行政单位收入和支出的核算.pptx

1、第九章 行政单位收入和支出的核算行政单位会计的特点：1、行政单位资金来源单一：财政拨款；2、会计核算对象：经费的领拨、使用和结果；3、会计记账基础：只采用收付实现制一种记账基础；4、会计核算内容和方法有其特殊性：没有无形资产类科目，不进行成本核算；固定资产与固定基金相对应，二者余额相等；5、会计核算简单：行政单位业务活动目标是行使政府职能，会计科目设置少。行政单位分类：按行政建制分主管会计单位二级会计单位基层会计单位同级财政部门财政拨款传统的实拨资金方式划拨资金国库集中支付方式拨款方式行政事业单位会计的要素：会计等式：资产、负债、净资产、收入、支出资产负债净资产 静态等式收入支出结余资产支出负

2、债净资产收入动态等式 第一节行政单位收入的核算拨入经费（预算经费）预算外资金收入（预算外经费）其他收入（核算其他资金收入的情况）一、拨入经费的账务处理拨入经费拨入经常性经费 拨入专项经费1、收到拨来的经费时，分录： 借：银行存款 贷：拨入经费拨入经常性经费 拨入专项经费2、使用时，分录： 借：经费支出经常性支出 专项支出 贷：银行存款财务处理3、转拨时，分录： 借：拨出经费拨出经常性经费 拨出专项经费 贷：银行存款4、将多拨的经费交回财政部门，分录： 借：拨入经费拨入经常性经费 拨入专项经费 贷：银行存款5、年终，将“拨入经费”贷方余额进行结转，分录： 借：拨入经费拨入经常性经费 贷：结余经常

3、性结余 借：拨入经费拨入专项经费 贷：结余专项结余二、预算外资金收入的核算财政部门核拨的预算外资金行政单位开展业务过程中自行 取得的预算外资金预算外资金第一种方式下取得预算外资金时，直接做分录： 借：银行存款 贷：预算外资金收入第二种方式下自行取得预算外资金，要上缴财政专户：上缴方式全额上缴，财政按计划拨还按核定比例上缴按收支结余上缴全额上缴方式下，财务处理：取得预算外资金时，分录： 借：银行存款 贷：应缴财政专户款上缴财政专户，分录： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款财政按计划拨还预算外资金，分录： 借：银行存款 贷：预算外资金收入按核定比例上缴方式，财务处理：取得预算外资金时，分录： 借：

4、银行存款 贷：应缴财政专户款（上缴比例） 预算外资金收入（留用比例）上缴财政专户，分录： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款留用的预算外资金收入，年终，将余额转入“结余”账户。 借：预算外资金收入 贷：结余按收支结余上缴，财务处理：取得预算外资金时，分录： 借：银行存款 贷：预算外资金收入使用预算外资金，分录： 借：经费支出预算外支出 贷：银行存款结出预算外资金余额，分录： 借：预算外资金收入 贷：应缴财政专户款上缴财政专户，分录： 借：应缴财政专户款 贷：银行存款三、其他收入的核算1. 核算内容2. 账务处理1、收到其他收入时，分录： 借：现金/银行存款 贷：其他收入2、年终结账，分录： 借：

5、其他收入 贷：结余经常性结余第二节行政单位支出的核算经费支出拨出经费结转自筹基建一、经费支出1. 经费支出的分类按开支对象分类人员支出日常公用支出对个人和家庭的补助支出固定资产购建和大修理支出经费支出经常性支出 专项支出按支出性质分类经常性支出专项支出发生经常性支出时 借：经费支出经常性支出 贷：银行存款/库存材料发生专项支出时 借：经费支出专项支出 贷：银行存款/库存材料2. 经费支出的账务处理期末，将经费支出“借方余额”转入“结余”账户 借：结余经常性结余 专项结余 贷：经费支出经常性支出 专项支出3. 经费支出收回的核算(1)本年度已列支的经费支出收回，直接冲减列支数；(2)以前年度列支

6、的经费支出，本年度收回，直接增加上年度“结余”数；(3)材料的盘盈或盘亏，以及变价处理差价，冲减或增加“经费支出”；(4)处理固定资产的清理费用，列支“经费支出经常性支出”。二、拨出经费设置两个二级明细科目拨出经常性经费 拨出专项经费三级明细科目按所属单位名称设置对所属单位转拨经费时，分录： 借：拨出经费拨出经常性经费 拨出专项经费 贷：银行存款所属单位退还经费时，做相反的分录： 借：银行存款 贷：拨出经费拨出经常性经费 拨出专项经费账务处理年终，要将“拨出经费”账户余额转入“结余”账户： 借：结余经常性结余 专项结余 贷：拨出经费拨出经常性经费 拨出专项经费 三、结转自筹基建账务处理 将筹集的基本建设资金转存建设银