个人所得税pp课件

1、 第十章 个人所得税 本章要点： 1.个人所得税的含义及特征 2.每种不同所得应纳税额的计算 3.征管规定和税收优惠政策1一、个人所得税的概念概念：个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象征收的一种税。征税对象包括个人独资企业、合伙企业的经营者取得的收入。2二、纳税义务人（一）居民纳税义务人 是指在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。（二）非居民纳税义务人 指在中国境内无住所又不居住，或无住所且居住不满一年的个人。3(一) 工资、薪金所得 1.包括:工资、薪金、奖金、季度奖、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。4 (二)个体工商户的

2、生产、经营所得1.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产经营取得的所得。5注意：个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，应按“利息、股息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。 6(三)对企事业单位的承包、承租经营所得概念:是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。7(四)劳务报酬所得1.概念:指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。2.注

3、意事项： 劳务报酬所得与工资、薪金所得的区别（关键在于是否存在雇佣与被雇佣关系）。 8(五)稿酬所得 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。(六)特许权使用费所得 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。9(七)利息、股息、红利所得 1.概念个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利。2.国债和国家发行的金融债券利息免税。10(八)财产租赁所得 出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 (九)财产转让所得 股票转让所得暂不征收个人所得税。 (十)偶然所得 如得奖、中奖、中彩等偶然性质的所得。 (十一)其他所得11一、工

4、资、薪金税率起征点2000元应纳税所得额税率（%） 不超过500的部分5 超过500-2 000的部分10 超过2 000-5 000的部分15 超过5 000-20 000的部分20 超过20 000-40 000的部分25 超过40 000-60 000的部分30 超过60 000-80 000的部分35 超过80 000-100 000的部分40超过100 000的部分4512应纳税所得额速算扣除数 不超过500的部分0 超过500-2 000的部分25 超过2 000-5 000的部分125 超过5 000-20 000的部分375 超过20 000-40 000的部分1375 超过4

5、0 000-60 000的部分3375 超过60 000-80 000的部分6375 超过80 000-100 000的部分10375超过100 000的部分1537513例一：某纳税人月薪3500元。计算其应纳个人所得税税额。14例一：某纳税人月薪15 000元。计算其应纳个人所得税税额。15二、稿酬所得（20%）：减征30% 三、劳务报酬（20%）： 每次应纳税所得额税率（%）不超过20000元的20超过20000元-50000元的部分30超过50000元的部分4016四、个体工商户、生产承包经营所得应纳税所得额税率（%）不超过5 000的部分5超过5 000-10 000的部分10超过1

6、0 000-30 000的部分20超过30 000-50 000的部分30超过50 000的部分3517五、应税所得额的确定 应税所得额=收入额-费用减除标准1.个体工商户：减去成本费用以及损失；2.承包承租经营：收入减去成本费用、 上交的利润，再扣除2000元/月；3.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用 费所得、财产租赁所得：每次收入： 不超过4000元，减800元； 超过4000元，减20%。18 例：歌星刘某某一次取得表演收入40000元，计算其应纳个人所得税税额。19 例：2000年1月1日某个人与某事业单位签订承包合同经营招待所，据合同协议承包期为一年，该个人全年上缴利润20000元

7、。年终招待所实现利润总额65000元。计算该个人应纳个人所得税。20 例：某作家取得一书稿酬收入3900元，计算其应纳个人所得税税额。21 例:某人在参加商场有奖销售过程中，中奖所得共计价值18000元。当该人领奖时，商场要其支付个人所得税方可领奖。计算此人在商场代扣税款后实际可得金额。22例1 周教授今年7月收入情况如下：（1）工资收入4500元；（2）担任兼职律师取得收入80000元；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有住房，取得净收入12万元。要求：请按上述条件分析计算周教授7月份应缴纳的个人所得税。 23生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热爱。7月-227月-22Tuesday, Ju

8、ly 19, 2022人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。11:13:5411:13:5411:137/19/2022 11:13:54 AM做一枚螺丝钉，那里需要那里上。7月-2211:13:5411:13Jul-2219-Jul-22日复一日的努力只为成就美好的明天。11:13:5411:13:5411:13Tuesday, July 19, 2022安全放在第一位，防微杜渐。7月-227月-2211:13:5411:13:54July 19, 2022加强自身建设，增强个人的休养。2022年7月19日11:13 上午7月-227月-22精益求精，追求卓越，因为相信而伟大。19 七月 202211:13:54 上午11:13:547月-22让自己更加强大，更加专业，这才能让自己更好。七月 2211:13 上午7月-2211:13July 19, 2022这些年的努力就为了得到相应的回报。2022/7/19 11:13:5411:13:5419 July 2022科学，你是国力的灵魂；同时又是社会发展的标志。11:13:54 上午11:13 上午11:13:547月-22每天都是美好的一天，新的一天开启。7月-227