.综合限额抵免法C.税收饶让D.免税法答案： C解析： 税收饶让是指居住国政府对跨国纳税人在非居住国得到减免的那一部分税额视同已经缴纳，不再按本国规定的税率予以补征。8、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是（） 。A.供电局销售电力产品B.房地产开发公司销售房屋C.饭店提供餐饮服务D.房屋中介公司提供中介服务答案：A解析：房地产开发公司销售房屋按销售不动产征收营业税；饭店提供餐饮服务， 房屋中介公司提供中介服务按照服务业征收营业税。9、某农机生产企业为增值税一般纳税人。2021 年 3 月，

6、该企业向各地农机销售公司销售农机产品， 开具的增值税专用发票上注明金额500 万元； 向各地农机修配站销售农机零配件， 取得含税收入 90 万元； 购进钢材等材料取得的增值税专用发票上注明税额 59 5 万元 取得的货物运输业发票上注明运费 3 万元， 取得的发票均已在当月通过主管税务机关认证或比对。该企业当月应纳增值税（ ）万元。A 15 64B 18 28C 18 37D 38 37答案： C解析：销项税额 =500X 13%+9O （1+17%）X17%=78 077（万元）进项税额=59. 5+3 X 7%=59 71（万元）应纳增值税=78 077-59 71=18 37（万元 ）1

7、0、 某超市为增值税小规模纳税人。2021 年 1 月， 该超市取得货物零售收入 120210 元；向困难群体捐赠部分外购商品， 捐赠商品的买价为 4200 元， 售价为 5000 元； 向职工发放部 分外购商品作为节日福利， 发放商品的买价为 3000 元， 售价为 3700 元； 销售已使用 1 年的 冰柜一台取得收入 1400 元，该冰柜原购进价 2200 元。该超市当月应纳增值税（ ）元。A 4273 50B 4807 69C 4815 38D 4950 00答案： B解析：应纳增值税 =120210+（1+4%） X 4%+500O （1+4%）X4%=4807 69（元）11、某烟

8、厂为增值税一般纳税人， 2021 年 11 月收购烟叶支付价款500 万元，缴纳烟叶税 110 万元，已开具烟叶收购发票，取得符合规定的的货物运输业发票上注明运费 6 万元， 取得的相关票据均已认证。该烟厂当月抵扣进项税额（ ）万元。A 65 42B 78 42C 86 22D 112 62答案： C解析：烟叶收购金额一烟叶收购价款x（1+10%）=500 X （1 + 10%）=550（万元）烟叶可以抵扣的进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）X 13%=（550+110）X 13%=85. 8（万元）当月抵扣进项税额 =85. 8+6X7%=86 22（万元）12、 某汽车修理厂为增值税小规模纳

9、税人。 2021 年 7 月取得汽车保养、 修理收入 100000 元， 销售外购汽车零配件、 润滑油等取得收入 20210 元。 该汽车修理厂当月应纳增值税（）元。A 6429 61B 6792 45C 6800D 6962 26答案： B解析：应纳增值税 =（100000+20210） + （1+6%）X6%=6792 45（元）13、某个体商店为增值税小规模纳税人。2021 年 9 月，该个体商店购置一台税控收款机，取得的普通发票上注明金额3200 元，经主管税务机关审核批准允许抵当期应纳税额。当月零售货物取得销售收入 12400 元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为 t200 元，

10、售价为 1500 元。该个体商店当月应纳增值税（）元。A 69 66B 353 49C 411 54D 534 62答案： A解析：销售货物和抵债应纳增值税=12400 + （1+4%） X 4%+150O （1+4%） X 4%=534,615（万元）购买税控收款机可抵免税额 =3200+（1+17%）* 17%=464 957（万元）该个体商店当月应纳增值税=534 615-464 957=69 66（万元 ）14、依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（） 。A.进口卷烟B.进口服装C.零售化妆品D.零售白酒答案：A解析：服装不属于消费税应税商品，化妆品、 白酒在生产环节征收消

11、费税， 零售环节不征收。依据消费税的有关规定， 下列消费品实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（）。A.啤酒B.粮食白酒C.酒糟D.葡萄酒答案： B解析：根据消费税税目税率表规定， A 啤酒分甲类啤酒和乙类啤酒，两者税率分别为 250 元/吨及 220 元/ 吨，这是从量定额； B 白酒税率为：20%加 0.5 元/500 克（或者 500毫升） ，是从量定额兼从价定额； C 酒糟不用纳消费税； D 葡萄酒属其他酒，税率为10%，是从价定率。因此该题只有B 白酒符合，答案为B。某化妆品厂受托加工一批化妆品， 委托方提供原材料成本30000 元。 该厂收取加工费 10000 元、代垫辅助材料

12、款5000元，该厂没有同类化妆品销售价格，该厂应代收代缴消费税（ ）元。（ 以上款项均不含增值税）A 17142 86B 19285.71C 20212 86D 20250 00答案： B解析：该厂应代收代缴消费税（30000+10000+5000） +（1-30%） X30%=19286 71（元）17、城市维护建设税的计税依据是（） 。A.实际缴纳的消费税、关税、增值税之和B.实际取得的销售额、营业额之和.C.实际缴纳的增值税、营业税、资源税之和D.实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和答案： D解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和。18、依据关税的有关

13、规定，下列费用中不得计人完税价格的是（） 。A.买价B.境外运费C.由买方负担的包装费D.由买方负担的购货佣金答案： D解析：由买方负担的除购货佣金外的经纪费计入关税完税价格。19、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于消费税征税范围的是（） 。A.高尔夫球包B.竹制筷子C.护肤护发品D.电动汽车答案：A解析：高尔夫球及球具是新增加的消费税征收项目。护肤护发品、竹制筷子、 电动汽车均不在消费税的征收范围内。20、依据消费税的有关规定，下列消费品中，准予扣除已纳消费税的是（ ） 。A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品C.以委托加工的已税石脑油为原

14、料生产的应税消费品D.以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒答案： C解析：只有C 选项符合税法规定可以抵扣已纳消费税的环节。21、依据增值税的有关规定，下列销售行为免征增值税的是（ ） 。A.农业生产者销售外购的农业产品B.国有粮食购销企业销售的食用植物油C.农贸市场批发和零售的农膜D.商场销售的水产品罐头答案：C解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税；国有粮食企业， 对外销售食用植物油业务， 除政府储备食用植物油继续免征增值税外， 其余的一律征收增值税。 农膜属于免征增值 税的农业生产资料。22、依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是（ ） 。A.将购买的货物分配给股东，应征收增

15、值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税答案：A解析：将购买的货物分配给股东，视同销售缴纳增值税；集邮商品的生产、 调拨和销售缴纳增值税； 经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的， 应照章征收增值税； 受托 开发软件产品， 著作权属于受托方的征收增值税， 著作权属于委托方的或属于双方共同拥有 的不征收增值税。23、依据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的说法正确的是（ ） 。A.从事货物生产的企业，年应税销售额在100万元（含）以下，一律认定为小规模纳税人

16、B.从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，一律认定为小规模纳税人C.已认定为小规模纳税人不得再转为一般纳税人D.年应税销售额超过180万元的事业单位，不得作为小规模纳税人答案： B解析：生产企业年销售额不低于 30 万，核算健全，可以被认定为一般纳税人。从事货物批发的企业， 年应税销售额在180 万元 （ 含 ） 以下， 目前一律不得认定为一般纳税人， 所以即应该是一律认定为小规模纳税人。24、下列业务中，应当征收营业税的是（ ） 。A.电信器材的生产销售B.邮政部门办理储蓄业务C.某报社自己发行报刊D.供应未经加工的天然水答案： B解析：邮政部门办理储蓄业务，按照“邮电通信

17、业”征收营业税。25、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（ ） 。A.公路管理和养护活动应按交通运输业税目征收营业税B.自开票物流劳务单位开展物流业务一律按交通运输业税目征收营业税C.代开发票纳税人从事联运业务；应以代开的货物运输业发票上注明的营业额减去支付给其他联运合作方的各种费用后的余额为营业额D.自开票纳税人从事联运业务，应以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额答案：D解析：公路管理和养护业务应按 “建筑业”税目征收营业税； 自开票的物流劳务单位开展物流业务应按其收入性质分别核算， 提供运输劳务取得的运输收入按 “交通运输业” 税目征收营业税并开具货物运输业

18、发票； 提供其他劳务取得的收入按 “服务业” 税目征收营业税并开具服务业发票； 凡未按规定分别核算其应税收入的， 一律按 “服务业” 税目征收营业税；代开发票纳税人从事联运业务的， 其计征营业税的营业额为代开票上注明的运费和其他价外费用， 不得减除支付给其他联运合作方的运费； 自开货物运输发票纳税人的联运业务， 以其向货主收取的运费及其他价外收费减去付给其他联运合作方运费后的余额为营业额计算缴纳营业税。26、某宾馆 2021 年 9 月取得下列收人：住宿、餐饮营业收入 20 万元 （ 包括销售 4 吨自制啤酒取得的收入 3 万元 ） ， 游艺厅营业收入 14 万元， 台球室营业收入 8 万元。

19、 该宾馆当月应纳营业税（ ）万元。A 2 10B 4 20C 5 30D 5 40答案： B解析：该宾馆当月应纳营业税=20X5%+14 20%+8X 5%=4 2（万元）27、某拍卖行2021 年 8月销售死当物品取得销售收入41 6 万元，取得咨询收入 15万元，手续费收入 11 万元，该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计（ ）万元。A 2 90B 2 10C 3 68D 1 30答案： A解析：该拍卖行当月应纳增值税、营业税合计为：41. 6+（1+4%）X4%+15X 5%+11X5%=2 9（ 万元 ） 。根据国家税务总局关于拍卖行取得的拍卖收入征收增值税、营业税有关问题的通知国税发

20、199040 号文的规定：对拍卖行受托拍卖增值税应税货物，向买方收取的全部价款和价外费用，应当按照4%的征收率征收增值税。拍卖货物属免税货物范围的，经拍卖行所在地县级主管税务机关批准， 可以免征增值税。 因此， 对于拍卖公司拍卖其他性质的动产的， 税法上是将其视同为受托代销商品， 按受托代销商品进行增值税处理的。 根据现行增值税法规定： 受让人 （ 拍卖公司 ） 为委托人代销货物， 其行为视同销售货物， 对其从购 货方 （ 买受人 ） 取得的全部价款，均应当征收增值税。【说明】该处属于超教材内容。28、依据营业税的有关规定，下列说法正确的是（ ） 。A.旅游景点的索道经营业务按交通运输业征税B

21、.金融经纪业按“服务业”征税C.交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”征税一D.航空勘探按“建筑业”征税答案：D解析：旅游景点的索道经营业务按“服务业旅游业”征税；金融经纪业按金融业项目征税；交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征收范围，应按“服务业”税目中的“租赁”项目征收营业税。29、依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中可以享受法定减免的是（ ） 。A.国家机关购买的小汽车B.留学人员购买的小汽车C.有突出贡献专家购买的小汽车D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车答案：D解析：外国驻华使馆，领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免征车辆购置税。30、某汽车贸

22、易公司 2021 年 6 月进口 11 辆小轿车，海关审定的关税完税价格为 25 万元/ 辆，当月销售8 辆，取得含税销售收入 240 万元； 2 辆企业自用， 1 辆用于抵偿债务。合同约定的含税价格为 30 万元。 该公司应纳车辆购置税（） 万元。 （ 小轿车关税税率28%）A 7 O3B 5 00C 7 50D 10 55答案： A解析：该公司应缴车辆购置税=2X （25+25 X 28%）/（1-9%） X10%=7 03（万元）31、 甲企业从某拍卖公司通过拍卖购进两辆轿车， 其中一辆是未上牌照的新车， 不含税成交价 60000 元，国家税务总局核定同类型车辆的计税价格为 120210

23、 元；另一辆是已使用6 年的轿车，不含税成交价5000 元。甲企业应纳车辆购置税（ ）元。A 6000B 6500C 12021D 24000答案： C解析：购买已经使用过的小汽车不缴纳车购税。甲企业应纳车辆购置税 =120210 X 10%=12021（元）32、依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（） 。A.自产自用应税资源不缴纳资源税B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量D.纳税人不能准确提供应税产品销售或移送使用数量的不缴纳资源税答案： B解析： 销售应税资源， 应以实际销售数量为资源税的课税数量。 纳税人开采或者

24、生产应税产品自用的， 以自用 （ 非生产用 ） 数量为课税数量； 收购未税产品的单位代扣代缴资源税的 依据是收购的未税矿产品数量； 纳税人不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的， 从高适用税额征税。33、某油田 2021 年 12 月份生产原油 10500 吨，其中已销售8000 吨，自用 1500 吨（不是用于加热、修井） ，另有1000 吨待销售。该油田当月应纳资源税（ ）元。 （该油田适用单位税额每吨18 元）A 27000B 144000C 171000D 180000答案： C解析：加热、修井用原油不征收资源税。该油田企业资源税 =（8000+1500） X 18=171000（元

25、）34、依据资源税的有关规定，扣缴义务人代扣代缴资源税的地点是（） 。A.开采地B.核算地C.收购地D.销售地答案： C解析：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购的主管税务机关缴纳。35、某盐场2021 年 8 月生产液体盐 25 万吨，销售自产液体盐 10 万吨；将自产液体盐15 万吨和外购液体盐 16 万吨加工成14万吨固体盐，全部对外销售。该盐场当月应纳资源税（ ）万元。（液体盐和固体盐单位税额分别为3 元吨和 12 元吨 ）A 198B 243C 195D 150答案： D解析：该盐场当月应纳资源税=10X 3+14X 12-16 X 3=150（万元）36、依据资源税的有关规定，下

26、列煤炭中属于资源税征收范围的是（） 。A.煤矿开采销售的原煤B.商业企业销售的选煤C.生产企业销售的蜂窝煤D.商业企业销售的原煤答案：A解析：资源税是对开采应税矿产品或生产盐的单位和个人征税；征收资源税的煤炭是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。37、依据车辆购置税的有关规定，下列说法中正确的是（） 。A.车辆购置税实行统一比例税率B.车辆购置税的纳税地点是纳税人所在地C.车辆购置税是对所有新购置车辆的使用行为征税D.车辆购置税的征税环节为车辆的出厂环节答案： A解析：车辆购置税实行统一比例税率。38、甲生产企业地处市区， 2021 年 5 月缴纳增值税28 万元，当月委托位于县城的乙企业

27、加工应税消费品，乙企业代收消费税l5 万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（ ）万元。A 1 96B 0 75C 2 71D 1 31答案： A解析：甲企业应纳城市维护建设税=28X7%=1 96（万元）39、关于关税的完税价格，下列说法中正确的是（ ） 。A.进料加工进口料件申报内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格B.进1=1货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法C.由买方负担的经纪费用应计入完税价格中D.设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中答案：C解析：由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费，都是要计入完税价格的； 进料加工进口料件申报内销时， 以

28、料件原进口时的价格估定。 如果进口货物的成交价格不符合法律规定的条件， 或者成交价格不能确宸的， 海关经了解有关情况， 并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法。40、 依据关税的有关规定， 以租金方式对外支付的进口租赁货物， 在租赁期间作为完税 价格的是（ ） 。A.以海关审定的租金B.以海关审定的采购价格C.按照一般进口货物估定完税价格D.货物成交价格答案：A解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物， 在租赁期间内， 以海关审定的租金作为完税价格。二、多项选择题（共 30 小题，每小题 2 分。每题的备选答案中，有两个

29、或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0 5 分。 ）41、关于税收实体法要素，下列说法中正确的有（ ） 。A.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素B.课税对象体现各税种的征税范围C.税率是以课税对象为基础确定的D.课税对象和计税依据在价值形态上一般是不一致的E.课税对象和计税依据在实物形态上一般是一致的答案：A， B， C解析：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素； 课税对象体现各税种的征税范围； 课税对象和计税依据在价值形态上一般是一致的； 课税对象和计税依据在实物形态上一般是不一致的。 税率是应纳税金与课税对象间的比例关系， 从这个角度说，

30、 税率是以课税对象为基础确定的。42、在国际税法规范中，下列说法中正确的有（ ） 。A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加B.当国际税收协定与国内税法发生冲突时，必须修改国内税法的某些征收管理办法C.各国在谈判签订国际税收协定后，双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权D.国际税收协定的签订可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇E.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区答案：A， C解析：税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法， 它只是抵免法的附加； 当国际税收协定与国

31、内税法发生冲突时， 税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法； 国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇， 当对于这种情况，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。国际避税地通常是指不课征个人所得税、 公司所得税资本利得税等直接税， 或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。43、税收法律关系的特点有() 。A.体现国家单方面的意志B.权利义务关系具有不对等性C.主体的一方可以是纳税人，另一方只能是公益部门D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质E.纳税人享有的权利多于纳税人应尽的义务答案： A， B， D解

32、析：税收法律关系的特点： (1) 主体的一方只能是国家； (2) 体现国家单方面的意志；(3) 权利义务关系具有不对等性， 纳税人承担较多的义务， 享受较少的权利； (4) 具有财产所 有权或支配权单向转移的性质。44、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有() 。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税答案：A， B， C解析：增值税按照对外外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税， 收入型增值税和消费型增值税。45、国际税法的重要渊源是国际税收协定，典型的国际税收协定范本有() 。A. OEC范本B.联合国范本C. WT的定

33、范本D.多哈会谈协定范本E.乌拉圭会谈协定范本答案： A， B解析：国际税法的重要渊源是国际税收协定，其典型的形式是“OEC范本”和“联合国范本” 。46、依据营业税的有关规定，下列劳务属于营业税征税范鼠的有() 。A.境外保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务B.境内保险机构以境外物品为标的提供的保险劳务C.境内保险机构提供的出口信用险劳务D.境内保险机构提供的出口货物险劳务E.境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务答案：B， E解析：境内保险机构提供的保险业务是指境内保险机构提供的除出口货物险、 出口信用险外的保险劳务、 境外保险机构以境内物品为标的提供的保险劳务。 境内保险机构为出口

34、货物提供的保险业务不属于营业税征收范围。47、经甲演出公司联系协商，某歌舞团在乙尉院进行演出，由乙剧院代售门票，乙剧院代售门票收人88 万元。根据协议，歌舞团支付给 甲演出公司中介费 10 万元，支付给乙剧院场租费 8 万元。对上述业务税务处理正确的有（ ） 。A.乙剧院自行申报缴纳营业税0. 4万元B.歌舞团自行申报缴纳营业税3. 5万元C.歌舞团应纳营业税2. 1万元，由乙剧院代扣代缴D.歌舞团应纳营业税2. 64万元，由乙剧院代扣代缴E.甲演出公司应纳营业税0. 5万元，并负责代扣代缴歌舞团和乙剧院应纳的营业税答案：A， C解析：税法规定， 演出业务的纳税人是指进行演出的单位和个人， 包

35、括组织演出的经纪人和以非租赁方式提供演出场所的单位和个人。 单位或个人进行演出由他人售票的， 其应纳营业税以售票者为扣缴义务人； 单位和个人进行演出， 以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业税： “表演”应按“文化体育业文化业” 税目征税；以租赁方式提供演出场所的单位按 “服务业租赁业”税目征税；文化经纪人的收入按“文化体育业文化业”税目征税。歌舞团（由剧院代扣代缴）营业税=（88-10-8） X 3%=2 1（万元）；剧院自行申报应纳营业税=8X5%=。4（万元）；甲演出公司应纳营业税=10X3%=。3（万元）。48、依据营业税的有关规定，下列

36、行为中应缴纳营业税的有（ ） 。A.单位将境内不动产无偿赠送他人B.福利企业在境内提供中介劳务C.境外企业转让无形资产给境内企业使用D.残疾人个人提供劳务E.高校后勤实体向社会人员出租学生公寓答案：A， C， E解析：残疾人个人提供的劳务免征营业税；福利企业其经营属于营业税 “服务业” 税目范围内 （ 广告业除外） 的业务， 免征营业税； 对高校后勤实体经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务取得的租金和服务性收入， 免征营业税。 但对利用学生公寓或教师公寓等高校后勤服务设施向社会人员提供服务取得的租金和其他各种服务性收入， 按现行规定计征营业税。49、依据营业税的有关规定，下列说法中错

37、误的有（ ） 。A.国际联运业务以全程运费收入为计税营业额B.邮运运费收入应按“交通运输业”计征营业税C.运输企业提供客运业务收取的手续费收入不计征营业税：D.外国企业在我国境内提供运输劳务取得的收入不计征营业税.E.我国企业在境外提供运输劳务取得的收入应计征营业税答案： A， C， D， E解析： 联运业务以其实际取得的收入为营业额， 即指运输企业开展联运业务时， 以收到的收入扣除支付给以后的承运者的运费、 装卸费、 换装费等费用后的余额。 邮运运费收入是铁路系统运输收入， 应按 “交通运输业” 计征营业税；运输企业提供客运业务收取的手续费收入属于运输企业的价外费， 要依法计征营业税； 外国

38、企业在我国境内提供运输劳务取得的收入属于我国营业税的征收范围。 我国企业在境外提供运输劳务取得的收入不属于我国的营业税征收范围。依据营业税的有关规定， 下列业务不属于营业税 “转让无形资产” 税目的有 （） 。A. 土地租赁B.提供无所有权技术C.电影发行单位出租电影拷贝土地所有者出让土地使用权土地使用者将土地还给土地所有者答案：A， B， D， E解析： 对电影发行单位出租电影拷贝取得的收入适用 “转让无形资产” 税目征收营业税；转让土地使用权， 指土地使用者转让土地使用权的行为。 土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者的行为， 不征收营业税。 转让非专利技术， 是指

39、转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权的技术，不作为本税目的纳税对象。51、依据营业税的有关规定，下列业务中，不按“服务业一租赁业”计征营业税的有（）。A.湿租业务B.程租业务C.期租业务D.光租业务E.融资租赁答案：A， B， C， E解析：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业” 税目征收营业税。 对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。融资租赁属于金融业务的征收范围。52、下列关于资源税扣缴规定的说法中，正确的有（） 。A.扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量

40、B.扣缴义务人代扣资源税时适用开采地的税额C.代扣代缴税款纳税义务发生时间为收到货款的当天D.扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳E.资源税的扣缴义务人包括独立矿山、联合企业、其他单位和个人答案：A， D解析：扣缴义务人代扣资源税时计税依据是收购量； 扣缴义务人代扣的资源税应向收购地税务机关缴纳。 代扣代缴税款纳税义务发生时间为支付货款的当天。 资源税的扣缴义务人包括独立矿山，联合企业，其他单位，不含个人。53、依据城市维护建设税的有关规定，下列说法正确的有（） 。A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行B.计税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金C.海关对进口产品代征增值税

41、、消费税，不代征城市维护建设税D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税答案：B， C， E解析：城市维护建设税的适用税率， 一般为纳税人所在地的适用税率， 但下列两种情况的，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税： （1） 由受托方代收、代扣。 “三税”的单位和个人； （2） 流动经营等无固定纳税地点的单位和个人， 城市维护建设 税，进口不征，出口不退。54、关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（） 。A.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地B.购置需要办理

42、车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税C.购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆上牌落籍地D.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳 税E.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税答案：C， E解析：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆， 需要办理车辆登记注册手续的纳税人， 向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报； 不需要办理车辆登记注册手续的纳税 人，向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。55、 （警告：本题还没有答案解析）依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业

43、税的有（ ） 。A.个人按市场价格出租居民住房B.境外合格机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务C.社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券D.以不动产投资人股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险E.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款答案：A， D解析：56、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（） 。A.金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额B. 一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额C.外汇转贷业务以贷款利息收入减去支付境外借款利息支出后的余额为营业额D.证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给予客户的折扣不得从营业额

44、中扣除E.金融经纪业务的计税营业额是手续费等各项收入，但不包括价外收取的代收代付费 用答案：A， B， C解析：金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额； 一般贷款业务以贷款刺息收入包括加息和罚息为营业额； 外汇转贷业务以贷款利息收入减去支付境外借款利息支出后的余额为营业税； 证券公司以在证券交易时向客户收取的佣金为计征营业税营业额， 如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的， 可按折扣后的佣金额征收营业税； 如果将折扣额另开证券交易交割凭证或发票的， 不论其在财务上如何处理， 均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除。 金融经纪业收入， 是指受托代他人

45、经营金融活动业务取得的收入，包括手续费 （ 佣金 ） 收入及价外收取的代垫，代收代付费用 （如 邮电费、工本费） 加价等。57、依据营业税的有关规定，下列行为中不征或免征营业税的有（） 。A.企业按房改成本价出售住房B.企业自建住房售给本单位职工C.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产D.企业提供垃圾处置劳务E.个人转让著作权答案：A， C， D， E解析：企业按房改成本价出售住房， 将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产、 企业提供垃圾处置劳务、个人转让著作权均是营业额的减免范围。58、出口货物退（免）税的税种包括（ ） 。A.资源税B.城市维护建设税C.增值税D.消费税E.关税答案：

46、 C， D解析：出口货物退 （ 免 ） 税的税种包括增值税、消费税。依据增值税的有关规定， 境外单位或个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ） 。A.代理人B.银行C.购买者D.境外单位E.境外个人答案：A， C解析：据增值税的有关规定， 境外单位和个人在境内发生增值税应税劳务而在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有代理人或购买者。60、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的有（） 。A.个人转让金融商品不征收营业税B.存款或购人金融商品，不征收营业税C.人民银行对金融机构的贷款业务不征收营业税D.保险企业开展无赔偿奖励业务，以向投保人实际收取的保

47、费为营业额E.金融商品转让业务的纳税义务发生时间为取得转让收入的当天答案： A， B， C， D解析：金融商品转让业务的纳税义务发生时问为金融商品所有权转移的当天。61、依据营业税的有关规定，不属于“文化体育业”征税范围的有（ ） 。A.有线电视台收取的“初装费”B.广告播映C.出租文化场所D.广播电视有线数字付费频道业务E.科技讲座答案： A， B， C解析：有线电视台收取的“初装费” ，属于“建筑业”征税范围；广告播映属于“服务业广告业”征收范围；广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税；出租文化场所属于“服务业租赁业”征收范围。)。62、依据关税的有关规

48、定，下列进口货物中可享受法定免税的有(A.有商业价值的进口货样B.外国政府无偿赠送的物资C.贸易公司进口的残疾人专用品D.关税税额在人民币50元以下的货物E.科贸公司进口的科教用品答案： B， D解析：下列货物予以减免关税和进口环节税：关税税额在人民币 50 元以下的货物；无商业价值的广告品和货样；外国政府、国际组织无偿赠送的物资；在海关放行前遭受损失的货物；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。63、依据关税的有关规定，特许权使用费应计人完税价格的有() 。A.特许权使用费用于支付该进口货物的专利技术B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权C.支付的特许权使用费与该货物无关D

49、.支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件E.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权答案：A， B， E解析：买方需向卖方或者有关直接或间接支付的特许权使用费应计入完税价格中， 但符合下列情形之一的除外：特许权使用费与该货物无关；特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。(警告：请修改为新版本的备选项，新版本不含有page 标签)依据增值税的有关规定， 符合条件的民政福利企业的下列行为， 不得享受增值税减免税优惠政策的有( ) 。 PageA.生产销售化妆品B.生产服装用于内销C.批发销售饮料D.零售日用化工品E.生产纺织品用于出口答案： A， C， D解析：民政福利企业生产销售属

50、于应征收消费税的货物以及销售委托外单位加工的货物，不能享受增值税的优惠政策。从事商品批发、 零售的民政福利企业，不得减免增值税即 征即退政策。65、依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有() 。A.香水、香精B.高档护肤类化妆品C.指甲油、蓝眼油D.演员化妆用的上妆油、卸妆油E.香皂、洗发水答案： A， B， C解析：演员化妆用的上妆油、卸妆油、香皂、洗发水不属于化妆品征税范围。66、依据消费税的规定，下列关于卷烟消费税适用税率的说法中，错误的有() 。A.残次品卷烟一律按照卷烟税率征税B.自产自用卷烟一律按照卷烟税率征税C.白包卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税D.进口

51、卷烟不分征税类别一律按照45%卷烟税率征税E.卷烟由于改变包装等原因提高销售价格，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率答案：A， B， D解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率； 纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。 没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟税率征税；进口卷烟适用的消费税税率为 30%和 45%两种情况。67、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（ ） 。A.以已税烟丝为原料生产的卷烟B.以已税珠宝玉石为原料生产的钻石首饰C.以已税汽车轮胎连续生产的小汽车D.以已税润滑

52、油为原料生产的润滑油E.以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆答案：A， D， E解析：以已税珠宝玉石为原料生产的金银首饰和钻石首饰， 不能抵扣已纳消费税； 以已税汽车轮胎连续生产的汽车不准予扣除外购已纳消费税。该题目考核税法规定的 12 类可以 抵扣已纳消费税的行为。 68、 依据出口退 （ga） 税政策， 一般情况下， 应按 “免、 抵、 退 ， 方法计算退税的有（） 。A.生产企业自营出口货物B.生产企业委托出口货物C.生产性外商投资企业自营出口货物D.外贸企业出口收购货物E.外贸企业委托出口货物答案：A， B， C解析：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、

53、抵、退”的 办法；外 （工） 贸企业收购货物出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。69、关于营业税的优惠政策的说法中，正确的有（） 。ABCDE个人将购买超过 个人将购买超过 个人将购买不足 个人将购买超过 个人将购买超过5 年的普通住房对外销售，免征营业税1 年的普通住房对外销售，免征营业税5 年的住房对外销售，全额征收营业税5 年的非普通住房对外销售，全额征收营业税5 年的非普通住房对外销售，按其销售收入减去购买房屋的价款后全额征收营业税按其销售收入减去购买房屋的价款后余额征收营业税答案：A， E5 年的住房对外销售的，全额征收营业解析：从 2021 年 6 月 1 日起，个人将购买不足

54、税；个人将购买超过5 年（含 5年） 的普通住房对外销售的，免征营业税；个人将购买超过5年（ 含 5 年） 的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后余额征收营业 税。）。70、依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（A.企业生产铝合金门窗并负责安装B.宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C.电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机D.批发企业销售货物并实行送货上门E.邮政部门提供邮寄服务并销售邮票答案： A， D解析：BCE均是营业税纳税人的混合销售，按规定属于征收营业税的行为，只有AD是符合题意的。三、计算题(共两题，每题由 8 小题组成，每小题 2 分。 )一

55、、某印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。 2021 年 7 月有关资料如下：接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN) 的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000 元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上注明金额2900000 元。(2)接受报社委托，印刷有统一刊号(CN)的报纸，纸张由报社提供，成本500000元，收取加工费和代垫辅料款，向报社开具的增值税专用发票上注明金额202100 元。接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000 元，向学校开具的普通发票注明金额5202

56、10 元。销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入 3000 元。当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000 元，送货和送货发生运费 20210 元、装卸费5000 元，取得货物运输业自开票纳税人开具货物运输发票。月末盘点时发现部分库存纸张因保管不善潮湿霉烂，成本为 5700 元。印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360 元。本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。 根据上述资料，回答问题：71、该印刷厂当月计税销售额为( )元。A 3544444 443547008 54C 356274

57、1 09D 3623000答案：B解析：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张， 印刷有统一刊号(CN) 以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志、按货物销售征收增值税。计税销售额=29000004-2021004-(5202104-3000)+ (1 + 17%)=3547008 . 54(元)(1) 进项税 =340000( 元 )销项税=2900000 X 13%=377000(元)(2)销项税=202100 X 17%=34000(元)(3) 进项税=68000( 元)销项税=520210+(1 + 17%) X 17%=75555. 55(元)(4)销项税=3000+(1+17%)

58、 X 17%=435 90(元)(5)进项税=20210 X 7%4-51000=52400(元)(6)进项税转出=5700 X 17%=969(元) 进项税 =1360(元)销项税 =3770004-340004-75555 554-435 90=486991 45( 元)可抵扣进项税=3400004-680004-524004-1360-969=460791（ 元）应纳增值税=486991 45-460791=26200 45（ 元 ）72、该印刷厂当月销项税额为（ ）元。A 463258 91478991 45C 486991 45D 602991 45答案：C解析：印刷企业接受出版单位

59、委托，自行购买纸张， 印刷有统一刊号（CN） 以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志、按货物销售征收增值税。计税销售额=29000004-2021004-（5202104-3000）+ （1 + 17%）=3547008 . 54（元）（1） 进项税 =340000（ 元 ）销项税=2900000 X 13%=377000（元）（2）销项税=202100 X 17%=34000（元）（3） 进项税 =68000（ 元）销项税=520210+（1 + 17%） X 17%=75555. 55（元）（4）销项税=3000+（1+17%） X 17%=435 90（元）（5）进项税=20210

60、X 7%4-51000=52400（元）（6）进项税转出=5700 X 17%=969（元） 进项税 =1360（元）销项税 =3770004-340004-75555 554-435 90=486991 45（ 元）可抵扣进项税=3400004-680004-524004-1360-969=460791（ 元）应纳增值税=486991 45-460791=26200 45（ 元）73、该印刷厂当月准予抵扣进项税额（ ）元。A 459431460740C 460791D 461141答案：C解析：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张， 印刷有统一刊号（CN） 以及采用国际标准书号编序的图书、