工程施工项目竣工财务决算报告的编制方法

1、. 可修编 .-.可修编. 可修编 .本文仅供参考，谢绝盗版竣工财务决算的编制方法一、建账方法一建账要求工程法人应从工程建账开场，经工程概预算中单项、单位工程和费用明细工程等为根底进展本钱核算，使之与工程概预算的费用构成在口经上保持一致。之所以提出这样的要求，是因为竣工财务决算的重要功能就是要对根本建立工程的概预算和根本建立投资方案的执行情况进展考核、总结，以及为修改概预算定额提供参考资料。要实现这种功能，就应做到建立工程实际发生的支出与该工程的概预算在核算口经上保持一致。在建账时，设置的会计账簿尤其是明细账如果与工程概预算的明细工程相吻合，形成对应关系，就能确保实际支出与概预算在口经上一致。

2、但实际工作中难以做到，因为会计核算作为一种专门的核算方法，按?会计法?的要求，必须执行统一的会计核算制度。根本建立工程应执行财政部制定的?国有建立单位会计制度?，其账簿设置必须遵循制度的具体规定。会计科目与工程概预算在口经上会存在一定的差异，不能全部满足一一对应关系，局部工程之间表现为“一对多或“多对一的关系。如概算中的“预备费在会计核算中没有对应的会计科目，是典型的“一对多关系，其价差预备费与“建筑安装工程投资待待摊投资一临时设施费“设备投资中所有因人工工资、材料或设备价格上涨及费用标准调整而突破定额有明细工程发生关系；其根本预备费与所有报经批准的支出工程发生关联。而概算中其他费用一一建立及

3、施工场征地费用“青苗及拆迁补偿费等又是“多对一关系，两者同时对应“待摊投资一一土地征用及拆迁补偿费行政事业单位或“其他投资一一无形资产非行政事业单位。类似的情况还有很多，在建账阶段，因受会计制度的约束，无法解决这些问题。需通过决算汇总表进展调整。现将概算费用构成与现行会计制度中会计科目之间的主要对应关系介绍如下：科H对应走一Xi导总之，建账的根本要：在不违返会计制度的前提下，会计账箭的设置尽量与工程概预算保持一样口经。二、建账案例会计账箭包括总账、明细分类账、日记账和其他辅助性账海。会计账箭具体如何建立，应当在法律、法规围，由单位根据自己的实际要求来确定，对于根本建立工程来说，就是根据工程的自

4、身特点相适应。前面提到以工程概预算中单项、单位工程和费用明细工程等为根底进展本钱核算，就是适应工程特点的一种方法。单项、单位工程是对根本建立工程划分的不同层次，均是建立工程的组成局部，这里介绍一下根本建立工程划分的具体规定，以便对单项工程、单位工程及其相关概念能有全面准确的理解：根本建立工程往往规模大、建立周期长、影响因素复杂。为便于编制基建方案、概预算，组织招投标、材料供给，安排施工和控制投资以及进展核算的需要，通常按工程本身的部组成，将其划分为建立工程、单项工程、单位工程、分部工程和分项工程。建立工程也称根本建立工程，是指一个场地或几个场地上按一个总体设计施工的各个工程工程的总和。单项工程

5、是建立工程的组成局部，单项工程具有独立的设计文件，建成后可以独立发挥生产能力或效益。例如一个工厂的生产车间，一所学校的教学楼、食堂、宿舍等都是单项工程。单位工程是单项工程的组成局部，是指不能独产发挥生产能力，但具有独立施工条件的工程。一般是以建筑物建筑及安装来划分，如公路工程中的边沟、路面、路基等都是单位工程。分部工程是单位工程的组成局部，一般以建筑物的主要局部或工种来划分。如房屋建筑工程可划分为根底工程、墙体工程、屋面工程等。也可按工种来划分，如土石方工程、钢筋混凝土工程、装饰工程等；隧道工程可以分为开挖工程、衬砌工程等。分项工程是分部工程的细分，是建立工程最根本的组成单元，也是最简单的施工

6、过程。例如砖石工程按工程部位，划分为墙、外墙等分项工程。建立工程分解如图：分项工程一分部工程|-一厂分项工程 分部工程单位工程单项工程建立工程单位工程单项工程下面我们以水利工程为例，具体说明建立工程建账方法一工程概况某水库工程为某农业综合开发工程规划的一座中型综合利用水利枢纽工程，水库主要任务是以灌溉、防洪、工业及生活用水等综合利用。根本情况如下：1、工程概算该工程静态总投资14580万元，总投资15000万元，总概算表如下：宰割格E第与科M又寸风去:*3CIS2、竣工财务决算汇总表为克制在工程完建后集中编制竣工财务决算的弊端，建立期间就应定期对已完成的投资进展汇总，弁列入相关汇总表格。根本建

7、立竣工工程投资分析表是竣工财务决算报表的核心表，是控制其他报表弁与之相对应的总表，完成该表的编制对工程竣工财务决算工作至关重要。所以，建立期间的汇总工作主要围绕根本建立工程投资分析表进展。1不同类型及不同规模的根本建立工程在建立工期、组织实施等方面差异较大，汇总时点的选择应和工程特点相适应。一般来说，汇总时点应选择在会计期末，以方便数据的提取以及. 可修编 . 可修编 .与账薄记载的核对。同时遵循以下原那么：汇总时点的间隔跨度与建立工期成正比。工越长，汇总时点的间隔越大，但最大跨度不宜超过一个季度。汇总时点的间隔跨度与工程的规模和复杂程度成反比。对某一工程而言，在不同建立阶段的汇总时点间隔弁不

8、要求一致，施工顶峰期的间隔跨度应小于其他时期。二竣工财务决算汇总表的设计工程概算是对建立工程造价有定位性质的测算，是编制基建投资方案和根本建立支出预算、安排基建拨款、贷款以及控制建立工程总投资的主要依据，同时也是编制工程竣工财务决算的重在依据。设计竣工财务决算汇总表的目的就是要在工程实施过程中，把已完成投资与工程概算衔接起来，通过对已完成投资的分析、归纳、调整，使之与概算的各子工程和费用工程保持一样口径。竣工财务决算汇总表的格式如下：竣工财务决算汇总表单位：元合计注：规模较大的工程，应分别编制建安工程投资汇总表、设备投资汇总表、待摊投资汇总表、其他投资汇总表、转出投资汇总表、待核销基建支出汇总

9、表，弁在此根底上生成竣工决算汇总表。三汇总案例以上例中的水库工程为例，本年4月起，该工程进入施工顶峰期，6月份的投资完成情况如下表式：投资完成情况明细表单位：元项目金额备注一、待摊投资2,766,0001、建立单位管理费116,0001工资30,0002办公费6,0003iOa4,0004车辆使用费10,0005低值易耗品摊销8,0006会议费20,0007招待费5,0008气象报汛费5,0009其他费用8,00010工程管理费20,0002、勘测设计费50,00003、土地征用及迁移补偿费1,650,0001农村移民安置迁建费1,000,0002城镇及集镇迁建补偿费50,0003防护工程费3

10、00,0004建立及施工现场征用费300,0004、临时设施费100,0001公路工程100,0005、合同公证及工程质量监理费300,0006、其他待摊投资100,0001定额编制管理费100,000二、建筑安装工程投资4,181,0001、建筑工程4,100,0001拦河混凝土坝工程3,500,0002引水明渠工程300,0003室外工程300,000系房屋建筑工程，其中10万兀经批准从预备费中列支2、安装工程81,0001引水闸门安装55,0002引水启闭设备安装18,0003引水拦污设备安装8,000三、设备投资643,0001、在安装设备523,0001引水闸门设备380,000A、

11、电动闸门380,0002引水启闭设备95,000A、电动户闭机95,0003引水拦污设备48,000A、拦污栅48,0002、不需要安装设备120,0001钢管50,0002巡逻艇70,000系交通设备合计7,590,000合计7,590,000.可修编.可修编.待摊投资汇总表年度单位：元完成投资、中区间项目1-3月4月5月6月第四局部临时工程100,000二、交通工程100,000一公路工程100,000第五局部其他费用1,316,000一、建立管理费716,000一建立单位管理费96,000三工程监理费300,000四工程建立管理费20,000五建立及施工场地征用费300,000三、科研勘

12、测设计费500,000三勘测设计费500,000四、其他费用100,000三定额编制管理费100,000n水库淹没处理补偿费1,350,000. 可修编 . 可修编 .农村移民安置迁建费1,000,000城镇及集镇迁建补偿50,000防护工程300,000合计2,766,000建安工程投资汇总表年度单位：元完成投资飞总区间拓一自一-lx1-3月4月5月6月第局部建筑工程4,000,000一、挡水工程3,500,000一拦河混凝土坝工程3,500,000二、引水工程300,000一引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000三室外工程200,000第二局部金属构造设备及安装工程81,

13、000二、引水工程81,000一闸门设备及安装55,000二启闭设备及安装18,000三拦污设备及安装8,000预备费100,000其中：根本预备费100,000合计4,181,000设备投资汇总表年度单位：元完成投资区间二X1-3月4月5月6月第一局吾日机电设备安装工程70,000一、其他设备及安装工程70,000四交通设备70,000第二局金属构造设备及安装工程573,000二、引水工程573,000一闸门设备及安装380,000二启闭设备及安装95,000三拦污设备及安装48,000四钢管制作及安装50,000合计643,000竣工财务决算汇总表年度单位：元完成投资、*总、区间贡目1-3

14、月4月5月6月第局部建筑工程4,000,000一、挡水工程3,500,000一拦河混凝土坝工程3,500,000二、引水工程300,000一引水明渠工程300,000四、房屋建筑工程200,000三室外工程200,000第一局部机电设备及安装工程70,000一、其他设备及安装工程70,000四交通设备70,000第二局部金属构造设备及安装工程654,000二、引水工程654,000一闸门设备及安装435,000二启闭设备及安装113,000三拦污设备及安装56,000四钢管制作及安装50,000第四局部临时工程100,000二、交通工程100,000一公路工程100,000第五局部其他费用1,

15、316,000一、建立管理费716,000一建立单位管理费96,000三工程监理费300,000四工程建立管理费20,000五建立及施工场地征用费300,000三、科研勘测设计费500,000三勘测设计费500,000四、其他费用100,000三定额编制管理费100,000n水库淹没处理补偿费1,350,000农村移民安置补偿费1,000,000城镇及集镇迁建补偿50,000防护工程费300,000预备费100,000其中:根本预备费100,000合计7,590,000注：1、在办理招标工程的价款结算时，由于概算的工程划分与招标文件中的工程划分弁不一致，概算中的局部子工程在招标按有关要求进展了

16、归弁和重组。另有一些招标文件规定报价时不出现的工程如临时工程费，分摊计入其他工程工程，在综合单价中反映。所以，要注意把握招标与概算在工程中划分等方面的相互关系，对结算的工程价款要对照工程概算进展必要的调整、复原。2、建立工程按规定计提的投资包干节余应在“待摊投资汇总表和“汇总表中单独列示。三、竣工财务清理竣工财务清理是编制竣工财务决算的重要环节，清理工作在工程实施过程中就应有方案地进展，防止其长期积压和滞后，影响决算编制的进度和质量。工程完建后，工程法人还应组织专门人员对已完成的清理工作进展重复，对尚未清理完毕的事项，集中人力、物力及时清查、清理。因为竣工财务决算是根本建立成果和财务状况的总结

17、性文件，建立期间的所有遗留问题必须在决算编制前解决，弁在竣工财务决算中得到表达，否那么，决算一旦上报审批，遗留问题便无法找到适宜的解决渠道和途径。一竣工财务清理的主要容：做好工程合同清理、债权债务清理、固定资产清理、流动资产清理、工程法人与有关部门的经济关系以及账目清理等。要用不同的技术方法进展不同容的清理工作。1、工程合同清理合同及合同管理在根本建立管理中占据重要地位，建立工程的绝大多数资金支付都是通过合同方式确立的。工程法人一般均有专门的机构或专门人员从事合同的管理工作，其他设机构在合同签订与变更、合同转让与分包、工程计量与支付、合同争议与解决等方面也承当着各自的相应职责。同时还包括：1已

18、签订合同的类型、名称及个数，合同金额单价承包合同按预计工程量测算，已付金额，已结算金额；2合同标的与工程概算的对应关系；3合同执行情况，索赔及反索赔的起因、容和损害赔偿金额；4合同变更的围、容，变更的报价和处理；5合同争议及其解决途径。对合同执行情况的清理，包括价款结算、工程预付款、质量保证金清理等事项。价款结算清理是合同清理的主要容，其主要任务是在对以前历次工程价款结算汇总分析，进展一次总的清理的根底上，及时办理竣工结算，做到工完账清。工程结算是在承包单位所承包的工程按照合同规定的容全. 可修编 . 可修编 .部竣工，交验合格后进展的工程价款结算。因为在施工过程中总会有某些因素使合同价款发生

19、变化，所以竣工结算在对合同价款按规定调整的根底上，由承包单位申请，经有关部门签证后办理。引起合同价款调整的主要事项有：物价波动、法规更改、设计变更、索赔等。竣工结算是工程最后一次工程价款结算，应给予足够的重视，在实事的前提下，既不要漏项，又不要重项，尤其是对历年工程价款结算中悬而未决的事项要认真清理，达成共识。竣工结算工程价款=预算或合同价款+施工中预算或合同价款调整数额-已结算工程价款对建账和本钱核算深度不能满足编制竣工财务决算要求的工程，还应通过清理，确认历次结算工程量所应隶属的单项工程、单位工程等，并据此办理相关的账务调整手续，以便正确计算建本钱。2、债权债务的清理分项法人部和外部的债权

20、债务清理。包括应收款、预付款、应付款、预收款、职工欠款、呆账等清理。这些款项涉及到单位与单位、单位与个人之间的经济往来，应定期进展清理。要严格控制各种应收、预付款项的额度，敦促有关单位或经办人员及时办理结算和报账手续，定期核对账目，按期足额回收，防止可能的意外和损失的发生。对应付、应交款项也要及时和有关单位和个人进展结算，各项债权债务均应清理完毕，对确实无法收回的往来款项，要查明原因，报主管部门审批。3、固定资产的清理包括基建投资购建的自用固定资产、用留成收入购建的自用固定资产、主管部门或有关单位无偿调拨给工程法人的固定资产以及按基建方案建立完成的各类固定资产清理含已完工程。主要清理实物形态的

21、资产状态、完好程度以及与价值形态的资产是否相符；清理资产的增减变动是否进展了正确的计量、记录，是否办理了必要的手续等。4、流动资产清理包括剩余周转材料、库存材料、低值易耗品以及基建收入、留存收入、结余资金等清理。主要清理其计量是否准确、是否正确进展了账务处理、是否账实相符，是否按规定进展竣工前处理。固定资产和流动资产的清理工作每年都应进展一次，工程完建后，工程法人还要组织财务、物资、工程技术人员，在以前年度清查的根底上，对财产物资、已完工程进展一次全面、彻底的清查盘点。清理核实历年购置的设备、工具、器具、家具等财产物资和各项已完工程的实物理，与财务核算、物资核算及工程统计的有关数据进展核对，做

22、到账物相符。对盘盈、盘亏、毁操心的财产物资，要列出清单报主管部门损批。同时，掌握建立期间购建的各项资产的座落位置、构造、规格、型号、特征等相关资料，为交付使用资产表的编制和资产移交创造条件。5、与有关部门的经济关系清理主要是指工程法人与主管部门、生产单位资产接收单位以及财政部门等部门之间的-. 可修编 .-. 可修编 .经济关系是否严格执行了有关规定。各类资产的上缴、移交手续是否及时办理等。6、账目清理工程竣工后，应及时清理账目，核实从开场建立起到工程竣工止的全部收入和支出。对于应计入本钱支出的费用，要补记入账，不应列入本钱支出的费用必须剔除。对于各单项、单位工程间的串项误记，要如实进展调整。

23、通过清理账目，准确计算建立本钱和支出，确保竣工财务决算的各项数据真实、准确。二妥善解决遗留问题如未完工程工程、未完工程量的初步确定，适时做好方案报有关单位批准；对在工程法人自身管理权限围的资产处置固定资产报废、非常损失、呆账坏账核销，应及时提出详细报告，及时审批；对超越自身管理权限的资产处置，要做好上报建议方案。三资金、方案的核实，核对核实本工程历年下达的根本建立支出预算、基建投资方案，以及支出预算和投资方案的调整变动情况。核实各种投资渠道的资金到位、匹配情况，与预算、方案安排是否一致。将资金、方案的核实结果及时同有关部门进展核对，确保无误。对未到位的资金，要按资金渠道及时请拨，以保证工程尾工

24、应留资金。四清查货币资：银行存款账面余额与银行对账单的余额核对相符，现金的账面余额与实际库存现金相符五收集、整理与竣工财务决算有关的各项资料六编制竣工年度财务决算：在上述各项清理工作完毕,并进展相应账务处理的根底上，及时编制竣工年度财务决算，为竣工财务决算的编制奠定根底。四、待摊投资的摊销待摊投资是指建立工程实际发生的构成建立本钱，按照规定应分摊计入交付使用的资产价值的各项费用性支出。待摊投资虽不直接构成固定资产，但有助于固定资产的形成，是与取得固定资产有密切联系的支出。所以，最终应分摊计入各项交付使用资产的本钱。1、分摊的原那么待摊投资是建立过程中发生的共同性费用，应有受益的各项交付使用资产的共同负担。其中，能确定应由某项交付使用资产负担的费用，可直接计入该项交付