第四章-内部控制ppt课件

1、第四章 内部控制主要内容内部控制含义、要素内部控制的描画内部控制测试.一、内部控制的概要一内部控制的定义：内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、运营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制包括以下要素：一控制环境；二风险评价过程；三信息系统与沟通；四控制活动；五对控制的监视。.重点思索被审计单位某项控制，能否可以以及如何防止或发现并纠正各类买卖、账户余额、列报存在的艰苦错报。二内控目的 是合理保证财务报告的可靠性运营的效率和效果运营活动中遵守法律法规.三内部控制要素1、控制环境：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对

2、内部控制及其重要性的态度、认识和措施。一对诚信和品德价值观念的沟通与落实；二对胜任才干的注重；三治理层的参与程度；四管理层的理念和运营风格；五组织构造；六职权与责任的分配；七人力资源政策与实务。.111控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类买卖、账户余额、列报认定层次的艰苦错报，注册会计师在评价艰苦错报风险时该当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并思索。.风险评价风险评价过程包括识别与财务报告相关的运营风险，以及针对这些风险所采取的措施。信息系统与沟通与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处置和报告买卖、事项和情况，对相关资产、负债和一切者权益履行运营管理责任的程序和记录。与财

3、务报告相关的信息系统该当与业务流程相顺应。.与财务报告相关的信息系统通常包括以下职能：一识别与记录一切的有效买卖；二及时、详细地描画买卖，以便在财务报告中对买卖作出恰当分类；三恰当计量买卖，以便在财务报告中对买卖的金额作出准确记录；四恰当确定买卖生成的会计期间；五在财务报表中恰当列报买卖。.控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处置、实物控制和职责分别等相关的活动。.对控制的监视是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运转有效性的过程，该过程包括及时评价控制的设计和运转，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施。.四内部控制的局限性内部控制存在以下固有局限

4、性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证：一在决策时人为判别能够出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效；二能够由于两个或更多的人员进展串通或管理层凌驾于内部控制之上而被躲避。因此，1、了解内部控制是必要的审计程序；2、内部控制健全不一定有效；3 控制风险不会等于零,内部控制再好也不能省略必要的审计本质性测试。.二、内部控制审计与步骤：了解并记录内部控制控制测试 评价内部控制.(一)内部控制了解与描画P127内部控制审计普通按业务循环进展制造业企业的业务循环可划分为：销售与收款循环购货与付款循环存货与仓储循环筹资与投资循环.1.内部控制的了解一了解内部控制 1、评价控制的设

5、计有效防止发现纠正艰苦错报。 2、能否执行方法：1检查文件和报告2讯问有关人员；3实地察看；4穿行测试walk-through test追踪买卖的处置过程.二内部控制的描画方法、优缺陷及适用范围文字表达法调查询卷法流程图法-.二记录内部控制 方法：1、调查表 将需调查的有关内部控制事项以提问的方式在表格中列示，要求被审计单位回答构成的记录。优点1能对所调查对象提供简括阐明，有利于分析评价； 2调查效率高，较快就能完成。缺陷1对内部控制只能分别调查，不能提供完好的看法； 2对小企业因“不适用过多，规范调查表适用性不强。适用：对规模较大的企业对内部控制进展较全面的调查。.2、文字表述 注册会计师对

6、被审计单位内部控制情况以书面方式进展表达。 优点：1可对被调查事项作较为深化、详细的表述； 2表述方便灵敏。 缺陷：1难以用简练言语描画内部控制细节； 2描画篇幅长、效率低。 适用：规模小、内部控制简单的企业，或需对内部控制造深化描画的事项。 3、流程图 用符号和图形来表示业务流程和相关内部控制的文件。 优点：1便于表达内部控制特征； 2便于修正； 缺陷：1需一定技术和破费较多时间； 2对某些内部控制弱点很难在图中表达出来。.三初步评价控制风险 P1041评价低风险情况：相关内部控制能防止、发现、或纠正艰苦错报与漏报拟进展符合性测试2评价高风险情况出现以下情况之一，CPA可不进展控制测试，直接

7、进展本质性测试相关内部控制不存在虽存在，但发现未有效运转控制测试的任务量能够大于 进展控制测试所减少的本质性测试的任务量.四内部控制测试1、控制测试的定义在了解内部控制的根底上，为了确定内部控制的设计和执行能否有效的审计程序。2、内部控制测试对象：控制设计测试 能否设计合理、适当，能否防止或发现会计报表认定的艰苦错报与漏报。控制执行测试 能否实践发扬作用.3、控制测试方法检查凭证讯问并实地察看内部控制的运转重新执行控制程序.4、评价结果对本质性测试的影响1内部控制高信任，控制风险低，执行有限的本质性测试；2内部控制差，控制风险高，执行更多的本质性测试；因此检查风险降低，进而审计风险处于低程度。

8、.三.本质性测试审计实施阶段进展CPA针对评价的艰苦错报风险实施的直接用于发现认定层次艰苦错报的审计程序。包括对各类买卖、帐户余额、列报的细节测试及本质性分析程序。.四.本质性测试与控制测试的关系P105-106 特征 控制测试 本质性测试 详细测试， 分析性测试目的 内部控制设计与执行 确定报表认定的 的有效性 公允性测试计量 偏向次数 金额错误测试性质 讯问、察看、检查 讯问、检查、察看、 重新执行 重新计算、函证、分析等时间 主要在期中 主要在或接近资产负债表日审计风险要素 控制风险 检查风险审计准那么能否 否 是强迫执行.五、管理建议书P376-3811、含义：指CPA针对审计过程中留意到的、能够导致被审单位会计报表产生艰苦错报和漏报的内部控制艰苦缺陷提出的书面建议。2、目的：供管理当局在改良内部管理、完