第六章审计风险ppt课件

1、第六章 审计风险4学时.本章主要内容第一节 审计方式第二节 审计风险的概念第三节 审计风险的组成要素.第一节 审计方式一、账项根底审计二、制度根底审计三、风险根底审计.审计方式开展的三阶段账项根底审计；审计风险=固有风险检查风险制度根底审计提高审计的效率与效果缺陷：局限于被审单位内部；审计风险=固有风险控制风险检查风险风险根底审计。从环境入手审计风险=艰苦错报风险检查风险引自谢荣 -审计研讨。200304.审计期望差距合理差距执行差距两种缘由：规范缺乏不合理的准那么执行缺乏不合理行为.风险根底审计产生的背景审计期望差距审计组织的经济压力.风险根底审计的特点不思索风险的成因内部或外部根据风险来分

2、配审计资源.制度根底审计与风险根底审计的比较制度基础审计风险基础审计确定审计重点依据内部控制风险评估审计程序的起点内部控制评估重大错报风险评估对内部控制的运用以会计控制为主内部控制整体框架对审计风险的处理控制风险检查风险所有风险因素审计出发点需求导向供给导向.第二节审计风险的概念一、审计风险的含义二、审计风险的分类三、审计风险的组成要素四、审计风险、审计证据、重要性的关系.一、审计风险的含义广义了解：审计风险是指对审计主体产生不利影响的一切能够性。 如客户的运营风险会添加审计风险审计风险的概念：财务报表存在艰苦错报而注册会计师发表不恰当审计意见的能够性。合理保证与审计风险互为补数，即合理保证与

3、审计风险之和等于100 .客户的运营风险要素 与财务报告舞弊性关的风险要素以前年度审计的结果初次接受业务vs. 多次接受业务关联方非经常性业务判别 正确记录账户余额与买卖资产被挪用的能够性影响报表层风险的要素管理人员的品行和才干。管理人员，特别是会计人员的变动情况。管理人员蒙受的异常压力。 业务性质。 影响被审计单位所在行业的环境要素。.运营风险对审计风险的影响运营风险源于对被审计单位实现目的和战略产生不利影响的艰苦情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目的和战略。不同的企业能够面临不同的运营风险，这取决于企业运营的性质、所处行业、外部监管环境、企业的规模和复杂程度。管理层有责任识别和应对这些

4、风险。在审计准那么中之所以强调运营风险，是由于运营风险与财务报表发生艰苦错报的风险亲密相关。许多运营风险最终都会有财务后果，因此影响到财务报表，进而对财务报表审计产生影响。.审计风险的概念一、审计风险的含义二、审计风险的分类三、审计风险的组成要素四、审计风险、审计证据、重要性的关系.二、审计风险的分类审计职业风险审计工程风险.第二节审计风险的概念一、审计风险的含义二、审计风险的分类三、审计风险的组成要素四、审计风险、审计证据、重要性的关系.三、审计风险的组成要素审计风险=艰苦错报风险检查风险模型的运用： 检查风险 = 检查风险的可接受程度决议了审计程序的性质、时间和范围。艰苦错报风险审计风险可

5、接受审计风险DAR方案的检查风险PDR.艰苦错报风险艰苦错报风险是指财务报表在审计前存在艰苦错报的能够性。两个层次的艰苦错报风险 1财务报表层次 2各类买卖、账户余额、列报包括披露，下同认定层次如何评价财务报表层次和认定层次的艰苦错报风险，参见第九章。.控制风险客户的内控风险足够低到防止错报评价控制风险低于最大值: 必需研讨并记录控制构造 必需测试其有效性艰苦错报风险与控制风险的区别？.检查风险检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是艰苦的，但注册会计师未能发现这种错报的能够性。检查风险的大小取决于审计人员的执业行为。是可控风险。检查风险与艰苦错报风险的反向关系 评价的艰苦错报

6、风险越高，可接受的检查风险越低；评价的艰苦错报风险越低，可接受的检查风险越高。.方案的检查风险审计师未能发现艰苦错报的风险 确定证据的数量 自变量，尤其它风险要素确定减少 更多的证据PDR 必需.环境风险艰苦错报风险检查风险可接受审计风险DAR内部控制审计程序控制风险.影响可接受审计风险的要素外部运用者对财务报告的依赖程度在审计报揭露布之后客户出现财务问题的能够性审计师对管理层诚信度评价运营风险对可接受审计风险的影响当财务报揭露生错报时，审计师未能修正审计意见的风险.审计风险的可接受程度越低，重要性程度越低。审计师对于个别账户需进展更多的测试。a. 找到更小的错误?b. 找到更大的错误?c.

7、添加账户的可容忍错误的程度?d. 添加账户的重要性程度? .发生错误的能够性账户买卖层根据账户不同而变化 某些账户发生错误的能够性会更大些容易产生错报的会计报表工程。 正向。需求利用专家任务结果予以佐证的重要买卖或事项的复杂程度。正向。 确定账户余额时，需求运用估计和判别的程度。正向。 容易蒙受损失或被挪用的资产。正向。 会计期间，尤其是临近会计期末发生的异常及复杂买卖。正向。 在正常会计处置程序中容易被漏记的买卖和事项。正向。 .第二节审计风险的概念一、审计风险的含义二、审计风险的分类三、审计风险的组成要素四、审计风险、审计证据、重要性的关系.四、审计风险与审计重要性的关系重要性与审计风险之

8、间存在反向关系。重要性程度越高，审计风险越低；重要性程度越低，审计风险越高。.各风险要素与审计证据的关系可接受审计风险艰苦错报风险可容忍误差方案检查风险方案证据数量反向反向反向正向反向参考后修正.不同阶段检查风险的运用1、测试阶段实质性测试可接受的检查风险性质时间范围高分析性程序和交易测试为主期中审计为主较少样本较少证据低余额测试为主期末审计和期后审计为主较多2、报告阶段：注册会计师以为某一重要账户或买卖类别的认定有关的检查风险无法降低至可接受程度，那么注册会计师可以发表保管意见或无法表表示见。.报表与账户与买卖层次的审计风险可接受的总体审计风险： 两层次一样各风险要素：因账户而异.审计风险、

9、重要性与审计证据审计风险、审计证据与重要性三者在其一一定的情况下，其他两者互呈反向关系；EMR.本章小结方式是某种事物的规范方式或使人可以参照的规范款式。审计方式是指某一时期审计目的、对象、范围和方法等要素的组合。审计方式是一个历史范畴，与不同时期审计目的的变化以及对风险的认识相顺应，审计方式的开展大致可以分为三个阶段：账面根底审计阶段、制度根底审计阶段、风险根底审计阶段。在风险根底审计方式中，审计风险是指财务报表存在艰苦错报而注册会计师发表不恰当审计意见的能够性。审计风险方式经过账项根底审计风险、制度根底审计风险、风险导向审计将审计风险定位为艰苦错报风险和检查风险的综合风险，要求审计人员在审计过程中实施审计程序以评价艰苦错报风险，并根据艰苦错报风险的评价程度确定并实施进一步的审计程序，以便把检查风险降到一个可以接受的低程度。重要性与审计风险这两个概念之间呈相互作用的反向关系。重要性程度越高，审计风险就越低；重要性程度越低，审计风险就越高。.米特公司审计风险案例1以上哪些迹象使托尼把接受委托的审计风险定得比较高？约翰的性格、品行和才干管理人员、特别是财务人员的变动情况管理人员蒙受的异常压力业务性质银行的信誉评价关联公司遭到的处分影响被审计单位所在行业的环境要素案例分析.米特公司审计风险案例2哪些要素能弥补问题1中的缺乏？沟通约翰、管理人员、银行、前任审计人员等独立、谨慎的执