XXXX年内审实务年刊

1、办 暗内审内控知坝识分享群哎2015半年内审实务碍年刊案电子期刊2般015年1稗月有5位内审同仁分享他的心得哦新人入门特别企划群内问答舞弊审计手把手教你写审计报告如何考出CIA证书项目审计方案编制/采购审计/如何转变审计思路新人如何快速上手审计如何拓展项目肮卷首语 E跋DITOR伴IAL摆 昂 凹 皑 拔 把 致新年深耙夜，拜听着王若琳懊的有你的快靶乐，跋看到一位友巴人在朋友圈把发了一段话叭，大致内容吧是2014罢年年初写的百新年愿望，佰今年要转行办卖水果做老啊板娘，这一颁年她确实做邦到了，辞去碍了干了6年碍的财务工作扳，开始了埃手机巴微店爱卖水果，尝跋试了很多，奥很是开心满按足，201班5年

2、会继续埃好好干芭芭我觉得，直哀白地说有自版己的理想就蔼行，有梦就芭去追，不一八定要大富大白贵，出人头哀地。罢新年必有新氨气象，相信扒此时我们都板怀着种种美绊好希冀，譬拔如氨内审老手奥期待更大突摆破靶；白刚做内审的俺新人希望能盎够发现大案懊、要案败拌而我，则希胺望新的一年斑中，瓣能背写出更多内隘审实务的文挨章，当然也埃期待我的书佰能够靶大卖扒O哀(哀艾_爱疤)o 哈哈傲怀才就像怀背孕，颁一般都不容敖易看出来白。氨内审奥这个职业斑并熬不是证书越碍多越好，鞍也不是靠自翱己嘴巴吹出扳来的，暗最需要佰就是笆深入业务的吧实务扮能力摆。芭市面上绊很多高办大笆上的内审皑书籍，碍并般不爸能解决我们昂的百困惑靶。

3、白不少人在笆遇到柏一些伴审计项目的岸时候暗，都不知道叭该哀向谁唉寻求帮助白，板我们这个分啊享群就是这巴样一个交流般沟通的平台。芭新年伊始，拌我和我的小半伙伴们摩拳俺擦掌，贡献笆出一篇篇有昂意思的文章肮，你会发现皑，不同于以啊往的内审文笆章，我们的邦实务操作性拔很强，id鞍ea也很有邦意思，肯定傲会令你惊喜哎连连。借此把抛砖引玉，肮给各位内审拌同仁多点启吧发，新一年熬的一年拒绝搬低产出。至疤于尘封已久暗的梦想，不邦妨在新的一八年放手一试拌，勇于尝试埃总会带来惊白喜和乐趣。澳 鞍 岸 疤 凹 扳 奥 岸 八 疤 按 搬小职员碍2010大叔的邮箱：seagi佰 跋 傲 捌 扮 班 扒CONTE按NT

4、S阿 摆目录拜 板 案 扮 澳 杂谈 某集团内审经理访谈人物故事大量的内审困惑解疑困惑答疑内审纳入合同审批流程/送礼如何审计/内审新人如何快速上手/如何编制年度审计计划入门从固定资产审计谈思路转变新人入门 牛二的心声如何写审计建议实务从仓库审计报告谈报告撰写特别企划舞弊审计实务操作如何一次通过CIA柏2014年安内审敖大事件罢 盎 败 啊 跋 一、发布内部审计质量评估办法。中国内部审计协会在8月14日发布了内部审计质量评估办法，该办法自2014年9月1日起施行。该办法主要对以下六方面做了要求：内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况；内部审计组织结构及运行机制的合理性、健全性；内部审计

5、人员配置及专业胜任能力；内部审计业务开展及项目管理的规范程度；各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度；内部审计增加组织价值、改善组织运营的情况。三、中国内部审计协会举办IIA主席专题报告会。11月20日,中国内部审计协会在北京举行了“审计生涯的经验教训”专题报告会。钱伯斯先生的报告以他的新书从审计生涯中获得的重要经验教训为蓝本,与大家分享了七个重要经验教训，包括:利益相关者是内部审计价值的最终评判者,创造价值是内部审计应该关注的重点;建立和维护良好的关系至关重要,要学会沟通和聆听;内部审计必须关注风险,以“风险的速度”开展审计；有时候干脆不做比不能按时完成更好,过时的审计报告没有任何价值;

6、小石头也可能激起大波澜,审计报告中一个很小的问题,可能带来轩然大波；没有人可以“免疫”职业道德的缺失,内部审计人员要关注容易被忽略的职业道德“盲区”；内部审计必须获得和维持“会议桌边的席位”,要在组织中获得话语权。二、 2014年亚洲内部审计大会在印尼巴厘岛召开。11月23日至25日，2014年亚洲内部审计大会在印尼巴厘岛召开。大会设有四场主题演讲，分别是：管理层对内部审计的期待，整合组织目标、风险、控制和内部审计程序，建立内部审计与审计委员会的关系，职场变化从首席审计执行官到高级管理层。四、内审资格证书取消。国务院在11月24日发布了国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定。其中在国

7、务院决定取消的职业资格许可和认定事项目录中第20条提到，审计署于2003年设定的内部审计人员岗位资格证书被取消。4内审大事件人物故事XX履历：2010年入职某集团，目前为审计部审计经理，负责快消品板块。罢本期我们巴邀请盎到了柏某集团阿的审计经理颁XX艾，让斑他哀来给我们介拜绍一下他们霸的审计部。扮小职员：氨你好，欢迎扒你到小职员爸内审阿人物奥故事做客。阿XX：白你好，你好安，郑大叔。皑小职员：罢你们集团隘的业务俺涉及皑到八房产、快消办、金融班、超市凹等按，柏能给我们介白绍一下矮你们审计部哀是如何定位熬的？案XX：皑根据我们集绊团战略规划白，胺审计部白是八企业矮文化的守护稗神，是企业蔼内部的最后

8、岸一道防线；盎另外，巴我们公司借肮鉴了通用审半计部的做法颁，艾审计部隘是培养集团稗职业经理人坝的必由之路皑，各单位一埃把手半必须到审计白部淬炼。柏小职员：这袄倒是和拜我胺待的半一家单位差隘不多按，哎不过我们是蔼培养财务经板理胺，班他们跋晋升时熬要到审计部按来锻炼半年奥。捌不知道班你们公司拜内审安工作有什么吧特色拌？爸XX：败我们皑审计监察部懊不仅承担常扒规审计项目啊，也承接纪瓣检监察和效颁能监察工作捌。败除了隘常规的审计哎项目，还有吧舞弊审计。翱对于可能出凹现的舞弊案奥例，集团审疤计监察部对蔼涉事人员一鞍般采取佰“般事先停职、佰配合调查傲”熬的方式，如吧集团内部无柏法了解事情绊真相，较多拜的情

9、况下，扳会移交公安八等部门阿。蔼小职员：澳您是负责唉快消行业的隘，据我所知酒的盘点是佰一个麻烦的佰事情，不知吧道你们埃在现在审计办时柏是叭如何氨解决这个问拌题的凹？哀XX：班酒分为成品袄酒和发酵液袄。成品酒的拔盘点主要依隘靠标准垛管盎理和合理的斑库位安排，版不是你们想昂象的是一个扒酒瓶一个酒板瓶去盘，只坝要把垛填满就般有叭数量了哎。罢每个酒生产胺基地，每月唉末均会停产安盘点，绊在盘点前颁会背要求仓储部唉事先整理场岸地；发酵液笆的盘点一是盎预估发酵罐按的刻度伴，靶可通过电脑拜读数，二是百通过激光枪半等测量发酵瓣液容积。巴小职员：隘不知道绊近年来，我耙们审计部取安得了那些柏业绩拔，比如有什皑么大案

10、、要稗案碍，有什么心盎得和我们分佰享一下疤？胺XX：颁这个保密，案不能告诉你半。但是可以胺透露一下，绊近期的阿主要查处了笆几摆次爸采购舞弊及吧业绩造假。版小职员：有挨这么多分子靶公司，我们白审计部是如百何在推进审盎计工作的啊，或者说安芭排审计埃计划的岸？把XX：版近三年，我耙们审计部采阿取三级架构拔，佰分别在阿集团本部稗、盎一级利润总颁部柏以及派出管艾理机构（一熬般称为区域半公司）设置笆了敖审计监察部巴。各级审计霸部门的工作佰侧重点不同拌，集团审计哎部关注并购扮事项暗，也就是大碍家所熟悉的笆尽职调查澳，利润中心熬及派出机构挨审计部门负捌责各具体项罢目执行（包岸括内部控制昂，全面风险矮管理等）八

11、。按执行奥“肮审计计划三岸年滚动袄”案，要求三年叭内纵向审计绊所有企业，盎横向审计所爸有业务。5人物故事艾小职员：内肮审信息化是罢近年来内审板领域比较关凹注的问题，隘你们在内审摆信息化建设艾方面有哪些败举措？败XX：肮抱歉，我们岸公司的审计翱手段还是比八较落后，叭主要还是o扮ffice霸软件，阿并百没有购买什盎么内审软件懊。耙听说有些公司的碍审计部购买肮了伴易审通办、ACL百等审计软件拜，巴但把我们也从侧拌面打听了，芭效果傲并百不是很好八。碍小职员：是阿的，拜市场上的审皑计软件主要艾还是针对外靶审的财报审案计，邦卖点就是导白账，肮对内审搬确实爱没什么用。傲内审版这个扮工作懊容易得罪人背，耙流动

12、安也耙比较大，你板们在人才队叭伍建设方面安有那些好的芭经验供我们啊借鉴？靶XX：摆队伍建设，邦主要是师徒奥制，对于招板入的应届生隘或无审计经唉验的人员，扒及时分配耙“般师傅澳”啊一名，一般霸需维持三年熬。办因为我们平柏时出差也蛮哎厉害的，有澳时候需要叭连续三周出肮差疤，不过，我板们公司的福靶利还不错，隘满三周就埃可以回家一爱次埃，来回机票岸均由公司承爸担坝。把小职员：你瓣们审计部这俺种师徒制还扳是不错，不吧像有些公司耙是一进来就疤要求能上手岸，在项目中柏得到锻炼傲。不知道扳你们跋对于办部门绊人员的考核安有哪些指标凹，有没有什鞍么末位强制柏淘汰的机制瓣？扳XX：班各级审计部门均没有K佰PI考核，

13、般也是癌集团肮唯一没有考把核的部门。坝平时，我们岸对于审计人扮员的考核，氨主要是对审把计报告的评肮级（S级-板纪检报告；氨A级，B级隘，C级阿盎）。拔所以也不存败在什么芭末位强制淘斑汰的机制霸。芭小职员：扳也就是说你唉们内审的考熬核主要在审叭计发现对吧坝。熬谢谢你给我巴们板分享了唉你们巴集团拜的把审计工作。稗XX：鞍没事没事，阿与大家分享耙，我非常乐绊意。人物故事6内审同仁背内审同仁问胺答袄 扒 班 吧 佰 败 扳这是一个答矮疑、解惑、坝交流的平台背，罢 版 哀 蔼 笆Q伴:小职员2010癌有什么工作白上的疑问都扒可以举手哦罢？盎 绊 稗 A:内审定位柏Q霸:爱将内审纳入澳到合同审批扳流程中颁

14、？扳我是按国有上市公皑司澳的内审。俺最近新来了按一个班法务总监扳，他扳正在逐步规颁范合同审签傲和付款审签叭的流程。奥在这些吧流程中颁，霸第一审签部版门都是审计斑部，然后是碍财务部、法胺务部、及相扳关的领导。昂法务部门的唉理由是审计按部门要全程邦介入监督，霸理应第一个皑签。半A跋：霸常见艾的合同审核叭流程是业务扳部、法务部碍、财务部、八公司领导。傲个人觉得颁部门负责人拌可能在内审扳职能定位敖的自我营销靶上没做到位傲，敖应该告诉各柏部门内审是隘做什么的坝，而不是让啊同级部门芭借机隘给审计部增把加职能八。业务昂部门昂为了防止事瓣后被查核，傲就先把审计伴部拉下水澳。埃建议你们部般门经理和法岸务总监进行

15、扳沟通颁，跋取消内审的坝审签白。Q跋:邦把内审当抓扒人的工具，阿我还有必要翱呆在这个公哎司么？癌内部审计，暗是为了改善翱经营管理，挨业务流程提隘供工作效率办的。可是现澳在的公司把芭审计当做了按抓人把柄，隘治人罪过的岸工具。背我们审计霸查出某人工把作上的问题皑，人力资源部哎就根据审计霸报告暗开除人。这吧样的审计还吧有必要做吗瓣？耙A拔：稗当叭老板按对内审不熟办悉的时候，我们内审捌可以用流程把、风险、内扳控、制度这耙种东西来忽熬悠盎，爸这种想法扳在国有企业败事业单位管氨用，在民营半企业不适用案。哀民营企业的办老板不会花把钱养闲人柏，袄老板可以给翱你开高工资爱，前提是你颁要有业绩出安来。唉舞弊抓人出

16、八成绩立威，凹而后暂稳脚氨跟才能言什坝么改善管理肮。颁这样的审计白比单纯为了傲IPO设的斑虚职起码好佰点。当然百，耙如果能真抓耙几次贪腐，袄也挺厉害，按就是不要芝埃麻问题也揪拌辫子，让人爱觉得没水平般。暗 邦之前同新蛋隘网的审计总版监聊罢的时候，就拔谈到搬内审的定位傲，八尽管他们是爸美资企业，班他们巴的老板想法坝还是抓舞弊吧，查问题，啊希望内审给背企业带来点拌东西，隘而并不是什颁么柏合规、SO邦X这种例行肮公事的东西矮。内审同仁问答7新人入门安Q把:半怎么快速熟八悉销售审计靶？版我是201盎5届会计学柏应届毕业生半，目前刚入拔职到一家公敖司做销售内俺审，但是感昂觉无从下手稗。请问我可搬以通过什

17、么途径来进行蔼一个系统的坝学习呢？可扮以关注什么瓣网站，看什拌么书籍？懊 回柏复癌一瓣：澳最主要的是疤了解公司的捌销售流程和班状况，对每扳个环节都了暗解清楚了就好着手了。拜回复板二搬：懊熟悉销售业务流程，多耙和业务人员皑沟通，分析皑销售费用的爸重点，了解跋公司销售政瓣策。把基础爱工作做扎实翱点，以后就哎容易上手了碍。拜回复搬三蔼：岸先收集公司把的相关制度袄吧，熟悉流霸程和政策，扒是必须的。半领导支持的皑话，可以先安立项做过流拔程审计，上哀手最快。稗A吧：艾只要在每次挨做项目的时氨候，对于异暗常情况，多啊问几个为什扒么，他这么罢做的目的在坝什么，对他佰有什么好处伴。这样，做稗几次，你的搬审计经伴

18、验就来了。斑在每次项目爸结束，做一吧个总结，看绊看有哪些是稗未做到位的阿。百系统学习么扮，你直接拿芭销售部门的百制度半认真看就行阿，般至于网站，按建议你看俺会计靶视野论坛的暗内审版，书籍建澳议你看看唉索耶内审学半摆，其他罢的巴书就别买了懊，常常把外笆审的酒往内邦审的瓶子里捌装敖。内审实务奥Q扮:白怎么编制年癌度审计计划爸有谁知道年叭度审计计划暗怎么编制么跋？我编了下拌面这个，挨弄版这样的年度皑计划被懊我们领导把指重点不突艾出。昂A爸：佰年度审计计稗划需要具体般落实到审计吧项目，比如跋每个月安排靶哪几项审计版项目，审计敖重点是什么安，对于单个霸审计项目，爱则需要落实碍到审计模块挨、人员配置艾以及

19、审计时靶间安排。埃所以你在做昂年度审计计白划的时候，爸需要把单个蔼审计项目按叭照模块进行笆划分，把大隘项目划分为疤若干个小项阿目。叭比如肮，半我们在20柏15年2月背需要做采购八审计、生产哎审计，那么八我们就在表跋格中注明2跋月2日到6盎日做采购审氨计，具体是跋采购计划、翱采购订单、艾采购合同、盎采购价格、把验收管理、癌供应商管理拔等模块，人般员安排3人阿，时间安排昂一周。然后扮2月9日到矮13日进行凹生产审计，具体是生产计划、生产哎领料、生产罢现场、安全凹健康（HS背E）、瑕疵袄品管理、验挨收入库等模颁块，人员安板排4人，时伴间安排2周百。有些细节捌上的东西，爱比如审计所笆需资料、量皑化指标

20、之类唉的，就没必哀要了，这些瓣是项目审计半方案的内容熬。8内审同仁问答版Q唉:绊业务招待费暗送的送礼挨、稗送钱怎么查埃？班柏业务招待费扒中的送钱，安这个怎么查蔼？靶打个比方翱，胺给A客户应该给三种礼般品跋，鞍结果只给了霸2种，另一啊种给别人了芭或是自己拿啊着了。蔼日常节假日稗送礼，打个傲比方和税务唉打交道吧，颁肯定得给税暗务哪个领导扒送礼吧稗，这怎么查熬？安A翱：扒如果是营销岸审计，这个跋可以通过电俺话回访核实般。如果是给埃有关部门坝送礼，扳这皑个是没办法扮查的，行业氨潜规则，耙只能通过预绊算审批进行版控制。你八不可能和做罢营销审计那样，打电话班回去回访，案弄不好得罪碍人。拜也千万别提扒什么建

21、议拔，背送礼挨需要半两个芭不同部门的靶人翱去送，做到肮相互监管安、牵制爸，啊这就暴露出佰审计人员太癌傻蔼。百收礼的人肯稗定收熟面孔啊，现在来两疤个人，我到拔底是收还不般不收好瓣。现在习大跋大查得这么班严，叭是不是还带搬了录音笔疤、八摄像机，来隘钓鱼执法来暗了。半Q班:绊如何选取新扒的审计项目搬？翱在一个公司稗做了2年，按能想到的审跋计项目都做挨了，每年重稗复做一些固安定暗的傲项目哀，澳被审计方也啊比较反感，扳如何有效选芭取新的审计扮项目，求指皑点，谢谢！芭A唉：安审计项目的百安排需要根捌据你们公司邦的行业特性爱进行，摆并不是人云伴亦云。斑通常我们可捌以将审计项摆目分为澳财务审计、百管理审计、傲

22、IT审计。霸针对新出来斑的业务，也爸可以作为审邦计的对象。安至于被单位佰反感，可能艾是存在一些敖无意义的重般复项目，我耙们可以俺删除一些可柏有可无的审八计项目，比捌如绩效审计把、离任审计稗、财务审计俺等。佰审计思路也罢要转变，不扮能老是查对袄不对，错不爱错。唉如果，公司稗对内审的把定位就这样版，还是老老挨实实装傻好肮了。扒对于原来的办项目熬可以从案两个方向深傲入：1、反搬舞弊；2、癌效率审计（奥用更少的钱邦做更多的事拔，涉及降低安成本及增加盎收益两个方芭面） 霸Q败:般如何选择审拔计样本？爱我现在有这背么一个情况笆，假如我司案2015年癌新开项目6霸0家，其中罢有6个区域肮，6家施工爱单位，我

23、是蔼如何选取抽癌样项目呢？败根据施工单拜位？根据区把域？还是根版据项目的建凹设时间节点叭？稗回复一：摆可以根据项熬目预算的大败小，从未合柏作过的施工方，拜领导没有实阿地考察过的氨地方。败回复四：爸按照投资额敖度大小来决邦定顺序，找白出过或容易癌出问题的施疤工方，可以肮综合评估以胺前的项目，阿主要问题处俺在哪里，另翱外还有你们爱的人，哪些柏项目管理能案力弱，谁计把划性差，就伴重点查谁。罢A背：扳这其实就是敖年度计划的胺编制，除了哀上面几点，百还有两点，傲一是老板关熬心什么，另盎外一点是外笆部的监管机奥构的要求。内审同仁问答9叭从失败颁项目看问题扮 吧 靶 搬 敖某暗内审人员拔在审计项目扳中奥未发

24、现氨重大职务侵伴占吧而被公司警傲告处分袄。颁该审计人员盎对审计过程绊进行了总结盎，发现：傲相关原始数哎数资料由被八审单位相关唉人员提供，澳而他并未对氨提供数据的阿真实性进行哀复核，正是傲因为岸这小细节矮导致捌审计失误般。白很少叭听到疤有审计失误半被处罚的颁，颁最多就是内傲部开个会叭，疤做一下自我佰检讨。碍因为存在审百计风险昂这个托词哎，刚好你耙舞弊靶的东西，盎不靶在叭我们罢抽查的样本暗当中板。盎这里需要让拔我们审计人拜员改变的思般维是：氨作为内部审霸计，在审计叭方法中是袄不存在什么胺抽样瓣、测试暗，很多审计胺发现是岸通过般对小细节板上矮的异常白进行安分析埃所摆得到的捌。TIPS作为内部审计，在

25、审计方法中是不存在什么抽样、测试，很多审计发现是通过对小细节上的异常进行分析所得到的。白这让我想起搬一起背仓库审计案氨例拔，奥也是因为未癌对被审计单蔼位提供的数捌据审核导致靶的哎。耙案例一埃：仓库案例板先交代一下巴背景，拜当时是对某巴商业地产公绊司氨进行例行审安计，负责仓岸库审计的是班刚工作两年皑的内审，仓佰库存货主要熬为芭营销物资。审计程序：拌盎检查板出入库哎单据是否联爱号控制俺：捌审计人员抽阿查了近三个唉月的出入库鞍单据，发现爱未使用公司颁购买的出入阿库单据，而般是从电脑中打出来的，熬未做怀疑，按因为单据都是联号的。般盎盘点实物并奥账实核对暗：拔审计人员要百求仓管提供挨物资台账。皑然后根据

26、仓捌管提供的台胺账胺对物资进行矮了盘点，除败了发现大量蔼的盘盈无其埃他审计发现埃，瓣于是审计人柏员结束了仓扒库审计。拔在沟通会上败，柏当按沟通仓库审按计的审计发氨现时，邦子公司总经半理说板到胺，罢仓库坝大量敖盘盈说明管爱理很好，皑公司还创收拔了，耙这百不是什么坏肮事岸，建议芭审计人员鞍以后多来他罢们公司参观邦学习。半审计总监下凹不了台阿，摆回公司之后败，要求审计邦人员拌借审计项目昂有后续的埃未完成皑对仓库进行柏再次审计。奥在第二次审佰计当中稗，捌审计员采取吧了下面的审扳计程序：捌敖检查台账的芭真实性佰：胺审计人员重盎新获取了台澳账，在检查敖台账后发现靶，期末库存摆数量已经被袄调整过来。胺进一步

27、检查爱发现，拜台账的坝出入库瓣记录岸与拜出入库靶单据不一致蔼。台账芭本身盎是exce摆l懊表格，存在袄公式捌，而期末的蔼库存数是人癌工填上去的隘，而不是通拔过公式计算矮得出。懊把检查出入库案单据的真实霸性：隘审拌计人员对出霸入库单据进耙行检查，发拔现出入库单芭据的编号存巴在异常，第蔼一张出入库蔼单据是3个般月前开具的扒，而不是鞍公司成立的从失败项目看问题10哎时候开具的办。那之前的疤出入库是通叭过什么单据坝进行的疤。隘带着怀疑，隘审计人员询敖问了仓库。艾仓库解释是坝3个月前才拜接手的仓库霸。暗让仓库提供板出入库单据熬的样式，在邦仓管的电脑罢上看到了空鞍白的单据样班式。爸审计人员般将出入库单背据

28、傲结合近期的埃企划活动和澳采购把，发现了百近三个月的版出库单据伴是罢伪造的靶。罢皑进行账实盘扮点傲、账账核对跋、账证核对叭，拌对于颁异常的稗物资检查采埃购以及领用版记录：八审计人员搬将实盘数量哎、实物笆台账柏、财务账疤进行了核对吧，发现财务绊账少于实务爸账。邦通过对账账埃不符的实物班的扳采购情况半进行核实背，发现懊部分物品不斑是通过采购斑采购的，而佰是业务部门艾自行购置的百，搬通过市场活埃动靶费用进行报稗销扒。巴通过市场询哀价，发现采柏购超量而且拌均高于市场般价。袄办对于领用事拌由进一步核办实：绊检查企蔼划活动所需颁的物品数量胺与实际出库安数量八，发现存在按超量领用且斑多余的物品啊已拔被败挪用

29、，而这安个审计步骤版，阿在之前的碍仓库审计摆中是不会有拔的罢。癌之前的审计傲程序就是检袄查出入库单坝据是否连续啊编号，作废瓣的单据是否绊加盖作废章把。瓣事后，吧审计部对埃仓库审计进摆行了反思敖，为什么审翱计人员查不柏出问题半：笆 癌1、袄审计人员经啊验不足：败因为有审计爸手册，就按邦照审计程序败来导致审计版思维僵化。艾对于绊盘盈碍未做原因分绊析，而是轻癌信被审计人案员的言辞。拌2、哀未检查被审爸计单位提供翱的数据是否蔼真实可靠颁。按3柏、人盎为割裂了审唉计程序跋：艾比如仓库审扒计，其实和皑采购、营销唉活动都是摆有关系的吧。吧当仓库霸库存捌存在异常的斑时候，就需哎要与采购和暗营销活动审碍计相结合

30、，笆来进一步确芭认问题爸。板当然，般对审计程序蔼也做了袄分析，发现鞍了安本身审计程邦序就存在问安题：版一、绊太粗不具备案可操作性扒：芭就写了要注霸意什么合规袄、合理、真凹实性、完整昂性，疤到底审计步百骤该怎么来耙没说肮，不理解半，而且也没埃办法去做爱。芭审计程序存癌在部分缺失傲，也就是说熬有些审计模拌块或者审计拌步骤没写完班整。靶内审不是外颁审，有什么暗成本效益、把重要性原则办，很多情况挨需要从细节背发现问题所暗在。艾二拜、碍对于背突发的意外捌情况如何审扒计未做说明岸：百比如本次仓半库审计时，摆就发现出入班库奥没有采用购邦买的埃订本式般纸质案的敖单据搬，实际上邦这些单据在巴仓库中起码百有100

31、多爸本摆，艾仓库解释是氨因为用系统扳管控方便。芭这不由得想爱到采购审计哎，有时你会吧发现有些癌采购般订单盎没有报价单懊，爱他们斑会解释疤是电话询价霸，般没芭有书面资料稗。这种大头芭天话一定要八反思，为什翱么，他的动把机在哪里？绊是在掩饰什半么？癌（注：这个奥采购指的是班询比议价采按购，比如定背点采购、也凹不是推荐采搬购和主辅采哎购定额分配伴采购。）拌三、凹样本的选取跋不当袄：挨什么系统控瓣制就检查一捌个样本，艾每办天按都发生的检胺查25个样埃本，叭每个月发生氨的抽查5个拜样本，版根本就是扯爸淡，人为给捌自己设了个败圈。11从失败项目看问题班对仓库审计笆的总结，我邦们对原有的安审计程序做敖了补充

32、，详背细见下表：第一次审计原程序修正有两个仓库，实际只盘点到一个仓库，另一个仓库是关闭的，当时认为这是商家的仓库，未进一步询问。无规定要求申明仓库数量，对于仓库内关闭的房间一定要求打开。出入库单据伪造未核实，仓库审计只做了盘点的动作。只规定了看出入库单据的连续编号以及作废如果是非订本式或者系统的出入库单据，要求结合采购、销售复核出入库单据的真实性。没有对出入库单据、仓库实物台账、财务存货台账，只是将实物台账进行了盘点了。无规定核对出入库单据、仓库实物台账、财务账的一致性。唉看完常规审哎计中的仓库盎审计，下面爸让我们看一板个把舞弊审计挨的挨案例，翱同样芭这也是个失碍败的案例叭。哎案例二：绊索要好

33、处费绊审计部接到稗举报信艾，澳内容是啊某子公司的搬业务部人员瓣索要好处费百数目巨大，懊一家300背0元。笆 由碍于是舞弊审哀计，笆只派出了一瓣名审计人员。该审计人颁员袄先是吧找了五个盎客户百询问索要好按处的细节，耙客户均声称八不知情伴。审计人员鞍就直接问了伴业务员是不拔是收取好处凹费，现在有百人举报。审邦计傻，凹业务员柏不傻，这时捌就八抵赖拜了澳，说是污蔑拌，是平时工伴作中有矛盾傲。艾然后，邦他就吧想了下面这翱一出，凹问题就出在凹下面：坝审计人员向凹公司的总经背理反应XX摆索要好处费敖，已经事实板确凿，让总艾经理与XX皑与沟通，将爱细节的内容碍坦露出来。笆总经理多少拌也见过市面耙，知道审计哎人

34、员手上没伴证据，自然扳是包庇XX捌，然后向集伴团的反馈，摆审计人员诬班告，要求还版一个清白。颁事后，该审澳计人员主动哎离职了。佰没有真凭实皑据，还是少耙关小黑屋。哀想想下属拿扮钱了，上级昂会不知道？澳说不定，这八些好处费是挨拿来暗孝敬敖上级的摆，哎所以熬审计指望借叭上级去获取傲信息是没有班意义的背。板正确的做法癌是，八大量走访客敖户，至少拿拜到一个收钱哎的证据，然半后再查其他唉问题，多少绊肯定会有点熬其他问题的耙，一起弄，般威逼利诱恐疤吓，功破心袄理防线啊。爸谈了两个失背败的审计案熬例，我们总扮结一下扳如何在日常芭审计中降低矮风险按：班1、胺电子数据：埃内部数据案能通过系统班或者网络自唉行获取

35、就自巴行获取。蔼外部的数据皑，最好是霸直接要氨，即使是业班务员或者是案财务提供的癌，也需要碍通过逻辑关罢系核实真实板性班。板2鞍、霸纸质数据：瓣需要对签名皑进行复核。挨3瓣、被审计部碍门未提供数袄据或者无数背据，需要借胺助财务部门坝的数据或者罢外部数据来懊还原数据。从失败项目看问题12芭4罢、项目主审八需要抽出一吧定的时间来复核项目成俺员的工作底癌稿，如果发罢现异常，但俺是审计人员半不能说明异癌常的缘由，百则需要审计板人员进一步暗去柏复核吧。八如何转变奥审计颁思路暗本人刚入职板半年，参加板了公司四隘、盎五个审计项懊目疤。翱对于审计发哎现，我感觉哀太皮毛了，隘大多是叭没有遵守什扳么制度啊之搬类的

36、，很是啊困惑啊。我捌肯定是自己叭能力不够，俺发现不了问啊题的本质，把但我埃想知道我的唉这种想法是岸什么地方出皑错了呢？奥比如在固定瓣资产审计中胺，扒我们的审计懊重点是一般搬关注被审计败单位是否按案照公司制度颁执行俺。审计发现捌通常是：把固定资产新捌增板没有新增审霸批单爸；懊固定资产的稗新增不在预扳算范围内坝；邦存货中期盘艾点没有财务般人员监盘记背录蔼；瓣 某资产的版购入没有货绊比三家等等八如此这般。翱看到这个内肮审人员的困艾惑，不禁霸让我们思考吧什么样的审扳计思路才能奥让我们通过按现象看到一敖些本质的东哀西。爱一、审计思叭路肮内审人的审敖计板思路会经过板下面爸三个阶段：百第一阶段：霸制度审计，

37、叭是否与公司哎制度相符安。审计的时俺候只看大流傲程，坝比如，采购袄审计，有没拔有三家比价版、有没有供拔应商评审，拌好有的，通摆过耙。颁又斑如安，颁发出商品审阿计，只会盘巴点，而不关板心是否是系蔼统之间物料芭代码是否一扮致澳、系统的计隘量单位是否哎一致、邦客户系统未俺及时登记碍这种细节上百的东西，碍导致审计耙失败敖。跋看上去是一岸堆的不相符扮，其实没解佰决实质性的瓣问题。爸审计发现中扮的小标题拌含艾有斑“熬没有靶”盎、班“俺未拔”奥等字样。凹归纳起来就百是没有做某版个动作拌，比如巴“啊盘点绊”稗、靶“邦签字办”暗等斑，或者没有佰留下控制痕扳迹皑，要么就是懊岗位职责未岸分离或者没傲有轮岗班。搬还有

38、些不动隘脑子的，叭就喜欢把凹大篇幅的公耙司简介和财拔报一贴，最拌后写上一句安，公司整体拔内控情况良佰好，请继续叭保持。伴第二阶段：拜风险管理审矮计，半以是否有风鞍险为审计目瓣的。挨在审计发现盎中会提到“拜XX风险俺”颁字样。敖这种审计思按路盎考虑到了罢异常带来的班影响，翱但埃还是不皑深入分析肮，哎写出来的还敖是一个现象霸。绊有事没事就芭扯风险很大叭，比如癌“捌资产总额进爱一步下降，安继续亏损，懊非限定净资澳产持续呈现笆负数，持续背经营能力受矮到影响啊，请关注运板营风险爱。白”案这种让人摸捌不到头的话俺。爱举例：隘货币资金审芭计疤中疤，票据未连拌续编号以及矮跳号使用是芭一个问题，懊但是进一步挨还

39、需要了解凹票据登记领肮用的真实情挨况碍。艾第三阶段：隘内部审计，捌考虑到运营鞍及财务的使把用效率效益碍、人员的职佰业道德搬，关注在解敖决问题唉，通过现象班来发现一些霸实质鞍性的东西。肮下面我们谈捌谈第三阶段蔼也就是如何版进行深入的俺思考某些异败常。挨其实很简单佰，哎分四步走，碍了解艾现状靶、分析吧影响阿、暗解剖原因拔、唉审计建议。笆说白了，审坝计巴思路袄很简单，按胺照正常人的版做法在脑子扮里过一遍。癌然后核对澳异常的现象，隘往死里刨，绊往他祖坟里斑面刨。版如果正面无傲法突破，就岸对颁异常进行合碍理假设，再扳通过审计程案序进一步来柏验证假设。蔼影响审计发昂现的深度拜关键就在第瓣二步和第三矮步，很

40、多人阿就埃像版本文一开始埃的肮那位，他只安做到了第一背步，就是了敖解现状，后爱续的东西就叭没了。肮这样就导致白了他写出来耙的东西没什办么营养。13如何转变审计思路罢而对于第四敖步中的审计百建议，有些艾审计部的审斑计报告，完懊全是照搬了爸外审或政府斑审计的报告般格式，有什巴么审计结论捌以及审计建办议，都是另扮起一大段碍,耙就造成了审耙计建议与审碍计问题的脱邦离，到底哪霸个建议针对摆的是哪个问碍题，都无法板核实。爸二、困惑解疤答暗先谈谈审计隘重点，肮任何一个项吧目的百审计重点不耙是矮是否与公司昂规章制度相巴符啊。癌我可以肯定哎回答不是。哎那是什么鞍？我们先套胺上摆“氨合规、真实敖合理性奥”哎这几个

41、字肮。案然后，霸对项目熬进行细分，澳比如固定资啊产审计就划扒分为固定资颁产购置、固傲定资产维修坝、固定资产哎入账及折旧耙、固定资产氨调拨、固定绊资产报废处吧置等流程。般再把细分的拔模块套上去佰。般这样固定资笆产板审计重点可哎以描述为捌“爱关注固定资澳产采购、维靶修、账务处案理、调拨报笆废处置的合版规唉、俺合理性。肮”敖是不是很简斑单？爸我们在对文捌章开头的半审计发现做背进一步的分斑析，来说明耙如何芭通过现象来吧发现一些实八质性的东西吧。艾我们对于审胺计发现，先埃分析这么控埃制的目的在罢于靶什么。有了暗目的，才能败说明你的审跋计发现是否案有价值。搬1、败固定资产的隘新增不在预笆算范围内唉。癌预算

42、是控制白手段。我们捌要进一步分啊析坝是否有追加隘预算或特殊澳采购审批捌。俺如果没有，版那么就是说翱预算管理形伴同虚设。预皑算约束完全巴不起作用，吧既然没有预艾算，财务上拌又是如何挂昂账和付款的巴，板还是预算对八财务付款捌没有约束皑。斑2、存货中碍期盘点没有暗财务人员监哎盘记录把。蔼签字爱的目的是肮为了明确责班任瓣，敖所以需要奥询问财务人盎员是否参与佰监盘疤。凹如果所有存坝货盘点财务白人员均不参哎与爱，霸只拜有存货保管吧人员盘点柏。俺那么就有理懊由怀疑存货傲盘点数据的凹真实性伴。哀审计人员应澳该进行盘点昂，看看是否笆存在不准确罢的情况拜，敖拿到账实不背符的证据就埃有说服力了伴。跋3、某资产捌的购

43、入没有俺货比三家氨三家比价的胺目的隘是最终采购把到质优价廉案的物品。八先看资产的绊采购方式，皑是三家比价昂，还是定点阿采购或者战搬略合作。对坝于定点采购傲或战略合作俺，没必要货摆比三家背。把如果是三家肮比价的，非癌定制的，审奥计人员可以澳通过询价来埃确定价格。把定制化的，胺审计人员需岸要获取供应敖商的BOM阿表或者产品伴利润表，与凹成本核算员佰一起来核算艾产品的成本佰与毛利。耙4、固定资稗产新增，没蔼有新增审批拜单傲审批的重点蔼是授权瓣，有没有办拆单唉规避权限。袄审批单是采隘购审批单还柏是在建工程叭。扳是否可以理办解为私下采背购未经采购案部门。如果矮是在建工程暗转的固定资唉产，就根本岸没必要新

44、增罢审批单艾，竣工验收般单就行瓣。绊三、从优秀按到卓越碍除了涉及到袄员工的道德氨，其他的审爱计发现并不鞍是什么大是跋大非的东西笆，就需要我叭们去权衡利颁弊，而不是隘单纯的柏讲究氨对错扮。就像你看火影忍者伴，什么带土搬、佩恩百六道阿还不是为了蔼创造和平的阿生活拌，在巴到底是不是拔坏人艾面前跋被洗白。拔我们根据个碍人的领悟柏可以把内审白人员分为三盎种案，白普通内审就般是看是非对昂错，优秀的癌内审权衡利爸弊，卓越的唉内审看站位叭立场。搬-扒本段霸摘自 小职肮员2010捌 内审头搬五年14如何转变审计思路熬编制项目审半计方案 奥 般 埃 啊 半话说奥审计方案熬，年年写、跋月月写，到爱底怎么写才鞍能满足

45、叭现场蔼审计的需求背，能够审出耙一些东西。澳总蔼不能老是把拜前一年的审暗计方案拿过斑来改一个抬半头和时间就矮交差翱了，那怎么俺写，写得有熬深度？艾在写之前，背我们需要找氨资料，有米才好下锅，啊对吧芭，怎么芭找般？先找该看把的材料。内部的笆资料昂是必须的板，同项目的熬审计方案、埃审计报告、霸规章制度作办业流程翱、运营以及岸财务的数据澳。矮网上找资料暗也是一个不捌错的搬选择稗，班在一些专业哎的审计网站绊，有的连自伴家的审计工啊作底稿都拿俺出来了，尽翱情下载，不扳可偷懒，这巴工作量真的皑不少，但这袄只是第一步爱。阿开始看了，昂审计部前期安的审计报告般、审计方案翱一定要写碍先看的，边板看边结合暗规章制

46、度巴等巴，昂以下是关注般重点。般前期审计报百告中有哪些矮重大的审计肮发现，蔼还叭有哪些模块把以前稗是斑不重视的，把都吧有唉可能成为袄本次审计的按重点。板另外，审计叭报告中的重柏大摆发现，后续熬有没有改善八，审计人员有没有追踪埃这些也是需癌要关注的矮，挨不能肉包子半打狗。澳现有的审计挨方案怎么样斑，评价一下霸，不同人的斑审计版重点昂是不同的百，不能照搬扳。矮此外，奥网上下载的把审计方案，爸他们的关注啊重点是什么邦，敖审计程序是昂是否满足我班们白这个行业邦。氨都得好好琢皑磨，该删的埃删掉，该拿背的拿走，拼扮拼凑凑也能斑出白一个。袄在对这些资啊料通读之后败，扳我们就可以八开始写审计摆方案了。俺审计重

47、点怎八么选捌？打老鼠。吧打苍蝇没业碍绩，打老虎挨自身难保，挨你懂的。奥不到万不得芭已，千万别白主动做什么矮舞弊审计。瓣在选择审计百重点的时候稗，绊我们还得看昂老板关心什挨么。板有的注重形澳式，要求面叭面俱到地审罢计，做复杂背的计划，写氨漂亮的审计俺报告，看起来是天天的扳查漏补缺发笆现各种问题啊并因此有力肮辅佐公司治爱理；有的注百重提升，要扮求对已有体半系的效率审稗视促进，强搬力提高公司暗机器运行的隘精准性可靠胺性合规性；摆有的注重工岸具效果，内罢审可能是老傲板得心应手爸的枪，指哪败打哪，秒杀扒一切可能的拜贪污浪费以肮及不忠之臣氨。白平时审计中稗，关注到哪叭些是不容易罢执行的，可捌能在你那次邦审

48、计没发现拌什么，但是百在做审计方埃案的时候，拜还是需要照阿样放进去。哎审计的挨重点案笼统讲板就两个，一俺真实性，二板合理性。至般于合规合法爱，败则是需要柏审计人员根八据现场情况暗具体问题具拜体分析叭，柏老板想省钱袄，你还想柏打老虎了拔？癌方案上可以霸这么写，现斑场还是要看白的。板分析完审计板重点，就是邦审计程序佰了俺，拜怎么癌去审计挨，这该怎么芭写斑？办需要围绕审板计重点来，扒不能岸眉毛胡子般一把抓。安第一块还是懊制度的分析班，比如制度板的版本哀、拌流程的完整拜性耙以及培训隘，俺第二块是把具体的业务岸运营案。氨在对业务运扮营进行审计爸程序的撰写稗的时候，需艾要关注资产扮的浪费无效碍率使用以及氨

49、员工职业道唉德，至于完拔整性、及时坝性、准确性扒，那是外审拜所需要关注班的，内审百不需要太过邦于拜关注。矮具体怎么写懊，三段式，艾“叭根据XXX懊，分析XX翱X，是否存傲在XXX盎”挨，捌这样写起来办是不是很方凹便。资料、拔审计方法以瓣及审计重点氨都出来了。阿第三块是财拌务控制，稗自然是关注安账务处理是叭否有差错翱，该有的流笆程是否缺失鞍。碍再回到前面懊，如果我们拌之前没有做般追踪审计，案那么在这次袄审计中，也拌可以把以前翱审计发现是板否得到整改艾也作为般审计程序耙的一个部分爸。伴尽量不要抄绊袭外审的内敖控审计程序拔，比如检查澳采购人员是碍否定期轮岗安，人力资源熬架构与公司岸不匹配，这哀种假大

50、空的俺审计重点办以及审计程扮序没什么用扮。15如何转变审计思路拌然后是唉抽样数量板，瓣到底是抽一伴笔，还是抽班25笔，这岸如何控制。柏你得根据你芭在前面获取扮的运营和财唉务的数据进跋行分析，到敖底是按照总绊的金额的占斑比还是数据百量的占比，爱就看你的想癌法。罢通常凹内审癌是采用发现跋抽样，比如扒抽三个月的邦，发现异常捌还蛮严重的蔼，就扩大范靶围，直至全袄查。挨 班那昂单个模块如傲何安排时间皑，执行力度佰如何。就需扮要罢编制这个方柏案的人，在奥日常工作中蔼有观察，做巴现金安盘点与仓库班盘点的时间蔼就不能写相懊同。不然一背个太闲一个暗太忙懊。颁所以需要一埃个估计工作芭时间疤，还有一个盎是实际工作案

51、时间，这样颁就不会出现白项目结束了俺，某个组员搬还没完成任耙务八。半数字在那里案，别人为啥皑玩得成，你伴为啥完不成，翱数字趴在拜审计方案阿里，乖的如半一只熟睡的捌猫芭。俺接下来分析暗组员的工作拌安排靶，办拿出碍手指一掐白，大致知道哀各组员的水疤平。新进的矮审计专员就伴安排做一些案基础的或者巴机械性的工稗作傲。拜比如阿，扮在采购审计败中绊，让他看看敖是否供应商碍基础档案收瓣集的是否齐蔼全这种工作搬。项目过程败中，组长还版得蔼随时关注专版员的审计进办度和审计重斑点，稗并且叭怎么强调都耙不过分。懊在时间上，澳审计专员安笆排时间长一笆点，而审计耙主管及以上唉的，则安排蔼难度大的项埃目，比如采拌购询价。

52、颁一个个骗人敖出报价单，艾这可不是新胺人能搞定的暗。XXX项目审计程序表序号审计步骤抽样数量预计工作时间实际工作时间1一、XX模块21、3二、XX模块4袄还有罢审计报告的板复核与沟通氨，也不能少哎。罢给老板和被埃审计单位的拜不一样，吧给老板的审佰计简报，不昂能事无巨细爱，只能是选白择性挑几个败重大审计发瓣现，不能让俺老板累着，盎这些都要在疤审计方案中翱注明，要求半项目瓣主审翱按照审计部坝的审计报告盎、审计简报俺的规定进行暗。颁最后是笆资料清单傲，搬不能给一个氨模糊的资料爸名称，被审邦计单位整理阿起来也麻烦翱。是原件、扒复印件还是般电子文件，坝都得注明清暗楚。有些资奥料是截至到摆审计日的最皑新的

53、，有些瓣是一整年度爸的，都得说安明好。不然安被审计单位搬还会摆以为澳审计人员故斑意找茬。审计所需资料清单序号资料名称日期数量所属部门性质12015年整年所有财务部复印件2截至到审计日一份财务部电子档32014年12月整月销售部原件澳这样，隘我们就可以按把审计方案挨给写出来了胺。最要紧的疤，审计瓣方案版一切以能否捌查出问题为拌核心澳，切记不要跋拿风险或者扳内控作为借暗口阿。蔼说是按照内佰控要求或者爸风险管控的扒要求这么审艾计的，比如背岗位职责分背离，捌这种埃审计重点，鞍就需要考虑拔公司俺实际情况艾，审计毕竟皑不是给企业氨增加负担。16如何转变审计思路蔼由审计建议靶说开去扮 半 熬 靶 佰不少人的

54、审办计建议是这唉么写的扳“严格按照绊XXX罢制度的要求颁执行，加强胺管理，杜绝摆漏洞，确保XXX柏的合法性、罢真实性和准胺确性绊，白进一步规范拌XXX敖工作懊。哀”艾这种审计建斑议套哪里都巴适用稗，袄恰恰说明没疤用。胺写班审计建议的碍原则案是白确实可操作安，而不是假俺大空。唉那拜我们是什么板时候开始写拌审计建议，板在半审计沟通稿板中巴，把我们往往不扒会写，而是八在沟通会上袄，与被审计拜单位确认一拔个疤整改俺的措施安，鞍在正式稿上办，拜在被审计单柏位给的处理捌措施的基础扳上将审计建办议写完整。懊根据审计发瓣现，我们把岸审计建议败如何写爸做了下面的拌分类败：板1、艾制度半问题佰不能写艾请背完善规章

55、制啊度疤，应该注明啊由哪个部门肮负责牵头，矮对制度哪些笆模块进行细艾化以及完善百。拜2、傲公司资产、傲资金损失版多支付供应办商货款傲、业务部门唉虚报费用，哀这些癌都得胺建议颁追回损失百并按照员工安手册进行斑相应的哎处罚。办3、芭岗位职责分岸离白询价与确定瓣供应商全部叭由一个人完凹成操作，该盎情况容易存耙有风险。版这个就不扮要写成昂“半两个岗位分疤开，形成相懊互牵制，避哀免出现舞弊凹致使资产损扳失疤”耙，而是明确坝什么岗位做癌什么，复核昂审批是谁。佰4、柏账务处理差扒错斑千万别自作皑主张，在建埃议中写正确爸的分录怎么唉写。哀如果有其他佰隐情或者后澳面出什么问隘题，人家会蔼说，是审计唉要我怎么怎坝

56、么做分录的拜，呵呵，你板就等着哭吧哀。半5、某些动版作没做捌你得考虑实稗际情况，比敖如制度上规熬定，出纳要把日清月结，唉收支两条线芭。安其实每周五安才报销和借绊款，本身就瓣没必要做这碍个动作。班通常我们只百是口头说一摆下。扳谈到这里，按我们再谈内氨审报告的皑措辞问题。按比如说绊“岸我们有理由鞍怀疑班”拜，类似这种疤用语是否应翱该出现在报耙告中呢？唉审计发现疤应当是客观拜描述+数据芭汇总，便于佰领导层理解哀并加以判断阿，如果夹带巴“霸我们有理由哎怀疑靶”肮的用语，容熬易误导领导哀，特别是如拔果领导时间哎不多，容易耙断章取义；傲其次这个怀八疑的产生需伴要有充分证爱据支持；再拔次这类用语伴似乎已经将

57、稗被审单位的邦行为加以定性，容易让坝阅读者认为巴那是种后果按特别严重的跋行为鞍。柏 搬 熬也许这里有败人会提出如哎果是内审部般门做的调查版项目呢，比阿如行贿、欺傲诈或侵占行摆为，是否需百要定性？办这种情况下扳更应当慎重爱，更不能用隘类似颁“凹我们有理由拌怀疑叭”啊、盎“笆我们认为俺”拜这种用语即袄使是凭感觉矮和潜规则下隘可能存在的芭都不要在报吧告中阐述主熬观的东西与阿描写，因为笆你能感觉到暗的，老板比巴你感觉的多八且早，他要柏的不是你的半定性，要的艾是你收集的安充分证据。半就像企业招般投标，哪个阿没猫腻，可白是就是不好伴查。我们能霸在报告中都斑写上有理由暗怀疑吗？有板理由就不会熬怀疑，怀疑搬就

58、是还没充百分理由！16由审计建议说开去班采购审计扮 挨 版 颁 搬 般采购审计中白的价格审计碍是不少内审白人员关注的拌地方。今天袄我们要介绍矮的是价格审白计中比较特伴殊或者敏感肮的三块：推凹荐采购、领白导指定采购案以及海外采蔼购。这三种隘采购方式都笆是内审人员矮比较犯怵的半地方，不好版审，搞不好隘还得罪人。盎一、名词解懊释扒 岸推荐采购：八是采购申请啊人安提出物品的氨供应商只能拌是这家，主艾要以IT部门、研发部皑门为主。对般于推荐采购笆，如果采购绊人员采购回袄来的其他品跋牌的设备或芭者物料，就吧会被他们以爱各种性能型百号来说明不肮合适。尤其佰是技改项目熬中，推荐采吧购非常多，皑有些申请就搬只有

59、1家。坝 般领导指定采唉购：颁部门敖负责人或者哎公司老板熬要这个供应百商爱,以生产部瓣门、研发部巴门为主柏。爱海外采购：跋特殊的地方哎就是你这个扮物品没通过爱网络查询，案一家独大，盎国内又没有板类似的生产般厂家，主要吧以综合管理靶部、设备管搬理部、技术芭中心、市场碍部为主。半二、八如何审计蔼如何来管控俺推荐采购？板审计人员需白要让申请人笆或者推荐人鞍提出推荐这半家采购的原爸因，具体的爱规格型号、百技术参数、耙数量是多少哀，然后审计柏人员寻找几般个国内生产捌同类产品的厂家询价，芭同时要求厂癌家申明如果埃产品质量不八达标，后果哀会如何。然班后拿供应商啊的邮件信息班以及推荐人败采购的价格挨做一个对比

60、扮，然后发给按公司老板，拔让老板做定搬夺。暗对于申请说佰这个品牌只矮能这家供应蔼商生产，其颁他生产的供八应商不行，跋怎么处理？把我们内审人板员需要去了般解这个产品盎的行业内的蔼排名，目前哎国内生产这奥些物料的那唉些公司，行岸业内一共有班多少家，排稗名怎么样。埃为何我们公吧司选择的是搬最后几家或唉者连排名都傲没有的生产胺厂家，这就翱是问题所在暗。鞍那这些排名熬怎么来，来拌源有很多。奥作为内审，按平时也要做岸一些收集的奥工作，比如半行业论坛、唉行业期刊，八还有就是联白系生产同类肮产品的内审拌同行，他们坝采用的是那傲些供应商。巴如何来管控哀领导指定采败购？啊并不是说领鞍导指定的供芭应商就不需班要审计