财经法规整理(共25页)

1、会计(kui j)法律制度会计(kui j)法律制度是国家(guji)权力机关和行政机关制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件。会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。会计法律制度的构成：我国以中华人民共和国会计法为主体，由会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规构成。会计法律全国人民代表大会及其常务委员会如会计法、注册会计师法（是注册会计师的最高准则）最高的法律规范，是其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则会计行政法规国务院或者国务院相关部门如企业财务会计报告条例、中华人民共和国总会计师条例调整经

2、济活动中某些方面会计关系的法律规范会计部门规章财政部以及相关部委如会计从业资格管理办法、企业会计准则-基本准则、财政部门实施会计监督办法在部门权限内制定、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件地方性会计法规省、自治区、直辖市人民代表大会或常务委员会如云南省会计条例根据本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构、会计人员及会计工作管理的规范性文件。在我国，负责管理现金的主管机关是(中国人民银行各级机构)。在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料实施监督时，如果发现有重大违法嫌疑，(.国务院财政部门及其派出机构)可以向与被监督单位有经济业务往来的单

3、位、被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合。从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起(30日)日内申报办理税务登记。下列结算方式中，以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是(.预收货款方式销售货物)。纳税人的停业期限不得超过(1年)。会计专业职务任期一般每任不超过5年，根据工作需要可以续聘或连任。能会计工作管理体制会计工作管理体制（国家管理会计工作的组织形式与基本制度）会计工作的行政管理会计工作的行业自律单位内部的会计工作管理会计工作行政管理体制（实施统一领导、分级管理原则）会计工作行政管理的内容制度国家统一的会计准则制度（国家统一的会计准则制度

4、由国务院财政部制定发布）会计专业人才评价（阶梯式）初级中级高级等会计监督检查（财政部门实施监督）会计市场管理（财政部是会计工作和注册会计师行业的主管部门）国家统一的会计核算制度国家统一的会计监督制度国家统一的会计机构和会计人员管理制度国家统一的会计工作管理制度会计市场的准入管理：会从资格、会计事务所的设立等各种资格会计市场的运行管理：对获得批准的会计机构和人员监督检查会计市场的退出管理：违反行为的处罚、吊销中国注册会计师协会（财政部、理事会领导）中国会计学会（财政部所属）中国总会计师协会（财政部审核、民政部批准）单位负责人的职责（法定代表人或者法律、行政法规代表单位行使的主要负责人）会计机构的

5、设置会计人员的选拔任用会计人员的回避制度4.会计人员的选拔(xunb)是会计主管(zhgun)（会计机构负责人）具备(jbi)会从、会计师以上，或者三年以上经验。总会计师是会计师或者主管一个单位3年以上。5.会计人员回避制度：国家机关、国有企业、事业单位 亲属回避制6会计机构的设置：会计机构-会计主管人员-中介机构代理记账7.国有企业、占主导地位的大中型企业必须设置总会计师。8设置会计机构和人员的目的是为了适应单位在经营管理上的需要。9.是否需要设置会计机构：单位规模大小、经济业务和财政收支的简繁、经营管理的要求10.会计核算必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算。但不是所有实际发生的经济

6、业务事项都需要进行会计记录和会计核算，而是要当它发生资金增减变化才需要。如签合同时，不需要会计核算，只有实际履行合同引起资金变动时才需要。11.对会计资料的要求：1.符合国家统一的会计准则制度。2.提供虚假的会计资料是违反行为。会计资料要求真实性、完整性。12.伪造会计资料：不存在的经济事项的原始凭证、或者存在经济事项，但是夸大、缩小、隐匿进行伪造原始凭证、或者伪造原始凭证填记账凭证。13.变造会计资料：涂改、挖补等改变会计凭证、会计账簿和会计资料。或者二次处理原始凭证、或者以变造的原始凭证填记账凭证。14.财务报表：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注15.财务表报需要单位

7、负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名盖章。设置总会计师的单位，总会计师也要签名盖章。16.会计档案包括：会计凭证、会计账簿、财务报表、其他（银行存款余额调节表、银行对账单、各种清册。）17.会计档案的管理部门是：各级人民政府财政部门和档案行政管理部门18.会计的归档：每年形成的会计档案由会计机构进行立卷归档。19.会计档案的移交：会计年度终了后，暂由会计机构保管一年，后编制移交清册给单位档案机构。注意：出纳员不得兼管会计档案。交接完毕，经办人和监交人在清册上签名或者盖章。20.会计档案不能外借，如有特殊需要，只能查询或者复制。境内所以会计档案不能出境。21.永久保存

8、的会计档案:清册、年度财务报表 25年：库存现金日记账、银行日记账 5年：固定资产卡片、银行余额调节表、银行对账单、月、季度报表（机关事业） 3年：月、季度报表（企业）22.会计档案销毁：（1）本单位档案机构提出销毁意见，并编制会计档案销毁清册（2）单位负责人在销毁清册上签署意见（3）档案机构和会计机构一起监销（当国家机关时，应当由同级财政部门、审计部门派员监销；财政部门则需要统计审计部门监销）（4）销毁前，监销人需要清点核对，销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将情况报告给单位负责人。23.如有未了(wilio)事项、未结清的债权债务，不能销毁(xiohu)，应当(yngdng

9、)单独抽出来立卷，又档案部门报告。24.会计监督：单位内部会计监督、会计工作的政府监督、会计工作的社会监督25.单位内部会计监督：会计机构、会计人员26. 单位内部会计监督要求：1.职责权限明确，相互分离、相互制约。2.重要经济事项，相互监督、相互制约。3.财产清查明确。4.对会计资料进行内部审计明确27.内部控制的目的：企业保证企业经营管理的合法合规、资产安全、报表等资料完整，提高经营效益事业单位保证合法合规、资产安全、报表完整，防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。28.内部控制的原则：全面性（全过程，全面控制）、重要性（在全面性的基础上，关注重要经济活动、重大风险）、制衡性（相互

10、制约、相互监督）、适应性、成本效益（以适当的成本实现有效控制）29.内部控制的责任人：企业中，董事会负责其建立和实施、监事会对董事会监督、经理层负责其日常运行。行政事业单位,单位负责人对其建立和实施负责。30.内部控制的内容：在企业中，（1）内部环境（基础）（2）风险评估（3）控制活动（根据风险，采取措施）（4）信息与沟通（5）内部监督（专项监督范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性）内部控制的基本方式包括组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制。31.企业内部控制的控制措施：（1）不相容职务分离控制（各司其职、各负其责、相互制约）（2）授权审批控制（授权明确权限范围、审批程

11、序、相应责任）（3）会计系统控制（严格执行国家统一的会计准则）（4）财产保护控制。（建立财产日常管理制度和定期清查制度等措施)（5）预算控制(6)运营分析控制（运营情况分析）（6）绩效考评控制事业单位控制方法：（1）不相容岗位分离（2）内部授权审批控制（3）归口管理（在权责对等的情况下，采取成立联合工作小组并确认牵头部门或者牵头人员等方式，对有关经济活动实施统一管理）（4）预算控制(5)财产保护控制（6）会计控制（建立财会管理制度）（7）单据控制（经济业务的表单和票据）（8）信息内部公开32.内部审计：一种客观的监督和评价活动。审查和评价本部门、本单位财务收支、其他经营活动以及内部控制的适当性

12、、合法性和有效性。33.内部审计内容：财务审计、经营审计、经济责任审计、管理审计、风险管理等。34.内部审计的审计内容侧重：经营过程是否有效、各项制度是否遵守与执行，审计结果的客观性和公正性较低，以建议性为主。35.内部审计的作用：预防保护作用、服务促进作用（促进企业）、评价鉴证作用（客观、公正的审计结论和意见，具有评价和鉴证作用）36. 会计工作的政府监督：财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚。政治监督是一种外部监督。财政部是政府监督的实施主体。37.财政部门会计(kui j)监督的内容(nirng)：1.会计(kui j)账

13、簿的检查（是否有、是否合法、是否帐外设帐的违法行为）2.会计资料是否真实性、完整性的检查3.对会计核算情况的检查（是否符合国家统一会计准则制度）4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5.对会计事务所出具的审计报告的程序和内容检查。38. 会计工作的社会监督：由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督。39.注册会计师执行业务，应当加入会计师事务所。注册会计师可以审计业务：1.审查企业报表，出具审计报告2.验资，出报告3.办理合并、分立、清算审计，出报告4.法律和行政法规规定的审计业务可以进行的会计咨询、会计服务业务：1.设计财务会计制度2.当会计

14、顾问3.代理记账4.代理纳税申报5.代办申请注册登记6.培训会计人员7.审核企业前景财务资料8.资产评估。40.注册会计师审计和内部审计的关系：同样是都关注内部控制的健全性和有效性，注册会计师可能涉及对内审部成果的利用，它们都是审计体系的重要部分。审计独立性不同审计方式不同审计的职责和作用不同接受审计的自愿程度不同内部审计相对独立（弱）按照单位经营管理的需要自行组织实施，灵活性大只对本部门、本单位，不对外公开必须接受内部审计人员的监督注册会计师审计完全独立（强）受托审计，按照注册会计师法、执业准则、规则实施需要对投资者、债权人及其相关者负责，对外出具审计报告。委托人可自由选择会计事务所41.会

15、计工作岗位设置要求：1.按需设岗2.符合内部牵制的要求（内部牵制是通过实施岗位分离的一种控制机制，主要是机构分离、职务分离、钱账分离、物账分离;对出纳等岗位的职责和限制性规定；对限制性岗位的定期检查）3.建立岗位责任制4.建立轮岗制度42.可以一人一岗、一人多岗、一岗多人，凡是涉及账款和财务收支、结算登记的都必须两个或两个以上。43.出纳不能兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务的登记。出纳可以办理本单位的现金收付、银行结算及有关 HYPERLINK /view/3800834.htm t _blank 账务，保管 HYPERLINK /view/1378084.htm t _blank

16、 库存现金、有价证券、财务印章及有关 HYPERLINK /view/138662.htm t _blank 票据等工作、登记库存现金日记账、银行存款日记账、固定资产明细账。出纳以外的人不能保管库存现金、有价证券、票据。44.注意：在会计机构保管会计档案的一年内是会计岗位。移交后就不是了45.单位内部审计、社会审计和政府审计等工作相关的岗位也不是会计岗位46.会计人员工作交接：某些原因不能工作的，需要办理会计工作交接手续。恢复工作时，办理交接手续。如果不能亲自办理的可以委托他人办理，但是委托人需要对会计资料的真实性和完整性负责。47.交接程序：1.提出交接申请2.办理移交手续前的准备工作3.移

17、交点收（移交清册逐项点收）注意：库存现金要当面点交、有价证券数量与会计账簿一致、会计资料完整、银行存款账户余额与银行对账单符合、各种明细账与总账余额核对、重要的实物要实地盘点，余额大的往来账户与往来单位个人核对、办公物品交接清楚。4.专人负责监交：一般会计人员（会计机构负责人或会计主管人员）；会计机构负责人或会计主管人员（单位负责人监交）如需要，可以派上级主管单位督促监交。5.交接后的有关事宜：交接完，交接双方和监交人在移交的清册上签名或者盖章；接管人应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，保证前后衔接、完整；移交清册一式三份，双方一份，存档一份。48.会计(kui j)资料的完整性和真实性

18、，移交(yjio)后发现有问题，仍由原移交(yjio)人员负责。49.因被吊销会从资格的，5年内不得参加考试。因提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或销毁会计资料，贪污、挪用公款等违法行为，被依法追究刑事责任的，不得参加会从考试。50.会计从业资格管理：1.管理机构：县级以上地方人民政府财政部门；各种机关、各种解放军之类的是按各自权限负责本系统的会从资格2.信息化管理制度3.监督检查制度4.持证人员继续教育制度（学分制管理制度）5.变更登记制度6.调转登记制度7.定期换证制度（6年换一次，到期前6个月内填写登记表）8.会从资格的撤销（滥用职权、玩忽职守；超越法定职权；以欺骗、贿赂、舞弊不正当手段

19、取得资格证的）9. 会从资格的注销（死亡或者丧失行为能力；被依法吊销的）51.会计专业技术资格：初级（初级会计实务、经济基础）、中级（中级会计实务、经济法、财务管理，本科加四年经验）、高级（高级会计实务）52.会计专业职务：会计员（会从）、助理会计师（初级，本科加1年）、会计师（中级，本科加助理会计师4年）、高级会计师（高级，本科加会计师5年）53.法律责任包括行政责任和刑事责任54.行政责任分为行政处罚（县级以上的财政部门可以进行罚款、责令限期改正、吊销会从资格证）和行政处分（对象仅限国家工作人员，警告、记过、记大过、降级、撤职、开除）55.刑事责任包括：主刑（管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑

20、和死刑）和附加刑（罚金、剥夺政治权利、没收财产）。主刑只能独立适用，不能附加适用，附加刑可以行政责任的行政处罚行政责任的行政处分不依法设置会计账簿等会计违法行为责令限期改正，单位罚款3千到五万。对负责的人员2千到2万元。严重的由县级以上财政部吊销会从资格。国家人员行政处分伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报表对单位罚款5千到10万，对负责的人罚3千到5万。对会计人员吊销会从证国家人员给予撤职直至开除的行政处分隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告对单位罚5千到10万，对负责人3千到5万。对会计人员吊销会从证国家人员给予撤职直至开除的行政处分授意、指使、强令会计机构、

21、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务报表或者隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务报告5千到5万元。国家人员给予降级、撤职、开除的行政处分我国对注册会计师和会计事务所所拥有管理监督权的部门是财政部门结算法律(fl)制度现金结算具有(jyu)直接(zhji)便利、不安全性、不易宏观控制和管理（不通过银行，国家难控制，容易通货膨胀）、管理费高（费用高）。现金结算的范围：（1）职工工资、津贴（限额1000元）（2）个人劳务报酬（限额1000元）（3）奖金（限额1000元）（4）劳保、福利费（限额1000元）（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）差旅费（7）结算起

22、点以下的零星支出（限额1000元）（8）确需要现金支出的（限额1000元）超过限额的用支票或银行本票支付。确定全额支付现金的，需要经过开户银行审核。现金使用的限额一般按照单位3-5天的日常零星开支所确定。边远地区和交通不便地区是5到15天的日常零星开支。注意：对于没有独立在银行开立账户的附属单位也要实行现金管理，其中包括开户单位的库存限额。商业和服务行业备用现金不包括开户单位的库存限额支付结算：票据、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款。支付结算的特征：（1）必须通过中国人民银行批准的金融机构进行（2）支付结算的发生取决于委托人的意志（3）实行统一领导，分级管理（4）是一种要是行为（5）必须依法进

23、行支付结算的基本原则：（1）恪守信用、履约付款原则（2）谁的钱进谁的账、由谁支配原则（3）银行不垫款原则支付结算凭证填写的要求：（1）出票日期要中文大写。月为1、2、10，日为1-9、10、20、30的前面加零。日为11-19的前面加壹。（2）中文大写金额数字必须正楷或行书。（3）中文大写金额数字前应紧接着标明人民币，不能留空白。（4）大写金额写到元为止的，在元后面写整或者正；到角为止的，角后面可加可不加整（正）；分后面不加整（正）（5）阿拉伯小写金额要在前面写￥（6）小写金额数字，中文大写按汉语语言规律写。银行结算账户管理的基本原则是（1）一个基本账户原则（2）自主选择原则（3）守法合规原则

24、（4）存款信息保密原则银行结算账户的开立：应当写开户申请书并递交相关证明，银行审查后符合开立要求的，应办理开户手续，并向中国人民银行当地分支行备案，如需要审核的，应进行核准后办理开户手续。银行结算账户的变更：有法定变更事项的，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供证明。开户银行办理变更手续并于2个工作日内向中国人民银行当地分支行报告。公司未在规定期限内通知银行变更信息，则受到1000元的处罚银行结算账户的撤销：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭（应于5个工作日内向开户银行提出撤销申请）（2）注销、被吊销营业执照（应于5个工作日内向开户银行提出撤销申请）（3）因迁址，需要变更开户银行的（4）其他

25、原因需要撤销银行结算账户的。 逾期未办理的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知日起30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户。14.票据：出票人签发的，约定自己或委托付款人在见票或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定(ydng)金额的有价证券。票据主要包括：银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。15.票据的特征：（1）是债券(zhiqun)凭证和金钱凭证（2）是设权证券（权利的发生必须首先作为证券，说明没有票据就没有票据上的权利）（3）是文义证券（一切权利和义务要严格依照票据上记载的文义而定）16.票据的功能：

26、（1）支付功能（2）汇兑(hudu)功能（3）信用功能（4）结算功能（5）融资功能17.票据行为：出票、背书、承兑、保证18.票据基本当事人：出票人、收款人、付款人。非基本当事人：承兑人、背书人与被背书人、保证人。19.票据的权利：付款请求权（第一顺序权利）和票据追索权（第二顺序权利）银行结算账户：基本存款账户、一般存款账户、专用账户、临时账户、个人银行结算账户、异地银行结算账户。使用范围开户要求基本存款账户（1个）日常转账、现金收付，可以支取现金企业法人营业执照正本或企业营业执照或财政部同意的开户证明或登记证书等证明经银行审核同意并由中国人民银行当地分支行核准，发开户许可证一般存款账户因借款

27、结算需要，不能支取现金出具开立基本存款账户规定的证明文件和基本存款账户开户登记证和借款合同由银行办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案专用账户特定用途资金进行管理和使用而开的，不能办理现金收付出具开立基本存款账户规定的证明文件和基本存款账户开户登记证和一些特殊用途的证明预算单位的专用存款账户经银行审核同意并由中国人民银行当地分支行核准，发开户许可证，其他的专用存款账户由银行办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案临时账户（1个）临时需要并在规定期限内使用而开立。可以支取现金临时机构需要驻在地主管部门的批文；异地建筑施工需要营业执照和施工

28、许可证或合同；异地从事临时经营活动需要营业执照、临时经营批文和基本账户开户登记证；注册验资需要有关批文。经银行审核同意并由中国人民银行当地分支行核准，发开户许可证个人银行结算账户自然人因投资、消费、结算开立的身份证。由银行办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案异地银行结算账户需要在异地开立的看情况。13.存款人非经营性存款人经营性存款人存款人开立、撤销银行结算账户而违反制度的警告并罚1千元警告并罚1万到3万存款人使用银行结算账户而违反制度的警告并罚1千元警告并罚5千到3万。但是如果是变更开户事项的，只用警告并罚1千元。伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人警告并罚

29、1千元警告并罚1万到3万银行对银行处罚对直接负责的高级管理人员、其他直接负责主管人员、直接责任人员情节严重的银行在银行结算账户的开立时警告并罚5千到30万给予纪律处分中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令银行停业整顿或者吊销营业金融业务许可证银行在银行结算账户的使用时警告并罚5千到3万给予纪律处分中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准20.提示承兑期限提示付款期限汇票银行汇票无需承兑出票日起1个月内商业 汇票定日付款到期前到期日起10日内出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票无需承兑出票日起2个月内支票无需承兑出票日起10日开户单位收入的现金(xinjn)应当当日

30、(dngr)送存银行(ynhng)，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。开户单位之间的经济往来必须通过开户银行进行转账结算 签发种类绝对记载相对记载注意事项处罚支票出票人签发（1）现金支票（用于支取现金的支票不能背书转让）（2）转账支票（写有转账或左上角划有两条平行线的）（3）普通支票（可现金可转账）（1）支票两字（2）无条件支付委托（3）确定金额（4）付款人名（5）出票日期（6）出票人签章。注意收款人名和金额可以补记（1）付款地（2）出票地付款人明知道持票人不是真正的票据权利人，支票的背书伪造或付款人不按照正常操作审查的，付款人不能解除付款责任。用碳素墨水或墨汁填写。支票结算用于同城

31、支付结算。如出票人签发空头支票、签章与预留银行的签章不符，支付密码错误的支票，银行退票并按票面金额处于5%但不低于1000元的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额的2%商业汇票出票人签发（企事业单位、机关、团体）（1）表明商业承兑汇票或银行承兑汇票（2）无条件支付（3）确定金额（4）付款人名（5）收款人名（6）出票日期（7）出票人签章（1）未记载付款日期视为见票即付。（2）未记载付款地，付款人的营业所、住所即可（3）未记载出票地，出票人的营业所、住所即可商业汇票的付款期不超过6个月。主要是靠资信状况。银行汇票出票银行签发写有现金的才能提取现金，但不能转让。银行汇票丧失，失票人可以凭人民法院出

32、具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。持票人去银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知。有现金字样和代理付款人的银行汇票丧失，可以由失票人通知付款人或代理付款人挂失止付。未有现金字样和代理付款人的银行汇票丧失，不得挂失止付。银行本票出票人签发21.背书(bi sh)事项：（1）背书由背书(bi sh)人签章并记载背书日期（2）背书(bi sh)必须连续22.本票、汇票、支票的相同点是：同一性质（设权有价证券、要式证券、文义证券、流通转让证券）、同一的票据功能（汇兑功能、信用功能、支付功能）。区别:本票是自付（约定本人付款）证券；汇票是委付（委托他人付款）证券；支票是委付证券

33、，但是受托人只限是银行或其他法定金融机构23.按照(nzho)发行主体是否在境内分为境内卡和境外卡。境内卡：境内商业银行(shn y yn xn)发行可境内可境外使用(shyng)境外卡：境外设立的外资金融机构或外资非金融机构发行，可境内使用24.信用卡按照是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡和准贷记卡（必须有备用金)。25.借记卡包括：转账卡、专用卡、储值卡，借记卡不能透支。26借记卡是先存款后消费。信用卡是先消费后还款。按照授信额度分为信用卡和借记卡。27.根据信息载体不同分为磁条卡和芯片卡（容量大）28.贷记卡在ATM机上每卡每日累计不超过2万人民币,储值卡面值不能超过1000元人民币.2

34、9.准贷记卡的透支期限最长60天.贷记卡的首月最低汇款额不得低于其当月透支余额的10%30.单位卡需要续存资金的,一律从其基本存款账户转账存入,不得交存现金,也不得将销货收入的款项存入其账户.31.贷记卡的免息期限是60天.贷记卡透支按照月计收复利,准贷记卡是按月计收单利.32.个人卡是附属卡最多不得超过两张,主卡有权注销附属卡.33.汇兑分为电汇(电报)和信汇(邮寄).电汇:速度快,费用较高.需要密码.信汇:速度慢,费用较低,不需要密码,签字即可.34.汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销.汇款人对汇出银行已经汇出的款项可以申请退汇. 汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应立即办理退汇。

35、汇入银行对于向收款人发出取款通知，经2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。35.委托收款:收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式.(可以同城、异地)托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承付的结算方式。（国有企业）只能是异地、有购销合同的36国内信用证是：适用于国内贸易的，购货方向银行申请给销货方开出的一定金额、期限的单据支付款项的书面承诺。（只能用于国内企业之间的商品交易，只能转账，不能支取现金）第三章营业税的起征点只用于经营营业税项目(xingm)的个人。我国税收法律关系权利主体中，纳税(n shu)义务人的确定原则的：属地兼属人原则按次计算征收

36、个人所得税的是：财产租凭所得、稿酬所得、股息红利所得。注意工资(gngz)薪金所得是按月征收。税收是国家为了满足一般社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定的分配形式。税收作用：1.是国家组织财政收入的主要形式和工具，保证和实现财政收入。2.是国家调控经济运行的重要手段3.具有维护国家政权的作用4.在国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。税收的特征：1.强制性2.无偿性3.固定性（规范性）税收的分类：按照征税对象分类1.流转税（增值税、消费税、营业税和关税）2.所得税（企业所得税、个人所得税）3.财产税（房产税、契税、车船税）4.资源税（资源税

37、、土地增值税、城镇土地税）4.行为税（车辆购置税、城市维护建设税）按照征收管理的分工体系分类：1.工商税类（税务机关负责）2.关税类（国家授权海关负责）按照税收征收权限和收入支配权限分类：1.中央税（消费税、关税、车辆购置税、海关代征的进口环节增值税）2.地方税（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车辆税、契税）3.中央与地方共享税（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等）按照计税标准不同分类：1.从价税（增值税、营业税、企业所得税、个人所得税）2.从量税（车船税、土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒）3.复合税（消费税中的卷烟和白酒）税法是税收法律制度，是国家权利机关和行政机关制定

38、的用以调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利与义务关系的法律规范总称。税法分类：按照功能作用不同分为：税收实体法（税收法律关系主体的实体权利和义务，如企业所得税法和个人所得税法）、税收程序法（税务管理方面的法律规范，如税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法）按照主体(zht)国家行使税收管辖权不同分为：1.国内税法2.国际税法（国与国之间的，双边或多边(dubin)国家）3.外国(wigu)税法按照税法法律级次不同分为1.税收法律（企业所得税法和个人所得税法、.税收征收管理法（全国人民代表大会常务委员会）2.税收行政法规（国务院）3.税收行政规章和税收规范性文件（

39、财税主管部门）税法是构成要素：征税人、纳税义务人、征税对象（指对什么征税、物或行为；它是各种税种之间相互区别的根本标志）、税目（征税对象的具体化，征税项目）、税率（它是应纳税额与征税对象的比例或征收额度，它是衡量税负轻重是否的重要标志。分为：比例税率（同一征税对象，不论大小按同一比例纳税）、定额税率（也是固定税率，价格稳定、质量和规格统一的商品，按量计征）、累进税率（随税基增加而提高税率，如所得和财产征税）、计税依据（大多数的税种都是从价计征）、纳税环节（从生产到消费的流转过程）、纳税期限（按期纳税、按次纳税）、纳税地点、减免税(减税和免税、起征点、免征额)、法律责任增值税分为生产型增值税（不

40、允许扣除任何外购的固定资产价值，可以抑制企业固定资产投资）收入型增值税（只允许扣除计入当期产品价值的折旧费部分）、消费型增值税（允许将当期购入的固定资产全部扣除）增值税的改革历程：第一次改革 1984年 过渡阶段第二次改革 1993年 规范阶段第三次改革 2009年 转型阶段第四次改革 2012年 营改增阶段。交通运输业和部分现代化服务业实现营改增。2014年1月起，营改增试点扩大到铁路运输和邮政服务业。增值税应税服务：1.交通运输业（陆路运输服务、水路运服务、航空运输服务、管道运输服务）2.邮政业3.部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租凭服务、

41、鉴证咨询服务、广播影视服务）11.增值税征税范围的特殊规定：（1）.视同销售：货物交付其他单位或个人代销 销售代销货物 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个(y )机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。 自产、委托加工(ji gng)的货物用于非增值税应税项目 自产、委托(witu)加工的货物用于集体福利、个人消费 自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户 自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者 自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人（2）.视同提供应税服务（3）.混合销售（一项销售行为既涉及货物销售又涉及提供非增值税

42、应税劳务的销售行为）（4）.兼营非应税劳务(既包括销售货物和应税劳务，又包括提供非应税劳务。发生在同一购买者身上，不发生在同一项销售行为中)（5）.混业经营（销售货物、提供加工修理修配劳务）12.单位是企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。个人是个体工商户和其他个人。15.进项税额=运输费用金额（运输发票）x扣除率（7%）16.增值税纳税义务发生时间：（1）直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均以收到销售款或取得索取销售款凭证的当天为准；先开具发票的，为开票的当天。（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的。（3）采取赊销和分期收款方式销售的

43、，为书面合同收款当头，否则为货物发出当天（4）采取预收货款方式销售的，为货物发出当天（5）委托其他纳税人代销的，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，否则发出代销货物的180天的当天。（6）销售应税劳务，为收讫销售款或取得索取销售款的凭据当天。（7）发生视同销售(xioshu)，为货物的移送当天（8）进口货物，为报关(bo gun)进口的当天22.消费税是价内税、流转税、中央税。是境内从事生产、委托(witu)加工、进口应税消费品的单位和个人征收。23.消费税征税范围：生产应税消费品、委托加工应税消费品、进口应税消费品、批发和零售应税消费品（金银首饰）25消费税应纳税额按照从

44、价定率、从量定额、复合征收、应税消费品已纳税款的扣除、自产自用应税消费品应纳税额、委托加工应税消费品应纳税额纳税人税目纳税期限纳税地点增值税增值税的纳税人：（1）增值税一般纳税人 （2）小规模纳税人：3%（1.从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人年应税销售额在50万以下2.除了上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万以下；3.对提供应税服务，年应税服务销售额是500万以下4.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人5.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业）增值税的基本税率是17%.低税率是13%、11%、6% 17%销售或者进口货物，提供加工修理修配劳务民生类13%

45、：粮食、油、自来水、暖气、热水、冷气、石油、天然气、沼气、饲料、化肥、农药。文化类13%：图书、报纸、杂志。11%交通运输业服务、邮政业服务6%现代服务业服务（物流辅助服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、鉴证咨询服务）零税率：出口货物、向国外提供之类的服务。1、3、5、10、15、30、一个季度固定业户是向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 非固定业户是向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税营业税中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。9个税目：交通运输业（已经全部纳入营改增范围）、建筑业（3%）、邮电通信业（3%）、文化体育业（3%）、金

46、融保险业（5%）、服务业（5%）、转让无形资产（5%）、销售不动产（5%）、娱乐业（5%-20%）。5、10、15、30、一个季度消费税中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人。（14个）：烟、酒及酒精、化妆品（30%）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和烟火（15%）、成品油、汽车轮胎（3%）、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具（10%）、高档手表（20%）、游艇（10%）、木制一次性筷子（5%）、.实木地板（5%）。1、3、5、10、15、30、一个季度。企业所得税居民企业来源境内、境外的所得。非居民企业在境内的机构、场所所取得的境内所得和发生在境外但与其机构、场所相关的所得基本

47、税率25%.优惠税率：小型微利企业（20%）、境内的未设机构、场所或者与其机构、场所无关的非居民企业（20%）、国家需要重点扶持的高新技术企业（15%）按年计算，分月或分季预缴、年终汇算清缴（年终后5个月后进行）、多退少补征纳。个人所得税居民纳税义务人：中国境内有住所或者无住所但在中国境内居住满一年的个人。（境内和境外取得）非居民纳税义务人：境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不到1年的。（仅境内所得）一、工资、薪金所得（3%-45%的定额累进税率）二、个体工商户的生产、经营所得（5%-35%的定额累进税率）三、对企事业单位的 HYPERLINK /s?wd=%E6%89%BF%E5%8C

48、%85%E7%BB%8F%E8%90%A5&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y4rjTvuhf3m1TdrHTznhwB0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6K1TL0qnfK1TL0z5HD0IgF_5y9YIZ0lQzqlpA-bmyt8mh7GuZR8mvqVQL7dugPYpyq8Q1RsPHfvnj61ns t _blank 承包经营、承租经营所得 四、 HYPERLINK /s?wd=%E5%8A%B3%E5%8A%A1%E6%8A%A5%E9%85%AC%E6%

49、89%80%E5%BE%97&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y4rjTvuhf3m1TdrHTznhwB0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6K1TL0qnfK1TL0z5HD0IgF_5y9YIZ0lQzqlpA-bmyt8mh7GuZR8mvqVQL7dugPYpyq8Q1RsPHfvnj61ns t _blank 劳务报酬所得（20%）五、稿酬所得 （20%但是减征30%，所以实际是14%） 六、 HYPERLINK /s?wd=%E7%89%B9%E8%AE%B8%

50、E6%9D%83%E4%BD%BF%E7%94%A8%E8%B4%B9%E6%89%80%E5%BE%97&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y4rjTvuhf3m1TdrHTznhwB0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6K1TL0qnfK1TL0z5HD0IgF_5y9YIZ0lQzqlpA-bmyt8mh7GuZR8mvqVQL7dugPYpyq8Q1RsPHfvnj61ns t _blank 特许权使用费所得（20%）七、利息、股息、红利所得（20%）八、财产租赁所得（

51、20%）九、 HYPERLINK /s?wd=%E8%B4%A2%E4%BA%A7%E8%BD%AC%E8%AE%A9%E6%89%80%E5%BE%97&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y4rjTvuhf3m1TdrHTznhwB0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6K1TL0qnfK1TL0z5HD0IgF_5y9YIZ0lQzqlpA-bmyt8mh7GuZR8mvqVQL7dugPYpyq8Q1RsPHfvnj61ns t _blank 财产转让所得（20%）十、 H

52、YPERLINK /s?wd=%E5%81%B6%E7%84%B6%E6%89%80%E5%BE%97&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1Y4rjTvuhf3m1TdrHTznhwB0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6K1TL0qnfK1TL0z5HD0IgF_5y9YIZ0lQzqlpA-bmyt8mh7GuZR8mvqVQL7dugPYpyq8Q1RsPHfvnj61ns t _blank 偶然所得（20%）十一、其他所得（20%）自行申报和代扣代缴注意：一年指365天。

53、临时离境的，不扣减日数。临时离境一次性不能超过30天，总共不能超过90天27.居民企业境内成立外国（地区）法律成立但管理机构在境内非居民企业外国（地区）法律成立且管理机构不在境内，但境内设有机构、场所的境内未设有机构、场所，但是来源境内所得28.公益性捐款在年度利润总额的12%以内的部分，准予扣除。如企业(qy)某年实现700万元的利润总额，适用的所得税税率(shul)是25%，营业外支出80万元，其中捐款100万元，支付税收滞纳金8万。既：应纳税所得额=700+(100-700 x12%)+8=724；应纳税额是=724x25%29.企业所得税里不能扣除(kuch)项目是：（1）向投资者支付

54、的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金（4）罚款、罚金和被没收财物的损失（5）企业发生的公益性捐款以外的捐赠支出。（6）赞助支出，指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告支出。（7）未经核准的准备金支出（8）企业之间支付的管理费、租金、特权使用费、以及非银行的利息（9）与收入无关的其他支出30.税收征收管理：税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、法律责任税务登记是整个税收征收管理的起点。包括：开业登记、变更登记、停业登记、复业登记、注销登记、外出经营报验登记、纳税人税种登记、扣缴税款登记 发票管理1.增值税发票（四联）2.普通发票（3联，它分为行业发

55、票（某个行业的经营业务如商业零售统一、商业批发发票）和专用发票（某一经营项目，如商品房销售发票、广告费用结算发票）3.专业发票。注意：填写发票应当用中文、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保管5年纳税申报纳税申报是想税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。是纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。主要是直接申报和邮寄申报、数据电文、简易申报、其他方式税款征收税务机关依照税收法律、法规的规定，将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。税务检查法律责任31.税务登记(dngj)：开业登记、变更登记、停业登记、复业

56、登记、注销登记、外出经营报验登记、纳税人税种登记、扣缴税款登记开业登记是从事生产经营活动的纳税人，经国家行政管理部门批准设立后办理的纳税登记。变更登记纳税人应自工商管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，申报办理变更登记。停业登记停业不得超过一年。复业登记复业登记申请注销登记由于法定原因终止纳税义务时，办理取消税务登记手续外出经营报验登记外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报申请纳税人税种登记认定税种、税目、税率.扣缴义务人和扣缴税款登记扣缴义务人包括代扣代缴税款义务人（个人所得税由支付应税所得的单位代扣代缴）和代收代缴税款义务人（指消费税中的委托加工由受托方代收加工产品的税款）。税

57、款征收方式1.查账征收财务健全的纳税人。2.查定征收根据从业人员、生产设备、耗用原材料等。适用于生产经营规模较小、产品零星、会计核算不健全的小型厂矿和作坊3.查验征收通过查验数量。适用于品种比较单一、经营地点和时间和商品来源不固定的纳税单位4.核定征收不能完整、准确提供纳税资料的纳税人5代扣代缴由支付人在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中依法直接扣收的税款。目的是对零星分期、不易控制的税源实行源头控制有利于税源控制和减少税款流失，降低税收成本，手续简单。6代收代缴由与纳税人有经济业务往来的单位和个人在向纳税人收取款项时依法收取税款。（一般适用于税收网络覆盖不到或税源很难控制的领域）7委托代征

58、税款税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。8.其他方式网络申报、IC卡纳税、邮寄纳税等原始凭证如果不准确、不完整，需要退回，要求(yoqi)补充或更改。原始凭证如果(rgu)不合法、不真实，有权不受理(shul)，并报告单位负责人。32.税收保全适用的两种情景：1.有逃避纳税义务行为的；有转移、隐匿应纳税的商品、货物及其他财产的迹象的，需要纳税人提供担保，如没有担保的，县级以上税务局局长批准可以采取税收保全措施。2.对以前纳税期检查时，发现有逃税行为，并有明显是转移、隐匿迹象，采取税收保全措施。33.税收保全的措施：1.书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结金额

59、相当于应税的存款。2.扣押、查封的价值相当于应税的商品、货物或其他财产。（个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围内。对单价5000元以下的其他生活用品不采取强制执行措施）34.税收保全的解除：应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。未在期限内缴纳的，进行拍卖、变卖所得款。35税务机关（多交）纳税人不论原因而超过税额，税务机关马上退还纳税人（多交）纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现，可向税务机关要求退还并加算银行同期存款利息，税务机关立即退还纳税人（多交）纳税人在结清缴纳税款之日起3年后才向税务机关要求退还，税务机关不予退还少交（追征）因税务机关

60、责任，3年内税务机关可以要求纳税人补缴但不加滞纳金少交（追征）因纳税人计算失误，3年内税务机关可以要求纳税人补缴加滞纳金（金额在10万以上的，可延迟到5年）少交（追征）对纳税人偷税、抗税、骗税的，要无限追征。36.税务代理的特征：公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性（税务代理人的税务代理范围是以法律、行政法规和行政规章的形式确定的）37.税务代理范围：税务登记、变更、注销等；除增值税专用发票的发票领购；纳税申报或扣缴税款报告；缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制、办理税务；税务咨询；行政复议手续；规定的其他业务。38.税收违法的行政处罚：1.责令限期改正2.罚款3.没收财