2020年中级财务管理试题

1、(460) 答案见最后多选题1 、下列各项中，能够反映短期偿债能力的是()应收账款周转率现金流动负债比率总资产周转率存货周转率多选题2 、下列各项中，企业不应确认为当期投资收益的有() 。采用成本法核算时被投资单位接受的非现金资产捐赠采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利C?已计提减值准备的长期股权投资价值又恢复D.收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利多选题3、 (四) 王某是某民营企业人力资源部经理， 在其任职的一年多时间里. 针对工作的现状， 综合使用了三种不同的绩效考评方法： 目标管理法、 图尺度评价量表法、 强迫分 配法。 每年年底， 公司都

2、制定下一年度的工作目标， 并把目标逐级分解. 落实到 各个部门， 再由部门负责人直接分配给员工。 像大多数企业一样， 该公司采用强 迫分配法是为了控制工资额度， 公司将工资的总额控制在预算的范围之内。 当然 也有人提出反对意见 . 说强迫分配法把大家的积极性都强制掉了。 现在王某正在 积极考虑修正和补充现有的绩效考评方法， 并考虑引用其他的考评方法， 使绩效 考评为改进工作绩效和员工发展提供宝贵的信息。 绩效考核的方法按考评主体分类， 可分为 () 。主管考评自我考评C?同事考评D.定期考评单选题要事先4、在有限责任公司中，某个投资者要将其出资转让给有意介入的新投资者时，经企业原有的其他 （）

3、 投资者同意。 TOC o 1-5 h z 超过1/3超过1/2超过2/3全部多选题5 、某公司有A 、 B 两个子公司，采用集权与分权相结合的财务管理体制，根据我 国企业的实践，公司总部一般应该集权的有 （） 。融资权担保权C?收益分配权经营权管理权简答题6、甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。（ 1 ） 2010 年 6 月 30 日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A公司。甲公司拥有A公司20%有表决权股份，长江集团拥有A公司10%勺有 表决权股份。 A 公司董事会由 7 名成员组成，其中 2 名由甲公司委派， 1 名由长 江集团委派，其他 4 名由其他股东委派。根据A 公司

4、的公司章程，该公司财务和 生产经营的重大决策应由董事会成员 5 人以上（含5 人）同意方可实施。长江集团 与 A 公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对 A 公司股权系 2010 年 1 月 1 日支付银行存款900 万元 （ 含相关税费 5 万元）取得，取得时A 公司可辨认净资产公允价值为 4000 万元，与所有者权益账面价值相同， 其中实收资本为 2500 万元， 资本公积 （均为资本溢价） 500 万元， 盈余公积 100200万元，未分配利润 200800 万元。B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%勺有表公司发行的股份不 B 日取得。 2

5、0 月 4 年 2010 公司股权系 B 决权股份。甲公司对. 存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。甲公司在 2010 年 4 月 20 日，以一批存货作为对价，取得 B 公司 8% 的股权，该批存货的账面价值为 700 万元，公允价值为 1000 万元（不含增值税），另支付手 续费 30 万元。C公司。甲公司拥有C公司60%勺有表决权股份。甲公司该项股权系2009年2月20 日取得，成本为 2800 万元，购买日 C 公司可辨认净资产公允价值总额为5000 万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为 应税合 并。D 公司。 2009 年 1 月 1 日，甲公司以银

6、行存款2200 万现金取得 D 公司股份 400 万股，占 D 公司总股份的 25% 并对 D 公司形成重大影响。 2009 年 1 月 1 日， D 公司可辨认净资产公允价值为 8000 万元。E 上市公司。甲公司持有E 上市公司 0.05% 的有表决权股份。甲公司该项股权系2010 年 2 月取得，拥有E 上市公司 50 万股股票，每股买价12 元，同时支付 相关税费 2 万元，准备长期持有。 2010 年 12 月 31 日 E 上市公司股票市价为每 股 11 元，甲 公司预计该股票下跌是暂时性的。(2) 2010 年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司 的核心竞

7、争力和综合实力，进行了如下资本运作：2010年8月，甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中(不包括 长江 集团)购买了 A公司60%勺有表决权股份，相关股权转让手续于 2010年8月31日办 理完毕。该项交易发生后， A 公司董事会成员结构变更为：甲公司派出 5 名，长江集团公司派出 1 名，其他股东派出 1 名。2010年1月1日至2010年8月31日，A公司实现净利润900万元，未发生其他 计 入所有者权益的交易或事项。2010 年 8 月 31 日， A 公司可辨认净资产公允价值为 5500 万元，原 20% 殳权公允 价 值为 1100 万元。2010 年 9 月 30 日

8、，甲公司支付银行存款4950 万元向丙公司收购其全资子公司 G 公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计 200 万元。相关的股权转让手续于 2010 年 9 月 30 日办理完毕，当日 G 公司可辨认净资产公允价值为5000 万元，账面价值为 3500 万元。长江集团从2008 年开始拥有丙公司 80% 的有表决权股份，丙公司为 2007 年对 G 公司形成非同一控制下企业合并形成，在 2010 年 9 月 30 日对 G 公司可辨认净资 产按照购买日公允价值持续计量下的金额为 4500 万元。2010 年 11 月 30 日，甲公司支付银行存款3200 万元从 C 公司的其他股

9、东手中 的股权。 40% 公司 C 进一步购买了 .当日， C 公司的可辨认净资产公允价值为6000 万元，自购买日开始持续计量的 金额为 7000 万元。2010年7月1日，D公司向大海公司定向增发新股400万股，大海公司以4000万元现金认购。 增发股份后， 甲公司对 D 公司仍具有重大影响。 2009 年 1 月 1 日到 2010 年 6 月 30 日期间，以2009 年 1 月 1 日 D 公司可辨认净资产公允价值 为基础计算， D公司累计实现净利润 1600 万元。在此期间， D 公司除所实现利润 外，无其他所有者权益他变动。回答下列问题：判断甲公司 2010 年 1 月 1 日取

10、得 A 公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则。判断 2010 年 4 月 20 日取得 B 公司股权应划分的投资类型，说明其入账价值及 对 其后续计量原则。判断对 E 上市公司的投资类型，说明其入账价值及对其后续计量原则， 并作出2010 年 12 月 31 日的相关会计处理。单选题7、以下关于成本估算的描述中，错误的是46)般不考虑关于风险应对方面的信息针对项目使用的所有资源来估算计划活动成本成本一般用货币单位 （ 人民币、美元、欧元、日元 ） 来表示估算完成每项计划活动所需资源的近似成本单选题8 、在寿命期相同的互斥方案比选时，按照净现值与内部收益率指标计算得出的结论

11、产生矛盾时，应该采用 （） 最大准则作为方案比选的决策依据。内部收益率净现值净现值率. 投资收益率D.单选题9 、某企业对基本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当基本生产车间报销日常管理支出而补足其备用金定额时，应借记的会计科目是 （） 。A.其他应收款B.其他应付款C?制造费用生产成本简答题10 、（ 20 分）某市汽车销售有限公司，为集整车和配件销售、维修、信息服务于 一体的 4S 店，系增值税一般纳税人。 2011 年有关涉税资料如下： 1. “主营 业务收入”科目贷方发生额合计11700 万元。其中汽车及配件销售收入10200 万修理业务收入1500 万元。会计处理为： 借：银行存

12、款13689 万元 贷：主 营业务收入11700 万元应交税费应交增值税 （销项税额） 1989 万元 2. “其他业务收入”科目贷方金额合计 596.7 万元。明细账反映企业当年的“其 他业务收入-仓储费”共计596.7 万元，摘要为：收汽车生产厂家仓储服务费 （备 注：按照当年已销车辆数量每辆收取1.02 万元的仓储服务费 ）。会计处理为： 借：银行存款596.7 万元 贷：其他业务收入一一仓储费 596.7 万元 3. “营业 外收入”科目贷方发生额合计 107 万元。其中：下脚废料销售收入36.27 万元、保险费手续费返还款24 万元、收取按摩椅生产厂家驻店直销场地租赁费 2 万元、

13、纳税大户地方财政奖励44.73 万元（ 该奖励资金没有专门的资金管理办法或具体 管理要求 ）。4. “其他应付款”科目全年贷方发生额合计204 万元，反映公司销售汽车的同时代客户办理保险事宜， 代保险公司向客户开具保险单收取的款项。 借方发生额合计180 万元， 反映公司支付给保险公司保险费用 （扣除手续费后的 金额） ，贷方余额 24 万元， 反映公司代理保险业务手续费累计结余金额， 企业全 部结转至“营业外收入”科目贷方。 该科目年末无余额。 5. “投资收益”科目 贷方发生额85 万元，系从投资的高新技术企业 （所得税税率15%）税后分回投资收益 85 万元（其中有17万元系被投资企业

14、2007 年以前形成的未分配利润额）。6. “主营业务成本”科目借方发生额合计9345 万元。其中汽车及配件销售成本8670 万元、修理业务成本675万元。 7. “营业费用” 科目借方发生额合计1193 万元， 其中发生运杂费金额合计 103万元、广告及业务宣传费 840 万 15608. “管 理费用”科目借方发生额合计 万元。150 万元、产品促销费元，其中职工工资1050 万元（ 含职工住房补贴52.5 万元） 、税务机关代收工会经 费凭据注明工会经费支出 21 万元、职工福利费 120 万元、 2011 年 10 月公司为 员工统一制作工作服支出 30 万元、业务招待费 105 万元

15、、折旧等其他合理费用 234 万元。9. “财务费用”科目本年度借方发生额为 210 万元，为按照 10.5% 的年利率标准向DB 公司拆借资金2000 万元所发生的利息费用支出。企业准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对QT 企业的同类实际贷款年利率为 10% ，而银行同期同类基准贷款利率为 5.65% 。 10. “营业外支出”科目借方发生额合计11.2 万元。其中违反汽车供应商定价政策，擅自降价 销售被供应商处以违规罚款10 万元、维修人员私自驾驶客户汽车外出办事，造成交通事故被交管部门处以违章罚款1.2 万元。 11. 企业采用以购定销的策略， 每月销项税额均大于

16、进项税额， 全年外购车辆及配件、 材料取得合规的增值税专 用发票上注明税额合计1588.65 万元、运费发票允许计算的进项税额合计7万元。 上述票证均按规定进行了认证。 12. 企业自行申报缴纳各税情况如下： （ 1 ） 增值税：销项税额为 1989 万元，进项税额为 1595.65 万元，应纳增值税额为 393.35 万元 （ 2 ） 城市维护建设税为27.5345 万元，教育费附加为 11.8005 万元（3）企业所得税：应纳税所得额= （ 11700+596.7+107+85 ） -（9345+1193+1560+236+11.2+27.5345+11.8005） =130.1 65 （

17、万元 ） 应纳企业所得税税额 =130.165 X 25%=32.54125 （万元 ） 。请指出企业 自行申报中相关税种存在的问题。 请计算企业应纳增值税、 营业税、 城市维护 建设税和教育费附加。 请计算 2011年度应纳税所得额及应纳所得税税额。简答题11 、甲公司 2006 年对发生的部分业务的会计处理如下：2004 年 2 月由于原材料价格下跌，甲公司决定将存货发出的计量方法由先进先出法改为后进先出法， 2006 年 10 月由于市场发生突变，原材料价格飞速上涨， 甲公司于是将存货发出的计量方法又重新变更为先进先出法。 假设采用先进先出 法能基本反映存货的实际发出情况。2006 年投

18、入巨资增持乙公司的股票，使持有的股份数占到乙公司有表决权股份总数的 60% ，事实上乙公司已经成为甲公司的控股子公司，甲公司对此长期股权投资的核算由原来采用的成本法改为权益法， 并按追溯调整法进行了会计处理。 年由于公司当年经营业绩不佳，年末大幅转回已计提的固定资产减值准 2006 ?. 备。而在 2005 年经营业绩很好时却较少计提了固定资产减值准备。要求：根据上述资料，回答下列问题：对事项，甲公司的会计处理是否正确若不正确分析甲公司这样做的目的并简述正确的会计处理。对事项，甲公司对此长期股权投资的核算由原来采用的成本法改为权益法是否属于会计政策变更甲公司的会计处理是否正确并说明理由。(3)

19、对事项，甲公司这样做出于什么目的对当年利润有什么影响多选题12 、下列各项中，能够反映短期偿债能力的是()应收账款周转率现金流动负债比率总资产周转率存货周转率多选题13 、某公司有A 、 E 两个子公司，采用集权与分权相结合的财务管理体制，根据我国企业的实践，公司总部一般应该集权的有 ( ) 。融资权担保权C?收益分配权D.经营权多选题 TOC o 1-5 h z 14 、下列关于巴塞尔新资本协议中压力测试的说法，不正确的有()。压力测试必须具有意义且足够审慎进行压力测试的目标是要求商业银行必须考虑最差的情景在评估资本充足性时，采用内部评级法的商业银行不必具有压力测试过程. 除了一般的压力测试

20、，商业银行必须进行信用风险压力测试D.E. 商业银行可基于其所面临的不同情形而开发不同的方法来符合压力测试的要 求单选题15 、商业银行在出现短期资金缺口时，最后考虑的补平缺口的方式是()票据转贴现债券回购C. 向中央银行借款D. 向同业拆借单选题16、 在 TCO 总成本管理中， TCO 模型面向的是一个由分布式计算、 应用解决方案、 运 营中心以及电子商务等构成的IT环境。TCO总成本一般包括直接成本和间接 成本。下 列各项中直接成本是，间接成本是终端用户开发成本本地文件维护成本外部采购成本解决问题的成本单选题、由于项目工期长，尽管制定了成本目标，在进行施工成本控制的过程中，针对以下情况，

21、有必要调整施工成本目标的是()在施工前没有进一步作更详细的成本策划原定的成本目标不合理施工实际成本和计划成本略有差异工程款的支付与工程合同价产生偏差单选题、适用于规模较大、产品种类较多、各种产品之间工作差别较大、技术比较复杂和市场广阔多变的大型企业的组织结构形式是 ( ) 。事业部制直线职能制矩阵制职能制多选题、施工项目月度成本分析依据是当月的成本报表， 分析的方法和内容包括 （）通过实际成本与预算成本的对比，分析当月的成本降低水平通过实际成本与预算成本的对比，分析目标成本的落实情况通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析竣工成本降低水平通过对各成本项目成本分析，了解成本总量的构成比例通过对

22、技术组织措施效果分析，寻求更加有效的节约途径单选题20、报关企业注册登记许可应当具备的条件是：企业注册资本不低于人民币 50 万元报关员人数不少于 3 名报关业务负责人具有7 年以上从事对外贸易工作经验或者报关工作经验无因走私违法行为被海关撤销注册登记许可的记录答案： A,B,D 解析 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度。 现金流动负债比率是衡量企业短期偿债能力的指标； 应收账款和存货均属于流动 资产，在其他条件相同的情况下， 应收账款周转率越高， 说明流动资产变现速度越快，因此，短期偿债能力越强；同理，存货周转率越高， 也说明流动资产变现。 ABD 速度越快，因此，

23、短期偿债能力越强，所以，该题答案为答案： A,B,C,D 解析 采用成本法核算的长期股权投资在被投资单位接受非现金资产捐赠，投 资方不用作账务处理； 采用成本法核算时投资当年收到被投资单位分配的上年度现金股利时，投资方应该冲减长期股权投资的账面价值； 长期股权投资的减值准 备一经计提后是不能转回的， 所以当长期股权投资的价值得以恢复时， 投资方不 用作账务处理。收到包含在长期股权投资购买价款中的已宣告但尚未发放的现金股利时应按收到的金额冲减已经借记的应收项目。答案： A,B,C 解析 绩效考核按考评主体分类，可以分为主管考评、自我考评、同事考评、下属考评。 D 项定期考评是按考评时间分类的答案

24、： B 考点 1Z102042 掌握企业组织形式与实收资本答案： A,B,C 解析 集权与分权相结合型财务管理体制是现代财务管理体制的主要类型。总 结中国企业的实践， 集权与分权相结合型财务管理体制的核心内容是企业总部应 做到制度统一、资金集中、信息集成和人员委派。 具体应集中制度制定权， 筹资、 融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权，分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支审批权。所以，选项 ABC 正确。6-答案：因在A公司董事会中派有成员，对A公司财务和生产经营决策具有重大影响，应将对A 公司的股权投资作为长期股权投资，初始入账价值为 900

25、万元， 采用权益法对其进行后续计量。暂无解析答案：A 要点解析 为了完成项目，需要估算所有活动所必需的各种资源成本的总和，这就是成本估算过程的任务。项目通常会以货币单元的形式来表示出来（ 如人民币、美元和欧元等） ，这样比较方便项目的成本控制。答案： B 暂无解析答案： C解析 以现金拨付定额备用金时， 借记“其他应收款” 科目，贷记“库存现金” 科目；基本生产车间报销时，借记“制造费用”科目，贷记“库存现金”科目。答案：企业自行申报的相关税种存在的问题： （1） 增值税计算错误： 向 汽车生产厂家收取的与销售数量挂钩的仓储服务费， 税法规定要按平销返利的规定冲减当期进项税额，该企业未冲减进项

26、税额; 销售下脚废料应该按适用税率计算销项税额，该企业未计算销项税额。 （2） 漏计营业税： 企业代收保 险费收取的手续费应该计算缴纳营业税，该企业未计算缴纳营业税;企业收取按摩椅生产厂家驻点直销场地租赁费应该计算缴纳营业税， 该企业未 计算缴纳营业税。 （3） 由于增值税计算错误，并且计税依据中漏计了营业税， 城建税和教育费附加的计算也是错误的。 （4） 企业所得税计算错误： 企业 少计了其他业务收入，销售下脚废料收入、 保险费手续费返还款及收取按摩椅生 产厂家驻店直销场地租赁费都应该计入其他业务收入中，并且收取 的平销返利 要冲减进项税额596.7 - 1.17 X17%=86.7（ 万元

27、 ） ，下脚废料的应纳增值税36.27 - 1.17 X 17%=5.72（ 万元）不能计入其他业务收入， 正确的其他业务收入=596.7-86.7+36.27-5.72+24+2=566.55（ 万元 ）。 企业多计了营业外收入， 正 确的营业外收入为 44.73 万元。 计算应纳税所得额时多计了投资收益， 企业 从投资的高新技术企业分回的投资收益85 万元属于免税收入。计算应纳税所得额时多扣除管理费用， 支付给职工的住房补贴属于职工福利费， 应该从工资 中调减，工会经费、职工福利费、业务招待费超过扣除限额， 应该进行纳税调整， 该企业未进行纳税调整; 可以扣除的职工工资=1050-52.5

28、=997.5 （ 万元 ） 工会经费的扣除限额=997.5 X 2%=19.95 （万元 ） ，实际发生21 万元，应调增应纳 税所得额 1.05 万元。 职工福利费的扣除限额=997.5 X14%=139.65 （万元 ） ，实 际发生 120+52.5=172.5 （万元） ，应调增应纳税所得额32.85 万元。 业务招待 费的扣除限额 = （11700+567 ） X 0.5%=61.34 （万元 ） ，实际发生额的 60%=10 X 60%=63（万元），应调增应纳税所得额： 105-61.34=43.66 （ 万元） 税前可扣除的 管理费用=1560-1.05-32.85-43.66

29、=1482.44 （ 万元） 计算应纳税所得额时多 扣除了财务费用，利息费用超过扣除标准， 应该进行纳税调整， 该企业未进行纳 税调整。 利息费用扣除限额 =2000 X 10%=200 （万元） ，实际发生税前可以扣除的 财务费用 万元。 10万元，应调增应纳税所得额210 =210-10=200 （万元）营业外支出中，被交管部门处以的罚款不允许在税前扣除，该企业未进行纳税调整。所以税前可以扣除的营业外支出 =11.2-1.2=10 （ 万 元）。 该企业应纳的增值税、 营业税、 城市维护建设税和教育费附加： 应纳 增值税 =（ 1989+5.72 ）-（1595.65-86.7 ） =48

30、5.77 （万元 ） 应纳营业税= （24+2） X5%=1.3 （万元 ） 应纳城建税= （485.77+1.3 ） X 7%=34.09 （万元 ）应纳教育费附加 = （485.77+1.3 ） X 3%=14.61 （万元 ） 。 该企业 2011 年度应纳税所得额及应纳所得税额： 应纳税所得额=（ 11700+566.55+44.73 ） -（9345+1193+1482.44+200+10+1.3+34.09+14.61） =30.84 （万元） 应纳所得税额 =30.84 X 25%=7.71 （万元 ） 。暂无解析答案： 甲公司会计处理是错误的， 因为采用先进先出法能基本反映存货

31、的实 际发出情况， 而甲公司却故意改变存货发出的核算方法， 这样做， 甲公司可以降 低存货的发出成本， 扩大了公司的当期利润和利润率， 造成公司业绩和利润大幅 增长的假象。 对于甲公司的上述滥用会计政策变更的情形， 应该作为重大会计差 错予以处理。对相应的会计科目和金额作出调整。暂无解析1 2-答案： A,B,D 解析 短期偿债能力是指企业流动资产对流动负债及时足额偿还的保证程度。 现金流动负债比率是衡量企业短期偿债能力的指标； 应收账款和存货均属于流动 资产，在其他条件相同的情况下， 应收账款周转率越高， 说明流动资产变现速度越快，因此，短期偿债能力越强；同理，存货周转率越高，也说明流动资产

32、变现 速度越快，因此，短期偿债能力越强，所以，该题答案为 ABD 。1 3-答案：A,B,C 【解析】本题考核的是集权与分权相结合型财务管理体制的一般内容，总结中国企业的实践，集权与分权相结合型财务体制的核心内容是企业总部应做到制度统 一、资金集中、 信息集成和人员委派。 具体应集中制度制定权，筹资、 融资权， 投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权、人员管理权、业务定价权、费用开支审批权。所以，选项 A、 B 、 C正确。B, C答案： 14- 银行的压力测试通常包括信用风险、市场风险、操作风险、其他风险等方面内 容。压力测试中， 商业银行应考虑不同

33、风险之间的相互作用和共同影响。 压力测 试能够帮助商业银行充分了解潜在风险因素与银行财务状况之间的关系， 深入分 析银行抵御风险的能力， 形成供董事会和高级管理层讨论并决定实施的应对措施， 预防极端事件可能对银行带来的冲击。 对于日常管理中广泛应用各类风险计量模型的银行， 压力测试应成为模型方法的重要补充。 压力测试也能够帮助银监会充 分了解单家银行和银行业体系的风险状况和风险抵御能力。由此可见选项 B 、 C 不正确。答案：C 解析 商业银行一般把向中央银行借款作为融资的最后选择。答案：C暂无解析答案：B 解析 一般情况下，施工成本计划总额应控制在目标成本的范围内，并使成本 计划建立在切实可行的基础上， 如果原定的目标不合理， 则应调整施工成本目标