公司存货内部控制设计说明

1、20/20公司存货内控制设计目录TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc1990 摘要 PAGEREF _Toc1990 4 HYPERLINK l _Toc23172 1引言 PAGEREF _Toc23172 4 HYPERLINK l _Toc5848 1.1研究背景与意义 PAGEREF _Toc5848 4 HYPERLINK l _Toc15075 1.1.1研究背景 PAGEREF _Toc15075 4 HYPERLINK l _Toc8095 1.1.2研究意义 PAGEREF _Toc8095 5 HYPERLINK l _Toc11011 1.2国内外

2、研究现状 PAGEREF _Toc11011 5 HYPERLINK l _Toc6014 1.2.1国内研究现状 PAGEREF _Toc6014 5 HYPERLINK l _Toc13255 1.2.2国外研究现状 PAGEREF _Toc13255 5 HYPERLINK l _Toc20658 1.3研究思路和方法 PAGEREF _Toc20658 6 HYPERLINK l _Toc8146 1.3.1研究思路 PAGEREF _Toc8146 6 HYPERLINK l _Toc3903 1.3.2研究方法 PAGEREF _Toc3903 6 HYPERLINK l _Toc

3、32575 2. 存货内部控制的基本理论 PAGEREF _Toc32575 7 HYPERLINK l _Toc13911 2.1 存货的定义 PAGEREF _Toc13911 7 HYPERLINK l _Toc30198 2.2 内部控制的定义 PAGEREF _Toc30198 7 HYPERLINK l _Toc22999 2.3存货内控制的基本方法 PAGEREF _Toc22999 7 HYPERLINK l _Toc4519 2.4.优化存货内控制对企业的意义 PAGEREF _Toc4519 8 HYPERLINK l _Toc7376 3.弘扬食品加工存货内部控制现状分析

4、 PAGEREF _Toc7376 9 HYPERLINK l _Toc3259 3.1 弘扬食品加工的简介 PAGEREF _Toc3259 9 HYPERLINK l _Toc19902 3.2 公司组织结构分析 PAGEREF _Toc19902 9 HYPERLINK l _Toc28204 3.3 公司经营分风险分析 PAGEREF _Toc28204 9 HYPERLINK l _Toc12036 3.4 公司存货的构成 PAGEREF _Toc12036 10 HYPERLINK l _Toc11652 3.5公司存货内控中存在的主要问题 PAGEREF _Toc11652 10

5、 HYPERLINK l _Toc14494 3.5.1内部控制环境不足 PAGEREF _Toc14494 10 HYPERLINK l _Toc26220 3.5.2存货内部控制制度不完善 PAGEREF _Toc26220 11 HYPERLINK l _Toc1759 3.5.3存货控制的应用范围较窄 PAGEREF _Toc1759 12 HYPERLINK l _Toc8803 3.5.4 风险意识薄弱 PAGEREF _Toc8803 12 HYPERLINK l _Toc10738 3.5.5 内部检查和监督不严格 PAGEREF _Toc10738 13 HYPERLINK

6、l _Toc21221 4.对存货内控制的建议 PAGEREF _Toc21221 13 HYPERLINK l _Toc28508 4.1完善内部控制 PAGEREF _Toc28508 13 HYPERLINK l _Toc4468 4.2建立健全的企业存货内部控制制度 PAGEREF _Toc4468 14 HYPERLINK l _Toc19555 4.3用现代管理方法增强存货内控 PAGEREF _Toc19555 15 HYPERLINK l _Toc24805 4.4 加强对风险的控制 PAGEREF _Toc24805 15 HYPERLINK l _Toc6304 4.5 建

7、立完善的监督机制 PAGEREF _Toc6304 16 HYPERLINK l _Toc540 结束语： PAGEREF _Toc540 16 HYPERLINK l _Toc595 参考文献: PAGEREF _Toc595 17 HYPERLINK l _Toc16281 致谢： PAGEREF _Toc16281 17摘要存货是反映企业流动资金运作的晴雨表，往往成为少数人用来调节利润、偷逃国家税费的调节器。因此，一个企业若要保持较高的盈利能力和较强的行业竞争力，应当十分重视存货内部控制在企业管理中所起到重要作用。存货内部控制是企业为管理存货，针对存货收、发、存与供、产、销各环节的特征，

8、事先制定的一套的相互牵制、相互验证的内部监控制度。存货内部控制成为企业整个内部控制中的重点内容和中心环节制定货。企业制定存货内部控制的目的的在于保障存货资产的安全完整，加速存货资金周转，提高存货资金使用效率。关键词存货；内部控制；职业素质1引言企业内部控制是企业进行正常的经营活动的基础，一个企业如果没有良好的内部控制那么企业的发展和成长都会收到约束。企业为了生产经营的不断进步，更为了巩固自身的基础，从而重视内部控制的制定与实施。存货对一个企业来说就是它成长道路上的血液。一个公司如果对存货的监管控制不利，就像人的身体得不到应有的血液供应，那么公司的运营就会出现问题。存货的流通涉与到企业的多个部门

9、，并贯穿经营活动的始终。它是企业内部控制的重要组成部分，是企业的生存、发展的基础条件。由此我们可以看出存货内部控制在企业经营活动中的重要性，存货内部控制对企业的影响也是我们应该重点研究的问题之一。1.1研究背景与意义1.1.1研究背景随着市场经济体系的建立和日益完善，政府经济调控的日臻成熟，社会各个方面也在进行着不断的调节与控制。而我国对内部控制制度的认识还处于一种模糊的阶段，还没有统一的认识。其中，多数学者对内部控制的认识仅停留在内部控制制度和内部控制结构上面；还有很多人认为内部控制即内部监督。而实务界许多人士认为内部控制就是一堆堆的手册、文件和制度；也有些企业认为内部控制就是内部成本控制、

10、内部资产安全性控制等，更甚者有的企业则对内部控制没有概念认为内控制度只是纸上谈兵，不具有实质性。许多企业的失败、倒闭事件引发了人们对内部控制与其环境的重视。1.1.2研究意义在复杂多变的经济环境背景下，我国企业成为市场竞争的主体，企业内部控制环境也发生了根本性的变化，企业所面临的内部控制环境变得越来越复杂，内容越来越丰富，内部控制对企业的重要性也在日益增强。但与外国内控制度的完善相比，我国企业的内部控制体系建设还处于刚刚起步的阶段，需要我们不断加强理论与实践的研究，从各个环节入手逐步加以完善。然而由于企业的内部控制制度的不健全，使中小企业的发展收到了很大的约束，特别是存货内部控制对其的影响。众

11、所周知存货不仅是流动性资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在百分之四十到百分之六十之间，而且还是在生产制造与销售过程中创造价值和提高价值的基础物类；因此针对存货的特点，如何运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状目前，我国的中小企业众多，占据大多数的市场，但是，中小企业普遍处于资金的累计阶段，或者是生产规模的扩大阶段，所以进行成本控制是各个企业面临的共同难题之一，其中，存货控制更是企业的重中之重，但是，中小企业的经营管理表现出基础薄弱、起点较低，其管理仅停留在单打独斗的家族传统粗放型的管理层次上，无健全的、

12、完善的内部存货管理制度，普遍表现在以下几个方面：一、存管理机制不健全，没有对存货的管理引起重视或者岗位不明确；二、存货的计价方法选择，由于存货的计价方法众多；三、存货的库存量的把握不准确，存货储量不合理，资金占用过大。1.2.2国外研究现状1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在内部控制，一种协调制度要素与其对管理当局和独立 HYPERLINK :/ chinaacc /zhucekuaijishi/ o 注册会计师 t :/ chinaacc /new/287/297/2006/1/_blank 注册会计师的重要性的报告中，对内部控制首次作了权威性定义：“内部控制包括组织机构的设计和企业

13、内部采取的所有相互协调的方法和措施。这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策。”此范围广泛的定义与其相应的解释，当时被普遍认为是对认识内部控制这一概念的重大贡献，因为在此之前内部控制概念从未受到如此的重视。1958年10月该委员会发布的审计程序公告第29号对内部控制定义重新进行表述，将内部控制划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包括组织规划的所有方法和程序，这些方法和程序与财产安全和财物记录可靠性有直接的联系。这个控制包括授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制和内部审计。80年代以后，

14、西方会计审计界研究的重点逐步从一般涵义向具体内容深化。1988年 HYPERLINK :/ chinaacc /aicpa/ o 美国注册会计师 t :/ chinaacc /new/287/297/2006/1/_blank 美国注册会计师协会发布审计准则公告第55号，从1990年1月起取代1972年发布的审计准则公告第1号。该公告首次以“内部控制结构”代替“内部控制”，指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序”。1.3研究思路和方法1.3.1研究思路目前，国内许多中小企业在存货内部控制方面存在很多问题，这些问题不仅影响企业资产的流动能力与其利用率，

15、更在一定的程度上影响了公司的发展道路。通过深入企业调研，收集相关资料，自主学习和研究国内外存货内控领域的文献与资料，对存货内部控制制度与其执行力进行研究，从中寻找出存货内部控制的不足，引发不足的原因与造成的不良影响，并对企业原有的存货内部控制制度提出改进的建议。1.3.2研究方法第一部分主要阐述的是本文的研究背景、研究意义。主要指出了在当前情况下对存货内部控制研究的必要性，并说明本文的研究内容与思路。第二部分研究的是存货内部控制的相关概念与内容。包括企业内部控制制度的概念，存货内控的概念重要性与其作用，并叙诉了存货内控的内容，让我们能在分析案例之前更加清晰的了解存货内控的相关概念与定义。第三部

16、分让我们了解顺宇的概况与其存货内控制度，重点讲诉了其存货内部控制存在的问题与存在问题的原因。使我们了解顺宇的存货内控情况，并加以研究。第四部分是针对第三部分提出的顺宇存货内部控制存在的问题进行分析，找到问题存在的原因并提出对应的解决方案。使公司的经营能力得到加强。最后结论部分是对前面所叙述的问题、对策进行综合的总结，同时指出了本论文的不足之处和需要本人学习的问题。存货内部控制的基本理论2.1存货的定义存货是指企业或商家在日常活动中持有以备出售的原料或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等,销售存仓等。存货区别于固定资产等 HYPERLINK s:/ baid

17、u /s?wd=%E9%9D%9E%E6%B5%81%E5%8A%A8%E8%B5%84%E4%BA%A7&tn=44039180_cpr&fenlei=mv6quAkxTZn0IZRqIHckPjm4nH00T1YYuARLnAD3nHNWuHDkPvPh0ZwV5Hcvrjm3rH6sPfKWUMw85HfYnjn4nH6sgvPsT6KdThsqpZwYTjCEQLGCpyw9Uz4Bmy-bIi4WUvYETgN-TLwGUv3EPW6kPHRzPHfzPWmknjfvnWRz t s:/zhidao.baidu /question/_blank 非流动资产的最基本的特征是，企业持有存

18、货的最终的目的是为了出售，不论是可供直接销售，如企业的产成品、商品等；还是需经过进一步加工后才能出售，如原材料等。2.2内部控制的定义内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。企业内部控制是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。2.3存货内控制的基本方法存货是企业的重要资产，根据存货的业务环节，存货管理可分为采购、验收、库存、领用、加工生产、出库和盘存等几个方面。存货内部控制按照存货管理的几个流程进行相应的设置，涉与到企

19、业的供、产、销等方面，具体而言存货内部控制主要包括：1.采购环节的内部控制 存货采购是存货管理的第一步，是企业为了进行正常的生产而进行的准备活动。它与企业的生产销售计划密不可分。2.验收环节的内部控制 企业所订购的货物在到达企业时必须由与采购，使用等部门相分离的独立的保管部门进行验收保管。保管部门在验收时应记录下验收的结果，确定存货的数量、品种以与完整情况。3.付款仓储环节的内部控制 存货的采购与验收业务完成后，企业的会计部门就会取得供货方的发票等单据，这表示货物已验收入库应与时支付货款，这时企业应该进行付款业务并进行会计入账。会计入账时应注意在适当的会计期间记入适当的会计账户，并进行正确的会

20、计计量。仓储环节的内部控制制度的主要目标是保证存货账实相符和存货的完整、安全，合理的反应存货方面状况。保证存货的储备量与实际生产、销售的需要相符合，促进企业资源优化配置，合理分配资金。4.领用环节的内部控制 为了保证存货的完整、安全，清楚存货的进出情况而加强存货领用环节的内部控制，我们应该确立领用审批手续，存货的领用均应得到相关人员的批准和记录。存货领用内部控制的最基本措施是使用领用单进行存货的领用管理并对存货领用单进行定期的清点核对，避免出现冒充领用或多领等危害企业利益的现象发生。5.加工或生产环节内部控制 在加工或生产环节存货得到进一步的加工，加工程序繁琐，很容易发生错记、漏记的情况。为了

21、使生产环节减少存货的损失，应在生产过程中做出适当的记录，生成生产报告单。明确生产责任加强监督体系。6.出库环节的内部控制 出库环节的内控目标是所有出库的货物都得到确切的记录，明确的知道出库的数量，金额，去处，经手人。使用出库单进行记录可以更有效的控制存货的出库环节。出库单使用前进行编号，使用后进行定期清点，检查并保留其作为以后的依据。出库单填写明确，经由负责人盖章签字，方可生效。出库环节也要贯穿职务分离制度，明确每位人员的责任。7.存货盘存的制度 企业的存货数量需要经过盘存来确定，盘存制度一般分为永续盘存制度和实地盘存制度。各企业应根据自身特点进行选择盘存制度，但一般采用永续盘存制的，也应对存

22、货进行实地盘点。制定适合企业的盘点计划，确定程序，加强各部门之间的联系，与监督人员的监督配合，将永续盘存和实地盘的存货结果进行调节，生成存货盘存报告单。2.4.优化存货内控制对企业的意义存货内控是企业内部控制的重要组成部分，从存货的业务流程来看存货内部控制涉与到计划、仓储、生产和销售等多方面的环节，从这几个环节中可以看出存货内部控制的目的主要有三个方面：（1）保证存货取得合理，货物安全，并得到科学合理的计价。只有按照企业的要求取得适合企业的存货，并在适当的时间购进材料，才可使企业降低经营成本。存货的流动性较大，且形态变换较大，良好的存货内控制度有利于存货的保存，减少存货的损失.企业需要适当的运

23、用科学的方法对存货进行稽核，确保存货的价格合理的反应在账面上。（2）实施存货内部控制是为了与时发现和防止存货错记、漏记、营私舞弊的现象的发生，是为了保证存货相关的会计信息的真实性与存货的完整、安全性。（3）存货内部控制的实施有利于企业各个职能部门之间有效的相互制约和协调，可以对存货管理进行职责分工，更加明确个人的职责，使存货的流通利用效率得以提升，提高了企业的资金周转速度，从而提高了企业的经营效益。对企业的经营方针和经营目标的实现起到了很大的促进作用。3.弘扬食品加工存货内部控制现状分析3.1弘扬食品加工的简介弘扬食品加工成立于2000年，公司的注册资本为3亿元，每年的销售收入达到8千万元左右

24、，公司地处河南与陕西的交汇区域，该地区是我国的农业大省，占据较高的物质资源比例，在该地区进行食品加工，可以节约原料的成本。在公司的发展中，借助资源的优势，已经在该地区成为优秀中小企业之一，公司主要负责玉米和水稻的深加工食品，占据公司总业务量的85%左右，目前，公司在借助技术与资源优势的基础上，集中精力打造食品工业区，目前已经具备了生产、加工、销售一体化的经济链条。公司的主要商品经营范围包括陕西、山西、河南以与对外出口，其致力于将自身打造成为食品加工的龙头企业。公司的主要经营文化包括团结向上、积极进取和创新发展。3.2 公司组织结构分析弘扬食品加工的组织结构是董事会和监事会，由董事会任命公司的总

25、经理，并且设有生产、销售和技术经理，财务总监以与人事部，通过诸多部门的协调配合来推动公司发展效益的提升。3.3 公司经营分风险分析公司的经营风险相对较高，其主要体现在以下几个方面：第一，公司的生产需要购买当地的农作物，包括玉米和水稻等产物，但是原材料的波动会影响企业的成本与收益，在几年来，粮食的价格存在一定的波动性，而企业的生产需要优质农作物来提升产品质量，因而价格方面的风险对企业的经营造成了较大的影响；第二，产品结构风险，在企业的生产中，主要经营玉米和水稻的深加工食品，占据公司总业务的85%以上，而对于其他产品的涉与相对较少，在此情况下，公司的产品单一结构会对运营产生较大的影响；第三，市场竞

26、争风险，在企业的发展中，尚且存在较大的竞争风险，其主要是由于公司经营产品结构单一，并且企业在发展中，致力于选择优质产品，导致成本价格相对较高，需要承担同类行业的竞争风险；第四，销售周期风险，在农作物的生产中，存在农作物的生产周期，在农作物成熟阶段，企业的成本相对较低，而在农作物闲置期间，企业则需要承担进口农作物或者储存的风险。第五，环保政策风险，在企业的发展中，为了致力于响应国家的绿色环保政策，公司需要制定相应的环保计划，而公司由于成立较早，导致其生产设备相对较为陈旧，会增加企业的排放风险。3.4 公司存货的构成在弘扬食品加工的发展中，其主要经营食品加工业务，其在生产加工过程中，需要存储玉米、

27、小麦、水稻等原材料。同时需要存储库存商品，其主要存货情况如表1所示。表1 弘扬食品加工存货情况表（万元）项目201320142015原材料3256.33325.12956.4在产品403505222库存商品667682885合计432645254023流动资产461249254201存货/流动资产93.7%91.4%94.6%从表中的数据可以看出，公司2015年的原材料、在产品呈现降低的趋势，而库存商品不断增加，而公司的流动资产不断能降低，企业的存货/流动资产比例一直维持在90%以上，并且公司的主要存货以原材料为主。说明在企业的发展中，需要加强对存货的管理，尤其是加强对原材料的管理，以此来保证

28、公司的稳定发展。3.5公司存货内控中存在的主要问题存货是公司的血液，良好的存货内控制度有利于企业的经营与发展。通过对公司存货相关资料的学习与研究，发现一些存在的问题。3.5.1内部控制环境不足内部控制环境是内部控制的基础，内部控制环境的好坏直接关系到企业的其他内部控制环节实施的好坏经过对内部控制的了解发现其对内部控制环境有如下问题。1.企业的内部意思较弱组织之间缺乏沟通，由于企业管理层对内部控制认识不足，对其的不重视，使得内部控制制度形同虚设。企业的各组织机构，各部门之间缺乏了解，该企业重视同部门纵向之间的交流联系，对上下级之间的权利与义务较明确，而对公司的整体缺乏了解，特别是同级别各部门之间

29、的联系交流缺乏，存货保管部门和生产部门之间联系较少。市场部门与生产、采购部门的交流较少，仅在生产用料时进行沟通，这样很容易导致公司的信息沟通不灵敏，使各部门之间的协调性变差，不能更好的进行经济发展。2.企业内控制度不健全内控目标不明确，没有形成相互制衡的内部控制，使得企业产生许多“内部人”使得公司的审批、监督产生漏洞，危害了公司的利益与发展。其内部控制的目标还不是很明确。领导层、治理层对公司的内控目标局限为公司带来的经济利益方面，而没有深入到各部门，各生产阶段的内控目标。企业的管理人员对财务部门的定位不明确，仅把其当成付款收款员，使财务监督控制流于形式。给企业造成经济上的损失。3.日常管理混乱

30、缺乏良好的道德标准，日常的管理较混乱，对会计的记账方式，凭证的填制、保管，票据粘贴没有具体明确的规定，日常工作不与时。缺乏良好的道德标准，企业的管理层注重员工为企业带来的经济效益，而缺乏对员工工作素质的提高培训计划，使企业不能接受新知识、新思想缺乏发展的后劲。丧失发展机遇。3.5.2存货内部控制制度不完善1.采购内控制度的不完善，采购部门对存货的现状了解不清，由于害怕影响企业的经营，而进行盲目的采购。在采购的同时没有很好的调查市场，对市场进行评估，而是缺少采购计划，对采购的价格、质量等审批比较松懈，这样很容易产生低质量、高价格的材料，从而给企业造成信誉和经济上的损失。2.验收入库制度的不完善，

31、在验收入库方面，对入库的材料的验收不严格。该企业为加强员工的利用率，节省企业的开资，出现了一人担任多职的现象，这一规定在内控制度中得到允许的，但该企业把同一个人既设为采购人员又设为材料验收员，这就违背了内控制度的不相容职务分离的原则。3.存货的领用销售制度的不完善，对材料的领用的数量、品类都有相应的规定，对领料的多少也有相应的限制。这有可能使领用部门没有依据，使公司不能很好的核对、管理材料的领用、发出。而且公司在对材料领用后的管理，材料的利用率缺少相应的追踪管理，对废弃的材料不加以管理。在销售方面该企业对销售计划缺少合理的规划，销售部门与生产部门交流、联系不紧密缺乏有效的信息沟通，使得存货积压

32、或不足的现象产生。3.5.3存货控制的应用范围较窄设置存货内部控制的目的就为了给公司的管理者和决策者强有力的管理和决策的支持，使企业能够达到运营目标。由于管理者对存货管理的意识较弱，要求不高，并没有很好的应用存货的内部控制。其存货内部控制系统仅仅局限于对存货的保存、完整，和存货信息的录入、修改、查询、打印等信息简单的处理方面。仅停留在存货的数据管理层面，被简单的理解为存货的储存管理。这使得企业对存货信息掌握不准确。存货管理层次上不去，企业存货得不到优化，资金不能与时变现，增大了企业的财务风险。公司五年存货周转率分析表单位：元项目2006年2007年2008年2009年2010年存货846730

33、05897600108765431533780015375469平均存货-618250073871051210700014355340营业成本-10891800168149002474000030068900存货周转率-1.762.282.042.09存货周转天数（天）-205158176172注：存货周转率=营业成本平均存货，存货周转天数=360存货周转率低周转率必然影响企业资金的使用效率，增加企业的资金成本，所以企业应该尽量加强存货管理。3.5.4 风险意识薄弱在企业的发展中，存货管理不善必然会对企业的发展产生较大的经济损失，在此情况下，会造成企业出现存货风险，其主要体现在以下几个方面：第

34、一，在企业的食品存储中，容易造成挤压和变质，影响产品的质量，造成产品的不良存货风险；第二，在企业的存货中，由于货物的价格变化，会导致企业承担存货风险；第三，在企业的库存中，由于库存量相对较大，占用了大量的流动资金，容易导致企业出现资金的流动风险；总之，在企业的发展中，其风险意识相对较为薄弱，如在事前管理中，管理者缺乏相应的重视程度，导致商品在存储的过程中，可能出现存货的损坏以与浪费，影响企业的发展成本。同时在企业的经营中，缺乏评估和应急解决方案，导致企业在生产过程中，容易出现存货短缺的现象，容易造成企业通过高价来购买材料，影响企业的营销发展、另外，公司在生产过程中，还面临着竞争风险和价格波动风

35、险等，如果风险控制不当，必然会影响企业的整体发展进程。3.5.5 内部检查和监督不严格在企业的发展中，拥有有效的监督和检查手段，可以推动企业的高速发展，但是在弘扬食品加工的发展中，尚且存在较多的问题，其主要体现在以下几个方面：第一，在公司的发展中，其监控工作主要通过财务部门来执行，但是由于财务部门的工作任务量相对较为繁重，导致企业的监督功能难以得到有效的实现，无法推动企业的高速发展。第二，企业的监督部门缺乏实际权力，属于鸡肋部门，在监控工作中，缺乏独立性，要依附于财务部门来行驶其相应的职能；第三，公司的监督部门的员工多为领导人员的裙带亲属，缺乏专业的素养，导致其无法发挥相应的监督职能。4.对存

36、货内控制的建议4.1完善内部控制1.应提高企业的内控的意思加强各机构间的交流，公司的各组织结构之间缺乏交流，所以应加强公司管理层的重视程度，建立良好的内部控制文化。加强公司管理层对内部控制的认知同时培养内部控制的管理理念，增强员工的内部控制意识。通过学习教育等形式，将内部控制的管理理念传递到公司的每一个阶层，提高公司所有员工的内部控制意思，使每一位员工都能明确的知道自己岗位的重要性，并养成良好的工作习惯，持续下去。2.完善企业内控制度明确内控目标，该公司应在制定内部控制制度时明确可以一人多职，但要确保这几个职位之间是相容的，要明确的做到不相容职务分离原则。同时要加强企业领导层与员工之间的交流，

37、不要形成领导说什么就是什么的不良习惯，而是要建立员工之间的监督体系，不能忽视对“内部人”的监督，更要加强“内部人”的素质，提高其自觉性，制定明确的奖赏机制。在明确内部控制目标方面，企业的管理者应该加强对企业各个阶段的工作了解，而不是仅仅的“指导”员工，应参与到工作环境当中，从中真正的明白各阶段，各部门的重要性，明白他们的目标，从而确定内部控制的目标。3.日常管理混乱缺乏良好的道德标准，在日常管理混乱，缺乏良好的道德标准方面我的意见是首先建立正确的员工招录体系，招聘真正符合公司需要的员工，并展开定期培训，建立完善的奖惩制度。每年评选先进道德模范，并予以适当的奖励。完善内部控制环境是一个循序渐进的

38、过程，在内部控制环境形成和完善的过程中应不断的探索，不断的总结，不断优化。4.2建立健全的企业存货内部控制制度1.完善采购内部控制制度，存货采购是企业维持正常经营活动的必须步骤，是内部控制的重点。完善存货采购的内部控制制度首先，应该确定不相容职务分离的规则，由使用部门填制请购单，在请购单中列明需要采购的材料的种类、数量，请购单应由生产部门、销售部门和保管部门根据仓库现有量和需求量来共同制定，由采购部门根据企业生产经营的计划和材料请购单编制采购计划，提出具体的采购目录，经主管计划的负责人审核后报主管领导审批，然后进行市场调查，进行多方的调研、询价，材料采购人员与存货验收人员不能为统一人员，物资采

39、购、保管、使用人员不能同时负责会计账目的记录，采购人员应与付款审批人员相分离，记录应付款人员与出纳人员相分离。其次，建立合理的采购计划，制定合同和审批制度，企业根据每年的经济业务量等数据制定下一年的采购计划，并对预算进行调整，以达到采购的数量、品种等符合公司对存货的要求。2.完善存货验收入库制度，在存货验收入库阶段的内部控制应遵循的不相融职务分离制度与采购一样，在验收入库时应严格执行入库程序、要求。验收时验收人员必须与时验收货物，核对采购发票或合同，只有完全符合存货采购的要求经过相关部门的批准才能通过验收。最后，在采购支付的结算中，财务部门应在入库验收后根据进货单据付款，先审核各种票据是否符合

40、规定，是否可靠，核对无误后按手续办理结算。3.完善存货领用销售制度，生产部门根据生产计划需要确定材料需要量，填制领用单，列明需要的材料的品名、数量、规格等，并通过相关部门负责人进行审批领用单，并签字生效。超额领用需办理退料手续。严格执行存货领用程序并加强存货领用审核，仓库保管人员发货后与时登记存货的台帐和明细账，做到账实相符。领用部门在领用后也要保留一份领用单，留底备以后检查。在销售存货时首先确定不相容职务的分离：开具发票与发票审核不能为同一人；办理各种业务人员不能同时负责该项业务的审核批准；会计人员不能同时负责销售业务各环节。4.3用现代管理方法增强存货内控利用现代管理方法增强存货内部控制：

41、首先，提高企业的电算化水平，使其不仅仅只是对存货信息的记录、修改、打印和查找等简单的功能的运用，而是应该建立严密的联网管理体系。企业各部门之间的信息联系相当于人的神经系统的运作，它必须与时、准确地传达企业的各种信息，保证使企业内部的信息沟通有效进行，建立严密的联网体制，对存货进行时时的监控，确定每条记录的存货信息都可以随时随地的进行调用，加强了各部门对存货的了解与监控。其次，我们应该抛弃传统的狭窄思想，提高存货内部控制的应用范围。存货的重要性使得存货内部控制在企业日常经营活动中的地位是不可动摇的，因此在企业的日常工作中也应该运用到存货的内部控制，合理利用存货，减少间接性的成本。为此企业管理者应

42、该吸收现代管理方法，并结合本公司实际情况，制定出一套符合自身的管理机制。再者，应该建立科学的存货内部控制评价标准体系。科学的评价标准是所有会计制度能够起有效作用的前提条件，存货内部控制制度的正确、有效的实施也是由其作为坚强的后盾。为建立科学的存货内部控制评价标准，企业制定存货内部控制制度的相关成员应定期的针对存货内部控制制度进行全面的、科学的检查，发现和改正有错误的地方，并记录下来多次出现错误和容易出现错误的地方，与时在内部控制制度中予以防范。在对存货内部控制执行情况进行考核的同时应对内部控制的相关成员进行相应的考核，以提高执行效力。最后，利用信息技术和网络技术相结合，建立有效的存货管理沟通信息系统。企业应根据自身的需要，与实际情况相结合，建立一套计算机网络系统，设立站点和网页，通过网络了解存货的相关信息，实现生产计划与市场信息共享，需求匹配。4.4 加强对风险的控制在企业的发展中，需要承担较高的经营风险，其不但影响企业的发展效益，同时对企业的信誉度产生较大的影响，在此情况下，企业需要制定相应的风险应对策略，以便可以更好的规避企业的发展风险，在企业的发展中，需要建立相应的风险规避机制，以此来控制企业的发展风险，同时在风险控制机制中，要聘请优秀的人才来进行风险评估