公路建设项目审计(西安佳信公路工程咨询有限公司)ppt课件

1、高速公路建立工程审计西安佳信公路工程咨询审计事业部.高速公路建立工程审计 建立工程审计是审计学中的一个重要分支，而高速公路建立工程审计更是建立工程审计中的一个小点。本章将重点引见有关高速公路建立工程审计的内容，经过图示和举例将更加笼统生动的展现高速公路建立工程审计任务的有关程序。.需掌握或了解的内容高速公路建立工程审计的客观根底、对象、主体及目的、范围及内容；高速公路根本建立程序和总概算组成及内容；高速公路建立单位会计的内容；高速公路建立工程财务管理；在财务会计任务过程中应留意或防止的几个问 题。高速公路建立工程审计的程序及方法.一、审计的客观根底高速公路建立工程审计的客观根底 高速公路建立工

2、程属于政府投资工程，它属于公共资源。1、公共资源一切权属于国家和社会公众的资源。1广义的公共资源包括：土地、森林、矿山、海洋、环境、物种等；2狭义的公共资源包括：国有资产、财政资金等。.2、公共资源责任的构成 国家和 民选立法 一切权：社会公众 机构公共资源 承当公共 管理、运用 资源责任 支配权：政府机关和事业单位 .3、检查公共责任是高速公路建立工程审计客观根底1由审计机关代表公共资源一切者，对运用、管理、支配者公共资源责任的履行情况进展检查；2检查公共责任是现代国家审计的本质；3有利于降低买卖本钱。4公共资源的一切者需求经过审计获得政府、 事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进展 财

3、政支出方面的决策。.审计的对象审计对象客体 政府机关或事业单位统称机构 是公共资源的运用、管理、支配者； 预期目的为管理目的或法定职责。 预算支出工程和投资工程统称工程 被审单位为工程的管理部门和实施单位； 预期目的为工程的法定目的； 例如：高速公路建立工程的法定目的是在规定的 期限内完成公路建立和到达质量规范。.审计的主体及目的1、审计主体：国家审计机关。在国外也有委托或聘用职业中介组织的做法。2、审计目的： 直接目的：经济、效率、效果性； 最终目的：检查公共资源责任，加强 人大的立法监视； 最终目的：促使高速公路建立任务有保证的完成。.审计的范围及内容1、对高速公路建立工程的审计范围1工程

4、的预期目的的实现程度 法律文件规定的法定目的 零基预算高速公路建立预期目的可行性研讨设计的目的 专家引荐的目的 决策文件规定的目的.2工程的管理有效性 例如：高速公路建立专项资金工程：项目管理部门监督管理项目实施单位财政部（拨款）资金拨付到位省、市、县国家建设局（组织实施）配套资金到位可行性论证建设部门省、市、县政府国家计委（审批项目）工程、采购招投标施工单位.2、对机构的审计范围1机构的管理目的法定职责实现履行 情况可以定性描画，也可用定量目的；2高速公路的利用效益，例如： 高速公路面积平方公里/管理人员数 完成汽车通行量辆/公路占有土地面积亩；3机构的管理控制有效性 针对与目的职责有关的内

5、部控制。.总体来说，高速公路建立工程审计的范围非常广泛，“凡是与该工程相关的事或人单位，都在审计的范围之内。按照审计所涉及的内容划分，它包括工程建立全过程的经济技术活动、与工程建立相关的外部环境条件、以及工程建成后的经济效益评价。它不仅涉及到工程的财务收支，而且与工程相关的财务收支也涉及在内；不仅涉及到工程的建立方案、设计图纸、工程质量和效益评价等多方面内容，而且涉及到审计技术经济目的、评价工程质量；它不仅涉及到工程建立本身，而且涉及到征迁安顿、建立协调、资料供应、审批手续的办理等等。按照所涉及的单位划分，那么包括建立工程管理单位、工程的设计、施工、监理及资料供应，地方征迁安顿和建立协调机构等

6、，必要时可以上溯到工程的审批单位。 .3、高速公路建立工程审计的内容1建立前期审计阶段。就是对工程开工前的设 计。其审计主要内容有： 建立程序执行情况审计；工程概预算编制真实性和合法性审计。2施工预备任务审计。主要是对工程招招标进展“三公审计。3建立中期审计阶段。是以对建立、设计、施工、监理以及与工程有关的财务收支的真实性、合法性审计，保证建立资金合理、合法运用为主。其主要内容有：. 对工程实施管理情况进展审计。其内容主要有：在工程建立管理中，对四项制度业主制、监理制、招招标制和合同制的执行，能否落实到位；有无转包或是违规分包的景象存在；工程建立的进度能否符合总的建立工期要求；工程质量能否到达

7、了国家规定的规范；设计变卦的合理性、合法性，应该办理的各项手续能否完备；工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理能否完备；征迁安顿任务能否落实到位，征迁安顿资金能否做到了专款公用，有没有截留、转移、挪用的景象存在。. 对建立资金管理、运用情况进展审计，审查其真实性和合法性；对工程设备、资料采购、保管运用情况进展审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：设备和资料等物资能否按设计要求采购，有无盲目行为，设备资料验收、保管和维护能否制度健全等；对工程的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等环节与工程直接有关的收费和财务事项进展审计，审查其真实性和合法性；对建立费用及有关财务收支核算进展审计，审

8、查其真实性和合法性。 .4 开工决算审计。是对工程开工决算的真实性、 效益性进展审计。其审计主要内容有： 对概(预)算执行情况进展审计,审查有无方案外建立、自行扩展投资规模和提高建立规范等情况； 对建立本钱、基建收入、资金结余等进展审计，审查其真实性和合法性，审定建立工程完成的总投资。对资金的来源、支出及结余等财务情况进展审计,审查各项费用的支出能否真实、合理、合法，帐务处置能否合规，基建拨款和结余资金能否真实、准确，结余分配能否合法、合规等。. 对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况进展审计。审查合同执行的真实性、严肃性，以及工程建立的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；审计工程价款结算

9、与实践完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照概预算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要性、合理性、合法性给予认定。 对交付运用资产情况进展审计。审查开工工程概略表、开工财务决算表及阐明书、交付运用资产总表及明细表。审核交付运用的固定资产能否真实存在，能否办理验收手续；移交的流动资产、无形资产及递延资产能否真实、合法。. 对收尾工程进展审计，审查未完收尾工程量的真实性和合法性，核定完成所需求的投资额度。必要时还要对收尾工程的收支情况进展审计。.二、高速公路基建程序和工程总概算组成及内容高速公路根本建立程序高速公路根本建立工程总概算组成及内容.高速公路根本建立程序1.1工程

10、建议书立项 1.2可行性研讨阶段 1.3设计阶段 1.4安排年度方案和作好建立预备 1.5组织施工 1.6通车试营运、开工验收及交付运用. 上述公路根本建立程序六个方面的内容，是相互依存和严密联络的，在详细任务中，我们通常采取“程序不减、方法变通、“合理交叉、平行推进的手段来加快工程进程。从财务角度分析： 1.1-1.3初步设计批复阶段这个阶段为工程前期任务阶段，其财务会计主要任务义务是拟订顺应工程特点的财务管理规章制度和会计核算方法，参与工可与设计文件审查、招标文件编制与审查和有关合同谈判任务。 1.3-1.5初步设计批复之后到交工验收之前为工程建立工程施工阶段，其财务会计任务主要义务是围绕

11、资金及其流转而展开，涉及资金筹集、运用、核算及监视，工程本钱管理及核算，资产管理与核算，合同管理及工程价款支付管理与核算，财务分析与评价等。. 1.6阶段即交工验收至交付运用阶段为工程建立收尾阶段，这一阶段是高速公路建立工程财务与会计任务最为忙碌和重要的阶段，其主要任务内容涉及前面两阶段财务任务延伸外，还应重点做好债务债务清理与核对，合同清理与结算，实物资产的清理与清点，会计档案整理、保管与移交，试通车收支核算与管理，开工财务决算、配合决算审计及核定交付运用资产等。.高速公路基建工程总概算组成及内容建筑安装工程费；设备及工器具费用；其他根本建立费用；预备费，即构成工程总概算。留意：动用预备费必

12、需经原概算审批部门同意.三、公路建立单位财务会计主要内容公路建立资金来源管理和核算；公路建立设备物资采购管理和核算；公路建立投资管理与核算；公路交付运用资产的管理与核算；公路试通车期间财务收支的管理与核算；建立单位会计报表的管理与编制；公路工程开工决算的管理与编制。.四、高速公路基建工程财务管理正确了解公路建立工程财务管理的含义；把握好高速公路建立工程财务管理特点，做好管理构架与制度设计任务；分析高速公路建立资金运转特点，创新资金管理方法；加强合同管理，降低工程建立本钱；做好工程开工决算，确保投资效益实现；公路试通车期间财务收支管理原那么。.(一)高速公路建立工程财务管理的五大特点工程财务管理

13、职责的高度分化，“大财务的管理特点明显。 工程财务管理中表达的概预算观念明确。 工程财务管理内容涉及面广，时效强。 工程财务管理的中心是“资金管理。 合同化管理得到广泛运用。 .(二)高速公路建立的资金管理分析投资来源的性质，积极筹措工程建立资金。 正确分析工程前期任务阶段、工程施工阶段和收尾阶段债务债务管理、实物清理清点，预留费用和未完工程及财务决算等的资金运转特点，有针对地制定资金管理措施。 仔细分析工程概算构造方式，制定相应的资金管理措施。 “封锁运转、双系统控制资金管理方式 值得推行运用。.(三)“封锁运转、双系统控制资金管理方式建立程序和运用第一，由业主与开户银行共同组成资金管理指点

14、小 组。第二，制定资金管理方法和资金帐户管理方法。第三，业主与银行签署银企协作协议，以及业主与银行、用款人签署三方资金管理协议，以明确资金管理各方的职责与义务，建立资金管理约束机制。第四，建立资金定期检查制度。.(四)高速公路建立投资本钱管理建立本钱开支的原那么与界限： 1、划分资本性支出与收益性支出。工程业主从事消费运营活动所发生的本钱费用不得列入建立本钱。 2、划分建立期内与建立期外费用支出。工程已开工并移交运用，但仍未办理开工验收手续，所发生的各项费用，不能计入建立本钱，而应计入消费运营本钱。. 3、划分工程建立本钱与自用固定资产购建本钱的界限。工程业主在工程建立过程中，在投资概预算外用

15、自在资金购建自用的固定资产支出，不得列入到建立本钱中，应单独作为自用固定资产的本钱进展核算。 4、划清不得列入建立本钱的开支。对外投资支出，被没收的财务、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、资助支出，国家法律、法规规定以外的各种税费，国家规定不得列入本钱、费用的其他支出。.建立本钱控制任务思绪： 坚持“实行全员参与，全面控制与重点控制想结合，目的控制与过程控制想结合，以优良的控制任务质量来确保本钱控制成果的质量 的本钱控制任务思绪。.建立本钱控制措施： 1、组织措施。落实本钱控制人员的义务分工和职责分工的方法，编制本钱控制任务方案及任务流程。 2、技术措施。严厉控制设计变卦及严密审查

16、承包人施工组织设计的方法，对艰苦施工方案进展技术经济分析，挖潜节约投资。 3、经济措施。分解本钱控制目的，并经常进展实践支出与方案目的支出相比较的方法，发现分析偏向，及时制定纠偏措施。 4、合同措施。注重原始资料的积累、严厉合同程序、保证合同执行的严肃性。 .(五)高速公路建立工程开工财务决算开工财务决算的编制要求： 1、成立专门组织、配备专门人员，并有专门指点担任； 2、进展支出合法合规审查； 3、及时、准确和完好； 4、工程造价要实事求是。.开工财务决算的 1、要及时组织完成工程决算及其他专项资金决算任务。包括工程决算、征迁资金决算、设备投资决算、费用决算及尾工工程和预留费用决算等。 2、

17、做好各项实物资产、债务债务清理以及有关帐务处置。一是做好各项财富物资的清查清点任务；二是做好对各项债务债务进展清理任务；三是做好帐务处置任务。 3、搜集、整理资料，为开工财务决算提供文件及信息根据。. 需搜集开工决算资料主要有： 经同意的可行性研讨报告、初步设计、概算和调整概算、变卦设计以及开工报告等文件；历年的年度基建投资方案，经审核批复的历年年度根本建立财务决算；编制的施工图预算、承包合同、工程结算等相关资料；历年有关财富物资、统计、财务会计核算、审计以及相关资料；工程质量鉴定、检验等有关文件，工程监理等有关资料；基建收入的财务资料；有关征地拆迁资料和土地运用权证明；其他有关的重要文件、协

18、议、合同等。.开工财务决算报告的组成内容： 开工决算报告由开工决算财务报表和开工财务决算阐明书两个部分组成，此外通常伴随开工财务决算一同报送的还有开工决算平面表示图以及报告封面和目录。 .五、应留意或防止的几个问题工程管理方面应留意的几个问题：1、工程招招标各个环节能否坚持了“三公原那么。能否存在违背招标管理程序的行为发生。2、在工程管理中，能否存在分包或转包行为。3、工程计量能否存在高估冒算、反复计量、编制虚伪计量资料行为。4、工程变卦能否严厉按合同办理，尤其对单价变卦是审计重点本钱定价原那么。.5、艰苦施工组织方案能否经过论证，论证的原始资料能否归档，能否存在因任务深度不够呵斥损失浪费行为

19、。6、进度奖励的处置能否合理。7、计量资料能否真实、齐全、完好，各项签字手续 能否齐全，能否存在仿写的问题。8、工程借款或以工程计量款作质押，能否存在借支失控的问题。9、工程量差的问题。.技术管理方面应留意的几个问题：1、设计变卦理由及根据，能否存在前期任务深度不够而导致添加设计费的情况。2、课题研讨的必要性，能否存在反复研讨的情况。3、质量控制与管理能否按程序和规定进展，能否存在质量控制问题。4、能否存在同体监理的行为发生。 .机料管理问题：1、现实的资料供应方式问题。审计是全盘否认的。2、对指定报价的资料能否采取代为支付的方式，值得斟酌。资料价差的计算与处置问题。3、能否存在对非指定报价资

20、料进展的补差问题。4、设备采购能否按概算细目执行，能否存在超概算规模购置的问题，购置程序能否合规。5、能否存在将建立资金用于消费性运营的问题。.征迁协调方面的问题：1、征迁补偿资金能否存在挤占、截留、挪用等方面的问题。补偿资金能否足额补偿到位。2、土地征用三个面积问题：概算面积、补偿面积、确权面积。三者之间差别成因。3、能否存在以不可遇见费名义进展补偿的问题。 .因建立管理方式缘由构成的问题：1、管理性支出在工程监理费用列支的问题。2、征迁管理费用支出无根据的问题。 .综合管理方面的问题：1、各类津补贴合理合规问题。2、设代组人员津贴列支问题。3、税费代扣代缴的问题。4、财富物资的购置与管理的

21、问题。5、施工单位退场前应留意的几个问题工程借款、资料欠款、地方债务等。6、档案管理问题。7、试运转期间本钱支出合理合规问题。.开工决算方面的问题：1、能否注重，能否成立专班。2、编制决算前能否对债务债务进展了清理、能否对各项财富物资进展了清查清点、各专项决算诸如工程、征迁、设备、费用决算能否完成、帐务处置能否进展了全面检查。3、尾工工程及预留费用能否有预算及根据。.六、审计的程序及方法一个完好的效益审计过程，可以包括以下步骤：1、战略规划选择审计的工程领域2、初步研讨审计前调查 意义：能否立项开展全面审计的根据； 编制审计方案方案的根据。3、审计方案任务方案-确定效果及目的体系4、信息搜集与

22、分析测算目的、评价效果5、报告和传送审计结果6、后续审计.除常规审计方法外，还包括高速公路建立工程审计的特有方法：1、与管理层讨论访谈；2、调查表问卷；3、利用专家任务专业技术性；4、统计数据测算目的；5、查阅文件资料会议记录、决策文件等。.初步研讨审前调查1、初步研讨的目的：确定开展全面审计的前提能否存在， 为编制审计方案提供根据。2、初步研讨的内容：1被审工程的管理、实施机构及权限；2工程的效益目的；3有关部门和单位的责任关系；4工程和利益关系方的内、外环境；5影响工程执行的限制要素；6管理过程和运作情况；7工程有关的公共资源等。.3、审前调查的渠道INTOSAI以下渠道的选择应思索本钱效

23、益原那么1法律文件或政府决策文件；2近期的审计报告和评价结果；3科学研讨和相关调查；4工程可行性研讨报告和机构章程；5年度报告和管理层会议记录；6与被审工程机构管理层或利害关系人的讨论；7管理信息系统等。.编制工程方案方案1、审计实施方案的实际本质1实施审计的事前规划；2选择耗用资源少而成效大的最优方案。2、实施方案的根本内容：1确认审计目的和审计范围时间和事项；2开发审计框架和谋划包括准那么、方法、规范、数据搜集等3确定审计的质量保证、时间表和资源配置。.3、编制审计方案的步骤INTOSAI1搜集被审工程的信息知识和问题；2确定审计目的、范围和规范运用者的需求；立法中心和客户中心运用者不同3

24、初步分析，确定需采取的方式和审计测试的范围和性质；4人员分工、经费预算和时间安排；5与被审工程管理层就目的、范围和规范进行讨论协商。.效果及目的体系案例：某高速公路建立工程审计案例(杭州市审计局1、工程概略： 某公路建立工程是省政府同意的重点工程，本工程审计的分为A、B、C三段，全长71.35公里。三段工程都由ABC三县政府成立指挥部担任建立管理；A/B段后期又成立工程法人，进展收费运营；设计单位、监理单位和施工企业略；三段工期为1年半至3年半不等，分别于1999年2月和2000年3月开场收费。. 三段概算总额84129万元； 审计核定总投资83665万元。建立资金来源： 省交通厅拨款20%；

25、 地方政府投资39%； 企业投资16%； 银行贷款25%； 合计82991万元。.审计目的：1工程建立活动的合法、公允、效益性；2建立工程投资的经济、效率、效果性；3促进工程提高管理程度和政府投资效益。审计范围： 建立工程涉及到的工程主管部门、以及建立、勘察、设计、施工、监理、运营、采购等单位和企业。.审计内容： 前期管理包括：立项审批、规划、勘探、设计、概算编制、征地和拆迁等； 建立管理包括：招招标、概算执行、损失和质量、内部控制、设备资料采购、合同及承包、工期、环保； 资金管理包括：资金来源与到位情况、资金运用、建立本钱与工程造价、运营收入、税费计缴等； 工程投资绩效：投资控制、质量、社会

26、效益、经济效益、环境效益。.2、工程选择与评价规范：审计工程选择：省属重点工程，职责范围，省厅要求；投资规模大，与经济开展联络亲密；筹资渠道多元化，后续运营新方式，有探求意义。评价规范：1投资决策评价 决策过程 - 国家规定程序 决策内容 - 国家政策、行业规范、实践 情况、时效；2建立管理评价 管理程度 - 法规制度规定职责和范围 管理效果 - 技术规范规范.3资金管理评价 管理内容范围 - 法规制度 资金运用效果 - 可行性研讨、概算4投资效果评价 经济、社会、- 工程建议书、 环境效益 可研报告中的决策目的 和技术经济目的.3、实施过程：1审前调查 搜集工程前期决策和报批等资料； 问卷调

27、查和咨询有关人员； 了解工程概略和重点关注的问题。2工程审价 委托中介机构对工程结算进展审核，利用审价软件对审核结果进展复核分析； 根据审前调查和审价的结果，分析工程建立中问题和线索； 编制审计实施方案。.3进点审计 根据审计实施方案，紧扣决策、工程、资金财务、效果运营四个环节进展检查； 分析问题对效益性的影响； 延伸审计了施工单位、运营企业等。4评价报告 编制各种明细表、对比分析表； 评价合规、经济、效率效果性； 提出审计结果报告。.4、审计评价：投资决策： 决策阶段进展了工程建议和可行性研讨，其后又 编报了初步设计和概算，决策程序合规； 决策内容符合国家宏观调控政策和投资方向。建立管理：

28、内部控制根本齐全，工程建立根本顺利。.资金财务管理： 工程多种渠道筹措资金，资金到位根本符合工程进度要求； 会计核算比较规范。投资效果： 改善当地交通、投资和旅游条件； A段收费当年实现可分配利润843万元； C段测算静态投资回收期约16年，少于同意的项目收费期30年。.5、审计发现：1设计、监理不到位，影响投资、质量和工期 B段大桥因设计思索不周，停工半年重新设计和施工，延误了工期； C段设计思索不周，导致加固工程支出700万元损失； B段监理单位未尽职责，对应该由承包商承当的自然； 灾祸损失182.32万元审签由业主承当。.(2)概算编审不严,多处超概算支出和投资 AB两段概算漏列建立期借

29、款利息1161万和3300万； 管理费用控制不力，B段建立单位管理费用超概66%； 恣意变卦大搞方案外工程，C段改动建立内容，用237万元对亿由外资控股运营的某公路一期工程进展整修； 还扩展规模建立管理用房，导致超概算460万元； 绿化、交通设备等工程以概算包干替代决算，相关职能部门的垄断，使建立单位无法对款项拨付、施工进度和质量验收监控。.3招招标违规景象较多，地方行业维护严重 采取“定向议标躲避公开招标，由建立单位指定发包给当地施工企业； 设计、监理不经法定招招标程序，由行政主管部门或建立单位直接指定，而且均由省、市、县交通系统内的单位统揽，导致缺乏有效制约； 省交通厅利用行政审批干涉招标结果，将已中标的外地企业发文改为不中标； 直接指定施工企业购买当地企业消费供应的建筑资料，涉及金额2000万元等。.4违规分转包