内部控制审计培训_终稿ppt课件

1、12021年度内部控制审计任务问题2021年8月 北京.2一、观念问题二、技术问题三、管理问题四、审计结果五、改良建议主要内容2.3一、观念问题.4一、 观念问题 观念问题：本年度内控审计的客观、客观环境。会计师行业内外对内控审计的认识存在较大偏向。会计师行业外部上市公司群体对内控审计意义的认识缺乏对事务所审计才干的认知社会公众对会计师事务所内控审计质量的宽容态度.5一、 观念问题 会计师行业内部的自我认知对审计才干的认知对审计目的的认知.6 二、技术问题.7二、技术问题 审计方案不充份内控审计及财表审计概念混淆审计程序缺乏缺陷评价过程缺失.8二、技术问题 一内控审计方案不充分 未能以风险为导

2、向评价确定审计范围被审计单位重要业务单元未纳入审计范围被审计单位重要业务流程未纳入审计范围艰苦风险领域未得到识别及评价未能灵敏把握及判别详细审计方案及审计方式.9二、技术问题 一内控审计方案不充分艰苦风险领域未得到识别及评价例如：在“了解被审计单位及其环境中记录，“公司产品主要经过销售子公司对外销售，公司产品出卖给销售公司时保管一定的毛利率，公司对销售公司普通持股35%，其他股东为销售公司高管和员工，销售子公司实行分区域运营，普通不跨区销售，合力经过销售公司在全国大部分范围内布下销售网点。.10二、技术问题 一内控审计方案不充分艰苦风险领域未得到识别及评价风险分析：1股份公司提供应销售公司的价

3、钱能否坚持的合理的毛利率？毛利率如何确定？股份公司提供应不同销售公司的价钱能否一致，假设不一致，那么销售价钱的审批权限如何确定？2销售公司其他股东如何确定？能否有销售公司谁可以参股的选择和评价的流程？3股份公司对销售公司的控制程度，包括但不限于：销售公司高管工资薪酬的如何制定；销售公司管理层权限向最终用户销售的定价权；审批权；4销售公司销售收入的回款情况等等。.11二、技术问题 一内控审计方案不充分艰苦风险领域未得到识别及评价例如：关联方买卖流程 任务底稿“了解被审计单位及其环境中记录“公司组织构造复杂，分子公司众多，内部往来、内部买卖复杂，且金额较大，财务报表合并抵消过程复杂。 任务底稿“了

4、解被审计单位及其环境中记录，审计师判别“公司有专门的合并报表会计担任合并报表的编制，公司的财务软件总效力器在股份本部，在股份公司本部即可查询一切分子公司的账务，公司定期核对内部往来和内部买卖，相关内控严密。 审计师未针对关联方买卖相关内部控制实施相应程序。.12二、技术问题 一内控审计方案不充分未能灵敏把握及判别详细审计方案及审计方式.13二、技术问题 一内控审计方案不充分 未经评价利用他人任务利用被审计单位内部控制评价文档记录利用其他专业人员的任务.14二、技术问题 二内控审计及财表审计概念混淆以财表审计过程中实施的内部控制测试任务作为出具内控审计报告的根据 以财表审计过程中实施的本质性测试

5、替代内控审计程序.15二、技术问题 三审计程序缺乏公司层面内部控制对公司层面内控范围及内部控制要求的了解不够深化，未能充分识别控制要求公司层面内控测试缺乏文字记录以及相应支持性文档关于分子公司公司层面内部控制能否需求单独评价的问题.16二、技术问题 三审计程序缺乏流程层面内部控制 流程文档记录 存在的问题：控制矩阵中控制点描画不细致、准确度缺乏，导致关键控制要素未被识别，因此也未能被测试。 例如：会计师任务底稿记录“货物出库后，财务部会计人员在系统中做出库操作，系统自动确认销售收入。.17二、技术问题 三审计程序缺乏流程层面内部控制 穿行性测试穿行性测试底稿记录不全面穿行性测试短少支持性文档，

6、或支持性文档内容无索引，无法判别样本内容能否相关.18二、技术问题 三审计程序缺乏流程层面内部控制 控制有效性测试样本量选择随意难点：识别测试内容/测试目的取决于流程文档中控制活动描画的细致、准确程度根据内部控制的认定做判别.19二、技术问题 三审计程序缺乏信息系统审计程序短少信息系统审计专业人才缺乏对实施信息系统审计必要性的根本认识实施信息系统审计，需求普通审计人员与IT审计人员的配合普通审计人员应具备对能否需求实施信息系统审计的判别才干，以及对信息系统运用控制的识别才干信息系统审计才干有待加强信息系统审计范围的识别信息系统运用控制的识别及测试.20二、技术问题 四缺陷评价过程缺失测试底稿中

7、缺乏对“偏向或“缺陷的判别及记录在各业务流程识别的缺陷未完全汇总至“缺陷汇总表中非整合审计下，审计师的审计发现如何处置？例如：会计师任务底稿记录“公司在部分出租车库和商铺的摊销处置，部分存货结转为固定资产时点的处置、银行未达账处置、投资收益确认方面的内部控制需求进一步加强。.21二、技术问题 四缺陷评价过程缺失短少缺陷评价过程及记录，缺陷判别缺乏根据 例如：“关于发现固定资产折旧年限设置的错误，公司曾经修正，不作为缺陷。“银行调理表没有业务管理人员的复核签字，为普通缺陷，审计组全面发函确认了银行余额情况，余额已得到验证。.22二、技术问题 四缺陷评价过程缺失难点：补偿性控制的判别例如：缺陷为“

8、出纳既担任对账单的获取又担任调理表的编制 补偿性控制为“资金主管审核思索：上述补偿性控制能否适当？.23三、管理问题.24三、管理问题 对内部控制审计对象及审计根据的认识不明晰，与以往鉴证报告混淆案例1 ： 在审计业务商定书中的不同位置出现了、的这几项要求。分析：这三个规范所代表的审计规范的严厉程度有所不同，不能够也不应该同时出现的同一份业务商定书中。.25三、管理问题 案例2：有关审计对象的描画在不同文件中存在矛盾 与公司董事会的审计沟通函中描画为“本次审计任务需求出具内部控制自我评价报告的核实评价意见。 业务商定书中描画为“对内部控制制度的完好性、合理性、有效性进展审核。 在“内部控制鉴证

9、报告第三段描画“对内部控制自我评价报告能否不存在艰苦错报获取合理保证在“内部控制鉴证报告结论段描画“公司在一切艰苦方面坚持了与财务报表相关的有效的内部控制。.26三、管理问题 事务所内部审计质量复核程序落实不到位由其他分所实施审计程序，审计质量的管控审计任务底稿的三级复核事务所内部缺乏实施内部控制审计的必要程序及操作指引.27四、审计结果.28四、 审计结果 事务所内部对内控审计的尝试性态度、自我宽容的态度是基于试点审计这种不符合实践的假想。而社会公众对内控审计的不敏感以及事务所的自我宽容态度导致了审计质量不佳。.29四、 审计结果 67家境内外同时上市公司均披露了内部控制评价报告和由注册会计

10、师出具的内部控制审计报告。 212家自愿试点公司中：206家公司披露了内部控制评价报告，占比97%；146家公司披露了内部控制审计报告，占比69%。.30四、 审计结果 212家自愿试点公司中共有66家公司未披露内部控制审计报告，其中：40家公司根据深圳证监局要求于2021年末可以不进展内部控制审计2家公司聘请注册会计师进展了内部控制审计但未披露审计报告16家公司未进展内部控制审计，也相应未披露任何报告8家公司披露了内部控制鉴证报告13家公司采用了非整合的方式进展了内部控制审计30.31 273家披露了内控评价报告的公司中：仅新华制药披露了财务报告内部控制艰苦缺陷,其审计师信永中和会计师事务所

11、在内部控制审计报告中披露了一样的艰苦缺陷，评价报告意见与审计报告意见一致。 65家公司在其内控评价报告中披露了内部控制缺陷，占比23.8%。四、 审计结果 .32四、 审计结果 信永中和会计师事务所对新华制药出具的内控审计意见有关艰苦缺陷的内容：股票简称内部控制审计师内部控制审计意见类型内容分析财务报表审计师财务报表审计意见类型新华制药信永中和会计师事务所有限责任公司否定意见新华制药内部控制存在如下重大缺陷：1、新华制药下属子公司山东新华医药贸易有限（以下简称医贸公司）内部控制制度对多头授信无明确规定，在实际执行中，医贸公司的鲁中分公司、工业销售部门、商业销售部门等三个部门分别向同一客户授信，

12、使得授信额度过大。2、新华制药下属子公司医贸公司内部控制制度规定对客户授信额度不大于客户注册资本，但医贸公司在实际执行中，对部分客户超出客户注册资本授信，使得授信额度过大，同时医贸公司也存在未授信的发货情况。上述重大缺陷使得新华制药对山东欣康祺医药有限公司（以下简称欣康祺医药）及与其存在担保关系方形成大额应收款项6,073万元，同时，因欣康祺医药经营出现异常，资金链断裂，可能使新华制药遭受较大经济损失。2011年度，新华制药对应收欣康祺医药及与其存在担保关系方货款计提了4,858万元坏账准备。信永中和会计师事务所无保留意见.33 审计收费程度的变化：2021年度以前，据不完全统计，事务所的内控审计、鉴证业务平均收费程度约为10万元，占年度财务审计收费不到10%； 2021年初“可审情况调研时统计审计签约收费平均约为20% ；2021年3月北京地域事务所“内控审计事中调研时统计收费平均程度约为年度财务审计收费的20%；2021年8月年度内控审计终了后统计内控审计收费程度为年度财务审计收费的30至40%。四、 审计结果 .34五、改良建议.35五、改良建议观念上：迅速转变心态，消除试点审计的错误认识，注重执业风险建立正确的审计目的，为客户提供有价值的管理建议把握好独立性、客观性是会计师生存之本的原那么.36五、改良建议技术预备上：完善