巴林左旗中小学校食堂财务管理

1、PAGE PAGE 6巴林左旗中小学校食堂财务管理及会计核算暂行办法（试行）总 则 为进一步提高学校食堂管理水平，维护师生的合法权益，坚持教育公益性原则，促进教育事业健康发展，根据会计法、会计基础工作规范、政府会计制度及教育部等十五部门关于印发等五个配套文件的通知以及上级下发的文件规定，结合学校食堂管理的实际情况，制订本办法。学校食堂财务管理工作是学校工作的重要组成部分，在学校考核工作时将食堂财务管理工作作为重要指标考核。学校食堂以服务师生为宗旨，按照“公益性、非营利性、零利润”的原则对学校食堂进行成本单独核算，做到“量入为出、统筹兼顾、保证质量、收支平衡”，合理确定伙食标准和配餐方案，报旗教

2、育局、卫生局、价格管理部门备案学校食堂应当坚持公益性原则，不以营利为目的，由学校自主经营，统一管理，封闭运营，不得对外承包。已承包的，合同期满，一律收回。校长是学校食堂第一责任人，对学校食堂管理工作负总责。学校要建立由校领导、后勤管理部门负责人和食堂管理人员组成的食堂管理工作领导小组，全面负责学校食堂管理。重大开支和重要事项，集体讨论决定。学校领导小组必须加强饭菜质量、数量、价格、财务的监督检查，定期对学校膳食和服务质量等进行监督。财务管理 旗教育局计财审计股应加强对学校财务工作的指导，建立健全食堂财会制度，配备专（兼）职财务人员，定期组织财务人员进行业务培训。旗教育局后勤管理办公室要加强监管

3、，配合旗级有关部门对学校食堂落实上级有关政策要求进行督导检查，提出整改建议。 学校食堂财务纳入学校财务部门统一管理，实行专账单独核算，学校要加强收支管理、成本核算和票据管理，加强内部控制监督，确保资金使用安全、规范和有效。学校食堂财务收支签批人为校长，负责签批食堂收支、往来、采购等事宜的签批，分管后勤的领导为校长负责把关审核。学校食堂伙食费收支实行预算管理。学校要根据学校就餐人数、收费标准及带量周食谱，科学的预算学期伙食费收支概算。学校要建立健全以班级为单位的学生伙食收入明细和营养餐实名制台账，根据学期就餐人数增减和收取资金的票据及时登记收入，收取师生的伙食费收入和财政拔付的营养改善补助资金实

4、行分帐核算，记载清楚详实，帐票、帐证、账账相符。 营养改善资金的收支情况必须设立专门台账和明细进行核算。营养改善资金要全额用于为学生提供营养膳食，补助学生用餐，足额用于学生伙食，不得以现金形式直接发放给学生个人和家长，不得以保健品、含乳饮料等代替。中央专项资金结余可滚动下一年度学生营养改善计划。 教职工在食堂就餐应与学生同菜同价，据实核算，不得向教职工发行定额餐券，伙食费收取据实核算，教职工伙食不得挤占学生伙食和营养改善补助资金，不得变相侵占学生利益。 学生伙食收费标准要考虑学校食堂学生饭菜搭配的标准和质量，要根据本地市场物价水平和伙食实际支出为依据，不得超教育局规定的收费标准上线。学校食堂预

5、收的伙食费应开据票据，支出要取得合法、有效的票据，按规定办理相应的财务结算手续。任何学校不得超上线收取伙食费。提高收费标准要经过充分调研，在征求家长和旗教育局同意履行手续后方可办理，并到旗价格部门备案。 食堂收入包括：财政补助收入、伙食收入、其他收入等。不得将学校店面等承包收入、房租收入、其他食堂收入转入食堂收入。食堂收入主要是伙食收入，包括收取学生的伙食费、教职工伙食费收入，食堂从业人员伙食费收入和财政部门拔付的学生营养餐补助经费收入。学校不得转移食堂收入公款私存，严禁挪用、占用食堂资金或隐瞒收入设立“小金库”。食堂支出包括原材料成本、人工成本、费用等支出，不得将应在学校经费中列支的费用计入

6、到食堂支出。食堂的成本核算应以食堂日常经营管理服务活动必须的各项料、工、费为基本内容。原材料支出成本包括粮油支出、蔬菜支出、水果支出、调料支出、肉食品支出、豆制品支出，蛋奶支出等入口食品支出，按财务制度设置明细科目及辅助科目进行核算。食堂支出中食材支出不得低于伙食收入80%；人工成本支出包括学校雇用食堂临时聘用人员的工资，按中小学编制标准人事股已配齐的不准许自行雇用人员，未配齐的从富余转岗教师中安排仍不足的，按1：100（雇用人员：学生人数）比例雇用食堂从业人员，雇用人员履行有关手续，雇用人员工资不得高于局聘人员工资；人工成本支出不得高于伙食收入的5%； 费用支出主要为食堂劳保，运输、清洁用品

7、、运输费用、小型设备购置、维护等支出，不得高于伙食收入15%。 食堂房屋维修维护、大型设备购置支出不得列入伙食支出。营养餐补助资金不得列支人工成本和费用支出。 学校的收支结余实行月度结算，食堂结余款款项要专项用于改善学生伙食。学校食堂学期滚存结余不得超伙食收入2%，学校食堂结余款项可滚动使用，统一用于改善学生伙食，不得用于学校教职工福利、奖金、津贴等支出或挪用他用。学校食堂财务实行公开，自觉接受学生、家长、膳食委员会、职工代表大会、纪检监察员及上级机关的监督。学校食堂每学期期末应将食堂收支情况全面结算，结果向学校师生和家长公开，同时报旗教育局后勤管理办公室及计财审计股备案。 建立健全学校领导责

8、任制。学校食堂管理实行校长负责制，成立由校长任组长，分管副校长、总务主任、食堂管理人员以及学校教师代表等组成的工作领导小组，全面负责食堂财务收支、审核、监督等食堂经费收支有关事项。同时，成立由学校工会、教师代表和学生代表组成的监督小组，负责监督学校食堂的财务收支和伙食开支等有关事项。 学校食堂的财务收支实行校长“一支笔”审批制度。对于重大开支和重要的经济事项决策，应在学校领导集体研究决定之前，向食堂管理领导小组通报有关情况并征求意见，在支出凭证内附相关材料。 规范食堂财务管理。学校食堂必须单独开设银行账户、单独建帐、独立核算，并按相关会计制度要求规范成本核算。学校应按照“钱账分管、钱物分管”的

9、原则，给食堂配备专、兼职财务人员，分设会计、出纳、保管等职务，做到相互协调、相互制约。学校按规定设置总账、明细账、多样明细账、现金日记账、银行存款账、出入库台账，保管账，学校有基地的，还应设置学校校园园田基地账。学校应建立食堂财会岗位职责制度，明确会计岗位等相关岗位的职责和权限，把食堂财务管理工作各个环节的责任落实到人，并把对食堂财务管理工作的考核纳入到职工绩效考核奖惩范畴，对工作优秀的给予奖励，对违反规定的要追究责任。食堂财务机构岗位职责内部分工要明确、责任要清楚。出纳不得兼任会计账目检查、会计账目登记、会计档案保管等工作。食堂支出超1000元的支出必须通过银行进行转账核算，不得使用现金进行

10、结算。银行印鉴、支票、网上结算秘钥等应由财务负责人、出纳、会计分别保管，要定期或不定期地抽查出纳会计的库存现金，核对银行存款。库存现金余额不得超出3至5天食堂日常的零星开支。 学校应建立食堂内部控制制度。要针对学校食堂的各个环节建立健全各个关键环节，建立健全严密有效的内部控制制度，强化内部控制，提高管理水平。学校要按照不相容岗位分设的要求，设置采购、加工、保管、会计、出纳、食品安全管理员等岗位，建立岗位责任制，明确岗位职责。关键岗位要定期轮换，部分岗位可以由符合任职要求的其他人中兼任。但出纳员不得兼任采购员和保管员。建立食堂财务审批和账目稽核制度。明确食堂财务审批人员审批的权限、程序、责任，明

11、确稽核人员的职责、权限、组织形式，食堂管理领导小组有权定期或不定期地抽查食堂会计账目和盘点保管员库存。食堂的会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算资料，都必须按照“会计档案管理办法”的归档要求整理立卷，装订成册。第三章 物资采购与管理学校食堂大宗食品原材料及辅料实行集中采购制度，被列入到集中采购目录的食品原材料及辅料实行供应商准入机制；未列入到集中采购目录的食品原材料及辅料学校实行定点采购，严格执行索证索票制度，确保食品安全可追溯。学校应严格执行采购预算计划，实行两人以上定点采购，人员不足可由教职工陪买，食堂物资采购必须建立健全内部监督机制。采购必须实行双人采购，且采购人员必须做到定期轮换；未

12、列入到集中采购目录的要定点采购，所采购的食堂物资应货比三家，保证采购物资做到“质优价廉，经济实惠”，物资管理应坚持“先进先出，以耗定进，”的原则，严格出入库验收领用手续。集中采购确定供货商的米、面、油、奶等大宗原料及辅料，由学校与供货商签订合同，有关质量规格标准等相关要求按合同规定执行，严把验收关。学校应建立物资采购验收制度。所购物资由食堂保管员等人验收入库。“食堂物资入库验收单”须由采购人员、食品安全监督员、验收人员和审批人员签字认可后才能登记入账。购进的货物要经验收人、保管等相关人的验收数量和质量等，查验合同供货方与票据出票人是否一致，同时查验供货方提供的营业执照，卫生许可、质量检验检疫等

13、相关材料是事齐全合规。 学校应建立物资保管制度。学校应完善会计核算中的各种自制原始凭证，物资保管员每日应根据货物进出情况登记物资领用单。建立食堂仓库物资存储账簿，对进出库的物资进行登记库存物资收、发、存情况，库存物资要按物资名称登记库存物资账表。食品及原材料辅料入库管理。学校采购的食品原材料及辅料等食品应及时入库，入库由食堂领导、管理员、采购员、保管员三个以上的人员核对数量、质量、生产日期、保质期等，并在验收入库单上签字确认。验收时要对照合同、发票及供货清单明细等核对。保管员入库时必须按发票价格入库，购入时填写入库单，数量、质量、规格、价格等必须标明，重量等须保管员等验收或过称称量，开具入库单

14、，按入库单的先后顺序入库并做好帐薄登记。入库单据要使用教育局统一印制的入库单，入库按品种类登记入库，所有采购食品应先入库、后出库、再加工，不得将采购的食品越过入库验收环节直接进入食堂进行加工。食品原材料及辅料的出库管理。领取的食品原材料及辅料等必须填写出库单，应按每顿出库，不得一次性出库多顿食品原材料及辅料，出库单应由主管后勤的主要领导、管理员、保管员、两个以上加工人员核对数量、杳检验质量并签字验收。出库单据要使用教育局统一印制的出库单，出库单据不得随意改变时间顺序。普餐和营养餐的出库单必须有领导签字。学校后勤管理部门每月都要对食堂收支进行分析，发现问题，及时整改，在保证学生膳食质量的前提下力

15、求平衡，校长要每月掌握食堂收支情况。食堂必须每两周进行一次物资的盘点，并填与盘点清单，做到账实相符，账账相符。食堂购进的设备，必须按固定资产管理的相关规定履行登记手续，对于报废的食堂设备，要严格履行固定资产报废审批手续，及时登记核销。学校应建立物资采购公示制度。每天由采购人员将采购的品种、数量、价格等填制“食堂采购日报表”，经证明（复核）人员、保管人员和审批人员签字后在学校公示栏予以张贴公示。第四章 收入和支出管理学校食堂应本着卫生、实惠、节约的原则，加强伙食成本核算，以避免出现大盈大亏；准确计算伙食成本，合理制定伙食标准，严格控制伙食收费，尽量减轻师生负担。 学校应加强收费管理，出纳人员定期

16、将所收取的伙食款存入银行，会计根据出纳银行交款单按月核对并登记入账。学校食堂预收的伙食费必须开据票据。严禁公款私存、延期入账或坐收坐支伙食收入。收入是指学校食堂开展经营活动依法取得的资金。食堂收入主要包括：伙食收入。是指食堂为师生和其他人员、单位提供伙食活动取得的收入。具体包括：学生伙食费收入、教师伙食费收入、厨工伙食费收入和学生营养餐财政补助收入。财务部门按上述分类核算收入明细并建立相应的二级辅助账。其他收入。指食堂获取上述以外的收入。包括：利息收入、下脚物收入及其他杂项收入等。伙食费收入的确认。实行配餐制就餐形式，使用IC卡消费的学校食堂，学期初（或按月）学生向IC卡预存伙食费，在预收款中

17、核算。学生按实际消费数月末结转确认伙食收入；学生在使用IC卡消费时，学校必须按实际成本核算，不得盈利销售；采用包餐的学校，学校在学期初一次性（或分期分次）预收伙食费，预收伙食费时，学校要向家长公布伙食收取标准和计划就餐次数，每月末以当月食堂供应就餐次数、就餐人数及周带量食谱中日消费金额为依据，由预收款中结转确认当月伙食收入；学校食堂账要按班级设置预收款明细，按学生姓名设置辅助账进行核算。学期末以每个学生实际就餐次数和期初计划就餐次数的差额为依据，向学生据实结算伙食费。结算清单向家长公布，退还多余伙食费由家长或学生签名领取。不同年级段的学生伙食费收取标准可拉开差距，具体标准各校可根据食堂伙食支出

18、的成本确定。学生在学期内退、转、入学按实际入学天数据实核算。凡属学校预算外收入范围的项目及学校代办服务性项目均不得计入食堂收入。如：学校小卖部上缴经营收入、门面租赁收入等。教职工及食堂人员的伙食费，可依学校自定的标准按月定额收取，食堂收到时直接作伙食收入入账。学校食堂支出应以服务师生为中心，根据“量入为出”的原则，严格控制、规范各项成本支出，切实提高伙食资金的使用效益。支出的范围如下：1.伙食支出。食堂伙食支出主要是指学校食堂开展伙食活动而发生的各项支出。主要包括学校食堂加工过程中所耗用的原材料、辅助材料等支出。2.管理费支出。管理费支出贯彻量入为出、勤俭节约的原则，支出范围如下：人员支出。学

19、校食堂聘请临时工等所开支的人员工资、补助工资、福利费等支出。日常公用支出。学校食堂加工过程中耗用的水、电、其他物料（非食品支出）等支出。其他支出。包括食堂零星设备的购置及维修支出、炊管人员的体检费、领取相关证照等其他费用支出。3、其他支出。不能列入食堂伙食成本但必须由食堂开支的支出。其他支出与其他收入相匹配，并以项目单独计算盈亏。第三十七条 学校食堂不得列支学校教职工奖金、补贴和其他福利，不得列支行政公务费和公务招待费以及与食堂正常支出无关的费用。第五章会计核算要求及科目说明第三十八条学校食堂会计核算应该设置以下会计科目，用以归集核算食堂的各项经济活动。代码科目名称代码科目名称一、资产类三、净

20、资产类1001现金3102伙食基金1002银行存款3301伙食结余1214预付账款3401无偿调拔净资产1218其他应收款1302库存物品四、收入类1601固定资产4610伙食收入1902待处理财产损溢4609其他收入二、负债类五、支出类2302应付账款5910伙食支出2305预收账款5911管理费用2307其他应付款5912其他支出第三十九条学校在不影响会计核算和会计报表生成的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。不得随意改变或重编会计科目编号。在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目名称和编号，不能只填编号，不填科目名称。第二十四条要规范各种

21、支出票据，保证支出票据的真实性、合法性，严禁使用不合法票据，杜绝白条入账。各项会计记录，都必须根据实际发生的会计事项进行登记。会计记录必须以合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第四十条常用会计科目说明及会计报表（一）资产类1001现金1本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2收到学生、教职工、雇用人员现金交纳的伙食费等现金收入，借记本科目，贷记有关科目；现金存入银行或支出现金，借记银行存款等有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证

22、，按照业务发生的时间先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。1002银行存款1本科目核算学校在银行开设食堂伙食专户中存入的各种款项。食堂只允许在银行开设一个账户，不得多行开户，不得以个人名义用银行存折、储蓄单、微信支付宝等形式代替银行账户。 2将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。3按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生时间的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核

23、对，每月至少核对一次。月终时，出纳员账面结余数与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“ 银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。月未，出纳员记载的银行存款日记账与会计记载的银行存款总账余额必须一致。 1214 预付账款1、本科目核算食堂发生的购买大宗原材料及辅料等提前预付给供货商的货款。2发生提前预付货款或订金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；收到货物时，借记库存物品科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映预付给各供货商货款的总额。3本科目按不同货物的供货商进行明细核算。 1218其他应收款1本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2发生

24、应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收暂付款的总额。3本科目按债务人进行明细核算。货款的结算不在此科目核算，只核算食品采购人员预借的备用金。1302库存物品1本科目核算学校食堂购买在各种主、副食品等，一次购买分批分期使用的各种物资。2本科目核算的物品按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物品经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。3本科目按物品类别、品种和规格、数量等进行明细核算。根据物品入库

25、凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。不得一次出库核算多天的物品。4随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目中的明细科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。5对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类设置明细进行核算：粮食类如：米面在多样明细账中按品种设置大米、小米、玉米、杂豆，面粉等进行明细核算蔬菜类在多样明细账按种类设置明细核算，如青椒、白菜、土豆。调料类在多样明细账按种类设置明细核算肉食类在多样明细账按种类设置明细核算（如猪肉设置精肉、五花、排骨等，鸡肉按部位设置在多栏明细账。食油类按品种设置多栏明细核算牛

26、奶类按品牌牛奶设置多栏明细核算水果类水果按种类设置多栏明细核算其他非入口食品，如清洁用品、消毒品等易耗品1501固定资产1本科目核算由食堂购置或拥有的使用年限在一年以上，单位价值在1000元以上的财产。使用年限在一年以上，单位价值虽不满1000元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。上级配置的食堂设备的固定资产在学校大账内核算，此科目核算在限额内用学生伙食费采购的固定资产。食堂用伙食资金采购的固定资产采购后要纳入学校大账内进行核算，在最初购买时，在伙食账做借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目，不进行行计提折旧。记账当月，按无偿调出固定资产进行核算，全额借“无偿调拔净资产”，贷记固

27、定资产。在学校公用经费账上按政府会计制度中关于无偿调入固定资产进行相关账务处理。本科目按上述规定在食堂账内年内无余额，但购入 的固定资产必须在经费账内进行管理核算。1902 待处理财产损溢本科目核算学校食堂在日常清查盘点过程中发现的各种资产、物品的盘盈、盘亏和报废、毁损的价价值本科目按照待处理的资产项目进行明细核算，对于在资产处理过程中收入或发生的相关费用的项目，还应当设置“待处理财产价值”、“处理净收入”明细科目，进行明细核算。学校食堂在日常清查盘点过程中发现的各种资产、物品的盘盈、盘亏和报废、毁损物品，应先记入本科目借方，按照规定报经批准后及时进行账务处理，处理的账务处理参照政府会计制度的

28、相关规定，学期末结账前必须处理完毕。（二）负债类2302应付账款1本科目主要核算学校食堂应付而未付的各种货款，如采购主副食品等发生的赊欠应付货款。2采购的货物已验收入库，货款尚未支付赊欠时，借记“库存物资”科目，贷记本科目；偿还货款时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”等科目。 3本科目按债权单位进行明细核算。2305预收账款l本科目核算食堂向学生收取伙食费发生预收款项。实行配餐制就餐形式，使用IC卡消费的学校食堂，学期初（或按月）学生向IC卡预存伙食费，在预收款时借记现金或银行存款，贷记本科目。学生按实际消费在月末结转确认伙食收入，借记本科目，贷记伙食收入；学生在使用IC卡消费时，学校必

29、须按实际成本核算，不得盈利销售确认收入；采用包餐的学校，学校在学期初一次性（或分期分次）预收伙食费，预收伙食费时，借记“现金”或“银行存款”，贷记本科目。每月末以当月食堂供应就餐次数、就餐人数及周带量食谱中日消费金额及管理费用等为依据，从预收款中结转确认当月伙食收入，借记本科目，贷记“伙食收入”，学校食堂不得按月、天平均摊销从预收款中确认收入。分录如下：该科目按预收款类别分类设置明细，如学生：某年级某班姓名 、教职工-姓名、雇用人-姓名分类设置一二级明细及辅助明细核算，在设置二级姓名明细核算，为减少核算工作量，可用电子表格采用原始汇总的方式按班级学生姓名设置辅助账进行核算；借：银行存款或现金

30、95000元 贷：预收账款-学生：一年二班（汇总如40人）40000元-张三 1000元 -李四 1000元 -李五 1000元 1000元 学生：七年三班（汇总如：30人） 45000 张军 1500元 宋明 1500元 1500元 教职工（本交收15人） 7800元 李老师 500元 孙老师 200 70元 雇用有员（本次收12人）2200元 甲 350元 乙 150元 丙 90元 200按月确认伙食收入时，根据实际做分录：借：预收账款学生：一年二班（汇总如40人）20000元-张三 500元 -李四 500元 -李五 500元 500元 - 学生：七年三班（汇总如：30人） 20000

31、张军 700元 宋明 700元 700元 教职工（本交收15人） 7800元 李老师 300元 孙老师 80元 20元 雇用有员（本次收12人）900元 甲 80元 乙 90元 丙 50元 70贷：伙食收入 -学生： 一年二班（汇总40人）20000元-张三 500元 -李四 500元 -李五 500元 500元 学生：七年三班（汇总如：30人） 20000 张军 700元 宋明 700元 700元 教职工（本次收15人） 7800元 李老师 300元 孙老师 80元 20元 雇用有员（本次收12人）900元 甲 80元 乙 90元 丙 50元 70 伙食收入的确认与预收账款相一致。退还学生伙

32、食款时：借：预收账款学生班级等姓名 000贷：现金或银行存款 0003本科目月末一般为贷方余额，反映食堂预收的伙食款总额。2307 其他应付款1、本科目核算食堂发生的供应商交付押金等款项。2上交押金时，借记现金或银行存款 贷记本科目；押金到期退还时，借记本科目，贷记现金或银行存款。本科目贷方余额，反映各种应付供应商押金款的总额。3本科目按债权人进行明细核算。货款的结算不在此科目核算，只核算食品供应商上交的押金。（三）净资产类3601伙食基金1本科目核算学校或其他上级部门拨给食堂的无偿启动资金和食堂历年的累计结余情况。 2学校或其他上级部门拨给食堂的启动资金或资产时，借记“银行存款”、“固定资产

33、”、“库存物品”等科目，货记本科目。“固定资产”在伙食帐核算后按无偿调入净资产纳入学校经费账核算。“库存物品”按品种明细核算，严格履行出入库手续进行会计核算。3、年末计算伙食基金时，将“伙食结余”科目余额转到本科目，但不得超规定比例结转，借记“伙食结余”，贷记本科目。3301 伙食结余l本科目按月核算食堂各项收支相抵后的余额。 2月末计算结余时，应将“伙食收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”科目余额转到本科目，借记本科目，贷记“伙食支出”、“管理费用”、“其他支出”科目。本科目借方余额反映至当期期末累

34、计亏损数，贷方余额反映至当期期末累计盈余数。3年末结账后，将本科目余额转入伙食基金。 4为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“学校食堂盈亏表”。3401无偿调拔净资产无偿调拨净资产核算的是单位食堂无偿调入或调出非现金资产所引起的的净资产变动金额。年末，“无偿调拨净资产”科目余额应转到“伙食结余”中。按照规定取得无偿调入的库存商品、固定资产、按照确定的成本，借记“库存物品”“固定资产”等科目，按照调入过程中发生的归属于调入方的相关费用，贷记“银行存款”“现金”科目，按照其差额，贷记“无偿调拨净资产”科目。按照规定经批准无偿调出库存物品、固定资产、按照调出资产的账面余额或账面价值，借记“无偿调拨净

35、资产”科目，按照固定资产累计折旧，借记“固定资产累计折旧”贷记“固定资产”科目;本科目的设置主要核算学校用伙食资金在限额比例内购入的资产，按固定资产在伙食账上反映财务活动后纳入到经费账内对所购的固定资产进行管理与核算。（四）收入类 4601伙食收入1本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入、教职工、雇用炊事员就餐收入及学生营养餐补助收入。2收到出纳员或收款员交来的现金或打卡消费金额时，借记预收账款等科目，贷记本科目；月末结转时，借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。 3本科目可按收入来源类别进行明细核算，参照预收账款明细核算分类。4501其他收入1本科目核算除伙食收入以

36、外的收入，如利息收入、下脚物收入及其他杂项收入等。 2确认收入时，借记“现金”等科目，贷记本科目；月末结转时借记本科目，贷记“伙食结余”科目。本科目期末无余额。3本科目可按收入类别进行明细核算。（五）支出类 5501伙食支出l本科目核算食堂伙食费各项支出，如主副食品、调料等入口食品支出等。如米、面、油、肉、菜、调料等食品。 2对于现购现用的小额食品物资，可不通过“库存物资”科目核算，在购买货物验收合格后凭采购单及审核后的发票，直接列入本科目借方；对于其他食品及物资等，应执行进库、出库制度，平时领用以“出库单”计算领用物品成本，借记本科目，贷记“库存物资”科目。月末结转时，借记“伙食结余”科目，

37、贷记本科目。本科目期末无余额。 3本科目可按下列项目进行明细核算：粮食类米在多样明细账中设置大米、小米、玉米、杂豆等进行明细核算蔬菜类在多样明细账按种类设置明细核算调料类在多样明细账按种类设置明细核算肉食类在多样明细账按种类设置明细核算（如猪肉设置精肉、五花、排骨等，鸡肉按部位设置在多栏明细账中。食油类按品种设置多栏明细核算牛奶类按品牌牛奶设置多栏明细核算水里类水果按种类设置多栏明细核算其他5502管理费用1本科目核算学校食堂管理费和各项规定支出。主要包括人员支出（员工工资、补助工资、福利费）等支出、日常公用支出、学校食堂加工过程中耗用的水、电、其他物料等支出、食堂零星设备购置及维修、食堂人员

38、体检、领取相关证照等支出。2发生时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、 “其他应付款”等科目。月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。3本科目可按支出类别进行明细核算。5503其他支出l本科目核算不能计入伙食支出的其它各种杂项开支等，如洗涤、运输费等不能入口的物资。2支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；月末结转时，借记“伙食结余”科目，贷记本科目。本科目期末无余额。3本科目可按支出类别进行明细核算。会计报表样式学校食堂资产负债表学校名称： 年月 单位：元科目编号科目年初数期末数科目编号科目年初数期末数一、资产类二、负债类1001现金2302应付账款1002

39、银行存款2305预收账款1214预付账款2307其他应付款1218其他应收款1302库存物品负债合计1601固定资产三、净资产类1602累计折旧3001伙食基金1902待处理财产损溢3301伙食结余3401无偿调拔净资产资产合计净资产合计五、支出类四、收入类5901伙食支出4601伙食收入5911管理费用4609其他收入5912其他支出支出合计收入合计资产总计负债总计校长： 分管领导： 审核人： 制表人学校食堂收支盈亏表学校名称： 年 月 单位：元项目名称本月数累计数项目名称本月数累计数一、上期结转三、支出二、收入（一）伙食支出（一）伙食收入1、粮食支出1、教师伙食收入2、蔬菜支出2、学生伙食收入3、肉食品支出3、炊事人员伙食收入4、调料支出4、营养餐补助收入5、食油支出6、牛奶支出（二）其他收入7、水果支出1、利息收入8、支出2、杂项收入（二）管理费用1、人员支出2、日常公用支出3、支出(三)其他支出-收入合计支出合计四、收支结余校长 ：后勤领导： 审核人： 制表人： 管理员：第六章 净收益管理第四十一条 伙食净收益是指学校食堂因伙