机关事业单位政府采购内控管理策略探究

1、机关事业单位政府采购内控管理策略探究摘要：为了全面贯彻落实国家简政放权以及“放、管、服”的改革管理精神，积极强化各级政府采购制度改革进程，结合实际情况强化内控制度建设水平，在全面夯实内部流程监督管控基础的同时，整合管理要素，从而落实采购人责任主体监管工作方针。本文分析了机关事业单位政府采购内控管理的内涵和必要性，并从预算编制、采购程序、合同签订、履约验收、采购档案等风险控制要点层面，对内控管理存在的问题进行阐释，最后提出了相应的内控管理建议，仅供参考。关键词：机关事业单位;政府采购;内控管理一、机关事业单位政府采购内控管理的内涵所谓机关事业单位政府采购工作，就是机关团体、事业单位以及相关团体组

2、织利用财政资金采购依法要求的相应货物，按照采购目录或者采购限额标准对具体内容进行监管，从而完善工程、服务等具体行为。在机关事业单位内控体系内，要践行政府部门的具体管理制度，并且要将内控环境、风险评估以及内控活动等作为关键，整合信息以及沟通模式，保证能按照组织管理结构以及程序完善相应工作，实现自我约束和规范管理的目标。二、机关事业单位政府采购内控管理的必要性机关事业单位之所以要强化采购内控管理工作，主要是因为内控制度对管理工作的全面落实具有重要的意义。一方面，全面落实机关事业单位政府采购内控管理，能有效强化对权力的制约监督。只有完善管理机制，才能有效提升管控模式的综合价值，并且增强机关事业单位政

3、府采购工作的实效性，厉行节约机制，建构科学且合理的采购方案，提升权力制约监督的实效性，促进内控管理模式的综合发展。另一方面，机关事业单位政府采购内控管理工作的开展也是积极探索绩效评价新路径的关键。在政府采购业务不断增多和全面发展的时代背景下，政府采购支出占据的比重也在逐渐增大，因此，只有建立完整的采购指标体系并且设置对应项目，才能提升管理工作的实效性。例如，在指标体系内，要对政府采购节支率、政府采购周期以及采购对象质量合格率等进行对比分析，从而积极探索具体工作中的问题和相应工作的重点，有效对绩效管理模式进行评价分析。并且，将相应评价结果有效应用在具体的财政管理、资金管理以及资产管控项目中，为政

4、府采购管理项目的全面进步创设良好的条件。三、机关事业单位政府采购内控管理存在的问题在机关事业单位政府采购内控工作中，依旧存在一些亟待解决的问题，需要引起各机关事业单位的高度关注，尤其是涉及预算编制、采购程序、合同签订、履约验收、采购档案等各个环节的风险点，这就需要相关部门结合管理要求进行统筹分析，从而提升内控管理水平。内控机制不健全在政府采购内部控制工作开展过程中，采购内控管理制度不健全是较为普遍的问题，从宏观层面进行分析可知，政府采购法配套的相关条例在实际应用落实中依旧存在问题。地方相关规范的落实则因为缺乏经验和理论研究，出现了内控运行机制监管不当以及独立性不足等问题。也就是说，尽管地方单位

5、部门落实了财务监督管理机制，却因为机构设置的交叉和职能管理模式的滞后，造成管办工作无法有效分开，使得对应的内控管理模式失去实效性。另外，因为廉政风险问题，也使得政府采购业务管理水平的问题层出，主要是因为部分机关事业单位没有设置对应的风险控制要点，造成风险问题增多，制约了政府采购项目的合法性、合规性以及资产安全性，甚至会造成严重不良的社会影响。准备工作不充分在机关事业单位政府采购内控管理工作中，准备工作不充分就会导致相应工作出现异常和失衡问题。其中，预算编制环节风险控制工作是关键因素。完整的预算编制过程中，采购人要在相应年度预算编制项目落实的过程中，有效进行管控处理，并且对政府采购预算予以监督和

6、控制。也就是说，政府采购预算应当包括政府采购项目名称、采购内容和数量、项目属性、预算金额和资金来源、采购组织形式、支付方式等。所以，任何一个环节出现异常，都会对预算编制管理和相应工作的开展造成严重的影响，使得具体措施不能落实到位，制约管理项目的综合水平，甚至会导致采购工作的失衡。另外，在采购形式以及采购方式的确定方面，只有符合国家相应的标准才能提升管控流程的合理性，但是，若是一味采取粗放型的采购预算计划，甚至是拆分采购计划，极力规避招标采购项目，必然会导致采购计划执行出现异常，严重制约均衡性管理，甚至会存在“下半年扎堆采购”的问题。例如，在机关事业单位政府采购项目中，防汛物资、寒暑期间采购业务

7、本身具有一定的季节性，而一些单位因为没有对预算编制规划进行管理，就会出现物资需要应急使用时采购不到位的现象，不仅会增大临时性支出，也会导致社会效益受到影响。除此之外，若是对采购需求没有树立良好的认知和监督管理意识，必然会导致采购项目责任主体的缺失，严重影响管理工作的实效性，使得政府采购预算范围和预算数量等基础参数超出常规标准，导致“天价采购”问题的滋生，严重浪费财政资金，也会影响机关事业单位的社会公信力。规范化水平不足对于机关事业单位政府采购内控管理工作而言，采购环节的内控风险管理工作也非常关键。一般而言，相关部门要按照采购委托一一招标文件（采购需求）一一招标程序一一开标评标一一中标成交的基础

8、流程完成采购，任何一个环节出现问题都会增大风险。然而,目前我国部分机关事业单位政府采购工作开展过程中，采购环节的规范性依旧存在不足，项目整体管理和管控要点之间无法建立有效契合点，必然会增大风险问题的影响。第一，采购委托工作中的规范化管理失衡。在采购委托工作中，采购人依法委托采购代理机构办理采购事宜的，应当由采购人与采购代理机构签订委托代理协议。若是不能建立对应的委托关系和监督管理流程，就会严重影响相应管理流程的合理性，造成采购委托工作无法有序开展，使得对应的代理项目不能落实到位，也会影响采购活动的信用管理。第二，招标文件的制定规范化管理失衡。文件的制定要依据政府采购法的相关规定有序落实，但是在

9、实际工作中，部分机关事业单位为了节省流程，招标文件中有部分内容含糊不清，必然会造成相应工作落实不到位，影响项目整体管控的效率。第三，政府采购招标工作开展后，若是不能秉持公平公正公开的原则，就会出现一系列问题，其中高价围标、质次价高以及暗箱操作等问题较为常见，都会对机关事业单位政府采购工作产生严重的影响。第四，开标评标。这个过程若是不能按照规范化管理要求落实相应工作，就会造成采购公正性受到影响，较为常见的是投标人报价超出采购预算，导致采购人不能有效支付，此时就要将其视为废标。第五，合同的签订。在机关事业单位政府采购内控管理工作中，要想从根本上提高管控流程的合理性，就要建立完整的监督管理机制，但是

10、，因为一些单位在签订合同的过程中要求供应上捆绑附赠一些商品服务，此时的授权审批制度执行会存在不规范的问题，甚至增加项目风险。履约环节监管不力履约环节的监督管理是影响机关事业单位政府采购内控管理的重要因素之一。一方面，采购验收存在不规范的问题。一些机关事业单位仅仅关注采购过程，却忽略了验收工作的重要性，没有建立完整且专业的货物服务管理验收机制，就会出现管控工作失衡的现象。加之部分工作人员仅凭借经验进行判断，也会造成组织验收工作落实不到位的问题，制约机关事业单位政府采购内控管理的实效性，甚至会留存舞弊隐患。另一方面，价款的具体结算管理工作不规范，也会导致款项申请过程和审批岗位监管模式之间出现严重的

11、分离现象，对应的管理模式无法落实，必然会造成统一流程不能有效开展的现象，使得财务管理受到制约。例如，某机关事业单位在采购过程中，业务量较大，经常需要进行大笔资金的拨付划转，若是不能践行完整且统一的规范化规章制度，财务主管在资金传递过程中中饱私囊甚至是接收供应商的贿赂，就会严重影响机关事业单位政府采购内控管理。四、机关事业单位政府采购内控管理策略在机关事业单位政府采购内控管理工作开展的过程中，要积极整合管理要素和管控流程，确保能依据预算编制、采购程序、合同签订、履约验收、采购档案归档等环节的管控重点，落实对应的管理策略，建构完整的管控规划，并且提升相应问题的处理效率，在夯实管理监督机制的同时，避

12、免风险问题对整体管理过程造成影响。强化内控为了进一步提升机关事业单位政府采购内控管理的综合水平，就要确保采购制度和单位文化建设工作并行，全面营造出良好的内控管理环境，并且要健全组织结构，确保能将决策权、执行权以及监督权作为管理重点，有效提升管控项目的综合监督水平。第一，要制定完整的内控制度体系，将岗位分离机制、授权审批机制以及政府采购机制进行协同管理，有效提升具体管理工作的合理性，确保岗位责任体系能调动相关人员的工作积极性，有效提升内控的管控效率。第二，要将绩效分析和项目验收机制进行融合，全面完善业务培训工作和后期教育指导工作，践行相应工作精神和文件指导要求，夯实管理基础，培养员工形成正确的人

13、生观、价值观，进而打造更加贴合机关单位政府采购工作需求的专业化团队，有效提升具体工作的实效水平，杜绝腐败问题。完善政府采购业务准备工作在政府采购业务准备工作中，合理安排预算编制工作非常重要，相关部门要结合国家相关规定，执行完整的预算编制管控体系，确保预算编制的科学性和准确性。最关键的是，要规范采购计划的制定过程、审核过程以及采购计划分析过程等，有效地在预算指标额定范围内约束工作行为，提升政府采购项目管理的基本价值，从而实现内控管理工作的全面进步。值得一提的是，因为机关事业单位政府采购内控管理具有季节性特点，这就需要相关人员在编制工作落实的过程中全面提升跟踪管理的效率，优化采购业务的综合质量。另

14、外，要对采购的源头进行约束性管理，相关人员要在充分调研分析以及专家论证的基础上，保证相应程序都能符合采购的基本需求，建立合法合理的管控模式，提升政策管理的综合价值，也为规范资金管理提供支持。除此之外，对于招投标行为的约束和规范也较为重要，保持其公开、公平、公正是关键。整合业务规范性在业务规范化管理过程中，要对具体问题进行具体分析，确保管理工作都能顺应管理要求，并且相应的招标文件要依据财库2016205号财政部关于进一步加强政府采购需求和履约验收管理的指导意见进行设定和管理，按照标准化模式提升管理效率。一方面，要对招投标业务流程进行规范化管理，避免信息不对称以及暗箱操作等问题，也要借助相应的程序

15、提升采购效率，将公开招标作为重要手段，而针对一些特殊以及紧急的项目，经过批准可以进行询价或者是竞争性谈判等灵活性管理方式。另一方面，要完善合同管理和验收管理。首先，合同管理要保证合同订立和审核岗位的分离，有效明确权利和义务，且审核部门要对具体条款进行综合分析，避免授中瞿擅自以单位名义签订对外合同。其次，要对验收管理进行监督，全面整合采购流程和验收岗位，确保相应人员都能各尽其责，有效提升专业化验收体系和技术模式，积极引入第三方检测机构，实行专家参与验收，确保能在共同签字后完成验收报告，提升管理质量。除此之外，也要对资金支付管理过程予以监督，有效整合采购验收和财务记账，确保能实现岗位监管和分离监督

16、。财务部门在采购资金支付前，要对验收报告以及中标通知书等相关文件进行集中验收管理，提高资金应用管控的合理性。强化监督管理对于机关事业单位政府采购内控管理工作而言，除了要对预算编制、采购程序、合同签订、履约验收、采购档案等环节进行约束外，也要强化信息沟通以及监管力度，确保能从根本上避免徇私舞弊的问题，提升日常监管和专项监管模式的综合价值，促进采购业务全流程管理的优化。一方面，要按照统一性和效能化管理原则进行统筹管理，确保审计项目、监察项目以及财政部门管理工作等都能落实到位，从根本上提升业务处理水平，并且建立跟踪审计机制，提升机关事业单位政府采购内控管理的综合水平。另一方面，要回归公平公正的管理框

17、架，有效提升公众监督效率，确保能在不越位的情况下完成相互补位的管理工作，促进机关事业单位政府采购内控管理进一步发展，提升监督管理效率。五、结语总而言之，在机关事业单位政府采购内控管理工作开展的过程中，相关部门要积极分析具体问题，整合具体管理要素，建构完整的管控机制，完善监督管理模式，同时真正践行国家相关政策法规，提升内部控制规范性和管理质量水平，促进机关事业单位政府采购的可持续健康发展。参考文献.方世力，李赟，谭昕等.火箭院事业单位资金管理内控建设实践.财务与会计，2017（15）.2.张烈侠.基于科研事业单位网络财务管理内控模块信息化建设的研究.生产力研究，2018（7）.3.李进魁.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性典对策分析.财会学习，20168）4.陈淼.浅谈加强事业单位内控建设推进管理会计在事业单位的应用.时代金融（中旬），2017（4）.5.许鹏.事业单位内控管理中存在的问题与对策研究以Z研究所为例.商业会计，2018（24）.6.郑姗.提高事业单位预算执行率的内控对策探究.财会学习，201