成本管理模组ppt课件

1、本钱管理模組張緯良世新大學資訊管理系副教授中華企業資源規劃學會監事2前言本钱管理(Costing)模組是以管理會計的觀點來提供財務資訊ERP系統具有整合與即時兩大特性，本钱管理模組與ERP其他模組緊密整合的下，可以即時提供各階層管理者所需求的管理資訊3本钱管理模組計算及記錄分析及決策4本钱管理模組計算及記錄產品本钱計算部門本钱計算分析及決策本钱分析獲利分析訂價分析績效衡量品質本钱分析5產品本钱計算的重要性對企業本身產品定價衡量績效衡量損益對外部运用者影響稅賦影響股價6資產負債上本钱資訊7損益表上的本钱資訊8存貨價值估計的影響 銷 貨 收 入- 銷 貨 成 本 營 業 毛 利- 營 業 費 用

2、營 業 利 益- 營業外收支 本 期 淨 利期初存貨本期進貨期末存貨銷貨本钱期末存貨銷貨本钱9會計分類財務會計管理會計本钱會計10會計分類財務會計財務報表之產生以外部顧客為主管理會計管理資訊之提供以內部顧客為主本钱會計本钱資訊之搜集與提供內外部运用兼具11會計領域的分類財務會計本钱會計管理會計12財務會計與管理會計之比較財務會計管理會計1.目的外部徵信內部管理2.重心產生資料利用資料3.基礎以GAAP為基礎以管理需求為基礎4.內涵會計學為範圍會計、統計、作業研究5.資訊特性歷史性貨幣性精確性客觀性歷史性與未來性貨幣性與非貨幣性時效性攸關性與彈性6.報告 (1)報導主體 (2)編製觀念 (3)是

3、否有強制性 (4)編製期間企業整體觀念統一強制性定期企業整體及各部門無統一觀念任意性不定期13管理會計的內涵管理會計係指為了協助內部管理者達成組織目標而對其相關資訊進行辨識、衡量、彙集、分析、編製、解釋與溝通之過程。14管理會計提供之資訊產品(或服務)本钱之資訊(product costing)短期例行性作業之規劃與控制之資訊(planning and control)長短期非例行性決策之資訊(decision making)。15管理會計之內容產品本钱資訊分批、分步與逆溯本钱本钱分攤作業本钱制本钱習性分析變動本钱法決策資訊產品訂價內部移轉計價短期決策分析資本支出決策規劃與控制資訊本钱數量利潤

4、分析標準本钱制預算編制責任會計市場區隔報表績效衡量存貨規劃與控制品質本钱控制16製造業本钱流程17存貨的類別原物料在製品製废品18存貨本钱流程採購入庫6,000原物料 6,000 應付帳款 6,000在製品 4,000 原物料 4,000製废品 3,000 在製品 3,000銷貨本钱 2,500 製废品 2,500原物料2,000原料發料4,000废品入庫3,000废品銷售2,500在製品1,000製废品500存貨 原物料 2,000 在製品 1,000 製废品 50019本钱三要素直接资料 ( Direct Material ) 直接人工 ( Direct Labor ) 製造費用 ( Fa

5、ctory Overhead ) 20本钱三要素直接资料 ( Direct Material ) 較重要且易直接歸屬者直接人工 ( Direct Labor ) 現場任务人員製造費用 ( Factory Overhead ) 間接资料(Indirect Material)：鐵釘、 螺絲間接人工(Indirect Labor)：領班、維修工其他製造費用(Other Factory Overhead)：折舊、水電、保險21製造業產品本钱內涵直接资料$1440直接人工$800製造費用$400產品本钱$2640電力小零件油漆22本钱資料的數字來源工單# 1料 ?工 ?費 ?實際本钱標準本钱月平均移動平

6、均先進先出後進先出23本钱資料性質實際本钱法標準本钱法24本钱資料性質實際本钱法先進先出法後進先出法期間平均法(月平均)移動平均法標準本钱法25先進先出(11元*50+12元*50)/100(13元*80+14元*50)/130(10元*50+11元*50)/100(12元*30+13元*20)/5050 件10元100 件11元80 件12元50 件14元100 件13元100件10.5元100件11.5元50 件12.4元130件14.1元26後進先出50 件10元100 件11元80 件12元50 件14元100 件13元100件13.5元100件12.5元50 件11.6元130件10

7、.6元(14元*50+13元*50)/100(13元*50+12元*50)/100(12元*30+11元*20)/50(11元*80+10元*50)/13027期間平均50 件10元100 件11元80 件12元50 件14元100 件13元 (10元*50+11元*100+12元*80+13元*100+14元*50)/38012元100件12.0元100件12.0元50 件12.0元130件12.0元28移動平均50 件10元100 件11元80 件12元50 件14元100 件13元100件10.7元100件11.5元50 件12.6元130件13.1元(10元*50+11元*100)/1

8、50=10.7(10.7元*50+12元*80)/130=11.5(11.5元*30+13元*100)/130=12.6(12.6元*80+14元*50)/13029移動平均50 件10元100 件11元80 件12元50 件14元100 件13元100件10.7元100件11.5元50 件12.6元130件13.1元(10元*50+11元*100)/150=10.7(10.7元*50+12元*80)/130=11.5(11.5元*30+13元*100)/130=12.6(12.6元*80+14元*50)/13030本钱資料性質實際本钱法先進先出法後進先出法期間平均法(月平均)移動平均法標準本

9、钱法依工業工程的設計依據過去的經驗31本钱資料性質-各種本钱法直接材料直接人工製造費用標準成本法標準標準標準正常成本法實際實際估計平均成本法月平均月平均月平均Oracle平均法移動平均標準標準32提供本钱標的之本钱資訊分批、分步與逆溯本钱本钱分攤作業本钱制本钱習性分析變動(直接)本钱法33彙集本钱資料的制度分批本钱制(Job Costing)分步本钱制(Process Costing)逆溯本钱制(Backflush Costing)34彙集本钱的制度分批本钱制(Job Costing)生產訂單或生產批次為本钱標的以分批本钱單來彙集某生產訂單(批次)之一切相關本钱適用於間斷性生產型態(訂單式)分

10、步本钱制(Process Costing)逆溯本钱制(Backflush Costing)35分批本钱制工單# 1A型電腦50台料240工200費100工單# 2B型電腦200台料700工400費200工單# 3C型電腦100台料2340工200費100個人電腦之生產36彙集本钱的制度分批本钱制(Job Costing)分步本钱制(Process Costing)以生產部門或製程為本钱標的為每一部門或製程各設立一個在製品帳戶適合連續性生產型態逆溯本钱制(Backflush Costing)37分步本钱制步驟1剝皮去殼料240工200費100步驟2榨汁料0工400費200步驟3添加物料 50工4

11、00費200步驟4裝瓶料100工300費150果汁之生產38彙集本钱的制度分批本钱制(Job Costing)分步本钱制(Process Costing)逆溯本钱制(Backflush Costing)適用JIT生產型態平常不累積在製品存貨本钱資訊到期末以總本钱分攤至各產品單位，並推算在製品本钱39逆溯本钱制單一本钱庫26400料14400工8000費4000礦泉水之生產40製造費用分攤為能即時計算產品本钱，通常採用預計製造費用分攤率來將製造費用分攤給所生產之產品41製造費用之各種分攤法全廠性質製造費用分攤率部門別製造費用分攤率作業本钱制42製造費用之各種分攤法全廠性質製造費用分攤率彙總全廠的

12、製造費用以一定比率(預計製造費用分攤率)將製造費用分攤至個別產品常用分攤基礎：直接人工小時、直接人工本钱、機器小時部門別製造費用分攤率作業本钱制43製造費用之各種分攤法全廠性質製造費用分攤率部門別製造費用分攤率先將全廠製造費用依某一基礎分攤至部門或各部門直接搜集部門製造費用各部門依分攤基準再製造費用分攤到產品作業本钱制44製造費用之各種分攤法全廠性質製造費用分攤率部門別製造費用分攤率作業本钱制依各作業耗用之資源將本钱追溯於各作業作業：訂單處理、機器維護、產品檢驗依各項本钱標的耗用作業量之多寡將作業本钱追溯於各本钱標的本钱標的：產品、產品線、通路、地區45全廠單一分攤法部門別製造費用分攤法作業本

13、钱制製造費用製造費用製造費用部門作業產品產品產品製造費用之各種分攤法46預計製造費用分攤率部門別製造費用分攤率全廠性質製造費用分攤率單一甲生產部門多種乙生產部門丙生產部門單一單一單一多種多種多種傳統製造費用分攤方法之種類47傳統製造費用分攤製造費用採用直接人工比例分攤48ABC作業本钱制Activity-based costingCooper與Kaplan於1980年代中期提出解決傳統本钱分攤的問題直接人工所佔生產本钱比例逐漸降低製造費用所佔比例逐漸提高造本钱钱扭曲，導致不利之決策49ABC作業本钱制以資源動因resource drivers來衡量各作業之資源耗用量，而以作業動因activit

14、y drivers來衡量各本钱標的之作業耗用量。 50ABC作業本钱制兩階段本钱追溯程序按各項作業耗用之資源(resources)多寡而將資源本钱追溯於各項作業(activities)再依各項本钱標的cost objects耗用之作業量多寡而將作業本钱追溯於各項本钱標的以便依據管理者不同的資訊需求而計算出各種本钱標的之精確本钱。51兩構面之ABC方式資 源作 業本钱動因本钱標的績效指標本钱分派構面程序構面資源動因作業動因52製造費用分攤-採ABC法製造費用採傳統本钱分攤方法53製造費用分攤-採ABC法製造費用採作業本钱制分攤方法4次1次20孔 5孔54本钱習性分析用本钱習性分析方法將其固定本钱

15、與變動本钱分離出來，才干正確計算在各產量下之總本钱。 55本钱習性之分類變動本钱 (Variable Cost) 本钱總額隨作業量之變動呈等比例變動直接资料、直接人工固定本钱 (Fixed Cost)在作業量之攸關範圍內，本钱總額不隨作業量之變動而變動廠房租金、折舊費用半變動本钱 (Semi-variable Cost)又稱混合本钱，本钱總額隨作業量之變動而變動，但無固定比例關係水電費56變動本钱法僅將變動生產本钱包括直接人工、直接资料與變動製造費用視為產品本钱，而固定製造費用則視為期間本钱可作為接單時產品訂價的參考57提供規劃與控制之資訊本钱數量利潤分析標準本钱制預算編制責任會計市場區隔報表

16、績效衡量存貨規劃與控制品質本钱控制58本钱數量利潤分析係探討變動本钱、固定本钱、產銷量、售價及銷售組合發生變動，對利潤所發生的影響。59本钱數量利潤分析$成本&收益產(銷)量固定本钱變動本钱總本钱總收益損益平衡點60標準本钱制標準本钱係以科學方法預計在良好任务效率下產品生產所應發生的本钱須定期比較實際本钱與標準本钱，以算出本钱之差異並依例外管理原則，就較艰苦的差異本钱，分析其差異發生的缘由，以便及時採取修正行動61標準本钱制在特定期間內，生產一個或一定數量產品所預定的本钱，亦即在現時或預計作業下，產品的計劃本钱。用途設定預算控制本钱簡化本钱計價程序對原料、在製品、製废品等歸屬本钱作為訂定或決定

17、銷售價格之參考62預算編製企業的計畫以財務方式表達即為預算預算為未來營運控制的基礎預算可用標準本钱來編製63責任會計針對企業組織圖上之每一方格所代表之主管可控制之收入或本钱，編製責任會計報告 ，以供該主管據以進行修正行動，以達本钱钱收入控制的目的64責任中心費用中心：為費用決策負責本钱中心：為本钱決策負責收益中心：為營收決策負責利潤中心：為利潤(營收本钱)決策負責投資中心：為資本資出決策負責65市場區隔報表以邊際貢獻式損益表來表達各市場區隔之獲利性，以提供管理者決策上之攸關資料市場區隔產品別、產品線、地區別、客戶別時間別66績效衡量對於企業整體或企業各部門之績效，可用不同績效指標來衡量費用、本

18、钱、營收、利潤市場佔有率客戶滿意度平衡計分卡財務、顧客、企業流程、組織學習67存貨規劃與控制係指探尋適當的存貨战略，以便在各種情況下，能及時訂購適當的數量，以符合營業活動的需求，而使存貨總相關本钱為最低方法經濟訂購量物料需求規劃線性規劃、模擬68品質本钱控制品質本钱預防本钱評鑑本钱內部失敗本钱外部失敗本钱普通的經驗是提高預防本钱，將可降低評鑑本钱、內部失敗與外部失敗本钱全面品質管理ISO 900069提供策之資訊產品訂價內部移轉計價短期決策分析資本支出決策70產品訂價本钱模組可提供產品生產本钱，以供訂價參考本钱資料：料工費本钱習性本钱數量利潤分析71內部移轉計價將企業內部每一部門均視為利潤中心

19、，則企業內部各部門間發生產品或勞務移轉時，即有移轉計價之問題本钱vs市價實際本钱vs標準本钱全部本钱vs變動本钱72短期決策分析通常係指非例行性之短期決策分析，所以其所需之決策資訊能够來自ERP的各個模組73資本支出決策在進行此類分析時，最好要考慮貨幣的時間價值，並著重現金流量以及現金流入流出的時間回收期限法折現回收法淨現值法內部報酬率74作業流程-以Oracle為例75Cost ManagementInventoryOrganization,Items,Item attributeand Controls,Units of MeasurePurchasingPurchases,Receipt

20、s,Deliveries,Inter-OrgTransfers,Purchasing and ReceivingOptions and ControlsEngineering and BOMEngineering Items,Bills of Material,Routings,Resources,Departments General LedgerSet of Books , Accounting Periods ,Exchange RatesOrder EntryShipmentsWIPWIP Accounting Classes and ValuationAccounts,WIP par

21、ameters,JobsInventoryValued transactions and valued inventoryPurchasingPurchase Price Variances , ValuedtransactionsEngineering and BOMValued Items by cost elements,levels,and operation General LedgerValued WIP and Inventory Transactions, COGS,Valued InventoryOrder EntryCosts of Goods SoldWIPJob cos

22、ts, job variances and efficiencies本钱管理模組和其它模組的作業關連作業流程-以Oracle為例76系統架構-以SAP為例77系統架構-以Oracle為例CostManagementPayrollPayablesValuationsWIPReceivablesBOMAnalysisReportingInventoryOrder EntryPurchasingGeneral Ledger78系統架構-以鼎新為例79導入本钱模組前的重要決策企業組織結構能否採用責任會計選用何種本钱制度選用何種本钱法採用何種分攤法80多組織架構Business GroupSet of

23、bookSet of bookSet of bookLegal EntityLegal EntityOperating UnitOperating UnitItem master OrganizationInventory OrganizationInventory OrganizationInventory OrganizationSubinventorySubinventorySubinventory81本钱制度選用分批成本制分步成本制逆溯成本制標準成本法移動平均成本法期間平均成本法先進先出成本法後進先出成本法82Oracle Applications:本钱流程Item 料號Definit

24、ionsBOM 用料表DefinitionsRouting 製程DefinitionsProduction order release工單發放WIP 在製品InventoryTransactions庫存移轉Payables應收帳款General Ledger總帳Cost ModelsPO Receipt採購收料Cost Setup本钱設定Cost Rollup本钱累計Item Costsas Planned &as Built 料號本钱Production Plan生產計劃Cost Update 本钱更新Purchase order release採購單發放83生產命令單 #1產品/服務觀點生

25、產本钱計算在製品與本钱差異計算目標本钱法 1000 HR薪資 福利 訓練 PROD生產線 #1生產線 #2 物料管理 MACHR LABHR LABHR責任會計組織觀點本钱中心及其群組資源動因(作業型態 actypes)產出度量(統計關鍵數字SKFs)市場區隔損益表市場區隔觀點邊際貢獻或邊際毛利式損益表按市場區隔編制報表 1000 BP1 BP2 雇用 審查 檢驗 退貨處理程序(跨組織)/作業觀點程序及其群組 1000 HR IT T200 T100 IT20 IT10事件(event)/專案觀點內部訂單(Internal Orders)及其群組 Financials 財務 Sales & D

26、istribution 配銷(PM, QM) 訂單有關之模組Human Resources 人力資源 Materials 物料Production 生產CCA本钱中心會計OPA訂單與專案會計ABC作業本钱制PC產品本钱計算PA獲利性分析SAP CO模組之觀念性設計的PA副模組 84管理會計探討之課題有關之SAP模組I.產品成本計算1.分批本钱制 (Job Costing)CO2.分步本钱制 (Process Costing)CO3.逆溯本钱制 (Backflush Costing)CO4.作業本钱制 (Activity-Based Costing)ABC (in CO), MM, PP, SD

27、, HR5.本钱分攤 (Cost Allocations)CO6.本钱習性分析 (Cost Behavior Analysis)CO7.變動(直接)本钱法 (Variable Costing)COSAP 管理會計有關之模組1/385II.規劃與控制1.本钱數量利潤分析 (Cost-Volume-Profit Analysis)CO, MM, PP, SD 2.標準本钱制 (Standard Costing)CO 3.預算編製 (Budgeting)CO, FI, MM, PP, SD, HR 4.責任會計 (Responsibility Accounting)CCA (in CO) 5.市場區

28、隔報表 (Segment Reporting)PA (in CO) 6.績效衡量 (Performance Measurement)FI與CO (財務性指標)MM, PP, SD (非財務性指導)7.存貨規劃與控制 (Inventory Planning and Control)CO, MM 8.品質本钱控制 (Quality Cost Control)CCA, OPA, ABC (in CO), QMSAP 管理會計有關之模組2/386III.決策1.產品訂價 (Product Pricing)PC (in CO)2.內部移轉計價 (Transfer Pricing)CCA, ABC, PC

29、A (in CO)3.短期決策分析 (Short-term Decision Analysis)FI, CO, MM, PP, SD, HR4.資本支出決策 (Capital Budgeting)FI, CO, MM, PP, SD, HRSAP 管理會計有關之模組3/387Oracle 本钱模組的功能 1/2 有標準/平均本钱二項作業方式 保管一切異動及本钱轉帳分錄相關資料 可同時管理資產及費用帳 運用法則式(rule-based)處理營收及銷貨本钱科目 標準本钱變更重估 搜集、保管工單/量產計劃之本钱資料 委外加工本钱搜集 製造費用搜集分攤, 可依個別產品, 批次或資源別按金額、數量、價值分別取固定費用或比率值而決定 一切生產線在製品異動及本钱分錄圴保管, 以供過帳 產品本钱估算可由用料表及製程資料彙總(Roll-up)而获得88Oracle 本钱模組的功能 2/2 定義多組本钱要素, 可彈性定義料品本钱結構 單一製程可投入多種資源, 更符合實際 可做單一/分類/單階用料表、本钱捲動 代用料表、備選製程也可以分析本钱元素及內容 可依本钱分類做多組本钱模擬、比較 可依批次大小、資產/費用、自製/外購件定義不同的本钱控制類別 可用不同幣別查閱庫存、利潤分析表 導入專案活動基礎之本钱