金融企业会计第1章概述ppt课件

1、Financial Corporate Accounting 主讲人：冯述娜金融企业会计. 课程引见 和以前我们学习的根本方法是一致的，但是详细方法却大相径庭， 工业企业的会计记账主要遵照以下流程： 资金的筹集资料的采购产品的消费商品的销 售利润的构成与分配 能够会计的记账任务与业务的发生不是同时发生的 而金融企业会计记账那么主要遵照以下流程：以商业银行会计为例 吸收存款负债发放贷款资产 办理支付结算 业务的发生与会计的记账任务必需同步.学习目的 全面了解本课程的体系、构造，对金融企业会计及其特殊性有一个总体的认识;熟练掌握商业银行各项业务的根本规定、处置过程、核算环节和账务处置方法；掌握保险

2、公司、证券公司、租赁公司等金融性公司会计核算的根本方法；了解年终决算的要求、内容以及决算报表的根本编制方法等；严密联络实践，提高从事金融企业会计核算及会计管理任务的根本技艺。. 课程体系与课时分配*第2章 存款业务的核算2*第3章 贷款业务的核算4*第4章 往来业务的核算4 *第5章支付结算业务的核算5 第6章 外汇业务的核算1 商业银行会计 第7章 保险业务的核算2*第8章 证券业务的核算4 第9章 租赁业务的核算2 第10章 衍生金融工具业务的核算2 第1章 金融企业会计概述2 *第11章 损益的核算（2） 第12章 财务报告（1）保险公司、证券公司、租赁公司会计以及衍生金融工具业务的核算

3、金融企业会计 利润的核算与报表的编制 . 考核方式与成果评定本课程采用闭卷考试。平常成果占30%；期末考试成果占70%。.第一章 金融企业会计概述本章共四节，主要学习以下内容： 1、了解金融企业和金融企业会计的根本概念和特征、商业银行和非银行金融性公司的业务范围 2、复习掌握金融企业会计的核算对象、根本前提、信息质量要求、会计计量属性、会计任务的组织； *3、重点掌握金融企业会计科目的设置、原始凭证、记账凭证、账务处置程序流程图。. 第一节 金融企业与金融企业会计一、金融企业：一金融企业：以盈利为目的，从事货币资金融通活动的企业法人。具有普通企业的特征：自有资本；独立核算、自傲盈亏；照章纳税；

4、利润最大化；特殊特征：以筹集资金、融通资金和发明货币的特殊功能为国民经济各部门效力，支持商品消费和流通的顺利运转，是不可短少的重要环节。 中国人民银行商业银行保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、财务公司、期货公司、基金管理公司非银行金融性公司我国的金融机构国家的银行，发行的银行，银行的银行。二我国金融机构体制的构成构成了以中央银行中国人民银行为中心，以商业银行为主体，多种金融机构并存，分业运营、相互协作的金融格局。国有独资商业银行:股份制商业银行：全国性的：地方性的： 城市协作商业银行：协作性商业银行： 乡村协作商业银行：商 业 银 行1吸收公众存款2发放短期中期长期贷款3办理国内外结

5、算4办理票据贴现5发行金融债券6代理发行、兑付、承销政府债券7买卖政府债券8从事同业拆借9买卖、代理买卖外汇10提供信誉证效力及担保11代理收付款及代理保险业务12提供保管箱效力商业银行的业务范围： 1、保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财富保险业务、人身保险业务、再保险业务 2、证券公司：综合类证券公司、经纪类证券公司 业务范围：证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务 3、租赁公司： 业务范围：融资租赁、运营租赁、转租赁 4、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等非银行金融性公司的业务范围： 二、金融企业会计： 一概念： 金融企业会计是以货币为主要计

6、量单位，采用会计的专门方法，对金融企业的运营活动过程进展准确、完好、延续、综合的核算和监视，为企业运营者及有关方面提供财务情况和运营成果等会计信息的一种管理活动。二金融企业会计的特点1在核算内容上具有广泛的社会性2在核算方法上具有很大的独特性3金融企业会计核算与各项业务严密联络在一同4会计涉及面广、政策性强 第二节金融企业会计的核算对象 会计的对象是指会计所反映和监视的内容。商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。 详细表达在会计的六要素。即资产、负债、一切者权益、收入、费用和利润。 企业过去的买卖或者事项构成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

7、在同时满足以下条件时，确以为资产：一与该资源有关的经济利益很能够流入企业；二该资源的本钱或者价值可以可靠地计量。 资产类的会计科目有：库存现金、银行存款、存放中央银行款项、存放同业、拆出资金、贷款、结算备付金等等。一资产 企业过去的买卖或者事项构成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。在同时满足以下条件时，确以为负债：一与该义务有关的经济利益很能够流出企业；二未来流出的经济利益的金额可以可靠地计量。 负债类的会计科目有：吸收存款、拆入资金、向中央银行借款、同业存放、应交税费、应付利息、开出本票等等。二负债 企业资产扣除负债后由一切者享有的剩余权益。公司的一切者权益又称为股东权益。包括一切者

8、投入的资本、直接计入一切者权益的利得和损失、留存收益等。 一切者权益类的会计科目有实收资本、资本公积、盈余公积、普通风险预备、本年利润、利润分配、库存股等。三一切者权益 企业在日常活动中构成的、会导致一切者权益添加的、与一切者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入只需在经济利益很能够流入从而导致企业资产添加或者负债减少、且经济利益的流入额可以可靠计量时才干予以确认。 收入类的会计科目有：利息收入、手续费及佣金收入 、保费收入、其他业务收入、汇兑损益、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入等。四收入 五费用 企业在日常活动中发生的、会导致一切者权益减少的、与向一切者分配利润无关的经济利益的总流出

9、。 费用只需在经济利益很能够流出从而导致企业资产减少或者负债添加、且经济利益的流出额可以可靠计量时才干予以确认。 费用类的会计科目有：利息支出、手续费及佣金支出、赔款支出、保单红利支出、业务及管理费、营业外支出等。 企业在一定会计期间的运营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。 六利润 资产负债共同类* 与工业企业会计科目不同的是金融企业会计还有一类特殊的会计科目，为资产负债共同类科目，例如：清算资金往来、分行辖内往来、支行辖内往来、全国联行往来等。 二、金融企业会计核算的根本方法包括：设置会计科

10、目、确定记账方法、填制和审查会计凭证、账务组织构造与账务处置程序、编制会计报表等。 第三节 金融企业会计核算的根本前提、核算的根本方法、会计科目的设置和会计记账方法、会计记账凭证、会计计量属性、会计账务处置流程图、会计信息的质量要求 一、金融企业会计核算的根本前提： 会计主体/继续运营/会计分期/货币计量. 三、金融企业会计科目的设置：一设置原那么：在不违反一致规定的前提下，金融企业可以根据本企业的实践情况自行增设、分拆、合并会计科目。必需结合金融企业运营活动的特点，既能全面系统地反映会计对象的内容，又不相互包含；既要顺应金融企业经济业务开展的需求，又要坚持相对的稳定性；既要满足外部会计报告运

11、用者的要求，又要符合内部运营管理的需求；在保证会计核算质量的前提下，简明、适用；符合国际惯例，遵照一致性与灵敏性相结合的原那么。.二会计科目的分类：1、按经济内容分类资产类、负债类、资产负债共同类、一切者权益类和损益类。2、按与资产负债表的关系分类表内科目：资产负债表内涉及到资金增减变化的会计科 目。表外科目：反映不涉及金融企业资金实践增减变动的重 要业务事项科目，从而不纳入资产负债表内 的会计科目。例如： “应收未收贷款利息、 “担保物、“重要空白凭证、“有价单证、 “代保管有价值品等。.四、金融企业会计的记账方法：表内科目应该采用“借贷记账法；而表外科目该当采用“收付记账法。 例如课本71

12、页 借：吸收存款-单位活期存款-拍卖公司 5 500 000 贷：贷款-抵押贷款-宏大公司 5 000 000 应收利息-宏达公司 250 000 吸收存款-单位活期存款-宏大公司 250 000 付出：担保物-待处分担保物-宏大公司 6 000 000.五、金融企业的会计凭证以商业银行为例：原始凭证记账凭证 根本凭证现金收入凭证现金付出凭证转账贷方凭证特种转账借方凭证特种转账贷方凭证转账借方凭证表外科目付出凭证表外科目收入凭证 特定凭证电汇凭证现金缴款单支票 信汇凭证银行本、汇票定期储蓄存单.六、金融企业的会计计量属性：会计计量属性主要包括：历史本钱：重置本钱；可变现净值；现值；公允价值。

13、历史本钱：就是获得或制造某项财富物资时所实践支付的 现金或现金等价物。 重置本钱：是按照当前市场条件，重新获得同样一项资产 所需支付的现金或现金等价物金额。 可变现净值：指在正常消费运营过程中，以估计售价减去 进一步加工本钱和估计销售费用和相关税费后 的现值。 现值：对未来现金流量以恰当的折现率进展折现后的价值。 公允价值：熟习情况的买卖双方自愿进展资产交换或者债务清偿的金额。.七、金融企业会计的账务处置：.八、金融企业会计信息的质量要求：1可靠性2相关性3可了解性4可比性5本质重于方式6重要性7谨慎性8及时性.一、银行的组织构造图：第四节 金融企业会计的任务组织股东大会董事会总稽核行长、总经理委员会监事会一、二、三级分行放款存款国际投资信托会计人事教育控制公关 银行会计机构三种主要方