科技公司财务管理办法

1、 财务治理手册目录财务机构的设置及人员配备 CH一FI一OP一001资金业务的操纵 CH一FI一OP一002采购业务的操纵 CH一FI一OP一003工资业务的操纵 CH一Fl一OP一004固定资产业务的操纵 CH一FI一OP一O05销售业务的操纵 CH一FI一OP一006费用与利润的操纵 CH一FI一OP一007商品核算的操纵 CH一FI一OP一008应付账款的操纵 CH一FI一OP一O09存货治理 CH一FI一OP一O10会计账务作业治理 CH一FI一OP一O11财务经营分析 CH一FI一OP一O12财务诊断 CH一FI一OP一O13文件名称文件编号CH-FI-OP-001生效日期2003年

2、01月10日财务机构的设置及人员配备版 次第1版页 次共3页1. 0目的：为明确财务机构的设置及人员配备，提供多种选择。2. 0适用范围：公司总部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责 ：(无) 6. 0作业程序包括以会计机构为中心的财务治理机构、与会计机构并行的财务治理机构、集团企业财务机构调协三种程序可供选择。61以会计机构为中心的财务治理机构611特点：会计核算与财务治理职能不分开，以会计活动为中心来划分内部职责。内部设有存货、长期资产、结算、出纳、成本、报表等部门。612适用范围：中、小型企业。613以会计机构为中心的财务治理机构图示：总经理财务主管存货长期

3、资产结算出纳成本成本62与会计机构并行的财务治理机构621特点：会计核算与财务治理职能分开，财务部门专司筹资、投资、利润分配、组织资金动作之职，是以财务活动为中心来划分的内部职责。一般内部设有规划部、经营部、信贷部三个等部门。622适用范围：大、中型企业。623与以会计机构并行的财务治理机构图示：总经理/总裁副总经理（财务）现金资本支出分析融资打算信用分析与投资人关系退休金治理内部审计财务会计成本会计数据处理主计司库63集团企业的财务机构设置631特点6311设置与大中型企业相似的职能机构。6312设置归集、合并分公司经营信息专门机构。6313全面统一反映、监督公司、分公司综合经营状况。631

4、4设置专门财务公司。632适用范围：集团企业。633集团企业财务公司设立图示：甲分公司乙分公司审计预算会计财务税务投资财务公司丙分公司总公司文件名称文件编号CH FI- OP -002生效日期2003年01月10日资金业务的操纵版 次第1版页 次共4页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本治理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)60工作程序货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有数量大、发生范围广的特点。对货币资金的治理，是财务治理日常工作中的重要内容。为加强货币资金

5、的治理与核算，确保其安全性，财务主管应在严格遵守国家现金治理条例、银行结算方法、结算纪律的基础上，结合本企业的实际情况，制定货币资金内部操纵制度，形成各有关人员之间的相互牵制和监督，确保理财工作的顺利进行。61 货币资金业务的要求611实行钞票账分管，出纳员不得负责总账的记录。612各种收付款业务均应集中于出纳部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。613现金收入和支出必须立即记账，应定期或不定期检查现金卜记账情况并进行账实核对。614银行存款收款业务必须定期与对账单核对，并由出纳以外的人员编制或审核银行调节表。615库存现金除口常周转需用外，都应该每口解交银行，库存现金必须存

6、放在保险柜内。616发票与收据必须按编号顺序使用，领用空白发票和收据必须登记。617支票签发必须由出纳员和财务负责人两人以上负责并签字，应设置支票签发登记簿进行记录。618所有付款业务只有通过审核批准后方可支付。619一切收款业务必须凭证齐全，收款业务完成后加盖收讫的印章。6110所有与现金或银行存款收款业务有关的人员在处理业务后，都必须在相关文件上签字，以务追溯责任。62资金收入业务的操纵621货币资金业务的内部操纵分为两部分:收入和支出业务的内部操纵。622收入货币资金业务的途径又有两条途径:一条通过银行，另一条直接收取现金。由于通过银行收款业务受到银行的直接监督，起到外部操纵作用，客观上

7、有效地减少和堵塞货币资金收入业务中的漏洞。因此货币资金收入业务的内部操纵内容要紧为现金收入业务。623一般情况下企业的现金收入要紧为销售物资取得现金和回收前欠款取得现金。6231销售物资收入现金的操纵在末设收款台的工业、商品流通企业，要紧采取填制销货单的万式。要求客户购物时，由销售部门开具销货单，注明所销物资的名称、规格、数量、单价、金额等内容。客户持“销货单”向财会部门交付现金，然后持出纳盖“收讫”章的销货单向保管员提货。由于填制了销货单，便销售业务在末收取现金、发出物资之前，就在销售部门留下了完整的记录，起到了事前操纵的作用，同时也保证了现金收入的严密性、合理性。6232在专设“收款台”的

8、商品流通企业，操纵万式可视同工业和批发企业。即营业员开具“销货票”，顾客持票向收款台交付现金，出纳员收款后将盖有收讫章的销货票交给顾客办理取货。现在营业员与出纳员各持收入现金的记录，一口营业终了，营业员将销货票汇总上交会计部门，出纳员登记现金收入同记簿后，再将汇总单送交会计部门。会计部门将两方面的数据核对无误后，登记在总账的现金账户中。上述两种万法均使营业员(销售员)、出纳员、会计部门三者问形成牵制X系，可达到内部操纵的目的。在无法集中收款的商品零售业，可采纳售价金额核算法操纵现金收入业务。通过定期盘点确定结存商品的总售价，然后倒挤各柜组实际收取并应交回的现金总额。以达到内部操纵的目的。623

9、3回收欠款收入现金的操纵企业回收欠款大多是通过开户银行实现的，但也有采纳现金收取的万式。通常分为两种情况，一是出纳员直接收取现金，二是通过邮局汇款方式收取现金。但不论以什么方式收取现金，均应强调原始凭证作用的同时，充分利用账簿功能，按规定及时登记现金日记账和现金总分类账户。并加强二者l间的核对工作。63货币资金支出业务的操纵631货币资金支出途径有两条:即通过全过程银行转账艾付和由出纳员直接支付现金。632由于银行要求采纳国家规定的结算方法，一定程度上起到了防错消弊的作用。此种业务重点应为结算凭证的治理。尤其是对现金支票、转账支票的治理，严格把好各种凭证的使用关;随时与银行对账等。633现金支

10、出业务是货币支出业务的内部操纵重点。按支出用途大致可分为:采购物品支出、发放工资、支付各种借款和费用等。6331采购物品文出现金的操纵对采购物品支出现金的业务操纵，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭据。如此做能够保证在现金付出之前先通过业务(采购)部、财会部，以防止可能发生的出纳员独自支付现金等行为。6332发放工资支出现金的操纵企业在工资发放过程中，应形成财务部门与劳资部门、内部审计部门之间相互牵制以减少差错和防止舞弊，确保企业资金安全。具体采取措施是：A严格划分劳资部门、财会部门、内部审计部门的职责。B建立健全劳动用工和考勤制度。C强化审查复核手续。D托付金融机构代发工资。6333借

11、款支出现金的操纵：A借款人需预付现金时，应填制“付款单”并由所在部门负责人签字，然后交由财务主管审核批准，再由出纳员凭据支付现金。B会计部门应当依照“请款单”编制付款凭证，登记“其他应收款明细账”发挥账簿操纵的作用。待借款人出差归来或完成业务后，依照实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录。C严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更不能搞“口头承诺”、“君子协定”。64连锁企业的资金治理与操纵对连锁企业来讲，商品销售后，商品资金就转化成货币资金。加强对货币资金的治理，是保证连锁企业的经营成本和资金运作、开始又一轮良性循环的关键。641门店收银治理环节的操纵在门店的收银环节上，财务

12、管埋操纵的目标是与商品价格相符的现金的完整收受。因此，财务部门要制定操纵收银环节的标准制度，并配备相应工具，如现金缺损率，收银作业程序，伪钞识不器等。642操纵门店销售款项的回笼在连锁企业统一核算的经营体制下，销售款项不能沉淀在门店，要迅速回笼到总部。这关系到企业资金的动作效率，意义十分重大。财务治理对门店销售款项回笼操纵要紧可从以下四万面进行：6421指定销售款项解缴的银行，选择高效率服务好的银行。连锁企业对商业银行有专门大的选择权，是财务部门操纵货币资金的一种手段。6422制定销售款项解缴银行的时刻。6423制定销售款项划缴总部的金额、时刻和方式。6424制定严格的违反销售款项解缴银行和划

13、缴总部的惩处制度。文件名称文件编号CH FI- OP -003生效日期2003年01月10日采购业务的操纵版 次第1版页 次共1页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本治理规定2. 0适用范围：公司财务部、采购部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)60工作程序采购业务包括商品、材料和固定资产的采购供应。它一般由签订供货合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。61采购业务的操纵要求611采购打算、订货、验收、结算等工作必须分工负责。612采购人员除特不授权外，只能按批准的品种、规格、数量进行采购，不得擅自改变采购

14、内容。613除零星采购外，采购业务均需签订采购合同。614采购货款必须通过审核，核对合同，方可付款结算。615采购货款除小额采购外，必须通过银行结算。616采购的物资必须通过验收方可入库。617采购过程的损耗必须查明缘故，经审核批准后万可处理。618应付账款的明细账与总账定期核对。62采购业务操纵的要紧方式621填写“申购单”，办理申请手续622签订“订货单”，规范宋贴活动623填写“入库单”，严格验收制度624强化审查制度严格审核购货业务的各种凭证。文件名称文件编号CH FI- OP -004生效日期2003年01月10日工资业务的操纵版 次第1版页 次共2页1. 0目的：为明确财务部门职责

15、，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本治理规定。2. 0适用范围：公司财务部、人事部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)60工作程序收银作业可针对每天、每周、每月来进行安排流程61工资业务内部操纵的要求要紧有：611人事部门根掘原始记录以及各有关的扣补款通知编制一式三联工资单，分不计算应发数、扣款数和实发数。612人事部门根掘工资单编制一式三联的工资汇总表。613财务主管审核工资单、工资汇总表后授权出纳部门提现。614出纳部门将工资汇总表的一联交会计部作为记录应付工资的依拥；另一联和工资单的一联传递给人事部门保存备查;出纳部门暂保存工资汇总表的一联。61

16、5出纳部门开出现金支票提现，发放工资，也可交部门发放。职工领取工资时要在工资单另一联上签收。616出纳部门将支票副联及保存的工资汇总表一起传递给会计部门作为记录现金总账的依掘。617出纳部门或其他部门将工资单签收联传递给会计部门，作为记录应付工资账户的依掂，并保秆备查。618工资发放数额必须以考勤记录，工时记录和产量记录为依据。619工资的变动必须有主管部门授权批准文件。62工资业务的内部处理程序621企业各部门定期将本部门的考勤记录和工时记录交给人事部门。622人事部门依照以上原始记录编制考勤汇总表、工时汇总表。623对人事部门编制的工资单进行审核。624工资单合计数与工资汇总表、工资分配表

17、合计数核对相符。625工资单的编制与工资发放人员应分开。626工资提现凭证只有通过批准方可提现。627工资发放必须由领款人签收，签收的副本交由会计部门归档保存。核 准制 订修订次数010203武汉泰和商机武汉泰和商机修订日期文件名称文件编号CH FIOP -005生效日期2003年01月10日固定资产业务的操纵版 次第1版页 次共2页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本治理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无) 4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)6. 0作业程序固定资产是企业的生产手段，价值大、使用期限长。财务部门作为企业

18、价值治理的职能部门，对企业的固定资产负有综合治理的责任。财务主管应会同其他部门主管制定固定资产业务的内部操纵制度，监督各部门、各单位制定固定资产的增减变动和分布情况，确保企业固定资产的安全完整和有效使用。同时，应定期检查和分析企业固定资产使用情况，挖掘内部潜力，提高固定资产利用效果。61固定资产业务的内部操纵的要求611固定资产购买、自制、报废、清理、转移、调拨和出租均应通过批准，并取得相应凭证。612固定资产购买必须签订合同。613应建立固定资产目录、明细账和卡片。614定期对固定资产清点，对账实不符情况须经批准后方可进行账务处埋。615固定资产折旧和大修理费用必须通过复核。616固定资产业

19、务内部操纵可分设备采购入库、付款业务、内部调拨业务、折旧业务以及报废清理业务。以设备采购入库及报废清理业务为例。6161设备采购、入库和付款业务内部操纵：A设备部门编制设备打算交有关负责人审批。B负责人批准后填表一式三联设备购买通知书，一联传设备部门办理采贴，一联传财务部作付款审核依据。C设备部门依照设备购买通知书与供应单位签订购货合同，一份合同副本由设备部门保存，一联传财务部门各查。D设备部门收到客户寄来的提单，与合同核对后填制设备入库通知单，一式四联，设备部门暂留二联，其他一联与提单一起传运输部，一联仓库，通知其作好验收预备。发票临时在设备部门保存。E运输部门持提单去车站、码头提货，并填一

20、式两联到货清单。F运输部门将设备和到货清单交仓库验收。仓库验收后签字将到货清单退运输部门保存。G仓库依照到货清单和设备入库单登记入库单一起传会计部门，会计部门进行审核，核对设备购买通知单和合同副本，通知出纳部门付款，并登记固定资产和应付账款账户。H出纳部门按付款业务程序进行付款。6162固定资产报废清理的内部操纵：A定资产使用部门提出并填写报废申请单送设备部门。B备部门批准报废后填制一式三联报废通知书，一联传申请部门，一联传会计部门，一联自存。C备部门根拥报废通知书销毁固定资产卡片，并登记固定资产明细账。D使用部门根拥报废通知书销毁固定资产卡片后传固定资产清理部门，通知清理。E会计部门根掘报废

21、通知书销毁固定资产卡片，登记总账和明细账，并将残值转入固定资产清理账户。文件名称文件编号CH FI -OP-006生效日期2003年01月10日销售业务的操纵版 次第1版页 次共2页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本治理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)60作业程序61销售业务和处理程序销售业务一般要通过签订合同、填写发货单通知仓库发货、办理货款结算四个环节。其业务内部操纵要求如下：611销售合同、发票和发货单，必须通过审核批准方可注销。612发票和发货单应顺序编号，如有缺号须经批准

22、万可注销。613要按规定人格销售，未经授权不得改变售价。614收款时必须对品名、数量、单价、金额进行审核，有销售合同的必须与合同核对。6，15废残料的出售必须按-般销售同样处理。616销售退回必须经授权批准后方可办理退款手续。617开单、发货、收款必须分工负责。618应收账款明细账应与总账核对相符。619销售业务分为现销业务和赊销业务两种类型：6191现销业务现销此务是指企业在销售海口或商品的同时，收取货款，强调钞票货两清。商业企业对现销业务实施内部操纵的要紧手段是开具“销货单”，并确定其合理的传递程序。具体做法是：A客户购货时，由销售部门填制一式数联的“销货单”，注明购货单位、物资车称、规格

23、、数量、单价、金额等，经负责人审核签章后，留一联作为存根，进行业务核算，其余交客户办理货款结算和提货。B客户持“销货单”向财会部门交款。财会部门对“销货单”认真审核后，办理收取货款手续，并加盖财务专用章和有关人员的签章，留一张编制记账凭证，其余退给客户。C客户持“销货单”中的提货联向仓库提货。仓库保管员对“销货单”复核，确认已办妥交款手续后，予以发货，并将提货联留下登记仓库台账。6192赊销业务赊销业务是指企业先办理产品或商品发出，然后在规定时刻内收取货款。一般情况下，赊销业务的内部操纵除符合前述要求外，还应采取以下程序和方式：A严格订货单制度，强化销售合同的作用。B建立赊销业务批准制度。C及

24、时登记销售明细账和应收账款明细账。D定期与贴货单位核对账目，并按有关规定及时收取货款，对账中发觉的问颧应及时查明缘故加以处理，收回货款应及时登记应收账款明细账，确保双万账目相符。核 准制 订修订次数010203武汉泰和商机武汉泰和商机修订日期文件名称文件编号CH FIOP -007生效日期2003年01月10日费用和利润操纵版 次第1版页 次共3页0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本治理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)6 0作业程序连锁超市企业的费用操纵直接关系到盈利的水平，有人讲：“超市

25、利润是省下来的”是干真万确的。61门店费用的操纵门店费用的操纵要细化并引起高度重视，否则随着连锁门店的不断增加势必造成费用失控、利润下降甚至亏损。611门店营运费用开支门店营运费用开支包括的内容有：店铺租赁费、水电费、设备折旧费、电话费、装修摊销费、物料费、开办费摊销、商品缺损、工资与奖金、钟点工工资、加班费、低值易耗品摊销、修理费等。612门店费用操纵的重点6121店铺租赁费：店铺租赁费是门店营运费用的大项，必须制定企业在各个区域所设店铺的租金标准，进展部要严格执行，除专门需要可超标租赁外，一律不得越限。6122电话费：随着l店POS系统的建立，电话费呈明显上升趋势，因此要制定门店与总部信息

26、联系的时刻、次数和频率，严格操纵非公务性电话。6123商品短缺损失：这是一种无法弥补的损失，一般可用承包制的方法制定商品的缺损率。6124人工费用的操纵：严格制度正式职员的数量，大量使用钟点工以降低人工费的支出。一般可用按销售额百元数所含工资奖金数来进行操纵，并在劳动用工制度上进行配合。6125严格操纵不合理加班：提高劳动效率，加班费只按证式职员必须支出的加班工时支付。62总部费用的操纵总部的费用不能够由总部本身来消化，必须由门店的销售毛利来进行摊销，总部摊销费用过大，无疑减少了整个连锁企业的利润。621总部费用的要紧项6211配送中心营运费用6212总部租金或建设费用摊销6213总部人职员资

27、奖金6214办公费用。622总部费用的操纵重点6221配送中心费用的操纵。配送中心的营运费用一般要占到总部费用的90，操纵好配送中心费用就可大幅度降低总部费用。A进物流方式，消灭巡回运输、往返性级配货，使用选拣式货架(可减少库存面积15、人员往返行程75)。B加强运输单品核算，操纵车耗、油耗。C实行库存商品单品治理，减少不必要库存量。D朝供应链物流方向进展，即实现供应商向配送中心的自动补货(沃尔玛采纳此系统提高了效益 108)。向通过式组配的配送中心进展。巴 向社会配送中心进展。6222操纵总部人员不断增长。规模扩大了，总部人员增加要操纵在一个有限合理的范围内。6223理智地操纵总部大楼的建设

28、，建设费用巨大对企业增长产生压力，心理状态要平静。6224总部的办公用品、通讯工具齐全，比门店更容易随意白费，必须在制度上制定操纵标准63利润的操纵必须明确的是，连锁超市利润的来源不能把通道利润作为本来利润来源的要紧方向，而应是通过整体地提升核心技术来取得。631连锁企业两种利润值的评定利润1 = 毛利 - 门店费用利润2 = 毛利额 - 门店费用 - 总部摊销费用632门店利润的价值评定6321利润l与利润2都大于0，该门店贡献率大6322利润1大于0，利润2小于0，如将该门店关掉，将增加其他门店对总部的摊销费用，应慎重考虑6323利润l与利润2都小于0，如无专门其他缘故应予关掉。文件名称文

29、件编号CH - FIOP -008生效日期2003年01月10日商品核算的操纵版 次第1版页 次共3页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本治理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无) 4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)6. 0作业程序商品核算本来确实是一种操纵的手段，但核算制度本身的先进性、科学性相适应性如何是进行核算操纵的前提。连锁企业建立商品核算制度是至关重要的，因为它决定了一定的核算治理制度是否与一定的经营方式相适应，同时在治理上也反映出核算制度本身对成本操纵的力度，对竞争性市场的适应性。61三种核算制度的比较611售

30、价核算制度。零售商业企业的核算和治理一直沿用售价核算的传统模式，核算简便是最大的优点，在核算准确性、科学性上较其他传统方式也略胜一筹，但在市场经济条件下的连锁企业，面对频繁的商品变价、打折，则专门难满足经营实时性、快捷性的竞争需要。它以金额核算为基础。612进价核算制度。迸价核算通常是对鲜活商品核算采纳的一种方法，其特点是核算过程简便，治理粗放。613单品进价核算制度。单品进价核算制度在批发待业广泛应用，这种方法核算精确，治理严谨，但操作繁琐。适用于业务量大、品种少的企业。它以数量治理为基础。614三种核算制度比较。(见表2-1) 表2-1：核算方法核算过程零售价变价过程核算结果治理上的差异售

31、价核算1、核定俏价2、计算进销差价3、按售价计算库存商品、计算毛利率4、毛利率x期内销律额二实现毛利率1、清点库存商鼎2、新旧售价差额X盘点数量二变价收入或损失，进行账务处理3、更新售价按商品大类计算毛利额及毛利率，倒算税金重视核算结果 、无法操纵经营过程，属于事后治理。不能实现实时变价及商品成本的细化分析，可人为调节商品成本。进价核算1、成本金额二库待金额2、库存金额-期禾实物盘点金额二销售成本3、销售收入-销俏成本=毛利率不用进行账务处理即可变价同上当经营处于动态时，核算却处于静态。属于事后治理。单品进价核算按每个商品的实际成本、进项税金入账按每个商品的实际销售额、销项税金核算商品卡片账可

32、只登记数量单品的实际销售收入-单品的实际进货成本=实现毛利不用进行入账处理即可变价按单品分批治理，运用先进先出法能实现实时变价，可对单品的成本、税金、库存等全过程进行操纵、治理、分析、核算零售商业企业能否实现单品进价治理，取其准确严谨之优点，又避其繁锁之缺点，使经营与核算、经营与治理联系紧密，一直是企业关注与探究的问题。有人认为：企业应用进价核算或售价核算，只是适应与万法司题，对企业经营治理没有什么实质性阻碍，因为，两种核算万法都具有其两面性。事实上，在市场充满竞争的今天，快捷多变的经营方式、科学先进的治理思想、规范精细的治理手段、准确合理的决策依掘己经成为商家取胜的关键。62单品进价核算制度

33、的利益售价核算、进价核算与单品进价核算，从表面上看，它们之间有着本质的区不。售价与进价所核算的是结果，而单品进价核算的是过程。从上述对比能够看出：621单品进价核算，改变了传统意识中会计只针对己经发生的经济业务进行过程中的支出操纵和事后总结，以及只是算账和报账的观念，强调了会计核算的事先预测和事中操纵。622在同常运作中，商品的频繁降价、打折己经成为商家促销的要紧手段，单品进价核算能够省去商品变价的财务核算过程，适应市场竞争的需要。623通过对单品成本的治理，能够随时掌握商品结构是否合理，是否符合本企业的定价原则，幸免了不同税率税金提缴的不准确性。624通过对单品进销调存全过程的治理，可将资金

34、运作情况及经营状态及时反馈给抉策者和经营者，是细化治理。单品进价核算的优点显而易见，而核算工作量之大也使经营者和财务人员敬而远之。那么，零售商业企业，尤其是连锁超市公司能否实现单品进价核算模式?实践证明:在计算机支持下，单品进价的治理能得以实现。单品进价核算在连锁超市公司的应用，加快了连锁企业现代化建设的步伐，加强了企业治理和操纵力度，提高了企业治理效果。目前我国绝大多数连锁企业建立的差不多上单品进价核算制度，并要求这种变价是即时性的。文件名称文件编号CH FI -OP-009生效日期2003年01月10日应付账款的操纵版 次第1版页 次共7页1. 0目的：为明确财务部门职责，充分发挥财务部门

35、的功能和作用，特制定本治理规定。2. 0适用范围：公司财务部适用。3. 0相关文件：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：60作业程序连锁超市公司对供应商付款的操纵是一个在供应商与其关系之间的敏感问题，付款假如不当，操纵不严，缺乏标准，至少会造成三种恶果:第一，供应商停止供货或不给畅销货;第一，为超市公司中一些不良分子向供应商捞取好处提供机会;第一，连锁商失去了对供应商的阻碍力和操纵力。对连锁企业来讲，供应商的付款标准要紧有财务部门制定并进行管埋与操纵。61标准付款制度的建立611商品的贡献率与周转率是付款的标准6111商品的贡献率二商品的销售比例X商品的毛利率6112商品的周转率-商品

36、销售量干商品的平均存货余额6113讲明：公式中的商品能够是商品总数也能够是单品。在确定对商品的付款标准时，一般都以单品为计数，如此才是可操作的，同时也能符合连锁企业单品管埋的要求。612供应商付款周期标准6121便利店供应商付款周期标准模型61211单品评价值P = (贡献率标准九分数+周转次数标准九分数)/261212贡献率 = 单品销售构成比 X 单品毛利率61213单品销售构成比 商品总销售额61214周砖次数 = 本期销售总额 本期平均库存61215平均库存 = 仓库平均库存 + 门店平均库存之和61216标准九分数 = 2Z + 5Z = (e - )/ e“e”为贡献率或周转次数，

37、“e”为标准差。6122 ABC分类与九级评价表 (如表2-2) 表2-2：商品评价值标准九分数付款方式级不付款天数pP 8.59AAAA07.5 P 8.58AA6.5 P 7.57A305.5 P 6.56BBBB4.5 P 5.55BB603.5 P 4.54B2.5 P 3.53CCCC901.5 P 2.52CCP 1.51C120在计算信息系统完全能够将标准九分数公式设计为一种计算程序，让计算机来完成对供应商付款，这时候的付款是标准的，不受人为因素干扰和阻碍。6123标准九分数公式计算程序与结果。原始数据采集一定是要有POS机的门店，非POS机门店销售额等数掘应核不算。平均库存应核

38、是大仓 (配送中心)平均库存加上门店平均库存。大仓平均库存应该用 (期初库存+期水库存)干2的计算方法；门店平均库存应核用自动配货的(最高库存 + 最低库存) 2的方法计算。数据期间一般为1个月。6124单品评价表(见表2-3)表2-3 单品评价表数据期间： 年 月 日至 年 月 日单品名称进价零价毛利销售额销售额构成贡献率贡献等级平均库存周转次数周转等级总评价值付款天数合计平均单品评价表用以评价单品的市场潜力及对公司的贡献程度。6125供应商付款天数的确定。61251计算商品24大类平均单品评价表(见表2-4)。表2-4 单品评价表24大类平均单品评价表数据期间： 年 月 日至 年 月 日大

39、类进价零价毛利平均单品销售额平均单品销售构成贡献率贡献等级单品平均库存单品周转次数周转等级总评价值付款天数合计平均61252制定供应商评价表： 供应商评价值 V=( P1，P2，Pn)n其中：P1，P2，Pn为供应商；n种单品评价值。依照供应商所有单品评价值的平均数确定供应商评价值，并依照供应商单品有关数拥平均值形成供应商评价表(见表2-5)。表2-5 供应商评价表数据期间： 年 月 日供应商名称单品平均进价单品平均零价毛利平均单品销售额平均单品销售构成贡献率贡献等级单品平均库存单品周转次数周转等级总评价值付款天数合计平均该表生成后，按照该表中的“付款天数”将数据填入供应商资料维护菜单中“付款

40、天数”一栏。该表针对老供应商，即产品在POS机上销售1个月以上。61253对供应商评价值和付款天数值的调整。假如供应商评价值与经验差距较大，那么，应该参照有关辅助标准值应付款天数进行人工干预。612531查看“贡献率”和“周转率”的各自得分情况。假如相关太大(5分以上)，可参考较高得分者确定付款天数。612532参照供应商期间销售总额、销售总额构成比。612533参照其他明确的合理的非量化因素。612534单品评价值的确定(见表2-6) 表2-6 单品评价表(依照“表2-2”-“表2-4”设计的项目制成)年 月 日单位列次甲乙丙合计进价销价毛利毛利率月销额销售额构成贡献率贡献标准九月平均库存月

41、周转周转标准九总评价等级元元元元%元%分元次分分级1 23456789101112132.503.501.0028.670000030.18.615.785000001.44.315.05BB2.702.240.5416.748600020.93.492.264050001.22.932.6CCC2.002.800.8021.2114000049.010.346.976000001.97.767.36A-2326000100-6125341“库存”是时点数，因此在使用时，须加“平均”，即可用“期初”与“期末”之和除以2。6125342“收入”(即销售额)是时期数，能够滚存相加，无须平均。612

42、5343以 甲 、乙 、丙三个单品为例(纯属虚构)计算评价值和贡献率。6125344毛利率(甲) = 1.0/3.5 = 28.6% 销售额构成比例(甲) = 700000/2326000=30.1%6125345贡献率(甲) = 毛利率 销售额构成 = 28.6 30.1 = 8.61%贡献率(乙) = 3.49%贡献率(丙) = 10.34%6125346贡献率标准九 = 2Z + 5 Z = (e - )/ e= (8.61+3.49+10.349) / 3 = 1.5次/月e = (8.61-7.48) + (3.49-7.48) + (10.34-7.48)/3= 2.91%Z(甲)

43、 = (8.61 - 7.48)% / 2.91% = 0.39Z(乙) = (3.49 - 7.48)% / 2.91% = 1.37Z(丙) = (10.34 - 7.48) / 2.91% = 0.99贡献标准九(甲) = 2 0.39 + 5 = 5.78贡献标准九(乙) =2.26贡献标准九(丙) =6.976125346周转次数标准九= 2Z + 5 Z = (e - )/ e = (1.4 + 1.2 + 1.9) / 3 = 1.5(次/月)e = (e - ) / n = (1.41.5) + (1.2-1.5) + (1.9-1.5) / 3= 0.29( 次/月 )周转标

44、准九(甲) = 2 (1.41.5) / 0.29 + 5 = 4.31周转标准九(乙) = 2 (1.21.5) / 0.29 + 5 = 2.93周转标准九(丙) = 2 (1.91.5) / 0.29 + 5 = 7.766125348总评价值 = (贡献标准九 + 周转标准九)/2 总评价值(甲) = (5.78 + 4.31) / 2 = 5.05(分)总评价值(乙) = (2.26 + 2.93) / 2 = 2.60(分)总评价值(丙) = (6.97 + 7.76) / 2 = 7.36(分)62付款的审核在确定对供应商付款后，应付款审核是财务治理操纵十分重要的一环。621审核

45、供应商的开票价与合同价是否一致 (这种不一致往往大量发生，特不是在厂商直送门店的商品上)。622审核发票是否规范(否则增值税无法抵扣)。623审核发票价格。624审核厂商的费用是否预扣下来。625制定发票的走单时刻限制。如配送中心3天，门店5天。但单据的内容可迸入电脑信息系统，做到即时传送。626审核厂商的退调商品是否等到了退调。文件名称文件编号GH-FIOP -010生效日期2003年01月10日存货的治理版 次第1版页 次共16页0目的：为明确财务部门职责，加强存货的规划与操纵，充分发挥财务部门的功能和作用，特制定本治理规定。2. 0适用范围：公司财务部、物流、收货部适用。3. 0相关文件

46、：(无)4. 0名词解释：(无)5. 0职责：(无)6 0作业程序61畅销品与滞销品治理611畅销品的治理6111畅销品比例的设定可采纳两种方式：61111以销售金额的多少判定。假设以销售金额位属分类名单前20名的为畅销品，商品单价高者往往排在前面，如橡皮擦与钢笔同属文具类，钢笔卖出一支，比橡皮擦卖100个的金额还多。这种比较虽有缺点，们在追求面积效率的卖场中，也有一定能者价值。卖场经营若能加强中高单价商品，同时又让业绩成长，形成良怀循环关于卖场治理是有关心的。61112以毕品销售数量作为畅销品的依据。这种数据用来作采购分析最为恰当，也是为客观。似采购员或营业员不能完全依靠此标准来推断，还须考

47、虑下列几个因素：611121是否符合经营面积利用效率的要求，低单价的商品面积利用效率也许不佳。611122是否符合工农业下策改善原则。一般超市每隔一段时刻会作一次商品陈列变动，有的是配合季节性需要，如雨季来临，相关用品陈列加强;有的是配合大拍卖活动。正常状态下，工农业单位大约每半年会作一次樟报吉，依照当时经济状况作深入分析。6112在分析畅销品的作业中，要注意下列几点：61121促销档期与非促销档期相比较，有促销档期，其销量一定增加。61122是否正逢厂商作广告期间，若此类商品恰逢言行宣传期，销售量会增加。61123是否人为因素、政策因素刻意加强营销或加强陈列。6113畅销品治理及掌握得当，能

48、够给公司带来下列好处：61131掌握重点商品，是在竞争中战胜关于的卡要方法61132各部门的贡献度提高61133厂商对公司的评价提高61134存货成本可操纵在最低61135有利于为公司经营进展做预备。612滞销品的治理包括了解滞销品产生的缘故，处理滞销品关于毛利的阻碍程度，滞销品占门市部商品的比例，滞销品占本分类比例，如何将滞销品有效处理，采购员如何在处理滞销品时发挥谈判的力量协助解决，如何有技巧地利用促销方法来处理滞销品。6121滞销品形成的缘故：61211采购商品时推断错误。采购人员为公司第一线的重要人员。部分采购人员，认为某种商品销售情况不错，遂大量采购。61212因个人有某方面的嗜好或

49、兴趣而采购相关商品。61213采购商品时，关于市价行情不清晰，采购成本太高，商品滞销是难免的。61214采购员同意某些厂商利益或迫于人情压力而采购之商品。61215为了应付部分专门顾客，采购某类冷门商品，而形成滞销现象。61216为照顾商品齐全度，搭配采购销售不佳的商品，摆地门市部贩卖，久而久之形成滞销品。61217流行性极强的商品，在畅销期末加注意而库存过多，最后变成滞销品。61218商品采购过多，销售末如预期理想。61219仓库柠理疏忽，商品库存太多或摆放太久。612110举办促销活动，追加商品数量操纵不佳，而引起库存过多，且在恢复原价后，商品销售情况往往欠佳，滞销品因此形成。由此看出，形

50、成商品滞销的因素较多，其责任应视具体情况而定，不仅仅是营业干部的责任。6122滞销品的治理：61221营业单位人员每月作一次商品总检讨，能够电脑印出的滞销品清单作为依据。61222在电脑作业规划上，必须设定滞销品定义及范围，能够商品销售量、商品季节性、商品库存数作为滞销品的确定依据，做成记录并进行追踪。61223营业人员必须多加整理，以先讲先出为原则，尽量减少库存。61224选择适当的陈列方式来表现，销售效果较佳。61225营业人员必须时常调查市价、行情，交给采购人员作为改善依据。61226采购人员必须会同营业人员，请厂商降低成本促销或办理退货。61227处理滞销品的几个差不多原则：61227

51、1以降价方式来处理，效果最佳。干万不能有“捞回本钞票”的心理，联系人的幅度虽不如旧商品那么大，但也要与同业详加比较，不能高于其他同业，才能吸引顾客前来购买。612272 采购人员须极力和厂商争取取有利于公司的各项特价活动，取得赠品及其他方面的协助，将滞销品退货或由厂商补贴成本费后减价出清。但在争取厂商配合时，不能让有些厂商利用公司处理滞销品的时机，提高以后的成本。612273旧商品处理：商品假如成为旧商品，程度己相当严峻，必须尽快处理掉。61228介于畅销品与滞销品之间的商品，可视为下沉商品，不必刻意去处理它，似下列状况须加以关怀处理：612281公司政策性地加强某个分类的商品时。如配合季节，

52、当冬季寒流袭来时，御寒商品须作大量陈列;又如公司某一部不刻意要展示某种分类商品，来作为其特色时。612282配合进货厂商政策性加强其分类商品时，采购进行商品存贷，能够得知厂商进展状况，现在可主动要求厂商或主动配合厂商要求，关于某一分类的商品作有效的加强陈列或促销，幸免使商品变为滞销品或旧商品。62旧商品的治理旧商品与滞销品在治理与处理上差不多相同，下面提其不同点与处理方法：621人为的商品推断6211旧商品：依照收贸日期、季节代号、商品货号等来推断。6212滞销品：依照滞销品档案或由电脑按照销售率决定。622按照分类建立其销售周期标准6221旧商品：超过一年以上的商品。A类：不须降价求售的商品

53、B类：须降价求售的商品C类：在适当的季节降价的商品6222滞销品A类：须降价求售的商品B类：在适当的季节降价的商品623指定现任并有所行动6231各店盘点后向采购提出建议。6232采购依照各家店的建议，分析其销售与盘点的状况，做出对公司销售有利的打算。624降价处理打算6241确定商品为何销不出去：从价格、品质、流行趋势、陈列、竞争等方面分析。6242降价能使顾客觉得物有所值，从而将商品销售出去。6243决定所需的降价额度。6244是否能够将商品退回厂商。6245厂商是否能补贴商品降价金额。6246单品或分类广告，商品部门要紧是出清言行或整店出清广告。625降价导引6251一旦被列为出清商品，

54、初次与连续的降价应列出时刻表来，而且不能再恢复原来的售价6252第一次降价能立即凑效。6253明显的季节性商品(如圣诞饰品)。62531第一次降价75%-55%，为期一周。62532第二次降价55%-40%，为期两周。62533入库明年再卖。626出清商品的促销与陈列6261每年固定一两个地点提供低折扣，让顾客感受物有所值并印象探刻。6262每楼固定出清区，并作明确标示。6263各部门设出清区和拍卖车，且有明确的标示。6264商品治理部门规划旧商品与滞销品的出清，定期查看是否确实执行。6265采购与商管部须追踪其执行状况。63存货盘点631存货盘点作业流程盅点作业分门市部与电脑中心两大块的作业

55、流程，如图所示：盘点会议电脑中心重点工作门市部重点工作盘点编组盘点人、填表人、核对人确定门市部货架编号、整理盘存装置在空白表上填写门市部库存和仓库库存商品编号盘点人、填表人、核对人、检查人的盘存训练盘点实际作业人工计算盘点金额盘点结果核对输入盘存资料输入门市部、仓库库存商品编号列印盘存表(内含商品名称及商品编号)核对盘存金额及核算盘存损益打印旧商品表盘点讨论会议632盘点的组织及工作分配6321组织部门：由人事部配合各部门的需求来进行。6322人员组成：填表者、盘点者、检讨者、抽查者、盘点大多由相关部门有经验的职员担任，其余人员以组不编立。在编组时，要衡量工作的重量，尽量让每一组不的盘存数量相

56、当，即工作安排平均，如此才能够操纵盘点存货时刻。6323盘存工作分配完毕后，公司内部应作短期盘存训练，由人事部选派有盘点经验的同事或干部做训练的工作，最好让填表者、核对者、检查者有模拟工作的机会。633填表者、盘点者、核对者、抽查员的工作职责6331填表者的职责63311填表者拿到盘存表后，应注意是否有重叠。63312填表者和盘点者分不在盘点表上签名。63313填表者盘点时，必须先核对货架编号。63314填表者应复诵盘点者所念的名称及数量。63315填表者预先填写的内容的顺序为：633151商品编号。633152商品客称。633153单位。(如有专门情况，例如：每2双特价100元，单位应写2双

57、，金额应写100元;每3罐特价为20元时，单位应写3罐，金额应写20元，等等。)633154金额一律以500.00或500.50如此的形式填写，一定要将上下栏个位、十位、分不对齐。633155数量。如遇专门情况，例如：每2双为100元时，总数有40双，应填写20，不可填写40。63316填表者关于某些内容己预先填写的盅存表，应获得货号、品名、单位、金额等核对无误后，再将盈点者所获得的数量填入盈存表。63317填表者应按照季节代号的数量，分不填入各季节代号栏内。63318假如预先填写的商品盘点时已无存货，则在本季栏内填“0”。63319盈存表只可填写到指定的行数，指定行数后留作更正用。63311

58、0盘存表的填写未超过指定行数时，如当中某一行有错误应划去，重新写于最后一行的次一行。如：一张盘存表只填写10行，其中第7行错误，应将这行划去，重新写于预留空白栏的第一行。633111填表者填写的数字必须正确清晰，绝对不能涂改。633112填表者关于写错须更正的行次，必须用直尺划去，并在审核栏写“更正第#行”，然后请股督导或楼督导签名(只签名于更正后的行次即可)。633113假如预先填表错误，在盘存时，先由股督导或楼督导签名，预先填表错误更正重写在下一行即可，同样应在审核栏写“更正第#行”。633114盘存表的空白栏己由核对者划斜线，如须填写时，必须由抽查员或楼督导在审核栏签名。6332盘存者工

59、作职责63321盘点者盘点前和填表者分不在盘存表上签名。63322盘点者对一个货架开始盘点前，先叫货架编号、盘存表号码、张数，让填表者核对。63323盘点者盈点时原则上由左而右，由上而下，不得跳跃盘点。63324盘点者盘点的顺序：(针对同一商品)633241商品货号。633242商品名称。633243价格。633244季节代号。每一种商品均有季节代号，如：35、4F、45等。633245数量。念时应包含单位，如：5个、12条、6双等等。63325盘点者在盘点中应特不注意各角落，幸免遗漏商品。63326盘点者在盘点商品时，数量必须正确，不可马马虎虎。63327盘点者在盘点中，咬字要清晰，音量要适

60、中，以让填表者及核对者听清晰为原则。63328盘点者在盘点中，遇到标价不同或没标价时应：633281我其他同种类商品的价标。633282向股督导报告后，询问负责相关部门的售贷员。633283向股督导报告，同营业股长或电脑中心查询。6333核对者工作职责63331核对者应注意盘点者的盘点数量、金额是否正确无误。63332核对者应核对填表者的填载是否正确无误。63333核对者应监督错误的更正是否符合规定。63334核对者应于每一货架盘点完后，在货架编号卡右上角打“”。63335核对者在盈点仓库商品时，应对每一种商品进行盘点，核对无误后即在存货计算卡右上打“”。63336核对者应于商品盈存表人武部填