会计基础讲义财务报告课件

1、第十章 财务会计报告墨海儒第十章 财务会计报告第一节 概述一、概念【见教材190页第一段第一句】划下来。二、目标【见教材191页第一段】财务会计报告的使用者包括：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、企业职工、社会公众。三、构成第一节 概述1、按涵盖期间划分为年度和中期财务会计报告。中期，是指短于一个完整会计年度的期间。包括半年、季度，月份。2、繁简要求：见191页最下边一段（记住）3、完整的财务会计报告包括“四表一注”【见192页第一段，记住】4、前三大主表各自反映的信息【见教材192页第二段】第一节 概述5、四个期间报表的报出日期及内容【见教材192页下部】月度、季度、半年度、年度

2、。四、编制要求记住四五二十个字即可。【教材193页】真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解。五、财务会计报告编制前的准备由学员自行阅读第二节 资产负债表一、概念和意义（一）概念：1、定义：是指反映企业某一特定时日财务状况的报表。2、回顾构成资产负债表的三要素资产、负债、所有者权益及各自的内部分类。学员自行阅读。（二）、意义：学员自行阅读第二节 资产负债表二、资产负债表的格式1、由表头、表身、表尾组成【见199页报表】2、格式有报告式和账户式两种，我国采用账户式。3、左右方的排列：左方按“流动性”大小排列资产项目；右方按“求偿权先后顺序”排列负债及所有者权益项目。第二节 资产负债表*流

3、动性：某资产项目由现存状态变为现金（货币资金）所需时间的长短，一年以内的（含一年）为流动资产，一年以上的为非流动资产。 求偿权：要求偿还的权利，需要在一年内偿还的为流动负债，要求在一年以上偿还的为非流动负债，正常经营过程中不需要偿还的为所有者权益。第二节 资产负债表4、必须熟悉199页资产负债表，填列时必须要会的项目有：资产方：货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款，一年内到期的非流动负债、流动资产合计；固定资产、无形资产、固定资产清理、长期待摊费用、非流动资产合计；资产总计。第二节 资产负债表负债项目包括：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、一年内带起的非流动负债、流动负

4、债合计；长期借款、应付债券、非流动负债合计；负债合计；所有者权益项目都要会；负债及所有者权益总计。第二节 资产负债表三、资产负债表的编制方法该内容是学员必须掌握的内容。资产负债表所有项的填列方法分下列五类：1、根据相关总账余额直接填列即总账余额是多少金额、就往报表同样项目里填列多少金额。这类项目有哪些先不理、把下边的排除后、剩下来的都属于该类。但须注意这类项目包括“货币资金”，它等于三个货币资金类科目的余额合计。第二节 资产负债表2、根据明细科目余额计算填列的这类项目只有四个两对：“应收”对“预收”，“预付”对“应付”。在填列该四项时，不能直接按总账余额填列，而要按明细账余额方向分析填列。 两

5、者明细账借方余额合计给资产、贷方余额合计给负债。第二节 资产负债表会计科目 借方余额 贷方余额应收账款 1000应收账款甲 1200应收账款乙 200预收账款 500预收账款A 700预收账款B 200第二节 资产负债表按上述资料，资产负债表“应收账款”项目的填列金额为1400万元，“预收账款”项目的填列金额为900万元。大家注意体会刚才的一句口诀。 预付和应付比照上述做法完成。3、根据总账科目余额和明细科目余额分析填列的。这类项目有5个：资产方的“一年内到期的非流动资产”和“长期应收款”。 应收帐款 1000 1500 500第二节 资产负债表负债方的“一年内到期非流动负债”、“长期借款”、

6、“长期应付款”，“应付债券”。现以“长期借款”为例说明如下：2010年12月31日，“长期借款”总账余额为5000万元，其中，“长期借款工商银行”明细账贷方余额为2000万元，该借款系2008年1月1日借入，借款期5年；“长期借款农业银行”明细账贷方余额2000万元，该借款系2009年1月1日借入第二节 资产负债表借款期4年，“长期借款建设银行”明细账余额1000万元，该借款系2009年7月1日，借款期2年。根据上述资料，资产负债表中“一年内到期的非流动负债”项目的填列金额为1000万元，“长期借款项目的”填列金额为“5000-1000”）1000万元，处理这类项目时还要注意：第二节 资产负债

7、表“一年内到期的非流动”，资产也好、负债也好，等于本家族中长期性项目各自所含的一年内到期部分的合计，而长期性项目本身等于自己的总账余额-自己所含的一年内到期的部分。4、存货（单独掌握）该项目的报表填列金额=所有存货类科目余额的代数和，需注意：第二节 资产负债表（1）、存货类科目包括哪些：原材料、周转材料、库存商品、委托加工物资、材料采购、在途物资、发出商品、委托代销商品、生产成本、材料成本差异。（2）、为什么叫代数和？取决与“材料成本差异”帐户的余额方向，借方余额为超支差，要与其他金额相加，贷方余额为节约差，要被其他金额减去。 概念能力 技术能力 沟通能力高级 多 少 居中中层 少 多 多基层

8、 0 有 有第二节 资产负债表（3）、如果计提了存货跌价准备，还要减“存货跌价准备”的贷方余额。5、非独立项目特别针对资产类项目，属于上述的哪一类就按其方法计算出金额，然后减掉对应的减值准备。第二节 资产负债表6、“未分配利润”分两种情况（1）、如全年的利润已经结转至“利润分配未分配利润”，则直接按本明细科目余额填列。（2）、如111月份的净利润已结转至“利润分配未分配利润”，而12月份的尚未结转，则要将“本年利润”与上述明细科目结合填列。第二节 资产负债表资产负债表个项目填列方法说明一、资产类项目1、货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金2、应收票据=本账户余额3、应收账款=应收借方+预

9、收借方-坏账准备4、预付账款=预付借方+应付借方第二节 资产负债表5、应收股利=本账户余额6、其他应收款=本账户余额7、存货=材料采购+在途物资+库存商品+周转材料+生产成本8、一年内到期的非流动资产=长期应收款中一年内到期的部分9、流动资产合计=上述项目合计10、固定资产=固定资产-累计折旧第二节 资产负债表11、长期应收款=长期应收款总账余额-一年内到期的部分12、在建工程=本账户余额13、工程物资=本账户余额14、无形资产=无形资产-累计摊销15、长期待摊费用=长期待摊费用总账余额-一年内到期的部分16、非流动资产合计=上述项目合计第二节 资产负债表二、负债类项目1、短期借款=本科目余额

10、2、应付票据=本科目余额3、应付账款=应付贷方+预付贷方4、预收账款=预收贷方+应收贷方5、应付职工薪酬=本科目余额6、应交税费=本科目余额7、其他应付款=本科目余额第二节 资产负债表8、一年内到期的非流动负债=长期借款中一年内到期的部分+长期应付款中一年内带起的部分+应付债券中一年内到期的部分9、流动负债合计=上述项目合计非流动负债1、长期借款=总账余额-一年内到期的部分2、应付债券=总账余额额-一年内到期的部分第二节 资产负债表3、长期应付款=总账余额-一年内到期的部分4、非流动负债合计=上述项目合计三、所有者权益类1、实收资本=本科目余额2、资本公积=本科目余额3、盈余公积=本科目余额4、未分配利润见前边。例题见光盘一综合题第三节 利润表一、概念：是反映企业一定期间经营成果的会计报表。二、格式1、由表头、表身、表尾组成，表身部分是主体和核心。2、利润表有多步式和单步式两种，我国采用多步式。3、利润表的四步通过报表来掌握。第三节 利润表项目本年金额上年金额一、营业收入=主营业务收入+其他业务收入减：营业成本=主营业务成本+其他业务成本 营业税金及附加