2021年注册税务师考试税法二模拟试题

1、2021 年注册税务师考试税法二模拟试题一、单项选择题（共 40 题，每题 1 分。每题的备选答案中只有一个符合题意）下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是（ ） 。中国人民保险公司所属分公司国家邮政局及所属各级邮政企业中国人寿保险公司所属分公司民航总局所属航空公司及其分公司某企业 2021 年度实现收入总额860 万元，与之相应的扣除项目金额共计838 万元，另外还收到应返还给上年度的流转税额3 万元。经税务机关核定2021 年度的亏损额为 12万元、 2021 年度的亏损额为 8 万元。该企业2021 年度应缴纳的企业所得税为（ ） 。A.3600 元 B.6600 元C.13500 元

2、 D.16500 元某公司 2021 年 2 月接受外单位捐赠卡车一辆，价值 12 万元， 12 月 20 日将其售出，取得收入 11 万元，销售时缴纳相关税费0.8 万元。就该辆卡车而言，公司应缴纳的企业所得税为（ ） 。A.39600B.36960 元C.36300 元 D.33660 元下列各项中，表述正确的是（ ） 。金融企业在二级市场买卖国库券的所得，免征企业所得税保险企业在二级市场买卖国库券的收益，免征企业所得税保险企业代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税D.金融企业购买的国债到期兑付所得的利息，免征企业所得税某公司有注册资本300 万元， 2021 年 1 月 1 日向其关联

3、企业借款200 万元用于生产经营，借期 2 年，每年支付利息12 万元。假定同期银行贷款利率为5%，该公司计算2021 年度企业所得税应纳税所得额时，该项借款可以扣除的利息费用为（ ） 。A.7.5 万元B.9 万元C.10 万元D.12 万元下列纳税人发生的工资费用，可在企业所得税前全额扣除的是（ ） 。饱饮食服务企业按公司规定提取的提成工资工效挂钩企业按标准提取的工资软件开发企业实际发放的工资D.工效挂钩的事业单位发放的工资某企业 2021 年度实现会计利润总额40 万元，注册税务师核查，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门和民政部门分别向农村义务教育的捐赠5 万元、 贫困山区的

4、捐赠 10 万元。该企业2021 年应缴纳的企业所得税为（ ） （答案取小数点后两位） 。A.13.20 万元B.14.85 万元C.16.01 万元D.16.50 万元某贸易公司 2021 年 3 月 1 日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期 1 年，按独 立纳税人交易原则支付租金1.2 万元； 6 月 1 日以融资租赁方式租入机器设备一台，租期 2年， 当年支付租金1.5 万元。 公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为 （） 。A.1.0 万元B.1.2 万元C.1.5 万元D.2.7 万元某企业 2021 年末应从甲公司收取销货款余额80 万元，应从乙公司收取劳务款 20

5、万元，应从丙公司收取周转借款10 万元，若按5%的比例计算，该企业年末应提取的坏账准备金为（ ） 。A.4000 元B.4500 元C.5000 元D.5500 元）。保险企业当年自留的保费收入，不得提取并在税前扣除保险保障基金的是（A. 财产保险B. 人身意外伤害保险C. 短期健康保险D. 长期健康保险某企业适用企业所得税税率为33%， 2021 年度经营亏损15 万元， 经税务机关核实无误。年终从联营企业分回税后利润 32.3 万元，联营企业适用企业所得税税率为15%.该企业2021 年从联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税为（ ） 。A.3.11 万元B.3.66 万元C.4.14

6、万元D.7.59 万元某公司 2021 年度向其主管税务机关申报应纳税所得额3 万元， 全年实现销售收入净额 6500 万元，扣除了业务招待费 26.5 万元。该公司 2021 年度应缴纳企业所得税为（ ） 。A.0.81 万元B.0.99 万元C.2.31 万元D.1.89 万元A公司2021年以500万元向B公司投资入股，取得 B公司3%勺股权。2021年12月 A 公司将股权转让，收到B 公司的转让支付额620 万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积68万元。A公司适用企业所得税税率为33% B公司适用企业所得税税率为15%.A公司收到的转让支付额应缴纳企业所得税为（ ） 。A.21.

7、60 万元B.29.40 万元C.31.56 万元D.39.22 万元对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，企业所得税的优惠政策是（ ） 。A. 免征 1 年 B. 免征 3 年C.免征5年 D.暂免征收某小型企业2021年向其主管税务机关申报收入110 万元， 成本、 费用及销售税金共计 120万元，全年亏损10 万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准备。当地税务机关确定的应税所得率为 20%，该小型企业2021 年应缴纳的企业所得税为（ ） 。A.7.26万元B.7.92 万元C.9.07万元D.9.90 万元对生产

8、性的外商投资企业在筹办期内取得的非生产性经营收入，其所得税的税务处理是（ ） 。A. 不缴纳所得税作为企业当期所得缴纳所得税减半征收所得税D.作为计算减免税优惠期的获利年度外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是（ ） 。参照国际市场原油的到岸价格参照国内市场原油的销售价格依据成本计算的组成计税价格参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格设在经济技术开发区内的某生产性外商投资企业， 经营期限 10 年以上， 有关年度应 纳税所得情况如下表（单位：万元，不考虑地方所得税） ：年 度 123 45678910应纳税所得额 -100 -50 70 -50 1

9、40 150 300 -50 -150 500该企业 10 年共计应缴纳企业所得税为（ ） 。A.67.5 万元B.75.5 万元C.78.0 万元D.56.5 万元某外国投资者在内地某市投资举办一家合资经营宾馆， 经营期限 10 年以上， 适用企业所得税税率为30%，地方所得税税率3%， 2021 年该投资将分得的利润 46.9 万元再投资于本宾馆，增加注册资本，追增期限6 年。外国投资者再投资应退的税款为（ ） 。A.5.63 万元B.8.04 万元C.8.40 万元D.9.24 万元某外商投资企业向其关联企业销售产品一批，该批产品成本为 17 万元，费用为 2万元， 该企业正常成本利润为

10、20%， 企业所得税税率 30%.按照成本加价法计算， 该批产品应缴纳企业所得税为（ ） 。A.10200B.11400 元C.12240 元 D.13680 元某外商投资公司自行申报以 30 万元从境外关联公司购入一批产品， 又将这批产品以28 万元转售给另一关联公司。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为15%，按转售价格法计算，该次销售业务应缴纳的企业所得税为（ ） 。A.6720 元B.8400 元C.9000 元D.9400 元对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（ ） 。该机构是否在中国从事业务活动该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得该机构是否

11、接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料等活动甲国某公司在华常驻代表机构2021 年度向当地主管税务机关申报， 当年发放给职工的工资、 津贴及租房费用等支出额为48000 元， 收入额无法确定。 按照支出额的换算方法计算该机构 2021 年度应纳的所得税额为（ ） 。A.1760.00 元B.1863.53 元C.1742.40 元D.1667.37 元为了便于国际交流，本着从宽、从简的原则，在我国境内无住所，但居满一年而未超过五年的个人，适应个人所得税的规定是（ ） 。应就来源于中国境内外所得纳税仅就来源于中国境内所得纳税

12、在中国境内免除纳税义务就其来源于中国境内工作期间取得的中国境内外企业或个人支付的工资、薪金纳税个人所得税法规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次劳务报酬收入畸高”是指（ ） 。A. 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过20210 元B. 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过50000 元一次取得的劳务报酬所得超过20210 元一次取得的劳务报酬所得超过50000元某科研单位工程师为某施工企业提供设计服务，双方商定，设计完成后由施工企业企业支付给工程师35000 元劳务费， 个人所得税由施工企业代付。 不考虑其他税费的情况下，施工企业代付的个人所得税为（ ） 。A.6400.0

13、0 元B.7710.53 元C.8132.23 元D.8421.05 元王某 2021 年出版了短篇小说一部，取得稿酬 8000 元；同年该小说在一家晚报上连载 4 次，每次取得稿酬900 元。王某的稿酬所得应纳的个人所得税额为（ ） 。A.952 元 B.1288 元C.1299 元 D.1856 元刘某 2021 年取得特许权使用费收入两次，分别为 2021 元、 5000 元。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为（ ） 。A.1040 元B.1120 元C.1200 元D.1400 元张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资

14、600 元和 3000 元。张某每月应纳个人所得税税额为（ ） 。A.200 元B.205 元C.295 元D.240 元陈某为中国公民， 2021 年 12 月份取得工资收入 600 元，全年的奖金收入 7200 元。 陈某 12 月份应纳的个人所得税税额为（ ） 。A.20 元 B.905 元C.1025 元 D.1185 元某外籍专家2021 年 9 月 11 日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000 元， 3 个月共支付 90000 元。 2021 年 11 月 25 日该专家离境，其11 月份应纳个人所得税税额为（ ） 。A.8425.00 元 B.7020.83

15、元C.5125.00 元 D.4270.83 元计算个体工商户生产经营所得的应纳税所得额时，不允许扣除的项目是（ ） 。以经营租赁方式租入固定资产的费用按规定缴纳的个体劳动者协会会费发生的与生产经营有关的财产保险费D.个体工商户业主每月领取的工资个人对企事业单位的承包、承租经营所得，在计算其应纳税所得额时要扣除必要的费用，其必要费用是指（ ） 。A. 按月减除 800 元 B. 生产、经营中的成本C. 收入总额的 2% D. 生产、经营中的工资费用赵某（中国公民）为一企业的董事会成员， 2021 年 12 月份工资为 2021 元，年终奖 金 3000 元，另取得董事费收入 5000 元，赵某

16、 12 月份应纳个人所得税额为（ ） 。A.1465 元B.1095 元C.1180 元D.1220 元下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是（ ） 。直系亲属继承的房屋有偿转让的合作建房兼并企业并入被兼并企业的房屋无偿赠与给直系亲属的房屋下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（ ） 。A. 财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保险合同借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同D.购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单出于简化纳税手续的考虑，税法规定了印花税可采取一些特殊的缴纳方法，下列各项缴纳方法，错误的是（ ） 。A.

17、按期汇总缴纳B. 以缴款书代替贴花C. 代扣分期缴纳D. 以完税证代替贴花下列有关房产税纳税义务的规定，表述正确的是（ ） 。纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税纳税人办理验收手续之关已经使用的房屋应自使用之日的次月起缴纳房产税纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为出典人纳税义务发生时间纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起缴纳房产税某企业 2021 年以自己价值500 万元的办公用房与另一企业交换一处厂房， 并支付差价款 200 万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业支付土地出让金300万元。企业应缴纳的契税为（ ） （该地规定契税科率为5%） 。

18、A.10 万元B.15 万元C.25 万元D.40 万元某企业实际占地面积共为 30000 平方米， 其中企业子弟学校面积2021 平方米， 医院占地1000 平方米。该企业每年应缴纳的城镇土地使用税为（ ） （该企业所处地段适用年税额为3 元平方米）。A.81000 元B.84000 元C.87000 元D.90000 元二、多项选择题（共 30 题，每题 2 分。每题的备选答案中，有2 个或 2 个以上符合题意，至少有一个错项。错选本题不得分；少选，的选的每个选项得0.5 分）在计算企业所得税应纳税所得额时， 企业缴纳的下列各项税金， 可以扣除的有（） 。A. 增值税 B. 消费税C. 营

19、业税 D. 房产税E. 印花税准予企业所得税前扣除的纳税人为生产经营活动所承担的借款费用，包括（ ） 。短期借款的利息长期借款的利息与债券相关的溢价摊销D.借款时发生的辅助费用的摊销借入外币资金进口固定资产作为利息费用调整额所产生的差额按照现行规定，纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关等事业单位进行的下列公益、救济性捐赠，可以在企业所得税税前全额扣除的有（ ） 。向农村义务教育的捐赠向文化、艺术等事业的捐赠向老年服务机构的捐赠向中国绿化基金会的捐赠向中国残疾人联合会的捐赠企业进行股份制改造发生的资产评估增值，应相应调整账户。企业在办理年度纳税申报时， 应将有关计算资料一并附送主管税务机

20、关审核。 在计算申报年度应纳税所得额时的调整方法有（ ） 。据实逐年调整B. 按增值调整按平均数调整D. 按评估调整综合调整企业所得税纳税人以融资租赁方式取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取的折旧费用。符合融资租赁固定资产条件的有（ ） 。在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方承租方租赁固定资产的时间在一年以上租赁期为资产使用年限的大部分（75%或以上）D.租赁期内付款额大于租赁开始日资产的公允价值租赁期内租赁付款额基本等于租赁开始日资产的公允价值下列各种情形中，应对纳税人采取核定征收企业所得税的有（ ） 。能准确核算成本费用支出，收入总额不能准确核算的。收入和费用均不能正确核

21、算的没有按规定保存有关账簿、凭证资料的不按税法规定的期限办理纳税申报的按规定可以不设置账簿的按照企业所得税有关资产评估增值的处理规定，下列表述正确的有（ ） 。纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额国有资产产权转让净收益， 凡按国家有关规定全额上交财政的， 不计入应纳税所得额纳税人进行股份制改造发生的资产评估净增值， 可以计提折旧， 但在计算应纳税所得 额时不得扣除纳税人按照国务院的统一规定， 进行清产核资时发生的固定资产评估净增值， 计入应 纳税所得额计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的保险费用包括（ ） 。按规定上交保险公司的保险费按规定向劳动部门上交

22、的职工养老保险基金保险公司给予纳税人的无赔款优待D. 按规定向商业保险机构投保的人寿保险E. 为特殊工程职工按规定支付的法定人身安全保险费下列固定资产中，企业所得税规定当期可提取折旧的有（ ） 。未使用的房屋、建筑物季节性停用和修理停用的机器设备融资性租出的固定资产D.经营性方式租入的固定资产当月投入使用的固定资产对新办的、独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之）。A.2 年暂免征收B. 第 1 年免征C. 第 2 年减半征收D. 第 3 至 5 年减半征收E. 第 2 至 5 年减半征收经批准汇总缴纳企业所得税的企业， 从 2021 年 1 月起， 汇总纳税的具体办法

23、有（） 。A. 统一计算B. 分级管理C.定期预缴D.就地预缴E. 集中清算外资企业所得税法规定，在中国境内未设立机构、场所的外国企业就来源于中国境）。从中国境内外商投资企业取得的利润从中国境内取得的存款或贷款利息将财产租给中国境内租用者而取得的租金提供在中国境内使用的专利权取得的使用费E. 转让在中国境外的房屋、建筑物取得的收益）。根据外资企业所得税法的规定，下列项目中，不得在税前扣除的有（建房借款的利息支出向关联企业支付的管理费用发生的公益救济性捐赠D.支付给总机构的特许权使用费E. 资助给非关联科研机构的开发经费外资企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调

24、整的有（ ） 。超过关联关系所能同意的数额低于没有关联关系所能同意的数额利率超过这类业务的正常利率利率低于这类业务的正常利率外国投资者从外商投资企业取得的税后利润直接用于我国境内再投资，可享受外资企业所得税再投资退税的优惠政策，其退税的条件是（ ） 。必须是从外商投资企业取得的税后利润必须自资金实际投入之日起1 年内办理退税再投资的经营期限不得少于3 年必须是确实缴纳了企业所得税以后的利润个人所得税的纳税义务人包括（ ） 。私营企业所有投资者B. 个体工商户合伙企业合伙人D. 外籍个人个人独资企业投资者）。征收个人所得税的工资、薪金所得包括（A. 年终加薪B. 托儿补助费C.误餐补助D.独生子

25、女补贴E. 劳动分红个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括（ ） 。个人承包、承租经营所得投资的股息所得个人按月取得的工薪性质的所得储蓄存款的利息所得个人转包、转租取得的所得下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时， 可按月减除800 元费用的有（） 。对企事业单位的承包、承租经营所得工资薪金所得财产转让所得个体工商户的生产经营所得偶然所得企业所得税规定， 企业固定资产的价值确定以后， 除有特殊情况外， 一般不得调整。其特殊情况是指（ ） 。企业年终盘存B. 原计价有错误原估价产生错误D. 将固定资产的一部分拆除新增加固定资产计算个体工商户的生产经营所得时，不得在个人所得税前扣

26、除的项目有（ ） 。A. 各种赞助支出 B. 个体户业主的工资支出C. 财产保险支出 D. 缴纳的城市维护建设税E. 缴纳的个人所得税个人取得下列所得，免征个人所得税的有（ ） 。国家发行的金融债券利息B. 退休工资年终奖金D. 保险赔款各种劳动分红个人取得下列各项所得，必须自行申报纳税的有（ ） 。从两处或两处以上取得工资所得取得应税所得，没有扣缴义务的取得一次性劳务报酬所得D.取得应税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的分笔取得属于一次性的劳务报酬所得根据国务院有关规定，个人独资企业、合伙企业不再缴纳企业所得税，只对其投资者征收个人所得税。这些企业包括（ ） 。依照中华人民共和国个人独资企业

27、法登记成立的个人独资企业依照中华人民共和国合伙企业法登记成立的合伙企业依照中华人民共和国私营企业暂行条例登记成立的私营企业依照中华人民共和国律师法登记成立的合伙制律师事务所经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资、个人合伙性质的机构或组织下列房地产转移行为，须缴纳土地增值税的有（ ）企业双方出让房产使用权某国家机关将房产无偿划拨给下属事业单位税务机关拍卖扣押的欠税单位的房产D.某国有企业与一外国企业合作建房后出售某国有企业以房产对外投资，参股分红下列应税凭证中，可免纳印花税的有（ ） 。无息、贴息贷款合同合同的正本或抄本外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优

28、惠贷款所书立的合同国家指这收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（ ） 。技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据凡企业分立、 合并等变更后， 不需重新进行法人登记的， 其原有资金账簿已贴印花无如果应税合同在境外签订， 且不便在境外贴花的， 应在将合同带入境时办理贴花手续房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花以净吨位作为车船使用税计税依据的有（ ） 。A. 乘人汽车B. 畜力车C. 机动船 D. 非机动船E. 载货汽车按房产税暂行条例，下列属于房产税征税

29、对象的是（ ） 。A. 工厂围墙B. 企业职工宿舍C. 水塔 D. 宾馆的室外游泳池E. 房地产公司出租的写字楼）。下列单位用地，须征收城镇土地使用税的有（A. 公园办企业的用地B. 水电站发电厂厂房用地C.水利设施及管扩用地D.机场飞行区用地E. 免税单位无偿使用纳税单位的土地三、计算题（共 8 题，每题 2 分。每题的备选项中，只有一个符合题意）（一）某公司 2021 年发生以下应税项目：（ 1）与甲公司签订一份加工承揽合同，受托为其加工一批产品，原材料价值80 万元、辅助材料价值20 万元由公司提供，向甲企业收取加工费 30 万元， 各项金额均在加工承揽合同中分别记载。（ 2）与乙企业签

30、订一份建筑工程承包合同，记载金额1000 万元，其中含相关费用 100万元。 施工期间， 公司将价值 200 万元的水电安装工程转包给另一施工企业， 并签订了转包 合同。（ 3）与丙企业签订一份技术合同，记载金额共计500 万元，其中研究开发费用为 100万元。（ 4）与丁企业签订一份运输合同，记载金额共计500 万元，其中货物价值400 万元、运输费 50 万元、装卸费 30 万元、仓储保管费20 万元。根据所给资料，依据印花税的有关规定回答下列相关问题：与甲企业签订的加工承揽合同，应缴纳的印花税为（ ） 。A.150 元B.240 元C.490 元D.450 元与乙企业签订的建筑工程承包合

31、同和转包合同，应缴纳的印花税为（ ） 。A.2700 元B.3000 元C.3300 元D.3600 元A.250 元 B.1200 元C.1500 元 D.1800 元与丁企业签订的运输合同，应缴纳的印花税为（ ） 。A.250 元 B.450 元C.600 元 D.2500 元（二）中国公民李某外商投资企业的高级职员， 2021 年其个人收入如下（本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为5%，除营业税外，不考虑其他税费）：（ 1）每月工资收入6000 元， 12 月份取得年终奖24000 元。（ 2）私有住房出租1 年，每月取得租收入 3000 元，当年 3 月发生租房装修费

32、用 2021元。（ 3 ） 业务时间为某单位进行一项工程设计， 取得设计费收入 50000 元， 将其中 20210 元 通过民政部门捐赠给灾区。11 月 20 日销售非惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入 202100 元，该房上年购进价 150000 元， 销售过程中缴纳相关费用 5000 元。 11 月 25 日购买福利彩票中奖5000元。根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，回答下列相关问题：75.2021 年李某全年工资和奖金收入，应缴纳的个人所得税为（ ） 。A.10080 元 B.12780 元C.12605 元 D.13050 元76.2021 年李某的租金收入，应缴纳的个

33、人所得税为（ ） 。A.2260 元B.4520 元C.5470 元D.6440 元A.3600 元 B.5980 元C.6400 元 D.10000 元李某的售房收入和福利彩中彩收入，应缴纳的个人所得税为（ ） 。A.7000 元 B.8000 元C.8800 元 D.9300 元四、综合分析题（共 12 题，每小题 2 分。由单选和多选组成。错选本题不得分；少选，所选的选项得0.5 分）（一）某制药公司 2021 年度实现产品销售收入 5800 万元， 其他业务收入 200 万元； 应扣除的产品销售成本5000 万元，发生产品销售费用 280 万元（其中广告费用 150 万元、业务宣传费用

34、 40 万元） 、财务费用 128 万元、管理费用 490 万元（其中业务招待费 30 万元、不含坏账准备金） ； 应上缴增值税60 万元、 营业税 10 万元、 城市维护建设税和教育费附加7 万元；直接向灾区受灾单位捐款5 万元、红十字事业捐款10 万元，通过国家规定的非营利的社会团体向老年服务机构捐款20 万元、青少年活动场所捐款8 万元；年末“应收账款” 、 “应收票据”账户的借方分别载有未收回的货款金额100 万元（含关联企业 20 万元） 、 30 万元，该公司提取坏账准备金的比例为5%。；公司年平均职工人数295人（含医务室、托儿所人员5 人） ，当地政府确定的人均月计税工资标准为

35、 800 元，全年直接计入各项成本、费用中的实发工资总额300 万元， 由福利费支付的医务室、 托儿所人员工资6 万元， 均按规定的比例计提了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费； 12 月 20 日从经济特区联营的外商投资企业分回税后利润 74 万元，联营企业适用所得税税率15%（当年享受了定期减半征收的税收优惠） 、地方所得税税率3%； 12 月下旬分别从A、 B 两国分支机构取得税后收益52 万元、35 万元，A、 B 两国企业所得税税率分别为35%、 30%.根据上述资料，依据企业所得税的有关规定，回答下列相关问题：在企业所得税前允许扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计为（ ） 。A.170.4 万元 B.171.0 万元C.200.4 万元 D.201.0 万元该制药公司在计算2021 年度企业所得税应纳税所得额时， 可以据实扣除的有（） 。A. 广告费用 B. 业务宣传费用C.对受灾单位的捐赠 D.对红十字事业的捐赠E. 对青少年活动场所的捐赠在企业所得税前应扣除的坏账准备金为（ ） 。A.4000 元B.5000 元C.5500 元D.6500 元在企业所得税前应扣除的工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费为（）。A.327