会计学课件4：供、产、销业务的核算

1、第四章 供、产、销业务的核算1本章主要内容企业采购经济业务的核算；成本计算的内容、程序及基本要求；企业销售及其经济业务的核算主要经济业务的核算运用的会计科目、会计分录、账务处理；2第一节企业采购经济业务的核算3一、企业的主要经济业务41、以制造业企业为分析对象（1）生产经营活动最具有代表性（2）会计业务所涉及的环节最全面52、制造业企业经营核算的主要内容（1）日常经营活动（2）筹资与投资活动业务（3）收益分配活动 63、主要经济业务核算的意义(1)企业经营目标的要求(2)会计信息系统的基本组成内容7二、材料采购业务的核算81、材料采购业务核算的主要内容（1）计算材料的采购成本材料采购成本的组成

2、买价；运杂费：；合理损耗；入库前的挑选整理费；其它（关税）可能在采购环节产生，但不计入材料采购成本的费用项目：采购人员差旅费、市内运费等。见教材9（2）办理采购材料的货款结算采购方式现款采购赊购订购结算方式现金票据其他10（3）材料采购的验收入库验收与确认入库材料价值（每次或月底一次）112、材料采购核算涉及的主要账户（1）涉及的主要会计科目（教材P）物资采购原材料应交税费应交增值税进项税额应付票据应付账款预付账款银行存款现金12（2）涉及的主要会计账户材料采购、原材料等资产类科目13*银行存款、现金结算类账户*其它类：应付账款、 （买价、增值税代垫运费）应付票据 、预付账款、应交税费 14增

3、值税是以商品生产、流通和劳务服务各环节的增值额为依据而征收的一种税金。它是一种价外税，价外税由购货方负担，由销售方按照销售额的一定百分比计算，并作为销售额以外的附加代政府向购货方收取，以后集中缴纳。增值税税率为17%；3%（零售小规模）15增值税的计算公式为：当期应纳税额=当期销项税额 - 当期进项税额销项税项额：纳税人销售货物或提供应税劳务，按照不含税销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额；进项税项：纳税人购进货物或接受应税劳务所支付的或负担的增值税额。163、会计分录（1）采购材料的核算现款采购时借：物资采购 应交税费应交增值税-进项税额 贷：银行存款案例教材17赊购业务核算一般赊

4、购核算借：物资采购 应交税费应交增值税-进项税额 贷：应付账款教材18采购成本费用的分配 方法：首先，确定分配标准；其次，计算分配率；最后，计算分配额；19采用商业汇票办理结算借：材料采购 应交税费应交增值税-进项税额 贷：应付票据教材20订购业务核算预付订金 借：预付账款 贷：银行存款补付货款 借：预付账款 贷：银行存款收到订购材料借：材料采购 应交税费应交增值税进项税额 贷：预付账款21（2）采购材料验收入库借：原材料 贷：材料采购22（3）不能进入材料采购成本的费用核算支付采购人员的差旅费、市内运输费等借：管理费用 贷：现金23三、固定资产购置的核算241、固定资产购置核算的主要内容（1

5、）固定资产的会计确认教材P（2）计算固定资产购置的成本25买价；运杂费：购置环节的保险费费；购置环节税费：关税预定可使用前的其他费用：安装调试费、利息等26（3）采购固定资产的货款结算采购方式现款采购赊购订购结算方式现金票据其他272、固定资产核算涉及的主要账户（1）涉及的主要会计科目固定资产在建工程银行存款、现金应付票据应付账款预付账款:核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的货款283、会计分录（1）采购不需要安装的固定资产时借：固定资产 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存款案例教材赊购订购29（2）采购需要安装的固定资产时购入设备时借：在建工程 应交税费应交增值税进项税额 贷：银行存

6、款安装时借：在建工程 贷：银行存款安装完毕投入使用时借：固定资产 贷：在建工程案例教材30第二节 生产成本的核算31一、成本核算的基本要求321、严格遵守成本开支的范围成本真实性，和计算口径一致性332、严格划分各种支出和费用的界限（1）不同支出的界限 资本性支出、生产经营性支出、营业外支出（2）成本费用与期间费用的界限 直接生产过程所发生费用的对象化成本费用。生产经营期间，所发生的与直接生产过程无直接关系的费用期间费用34（3）本期费用与下期费用的界限（4）不同产品成本费用的界限（5）完工产品与在产品之间的界限35二、成本核算的基本内容361、计算成本对象的成本（1）总成本（2）单位成本37

7、2、提供成本管理所需要的基本会计信息（1）衡量业绩（2）成本计划、成本控制所需的信息38三、成本核算的程序教材391、确定成本计算对象成本计算对象 概念教材常见的成本计算对象的类型 品种；批量；步骤402、设置运用成本费用的账户体系（1）成本费用账户的设置原则 生产特点与管理要求（2）核算涉及的主要科目 与账户41生产成本 教材制造费用教材42其他资产类账户原材料、累计折旧等教材43负债类账户教材 应付职工薪酬工资、福利费44其他账户（教材）预付账款应付利息（账款）453、确定成本计算期与成本项目（1）几个周期概念生产周期；成本计算期；会计期（2）成本项目进入成本的生产费用按其经济用途所作的分

8、类教材464、按照成本计算对象准确地归集和分配生产费用直接成本直接计入生产成本间接成本归集计入制造费用，会计期末选择标准和方法分配计入生产成本：475、计算完工产品成本进入成本的费用，在完工与在产品之间进行分配。486、编制成本报表总成本报表单位成本报表费用报表49四、生产成本业务核算501、根据成本计算对象建账 生产成本 生产成本A 生产成本B 制造费用512、主要业务的会计分录（1）材料的归集与分配教材发生直接费用 借：生产成本A B 贷：原材料甲 乙例教材 52共同发生材料费用分配计入 借：生产成本A B 贷：原材料乙分配标准： 材料定额消耗量、材料定额成本、产品产量、产品数量、 53间

9、接材料费用： 借：制造费用 贷：原材料非成本费用借：管理费用 销售费用 贷：原材料 54（2）人工费的归集与分配教材P发生直接费用 借：生产成本A B 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 55借：生产成本A B 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬福利费 例教材56共同发生人工费用分配计入 借：生产成本A B 贷：应付职工薪酬工资 借：生产成本A B 贷：应付职工薪酬福利费分配标准： 工时定额消耗量、定额工资、产品产量、产品数量、 57（3）制造费用归集与分配 归集计入 借：制造费用 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款、现金 累计折旧 应付账款 预付帐款等例：教材58分配

10、计入 借：生产成本 A B 贷：制造费用分配标准： 产品生产工时、机器工时、直接人工费用、有关消耗定额例：教材 59（4）生产费用在完工产品和在产品之间的分配教材P60（5）结转完工产品成本借：库存商品 A 自制半成品等 贷：生产成本 AP教材61第三节 产品销售业务的核算62一、销售业务核算的主要内容与基本要求631、产品销售业务核算的主要内容 销售收入的确认、销售货款的结算，主营业务成本的确认与结转；主营业务税金及附加的计算与交纳；营业费用的归集与结转；利润的计算等。642、产品销售收入的确认时间与金额教材653、产品销售的方式销售方式现销赊销预售结算方式现金票据其他66二、销售业务涉及的

11、主要会计科目与账户671、销售业务核算涉及的主要会计科目与帐户涉及的主要会计科目与帐户主营业务收入主营业务成本应交税费 应交增值税销项税额68银行存款、现金应收帐款、应收票据预收账款：核算企业按照合同规定向购货货单位预收的款项。主营业务税金及附加销售费用692、会计分录（1）收入实现 教材 借：银行存款（现金） 贷：应交税费应交增值税销项税额 主营业务收入（其他业务收入） 借：应收账款（应收票据） 贷：应交税费应交增值税销项税额 主营业务收入（其他业务收入）70 借：预收账款 贷：银行存款借：预收账款 贷：应交税费应交增值税销项税额 主营业务收入（其他业务收入）71（2）销售成本确认 教材 借

12、：主营业务成本 贷：库存商品72（3）销售费用发生 教材 借： 销售费用 贷：银行存款（现金） 原材料 应付职工薪酬 累计折旧 应付账款 预付账款73（4）销售税金计算 教材 借：主营业务税金及附加 贷：应交税费营业税 消费税 城建税 其他应交款教育附加 副调基金 74三、其它业务的核算751、营业外收支的核算（1）营业外收支核算的特点： 与企业生产经营活动无直接关系的各项收支或损失（2） 营业外收入核算的内容 固定资产盘盈；处理固定资产净收益；出售无形资产的收益；确实无法支付经批准转作营业外收入应付款项；76（3）营业外支出核算的内容 固定资产盘亏；处理固定资产净损失；非货币交易损失；债务重组损失；计提的固定资产、无形资产、在建工程的减值准备；出售无形资产所有权的净损失；罚款支出；非常损失等 77 （4） 涉及会计科目及其处理会计科目营业外收入教材营业外支出分录782、其他应收款的核算（1）其他应收款的内容：除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应付、暂付款项；如应收取外单