成本费用的控制及其管理(得益乳业)ppt课件

1、本钱费用的控制及其管理章 从 大课 程 目 录财务认识提升 本钱根底知识导入 降低本钱实战与费用控制技巧从源头进展本钱控制产品纯本钱分析与控制构建企业本钱文化 1、财务认识提升财务认识提升资金本钱认识时机本钱认识时间本钱认识风险认识收益认识2、本钱根底知识导入 本钱根底知识导入本钱费用是构成企业竞争力的根底 本钱费用的概念及其分类 管理才干直接影响本钱 销量产量与本钱的关系盈亏平衡点产品综合本钱分析 本钱费用变动本钱固定本钱直接资料直接人工直接制造费用石灰石，混合材，辅料固定制造费用工人工资、福利煤，电，维修等折旧、工厂运营根本费用等管理费用营业费用财务费用变动费用固定费用运费，包装费等混合本

2、钱混合费用工资、福利，办公折旧等+盈 亏 平 衡 点400万元 变动本钱费用销售收入1000万元业务量固定本钱费用盈亏平衡点利润4 万吨收入本钱消费费用应计入产品本钱的费用不计入产品本钱的费用期间费用计入当月产品本钱计入以后各月产品本钱待摊、预提A产品B产品C产品月末在产品本钱本月完工产品本钱本月完工产品本钱月末在产品本钱本钱、费用界限的正确划分销售方面要素销售本钱方面要素销售利润变动要素单位本钱变动要素销售费用变动要素销售数量变动要素销售单价变动要素销售税金变动要素销售构造变动要素要素的再分解营销才干、本钱控制等要素逐级分解杜邦分析体系制造本钱权益净利率资产净利率权益乘数销售净利率净利润销售

3、收入销售收入本钱费用其他利润所的税管理费用营业费用财务费用流动资产长期资产货币资产其他资产存货应收帐款资产周转率销售收入资产总额固定资产无形资产或有资产其他资产=资产总额一切者权益=1(1-资产负债率)公司运营分析发现问题3、降低本钱实战与费用控制技巧 削减本钱的方式现状本钱目的本钱实现本钱downdown本钱削减将此差额为0时即达成目的改善能否有更好的方法能否再减少零件能否再研讨改良消费的工具本钱控制的重点要求本钱实践本钱针对此点的降低本钱活动排除浪费的活动一旦排除了浪费那么活动终了完成本钱控制的重点方案规范本钱实践本钱整体降低本钱活动修正回馈PLANDOSEEACTION实行本钱削减与规范

4、本钱改善前规范本钱的设定改善后目的本钱的设定再改善后目的本钱的再设定继续循环第一次成本削减第二次成本削减成本企划成本企划消费技术 改善作业方法设计技术 变卦设计方案产品企划 功能的开发重新检讨各部门的业务消减间接部门预算消费技术 -设计技术 -产品企划 -重新检讨各部门的业务-目的本钱的实现现状本钱规范本钱目的本钱理想本钱由现状本钱来思索规范本钱由理想本钱来思索目的本钱处理问题点排除浪费根据实践情况来决议规范本钱和目的本钱之间的差距持续改善本钱管理方法 由过去的实绩来设定一个金额偏低、似乎很容易达成的目的由过去的实绩而制定过于苛刻的金额本钱降低半途而废不破费成本变成降低本钱无法达成预期利益本钱

5、管理方法前期的实绩本钱 本钱降低目的规范本钱假设预算管理的构架能发扬作用的话，那么较容易设定降低的本钱目的。容易达成预期利益由于产品工程的添加而引起本钱的提高添加产品工程添加消费工程添加设计、开发添加资料不良本钱、库存本钱、工具模具本钱、加工、装配劳务费、能源本钱、设备本钱耗费品本钱、空间本钱开发本钱、变卦设计本钱、消费预备本钱、复印本钱、电脑处置本钱资料本钱、管理本钱、外包加工费、搬运本钱本钱好像蔓藤式地衍生达成规范本钱努力削减的目的实际成本标准成本标准成本目标成本努力努力继续技术部门制造部门分析出妨碍努力目的的缘由！劳动时间与直接劳务费休憩时间等待时间间接作业时间上班时间任务时间直接作业时

6、间实践劳动时间从事间接作业的间接工资是间接劳务费只需直接作业时间工资率是直接劳务费将本钱由“破费改为“投资以往封锁式思索本钱为破费负面思索1.本钱降低就是让本钱无限接近于02.只需降低本钱那么营业额也会随之下降思考成本无法降低的理由以部门为中心的想法将本钱由“破费改为“投资新的开放式的想法本钱为投资正面思索1.要降低本钱就要投资最恰当的本钱2.要降低本钱就应该有效地投资本钱全公司的想法思考其利益性让活动效率化的重点可见本钱不可见的本钱容易管理的本钱不易管理的本钱粗略的本钱整体的管理以年为单位的管理详细的本钱依部门别、产品别管理以日周月为周期一定现状的管理排除不合理、浪费、脱漏管理只需坚持着问题

7、认识那么本钱降低的“未做任务将可以看得出来库存本钱占库存金额的四分之一产品入库额 库存本钱库存金额库存品的陈旧化 6.0%利息 5.0%处置费 3.2%税金 0.6%运费 0.5%保险费 0.4%保管费 0.3%普通库存本钱的内容计25%假设不将产品的回转做得好的话，库存本钱将更高！检查产品设计的浪费能否没有掌握住顾客的需求，做出过剩的、不充足的设计产品构造能否伴随产品设计变得复杂、质量能否过剩能否用了过时的设计专有的规范指点手册能否用了不易加工的资料能否设计成不易加工的外形常发生浪费掌握住浪费的实践情况以降低本钱降低工程设计本钱制造工程中的流程不完善物品堆积的不完善作业条件分阶段的不完善煅冶

8、工具之选定及配置的不良搬运工程的不良人员配置不佳因工程设计的不完善而产生的本钱活用IE来改善因管理不完善而产生不用要的本钱管理的不完善消费、日程的不完善原资料短缺、工程不良、空机等待不良率频发、方案与人员的不平均设备的不完善因设备预备缺乏、缺点而导致空机等待、不良率频发库存管理的不完善效率管理的不完善因资料进货的延迟、引起空机等待的频发，过多的资料库存，使得保管本钱利息的产生设备的效率不良、消费量无法添加也无法承接特定产品的专门工程精神上的维护管理不当因不景气使得士气低落员工散漫，才干缺乏将消费力与任务量*消费量加以比较当消费才干任务量*消费量人的对策设备的对策消费的对策裁员暂时性休假减少加班

9、调整日数卖掉设备减少软体扩展订单内制化外制化将消费力与任务量*消费量加以比较当消费才干任务量*消费量人的对策设备的对策消费的对策采用重要人员添加工时人员假日任务添加加班弹性休假扩展设备添加软体延期订单停顿订单外制化本钱费用管理实务 经过HR改革降低本钱 谨防固定资产投资过度 费用管理与控制技巧 4、从源头进展本钱控制产品纯本钱分析与控制 客观的多因多果本钱产生过程资 源消费直接资料费消费直接人工费消费间接费用管理费用销售费用财务费用作 业增值作业非增值作业本钱对象产品本钱质量本钱效率本钱人力资源本钱销售地域/客户本钱风险本钱资金占用本钱平安本钱环保本钱企业价值链本钱的构成情况原材料成本采购过程

10、成本管理不善成本产品纯生产成本管理不善成本客户成本管理不善成本全面采购本钱产品制造本钱营销本钱供 应 链制 造 链销 售 链企 业 价 值 链基于本钱效益原那么的体系化管理构造图ERMISOCRMSCMEPJITSMHR质量质量客户关系供应链环境维护消费运营平安人力资源风险KPI：本钱关键绩效目的产品纯消费本钱1产品纯消费本钱的核算模型2产品纯消费本钱分析3产品纯消费本钱的控制方法4产品研发阶段的本钱控制5新产品开发价值工程VE6日本丰田汽车CCC21本钱控制方法7产品物料清单BOM表管理1产品纯消费本钱的核算模型直接资料BOM直接人工费用间接费用产品纯生产成本辅助作业本钱 2产品纯消费本钱分

11、析本钱差别规范本钱实践本钱规范数量规范价钱实践数量实践价钱实践数量规范价钱实践价钱 规范数量实践数量 规范价钱价钱差别数量差别2产品纯消费本钱分析A产品成本标准价格标准数量实际价格实际数量成本差异直接材料10元/件20件12元/件22件-64元价格差异22件(10元/件12元/件)-44元数量差异10元/件(20件22件)-20元直接人工5元/小时100小时6元/小时120小时-220元价格差异120小时(5元/小时6元/小时)-120元数量差异5元/小时(100小时120小时)-100元 3产品纯消费本钱的控制方法在目的方面：制定直接资料的规范本钱和规范数量；制定直接人工的规范本钱和规范人工

12、小时；制定间接制造费用的规范本钱；在措施方面：严厉的供应商管理：原资料本钱控制；规范化作业：人工本钱和间接费用的控制；精益消费体系：全面消费管理控制，包括产品、质量、效率、采购、物流等；VE价值工程：新产品开发的本钱控制；日本丰田汽车CCC21本钱控制；3产品纯消费本钱的控制方法 4产品研发阶段的本钱控制产品根本性能和主要技术参数高于实践需求，呵斥质量过剩问题；产品构造过于复杂或构造工艺性差，呵斥加工费用添加问题；采用过大的平安系数，增大了零部件分量和体积，添加了资料本钱；没有做好产品系列化、通用化和规范化任务，特制件过多，添加了试制和消费预备的费用，影响了消费效率。 5新产品开发价值工程VE

13、 价值工程：在产品寿命周期中，以较低的本钱，使产品具有必要的功能，提高产品价值的一种管理技术。产品能否设计了不用要的功能？可以将两个或多个零件合并成一个零件吗？如何降低产品的分量？能否可以去除任何非规范化的零件？能否可以运用更廉价的替代件？5新产品开发价值工程VE提高产品价值的途径寿 命 周 期研讨开发设计制造投入运用消费本钱C1运用本钱C2产品寿命周期本钱C1C21.F C 2.F C 3.F C4.F C 5.F C 6日本丰田汽车CCC21本钱控制方法2000年丰田汽车实施了名为CCC2121世纪本钱竞争架构的本钱削减方案，目的是将180种主要零部件的采购价钱下降30%，从而使丰田坚持竞

14、争力。CCC21小组把一家日本供应商消费的喇叭拆开，找到了减少6个零件的方法喇叭的零件总共不超越28个，丰田的喇叭本钱因此大幅度降低40%；公司曾经运用35种不同的汽车把手，如今其全部90种车型只运用3种不同的把手； 6日本丰田汽车CCC21本钱控制方法公司设法减少所运用的钢制零部件数量，更多地运用诸如铝、高级塑料和树脂等钢替代品。这符合公司有关降低汽车分量以提高燃料效率及防锈和加强耐用性的长期目的；要求供应商在价钱上向中国厂商看齐。为降低零部件采购本钱，丰田先是确定了大约180种主要零部件，然后对全球主要供应商进展比较，了解哪些供应商的价钱最具竞争力。 7产品物料清单BOM表管理BOM表的定

15、义：BOM表为定义产品构造的技术文件，反映了产品的各种组成物料及其在一定的消费和技术条件下，运用现有的设备和资料消费单位产品所发生的合理耗费定额。X产品ABCA1A2C1C2C3 7产品物料清单BOM表管理合理耗费定额：指必需的耗费、最小的浪费，科学工艺指点下的正常运用的资料量；不合理耗费定额：不合理的流程、工艺、作业方式所呵斥的不合理物料耗费，如次品和废品等损失。产品名称原材料名称标准数量合理消耗标准用量A产品AA35%31.05AB24%21.04AC13%11.03B产品BA44%41.04BB35%31.055、构建企业本钱文化 企业本钱控制的根本思绪在对企业本钱构成情况诊断根底上，按照80/20原那么确定本钱控制对象；在各个部门建立多因多