金融企业会计_02基本核算方法ppt课件

1、第二章 根本核算方法金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第一节 会计科目第二节 记账方法第三节 会计凭证第四节 帐务组织.一、会计科目的设置原那么金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第一节 会计科目(一)会计科目的概念 会计科目是对会计对象的详细内容即会计要素进一步分类的工程。它是设置账户、归集和记载各项经济业务的根据，也是确定会计报表工程的根底。.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第一节 会计科目(二)会计科目的设置原那么 既能全面、系统地反映会计对象的内容，又不相互包含； 既要顺应金融企业经济业务开展的需求，又要坚持相对的稳定性； 既要满足外

2、部会计报告运用者的要求，又要符合金融企业内部运营管理的需求； 一、会计科目的设置原那么.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第一节 会计科目 会计科目的分类要做到简明、适用 符合国际惯例，遵照一致性与灵敏性相结合的原那么 一、会计科目的设置原那么.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第一节 会计科目二、会计科目的分类会计科目资产类负债类资产负债共同类一切者权益类损益类科目性质需视期末余额而定 按经济内容分类 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第一节 会计科目二、会计科目的分类会计科目表内科目表外科目按与资产负债表的关系分类

3、用以反映涉及金融企业资金实践增减变动的会计事项，从而纳入资产负债表内的会计科目。 用以反映不涉及金融企业资金实践增减变动的重要业务事项，从而不纳入资产负债表内的会计科目。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法三、金融企业主要会计科目一览表会计科目表第一节 会计科目.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法一、记账方法的概念和种类概 念 记账方法是根据一定的记账原理和规那么，以货币为计量单位，采用记账符号，将发生的经济业务按会计科目进展整理、分类和登记会计账簿的一种专门方法。 第二节 记账方法.金融企业会计第二章 根本核算方法第一篇 根本实际与核算方法第

4、二节 记账方法一、记账方法的概念和种类种 类记账方法单式记账法(表外科目)对于发生的每一笔经济业务，只在一个账户中进展登记的记账方法。 对于发生的每一笔经济业务，同时在两个或两个以上相互联络的账户中，以对应相等的金额进展登记，全面反映经济业务来龙去脉的记账方法。 复式记账法(表内科目)借贷记账法增减记账法收付记账法 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法 借贷记账法是目前世界各国通用的一种复式记账法。 我国2006年2月发布的第十一条明确规定：“企业该当采用借贷记账法记账。 在金融企业会计中，对涉及表内科目增减变动的会计事项，采用

5、借贷记账法进展记录。.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法 借贷记账法是以“借、“贷为记账符号，根据复式记账原理，按照一定的记账规那么，在账户中记录和反映各项会计要素增减变化及其结果的一种记账方法。 借贷记账法的概念.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第二节 记账方法二、借贷记账法及其运用实例借贷记账法的根本内容记账符号帐户设置记账规那么试算平衡“借和“贷 左边为借方 右边为贷方 有借必有贷 借贷必相等 发生额平衡 余额平衡 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用

6、实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例【例2-1】三禾股份签发现金支票，从开户银行支取备用现金26 000元。该笔业务涉及“吸收存款和“库存现金两个科目。“吸收存款为负债类科目，减少数应记入其借方；“库存现金为资产类科目，减少数应记入其贷方。分析.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：吸收存款活期存款三禾股份户26 000 贷：库存现金 26 000会计分录.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例【例2-2】华强机械制造厂向银行恳求流动资金贷款一笔，

7、金额180 000元，期限3个月，年利率5.22%，经同意办理贷款发放手续。该笔业务涉及“贷款和“吸收存款两个科目。“贷款为资产类科目，添加数应记入其借方；“吸收存款为负债类科目，添加数应记入其贷方。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：贷款短期贷款华强机械制造厂户 180 000 贷：吸收存款活期存款华强机械制造厂户180 000会计分录.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例【例2-3】商业银行于资产负债表日提取贷款利息收入89 156.18

8、元。 该笔业务涉及“应收利息和“利息收入两个科目。“应收利息为资产类科目，添加数应记入其借方；“利息收入为收入类科目，添加数应记入其贷方。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：应收利息 89 156.18 贷: 利息收入 89 156.18会计分录.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例【例2-4】商业银行支付现金12 800元，收兑黄金一份。该笔业务涉及“贵金属和“库存现金两个科目。“贵金属为资产类科目，添加数应记入其借方；“库存现金也为资产类

9、科目，减少数应记入其贷方。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：贵金属黄金 12 800 贷：库存现金 12 800会计分录.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例【例2-5】商业银行收到开户单位美佳集团公司签发的转账支票一张，金额36 000元，向其另一开户单位天翔电器股份支付购货款，款项转入收款单位账户。.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例该笔业务涉及两个“吸

10、收存款科目。“吸收存款为负债类科目，由于是将美佳集团公司的活期存款账户的款项划转到天翔公司的活期存款账户，因此，美佳集团公司的活期存款减少，应记入该公司“吸收存款科目的借方；天翔公司的活期存款添加，应记入该公司“吸收存款科目的贷方。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：吸收存款活期存款美佳集团公司户 36 000 贷：吸收存款活期存款天翔电器股份公司户36 000 会计分录.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借贷记账法运用实例【例2-6】经同意，商业银行将资本

11、公积80 000元转增资本金。该笔业务涉及“资本公积和“实收资本两个科目。“资本公积为一切者权益类科目，减少数应记入其借方；“实收资本也为一切者权益类科目，添加数应记入其贷方。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：资本公积 80 000 贷：实收资本 80 000会计分录 根据以上六笔经济业务的会计分录编制试算平衡表，如表22所示。.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的单式记账法第二节 记账方法 目前，我国金融企业对表外科目的记录，普通采用单式收付记账法。 记账符号“收入和“付出 记账规那

12、么表外科目涉及的业务事项发生或添加时，记收入；销账或减少时，记付出。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的单式记账法第二节 记账方法单式记账法例解【例2-7】某商业银行9月30日计提贷款利息时，发生减值的众诚集团公司贷款，按其摊余本钱和实践利率计算确定的利息收入为7502元，按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额为8369元。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、借贷记账法及其运用实例第二节 记账方法借：贷款损失预备客户贷款户 7 502 贷：利息收入发放贷款及垫款户 7 502会计分录 同时，将按合同本金和合同利率计算确定

13、的应收利息金额8 369元，进展表外核算。收入：应收未收利息众诚集团公司户 8 369.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的单式记账法第二节 记账方法单式记账法例解【例2-8】某商业银行受理客户张玮代保管有价单证，票面金额为50万元，已按规定办理各种手续。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法三、表外科目的单式记账法第二节 记账方法 登记代保管有价单证表外科目账的会计分录为： 收入：代保管有价值品张玮户 500 000 张玮到期提取代保管有价单证时，销记表外科目账的会计分录为：付出：代保管有价值品张玮户 500 000.金融企业会计第

14、一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第三节 会计凭证 会计凭证是金融企业记录经济业务，明确经济责任的一种具有法律效能的书面证明文件。填制与审核会计凭证，是会计核算的专门方法，也是金融企业会计核算任务的起点和根底。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法一、会计凭证的种类第三节 会计凭证会计凭证的分类会计凭证原始凭证记账凭证自制原始凭证外来原始凭证会计凭证按填制程序和用途的分类.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法一、会计凭证的种类记账凭证的分类第三节 会计凭证记账凭证单式记账凭证借方记账凭证贷方记账凭证复式记账凭证记账凭证按外表方式的分类.金

15、融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法一、会计凭证的种类记账凭证的分类第三节 会计凭证记账凭证根本凭证特定凭证记账凭证按运用范围的分类现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票 特种转账借方传票 特种转账贷方传票 表外科目收入传票 表外科目付出传票 支票、现金缴款单、联行报单、本票、汇票等。.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法一、会计凭证的种类记账凭证的分类第三节 会计凭证记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证记账凭证按能否经过汇总的分类登记明细帐的根据登记总帐的根据科目日结单科目汇总表汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转帐凭证.金融企业会计第一篇

16、根本实际与核算方法第二章 根本核算方法二、会计凭证的根本要素1年、月、日 2收、付款人的户名和账号 3收、付款人开户银行的称号和行号 4人民币或外币符号和大小写金额 5款项来源、用途或摘要、附件张数 6会计分录和凭证编号 7客户按照有关规定加盖的印章 8经办金融企业及有关人员的印章第三节 会计凭证.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法三、会计凭证的处置第三节 会计凭证(一)会计凭证的填制或受理1现金传票的填制2转账传票的填制(二)会计凭证的审核(三)会计凭证的签章(四)会计凭证的传送(五)会计凭证的整理、装订和保管.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方

17、法第四节 帐务组织 账务组织是以账簿体系为中心，运用一定的账务处置程序和账务核对程序，将会计凭证、会计单证、会计账表等有机结合起来的技术组织方式。 金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第四节 帐务组织一、明细核算系统(一)什么是明细核算系统 明细核算系统是根据总账科目的详细核算内容和实践需求，设立分户账，详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第四节 帐务组织一、明细核算系统(二)明细核算系统的构成明细核算系统分户账 登记簿 现金收入付出日记簿

18、 余额表甲种分户账分户式账页乙种分户账计息式账页丙种分户账丁种分户账销账式账页 计息余额表普通余额表.金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第四节 帐务组织二、综合核算系统(一)什么是综合核算系统 综合核算系统是按总账科目核算，综合、概括地反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统。 明细核算与综合核算系统相互依存彼此制约。明细核算对综合核算起补充阐明作用，综合核算对明细核算起统驭控制造用。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法第四节 帐务组织二、综合核算系统(二)综合核算系统的构成综合核算系统科目日结单 总 账 日 计 表 每一会计科目当天借方、贷方发生额和传票张数的汇总记录，是登记总账的根据。 根据科目日结单登记，统驭分户账，是编制会计报表的根据。 按日根据总账编制，是轧平当日全部账务的主要工具。 .金融企业会计第一篇 根本实际与核算方法第二章 根本核算方法三、账务处置第四节 帐务组织 账务处置是指从填制或受理凭证开场，经过账务记载与核对，直至编制日计表，轧平账务为止的全部过程。账务处置包