内部控制规范培训讲义ppt课件

1、企业内部控制Internal Control Of Enterprise信永中和会计师事务所ShineWing Certified Public AccountantsAugust 2021.培训目的了解内部控制的 国际开展根本原那么我国内控指引主要内容简介.引言魏文王问名医扁鹊：“他们家兄弟三人，医术都好犀利，边位最好？ 扁鹊答： “大佬最好，二佬次之，我最差 文王再问：“咁点解他最知名呢？ 3.引言扁鹊答：“大佬医病，是医病于病发之前。普通人不知道他事先能根除病因，名气无法传出去二佬医病，是医病于病情初起时。普通人以为他只能治细微的小病，名气只及本乡里而我是医病于病情严重之时。普通人都看到

2、我在经脉上穿针管放血、在皮肤上敷药等大手术，以为我的医术高明，名气响遍全国 4.引言从管理学视角解读上述故事，道理不言而喻： 事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制；惋惜很多企业总是等到错误的决策呵斥了艰苦的损失后才寻求弥补，总是事后急救、“亡羊补牢 为什么不“未雨绸缪，防备于未然？5.什么是内部控制内部控制是企业为控制运营风险、实现运营目的而制定的各项政策与程序。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、运营的效果和效率以及现行法规的遵照。它以为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监视五项要素构成。.

3、内部控制“3W.它山之石1992年，COSO提出著名的2002年7月25日，美国，SarbanesOxley Act，简称SOX的公布。2003年7月，COSO公布了.关于COSO及其模型1992年，美国五家会计协会注会协会、会计协会、内部审计师协会、管理睬计协会以及财务管理协会成立的委员会COSO Committee of Sponsoring Organizations。COSO提出了著名的COSO模型，以为内部控制主要由控制环境、风险评价、控制活动、信息交流、监视五项要素构成。10. 内部控制五要素控 制 环 境风 险 评 估控 制 活 动监 控信息与沟通.COSO COSO在1992年

4、报告的根底上，结合(SarbanesOxley Act)在报告方面的要求，公布了新的企业风险管理框架。风险管理框架建立在内部控制框架的根底上，内部控制那么是企业风险管理不可或缺的一部分。12.COSO 企业风险管理是一个“过程：董事会、管理层和其他员工共同参与，运用于企业战略制定和企业内部各个层次和部门，识别能够呵斥潜在影响的事项并在风险偏好范围内管理风险为企业目的的实现提供合理保证13.企业风险管理八要素 14信息和沟通.风险管理中的位置和职能董事会风险管理负有监视职责，了解建立有效的风险管理的程度；获知并认可企业的风险偏好；复核风险组合观并与风险偏好相比较；评价最重要的风险并评价管理者的风

5、险反响能否适当。15.COSO管理者：CEO对风险管理最终担任风险管理员：首席风险管理员/经理内部审计人员其他员工16.COSO 外部审计人员对企业目的的作用：从独立、客观的角度对企业的财务报表进展审计和对企业的内部控制进展复核，直接有助于企业目的的实现。向管理者和董事会提供履行其职责有用的额外信息，间接地为企业目的的实现做出奉献。17.我国的内部控制体系简介“有控那么强、失控那么弱、无控那么乱翻开一部部企业兴衰史，凡是失败的企业总能找到内部控制缺失的问题 “幸福的家庭是类似的，不幸的家庭各有各的不幸18.内部控制的直接目的最重要的是，事前防备风险！事中控制并非最正确选择！事后治理曾经属于无法

6、！19发现一同，查处一同，绝不姑息！这话咋这么耳熟呢？.我国的内部控制体系简介财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委2021年6月23日结合发布了；2021年4月26日又结合发布了。20.标志与“江湖排名标志中国企业内部控制规范体系根本建成。我国已成为继美国和日本之后第三个要求对本国企业实施全面内控审计的国家。21临汾艰苦污染也是世界第三!.“实施道路图2021年1月1日起在A+H等海外上市的公司施行，2021年1月1日起扩展到在沪深主板上市的公司施行；并在此根底上择机在中小板和创业板上市公司施行，同时并鼓励非上市大中型企业提早执行。22.实施要求执行内控规范体系的企业,必需对内控的有效

7、性进展自我评价,披露年度自我评价报告；聘请证券期货业务资历的CPAS对其财务报告内控的有效性进展审计,出具审计报告；CPA发如今内控审计过程中留意到的企业非财务报告内部控制艰苦缺陷,该当提示投资者、债务人和其他利益相关者关注。23.配套指引构成【由21项运用指引本次发布18项，涉及银行、证券和保险等业务的3项指引制定中】24.我国的内部控制体系简介运用指引25.我国的内部控制体系简介运用指引分为内部环境类指引控制活动类指引控制手段类指引 根本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。26.内部环境类指引构成组织架构开展战略人力资源企业文化社会责任等指引27.组织构造运用指引现代

8、企业制度的中心是组织架构问题：防备和化解舞弊风险。支撑企业内部控制建立组织构造指引处理企业应如何进展组织架构设计和运转，中心是如何加强组织架构方面的风险管控28.组织架构运用指引需求厘清2个概念1、治理构造企业治理层面的组织架构，是企业根据相关的法律法规，设置不同层次、不同功能的法律实体及其相关的法人治理构造。2、内部机构企业内部机构层面的组织架构，企业根据业务开展需求，分别设置不同层次的管理人员及其由各专业人员组成的管理团队。29.组织架构运用指引企业治理构造设计普通要求依法明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规那么和任务程序，确保决策、执行和监视相互分别，构成制衡。上市公司

9、治理构造的特殊要求独董制度 董事会专门委员会的特殊要求 董秘制度.组织架构运用指引内部机构的设计要求切合业务特点和内控要求，合理设置内部职能机构，明确各机构的职责权限； 防止职能交叉/缺失/权责过于集中表达“不相容岗位相分别原那么，合理分解机构职能，明确详细岗位的称号、职责和任务要求权限和相互关系。.组织架构运用指引在企业中，需求分别的不相容岗位普通有：授权同意职务与执行业务职务相分别；执行业务职务与监视审核职务相分别；执行业务职务与会计记录职务相分别；财富保管职务与会计记录职务相分别；执行业务职务与财富保管职务相分别。.组织架构运用指引内部机构的设计要求续企业该当制定组织构造图、业务流程图、

10、岗职位阐明书和权限指引等内部管理制度或相关文件，使员工了解和掌握组织架构设计及权责分配情况，正确履行职责。.组织构造运用指引内部机构的设计的中心建立权限指引和授权机制权限指引规定如何行使并承当相应责任，也利于事后考核评价。“授权阐明的是，企业各项决策和业务必需由具备适当权限的人员办理，这一权限经过公司章程商定或其他适当方式授予。 .组织构造运用指引按照授权对象和方式的不同，授权分为常规授权和特别授权。常规授权普通针对企业日常运营管理过程中发生的程序性和反复性任务，可以在由企业正式公布的岗职位阐明书中予以明确，或经过制定专门的权限指引予以明确。.组织构造运用指引特别授权普通是由董事会给经理层或经

11、理层给内部机构及其员工授予处置某一突发事件如法律纠纷、作出某项艰苦决策、替代上级处置日常任务的暂时性权益。不论哪种授权同意方式，都须建立严密的授权同意体系。范围一切运营活动都应纳入.组织构造运用指引授权层次 需根据业务重要性和涉及金额大小等情况，将审批权限分配给不同的管理层次授权责任 授权同意控制中，授权者和被授权者都应该有明确的责任有权不用过期作废.组织构造运用指引授权同意控制中需求留意的关键事项。事项办理必经授权；同意后事项必需执行；授权同意必有明确责任；授权和对授权的行使过程，有书面文件和书面的记录；越权同意和回绝执行同意事项的惩罚。.组织构造运用指引对“三重一大的特殊思索艰苦决策、艰苦

12、事项、重要人事任免及大额资金支付业务等“三重一大，实行集体决策审批或者联签制度39.组织构造运用指引集团公司应注重组织构造的梳理：重点关注子公司特别是异地、境外子公司的开展战略、年度财务预决算、艰苦投融资、艰苦担保、大额资金运用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体系建立40.控制活动类运用指引资金活动采购业务资产管理销售业务研讨与开发工程工程担保业务业务外包财务报告等指引。41.资金活动运用指引资金活动运用指引分别对筹资、投资和资金营运活动提出了管控措施42.资金活动运用指引资金运营活动关键风险控制点、控制目的及控制措施资金运营活动内部流程控制资金收付需求以业务发生为根底。企业资金收付，应

13、该有根有据，不能凭空付款或收款。43.资金活动运用指引资金运营活动内部流程控制续授权部门审批。向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付应严厉履行授权分级审批制度。不同责任人应该在本人授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及恳求人提交票据或者证明的合法性44.资金活动运用指引资金运营活动内部流程控制续财务部门复核财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完好性，并签字认可。出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。45.采购业务运用指引采购业务流程 46.采购业务

14、运用指引编制需求方案和采购方案主要管控措施准确、及时编制需求方案，不能指定或变相指定供应商。根据开展目的实践需求，结合库存和在途情况，科学安排采购方案，防止采购过高或过低。采购方案应纳入采购预算管理，经相关担任人审批后，作为企业刚性指令严厉执行。47.采购业务运用指引请购主要管控措施建立采购恳求制度，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购程序。预算内采购工程，按预算执行进度办理请购手续，依市场变化合理请购。超预算和预算外采购工程，先行预算调整程序，经审批后，再行办理审批采购恳求，重点关注采购恳求内容能否准确、完好，能否符合消费运营需求/采购方案/在采购预算范围内等。对不

15、符合规定的采购恳求，应要求请购部门调整请购内容或回绝同意。48.采购业务运用指引选择供应商主要管控措施建立供应商评价和准入制度。对供应商资质信誉情况的真实性和合法性进展审查，确定合格的供应商清单，健全一致的供应商网络。新增供应商的市场准入、供应商新增效力关系、调整供应商物资目录，均由采购部门提出恳求，并按权限和程序审批后，纳入供应商网络。49.采购业务运用指引选择供应商主要管控措施择优确定供应商，在真实防备舞弊风险的根底上，与供应商签署质量保证协议。建立供应商管理信息系统和供应商淘汰制度，实时管理和考核评价，根据考核评价结果，提出供应商淘汰和改换名单，经审批后对供应商进展合理选择和调整，并在供

16、应商管理系统中作出相应记录。50.采购业务运用指引确定采购价钱的主要管控措施健全采购定价机制，采取协议采购、招标采购、询比价采购、动态竞价采购等多种方式，科学合理地确定采购价钱。对规范化程度高、需求方案性强、价钱相对稳定的物资，经过招标、结合谈判等公开、竞争方式签署框架协议。采购部门该当定期研讨大宗通用重要物资的本钱构成与市场价钱变动趋势,确定重要物资种类的采购执行价钱或参考价钱。建立采购价钱数据库，定期开展重要物资的市场供求情势及价钱走势商情分析并合理利用。51.采购业务运用指引订立框架协议或采购合同主要管控措施：对拟签署框架协议的供应商的主体资历、信誉情况等进展风险评价；框架协议的签署应引

17、入竞争制度，确保供应商具备履约才干。根据确定的供应商、采购方式、采购价钱等情况，拟订采购合同，准确描画合同条款，明确双方权益、义务和违约责任，按照规定权限签署采购合同。对于影响艰苦、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，该当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判对重要物资验收量与合同量之间允许的差别，该当作出一致规定。52.采购业务运用指引管理供应过程主要管控措施根据采购合同中确定的主要条款跟踪合同履行情况，对有能够影响消费或工程进度的异常情况，应出具书面报告并及时提出处理方案，采取必要措施，保证需求物资的及时供应。对重要物资建立并执行合同履约过程中的巡视、点检和监造制度。对需求监造的物资，择

18、优确定监造单位，签署监造合同，落实监造责任人，审核确认监造大纲，审定监造报告，并及时向技术等部门通报。53.采购业务运用指引管理供应过程主要管控措施续根据消费建立进度和采购物资特性等要素，选择合理的运输工具和运输方式，办理运输、投保等事宜。实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。54.采购业务运用指引验收主要管控措施制定明确的采购验收规范，结合物资特性确定必检物资目录，规定此类物资出具质量检验报告后方可入库。验收机人员应根据采购合同及质检部门出具的质检证明，重点关注采购合同、发票等原始单据与采购物资的数量、质量、规格型号等核对一致。55.采购业务运用指引验收主要管控措施对

19、验收合格的物资，填制入库凭证，加盖物资“收讫章，登记实物账，及时将入库凭证传送给财会部门。物资入库前，采购部门须检查质量保证书、商检证书或合格证等证明文件。验收时涉及技术性强的、大宗的和新、特物资，还应进展专业测试，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。56.采购业务运用指引验收主要管控措施对于验收过程中发现的异常情况:无采购合同/大额超采购合同的物资/超采购预算采购的物资/毁损的物资等，验收人员应立刻向企业有权管理的相关机构报告，相关机构该当查明缘由并及时处置。不合格物资，采购部门根据检验结果办理退让接纳、退货、索赔等事宜。对延迟交货呵斥消费建立损失的，采购部门要按照合同商定

20、索赔。57.采购业务运用指引付款主要管控措施严厉审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判别采购款项能否确实应予支付。审查发票填制的内容能否与发票种类相符合发票加盖的印章能否与票据的种类相符合 应注重采购付款的过程控制和跟踪管理，假设发现异常情况，该当回绝向供应商付款，防止出现资金损失和信誉受损。58.采购业务运用指引付款主要管控措施根据国家有关支付结算的相关规定和企业消费运营的实践，合理选择付款方式，并严厉遵照合同规定，防备付款方式不当带来的法律风险，加强预付账款和定金的管理，涉及大额或长期的预付款项，该当定期进展追踪核对，综合分析预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况，发

21、现有疑问的预付款项，该当及时采取措施，尽快收回款项。59.采购业务运用指引会计控制主要管控措施企业该当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制，详细记录供应商情况、采购恳求、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致指定专人经过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明缘由，报有权管理的部门或人员同意后，做出相应调整。60.采购业务运用指引建立采购业务后评价制度。该当定期对物资需求方案、采购方案、采购渠道、采购价钱、采购质量、采购

22、本钱、协议或合同签约与履行情况等物资采购供应活动进展专项评价和综合分析，及时发现采购业务薄弱环节，优化采购流程，将物资需求方案管理、供应商管理、贮藏管理等方面的关键目的纳入业绩考核体系，促进物资采购与消费、销售等环节的有效衔接，不断防备采购风险，全面提升采购效能。61.资产管理运用指引存货管理固定资产管理无形资产管理62.存货管理运用指引获得存货主要管控措施该当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合思索企业消费运营方案、市场供求等要素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保管货处于最正确库存形状。63.存货管理运用指引验收入库主要管控措施：不论是外购原资料或商品，还是本企业消费的产

23、品，都必需经过验收质检环节外购存货的验收该当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。涉及技术含量较高的货物，必要时可委托具有检验资质的机构或聘请外部专家协助验收。64.存货管理运用指引验收入库主要管控措施：自制存货的验收，该当重点关注产质量量，经过检验合格的半废品、产废品才干办理入库手续，不合格品应及时查明缘由、落实责任、报告处置。其他方式获得存货的验收，该当重点关注存货来源、质量情况、实践价值能否符合有关合同或协议的商定。65.存货管理运用指引验收入库主要管控措施：阅历收合格的存货入库或销售环节。仓储部门对于入库的存货，应根据入库单的内容对存货的数量、质量、种类等进展

24、检查，符合要求的予以入库；不符合要求的，该当及时办理退换货等相关事宜。入库记录要真实、完好，定期与财会等相关部门核对，不得擅自修正。66.存货管理运用指引仓储保管主要管控措施：存货在不同仓库之间流动时，该当办理出入库手续存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善储存，做好保管任务，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。消费现场的在加工原料、周转资料、半废品等要按照有助于提高消费效率的方式摆放，同时防止浪费、被盗和流失。67.存货管理运用指引仓储保管主要管控措施：对代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录，防止与本单位存货混淆。结合企业实践情况，加强存货的保险投保仓储部门的定期抽检

25、，详细记录库存情况；发现毁损、存在跌价迹象的，应及时与消费、采购、财务等相关部门沟通。对于进入仓库的人员应办理进出登记手续，未经授权人员不得接触存货。68.存货管理运用指引领用发出主要管控措施根据本身的业务特点，确定适用的存货发出管理方式，制定严厉的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。对于普通的消费企业，仓储部门应核对经过审核的领料单或发货通知单的内容，做到单据齐全，称号、规格、计量单位准确；符合条件的准予领用或发出，并与领用人当面核对、点清交付69.存货管理运用指引领用发出主要管控措施在商场超市等商品流通企业，在存货销售发出环节应偏重于防止商品失窃

26、、随时整理弃置商品、每日核对销售记录和库存记录等。对于大批存货、贵重商品或危险品的发出，均该当实行特别授权；仓储部门该当根据经审批的销售出库通知单发出货物。70.存货管理运用指引清点清查主要管控措施建立存货清点清查任务规程，结合实践情况确定清点周期、清点流程、清点方法等相关内容，定期清点和不定期抽查相结合。拟定详细的清点方案，合理安排相关人员，坚持清点记录的完好清点清查结果要及时编制清点表，构成书面报告。71.存货管理运用指引清点清查主要管控措施对清点清查中发现的问题，应及时查明缘由，落实责任，按照规定权限报经同意后处置。企业至少该当于每年年度终了开展全面的存货清点清查，及时发现存货减值迹象，

27、将清点清查结果构成书面报告。72.存货管理运用指引存货处置主要管控措施企业应定期对存货进展检查，及时、充分了解存货的存储形状，对于存货蜕变、毁损、报废或流失的处置要分清责任、分析缘由、及时处置73.固定资产管理运用指引固定资产获得主要管控措施：建立严厉的固定资产交付运用验收制度。注重和加强固定资产的投保任务。74.固定资产管理运用指引资产登记造册制定固定资产目录，列明固定资产编号、称号、种类、所在地点、运用部门、责任人、数量、账面价值、运用年限、损耗等内容，按照单项资产建立固定资产卡片，详细记录各项固定资产的来源、验收、运用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、清点等相关内容,便于固

28、定资产的有效识别。固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完好。75.固定资产管理运用指引固定资产运转维护主要管控措施：固定资产运用部门会同资产管理部门担任固定资产日常维修、保养固定资产运用部门及管理部门建立固定资产运转管理档案，并据以制定合理的日常维修和大修缮方案，并经主管指点审批。76.固定资产管理运用指引固定资产运转维护主要管控措施：固定资产实物管理部门审核施工单位资质和资信，并建立管理档案；修缮工程应分类，明确需求招招标工程。修缮完成，由施工单位出具交工验收报告，经资产运用和实物管理部门核对工程量并审批。艰苦工程应专项审计。企业消费线等关键设备的操作人员上岗前应由具有资

29、质的技术人员对其进展充分的岗前培训，特殊设备实行岗位答应制度，需持证上岗，对资产运转进展实时监控77.固定资产管理运用指引固定资产晋级改造主要管控措施：定期对固定资产技术先进性评价，资产运用部门根据需求提出技改方案，与财务部门一同进展预算可行性分析，并且经过管理部门的审核同意。管理部门需对技改方案实施过程适时监控、加强管理，有条件企业建立技改专项资金并定期或不定期审计。78.固定资产管理运用指引资产清查主要管控措施：财务部门组织固定资产运用部门和管理部门定期进展清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符清查人员需求编制清查报告，管理部门审核清查报告清查发现的盘盈盘亏，应分析缘由，清查责任，

30、妥善处置，报告审核经过后及时调整固定资产账面价值，确保账实相符，并上报备案。79.固定资产管理运用指引抵押质押主要管控措施：加强固定资产抵押、质押的管理，明晰固定资产抵押、质押流程，规定固定资产抵押、质押的程序和审批权限财务部门办理资产抵押时，如需求委托专业中介机构鉴定评价固定资产的实践价值，该当会同金融机构有关人员、固定资产管理部门、固定资产运用部门现场勘验抵押品，对抵押资产的价值进展评价。对于抵押资产，应编制专门的抵押资产目录。80.固定资产管理运用指引固定资产处置对运用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产运用部门或管理部门填制固定资产报废单，经企业授权部门或人员同意后进展报废清理。对运

31、用期限未满、非正常报废的固定资产，应由固定资产运用部门提出报废恳求，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、估计处置价钱等。企业应组织有关部门进展技术鉴定，按规定程序审批后进展报废清理。81.固定资产管理运用指引固定资产处置拟出卖或投资转出及非货币交换的固定资产提出处置恳求，对固定资产价值进展评价，并出具资产评价报告。报经企业授权同意后予以出卖或转让。应特别关注固定资产处置中的关联买卖和处置定价。由独立于管理部门和运用部门的相关授权人员办理，处置价钱应报经企业授权部门或人员审批后确定。艰苦固定资产处置，该当聘请有资质的中介机构进展评价，采取集体审议或联签制度82.固定资产管理运用指引固定资产处

32、置对出租的固定资产由相关管理部门提出出租或出借的恳求的理由和缘由，由相关授权人审核。审核经过后应签署出租或出借合同。83.销售业务销售业务流程，主要包括销售方案管理、客户开发与信誉管理、销售定价、订立销售合同、发货、收款、客户效力和会计系统控制等环节。84.销售业务销售方案管理管控措施：根据年度消费运营方案，制定年度销售方案，结合客户订单情况，制定月度销售方案，并按规定的权限和程序审批后下达执行。定期对各产品的区域销售额、进销差价、销售方案与实践销售情况等进展分析，结合消费现状，及时调整销售方案，调整后的销售方案需履行相应的审批程序。85.销售业务客户开发与信誉管理管控措施：合理细分市场并确定

33、目的市场，根据不同目的群体的详细需求，确定定价机制和信誉方式，灵敏运用销售折扣、销售折让、信誉销售、代销和广告宣传等多种战略和营销方式，促进销售目的实现，提高市场占有率。建立和更新维护客户信誉动态档案，由与销售部门相对独立的信誉管理部门对客户付款情况进展继续跟踪和监控，提出划分、调整客户信誉等级的方案。根据客户信誉等级和企业信誉政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批。对于境外客户和新开发客户，该当建立严厉的信誉保证制度。 86.销售业务销售定价主要管控措施：根据价钱政策、综合思索企业财务目的、营销目的、产品本钱、市场情况及竞争对手情况等多方面要素，确定产品基准定

34、价。定价或调价需经具有相应权限人员的审核同意。在执行基准定价的根底上，某些商品可以授予销售部门一定限制的价钱浮动权，销售部门可结合产品市场特点，将价钱浮动权向下实行逐级递减分配，同时明确权限执行人。价钱浮动权限执行人必需严厉遵守规定的价钱浮动范围，不得擅自突破。销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限人员审核同意。销售折扣、销售折让授予的实践金额、数量、缘由及对象应予以记录，并归档备查。87.销售业务订立销售合同主要管控措施：订立销售合同前，指定专门人员与客户进展业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信誉情况，明确销售定价、结算方式、权益与义务条款等相关内容。艰苦的销售业务谈判还该当吸收财会、法

35、律等专业人员参与，并构成完好的书面记录建立健全销售合同订立及审批管理制度，销售合同草案经审批赞同后，企业应授权有关人员与客户签署正式销售合同。88.销售业务发货主要管控措施：销售部门该当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财会部门。仓储部门审核销售通知，严厉按照所列的发货种类和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等，按规定时间组织发货，构成相应的发货单据，并应延续编号。该当以运输合同或条款等方式明确运输方式、商品短缺、毁损或蜕变的责任、到货验收方式、运输费用承当、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验任务，确保货物的平安发运，由客户验收确认。做好发货各环节的记录，填制

36、相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度。89.销售业务收款主要管控措施：结合公司销售政策，选择恰当的结算方式，加快款项回收，提高资金的运用效率。对于商业票据，结合销售政策和信誉政策，明确应收票据的受理范围和管理措施。建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管理对票据的获得、贴现、背书、保管等活动予以明确规定；严厉审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈；由专人保管应收票据，对即将到期的应收票据，及时办理托收，定期核对清点；票据贴现、背书应经恰当审批90.销售业务收款主要管控措施：加强赊销管理。需求赊销的商品，应由信誉管理部门按照客户信誉等级审核，并经具有相应权限的人员审批。赊销商品普通

37、应获得客户的书面确认，必要时，要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续完善应收款项管理制度，落实责任、严厉考核、实行奖惩。销售部门担任应收款项的催收，催收记录包括往来函电应妥善保管。91.销售业务收款主要管控措施：加强代销业务款项的管理，及时与代销商结算款项。收取的现金、银行本票、汇票等应及时缴存银行并登记入账。防止由销售人员直接纳取款项，如必需由销售人员收取的，应由财会部门加强监控。92.销售业务客户效力管控措施：建立和完善客户效力制度设专人或部门进展客户效力和跟踪建立产质量量管理制度做好客户回访任务，定期或不定期开展客户称心度调查；建立客户赞扬制度，记录一切的客户赞扬，并分析产生缘由及处理

38、措施。加强销售退回控制。销售退回需经具有相应权限的人员审批后方可执行；销售退回的商品该当参照物资采购入库管理。93.销售业务会计系统控制主要管控措施：，加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制财会部门开具发票时，该当根据相关单据计量单、出库单、货款结算单、销售通知单等并经相关岗位审核。财会部门对销售报表等原始凭证审核销售价钱、数量等，并根据国家一致的会计准那么制度确认销售收入，登记入账。财会部门与相关部门月末应核对当月销售数量，保证各部门销售数量的一致性。建立应收账款清收核对制度，销售部门应定期与客户对账，并获得书面对账凭证，财会部门担任办理资金结算并监视款项回收。94.销售业务会计系统控制主

39、要管控措施：，及时搜集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保；对未按时还款的客户，采取恳求支付令、恳求诉前保全和起诉等方式及时清收欠款。对收回的非货币性资产应经评价和恰当审批。企业对于能够成为坏账的应收账款，该当按照国家一致的会计准那么规定计提坏账预备，并按照权限范围和审批程序进展审批。对确定发生的各项坏账，该当查明缘由，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处置。企业核销的坏账该当进展备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时该当及时入账，防止构成账外资金95.财务报告运用指引制定财务报告编制方案主要管控措施：会计政策应符合国家有关会计法规和最新监管要求的规定。会计政策和

40、会计估计的调整，均需按照规定的权限和程序审批内部会计规章制度至少要经财会部门担任人审批后生效，财务报告流程、年报编制方案该当经公司分管财务会计任务的担任人核准后签发。96.财务报告运用指引制定财务报告编制方案主要管控措施：建立完备的信息沟通渠道，及时有效地传达至相关人员，经过内部审计等方式，定期进展测试，保证会计政策有效执行，且在不同业务部门、不同期间内坚持一致性。明确各部门的职责分工，总会计师或分管会计任务的担任人担任组织指点；财会部门担任财务报告编制任务；各部门该当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息，并对所提供信息的真实性和完好性担任。根据财务报告的报送要求，倒排工时，由财会部门担任

41、督促和考核各部门的任务进度，对未能及时完成的进展相关处分。97.财务报告运用指引2、确定艰苦事项的会计处置主要管控措施：企业应对艰苦事项的予以关注，通常包括以前年度审计调整以及相关事项对当期的影响、会计准那么制度的变化及对财务报告的影响、新增业务和其他新发生的事项及对财务报告的影响、年度内合并汇总报告范围的变化及对财务报告的影响等。企业应建立艰苦事项的处置流程，报适当管理层审批后，予以执行。及时沟通需求专业判别的艰苦会计事项并确定相应会计处置,特别是资产减值损失、公允价值计量等涉及艰苦判别和估计时，财会部门应定期与资产管理部门进展沟通。98.财务报告运用指引3、清查资产核实债务主要管控措施：确

42、定资产清查、负债核实方案，安排合理的时间和任务进度资产、负债的清查、核实任务与银行核对对账单、清点库存现金、核对票据；核对结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等能否存在，与债务、债务单位的相应债务、债务金额能否一致；核对原资料、在产品、自制半废品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量能否一致，能否有报废损失和积压物资等；核对账面投资能否存在，投资收益能否按照国家一致的会计准那么制度规定进展确认和计量；核对房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量能否一致，清查土地、房屋的权属证明，确定资产归属；核对在建工程的实践发生额与账面记录能否一致等。99.财务报告运用指引3

43、、清查资产核实债务主要管控措施：对清查过程中发现的差别，该当分析缘由，提出处置意见，获得合法证据和按照规定权限经审批，将清查、核实的结果及其处置方法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家一致的会计准那么制度的规定进展相应的会计处置。100.财务报告运用指引4、结账主要管控措施：核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等能否一致，记账方向能否相符。检查账务处置能否符合国家一致的会计准那么制度和企业制定的核算方法调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。检查能否存在因会计过失、会计政策变卦等缘由需求调整前期或者本期相关工程。对于调整工程，需获得和保管审批文件，以保证调整有据可依。不得为

44、了赶编财务报告而提早结账，也不得先编财务报告后结账，应在当期一切买卖或事项处置终了并经财会部门担任人审核签字确认后，实施关账和结账操作。假设在关账之后需求重新翻开已封锁的会计期间，须填写相应的恳求表，经总会计师或分管会计任务的担任人审批后进展。101.财务报告运用指引5、编制个别财务报告主要管控措施：企业财务报告列示的资产、负债、一切者权益金额该当真实可靠。各项资产计价方法不得随意变卦，各项负债该当反映企业的现时义务，不得提早、推迟或不确认负债，企业财务报告该当照实列示当期收入、费用和利润该当遵照规定的规范，不得虚列或者隐瞒收入，推迟或提早确认收入。不得随意改动费用、本钱确实认规范或计量方法，

45、虚列、多列、不列或者少列费用、本钱。不得随意调整利润的计算、分配方法，编造虚伪利润。该当按照规定划清各类买卖和事项的现金流量的界限。102.财务报告运用指引5、编制个别财务报告主要管控措施：按照岗位分工和规定的程序编制财务报告。财会部门制定本单位财务报告编制分工表，并由财会部门担任人审核，确保报告编制范围完好。财会部门报告编制岗位按照登记完好、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料对相关信息进展汇总编制进展校验审核任务按照国家一致的会计准那么制度编制附注财会部门担任人审核报表内容和种类的真实、完好性，经过后予以上报。103.财务报告运用指引6、编制合并财务报告主要管控措施：根据经同级法律事务部门

46、确认的产权股权构造图，确定合并范围符合国家一致的会计准那么制度的规定，财会部门担任人审核、确认合并范围财会部门搜集、审核下级单位财务报告，并汇总出本级次的财务报告，经汇总单位财会部门担任人审核。财会部门制定内部买卖和事项核对表及填制要求，报财会部门担任人审批后下发纳入合并范围内各单位合并抵销分录应有相应的规范文件和证据进展支持，由财会部门担任人审核。对合并抵销分录实行交叉复核制度104.财务报告运用指引7、财务报告对外提供前的审核管控措施：严厉按照规定的财务报告编制中的审批程序，由各级担任人逐级把关，对财务报告内容的真实性、完好性，格式的合规性等予以审核。企业应保管审核记录，建立责任清查制度。

47、财务报告在对外提供前该当装订成册，加盖公章，并由企业担任人、总会计师或分管会计任务的担任人、财会部门担任人签名并盖章。105.财务报告运用指引8、财务报告对外提供前的审计主要管控措施：企业应根据相关法律法规的规定，选择符合资质的会计师事务所对财务报告进展审计。企业不得干扰审计人员的正常任务，并应对审计意见予以落实。注册会计师及其所在的事务所出具的审计报告，应随财务报告一并提供。106.财务报告运用指引9、财务报告的对外提供主要管控措施：根据相关法律法规的要求，明确担任财务报告对外提供的对象，在相关制度性文件中予以明确并由企业担任人监视，严厉按照规定的财务报告编制中的审批程序，由财会部门担任人、

48、总会计师或分管会计任务的担任人、企业担任人逐级把关严厉遵守相关法律法规和国家一致的会计准那么制度对报送时间的要求设置严厉的严密程序，对可以接触财务报告信息的人员进展权限设置，保证财务报告信息在对外提供前控制在适当的范围。企业对外提供的财务报告该当及时整理归档，并按有关规定妥善保管。107.财务报告运用指引10、财务报告分析利用管控措施一制定财务分析制度主要管控措施：企业在对根本情况分析时，该当重点了解企业的开展背景，应重点关注：财务报告分析的时间、组织方式、参与的部门和人员；财务报告分析的内容、分析的步骤、分析方法和目的体系；财务报告分析报告的编写要求等。财务报告分析制度草案经由财会部门担任人

49、、总会计师或分管会计任务的担任人、企业担任人检查、修正、审批之后，根据制度设计的要求进展试行，发现问题及时总结上报。财会部门根据试行情况进展修正，确定最终的财务报告分析制度文稿，并经财会部门担任人、总会计师或分管会计任务的担任人、企业担任人进展最终的审批。108.控制手段类指引控制手段类指引偏重于“工具性质，往往涉及企业整体业务或管理。此类指引有4项，包括全面预算、合同管理、内部信息传送和信息系统等指引。109.内部信息传送运用指引规范不同级次内部报告的目的体系，采用运营快报等多种方式，全面反映与企业消费运营管理相关的各种内外部信息。企业该当制定严密的内部报告流程，强化内部报告信息集成和共享，

50、将内部报告纳入企业一致信息平台，构建科学的内部报告网络体系。企业该当拓宽内部报告的渠道企业该当注重内部报告的运用。110.内部控制评价指引企业内部控制实务中，内部控制评价是极为重要的一环111牛是吹出来的?.评价指引概述内部控制评价指引是我国内部控制规范体系建立的一大创新。兴隆市场经济国家或地域的通行做法普通要求企业对与财务报告相关的内部控制有效性进展自我评价；我国的内控评价指引要求企业根据根本规范、运用指引以及本企业的内部控制制度，围绕内部环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、内部监视等要素，对内部控制有效性进展全面评价，包括财务报告内部控制有效性和非财务报告内部控制有效性。112.内控评价

51、的组织授权内部审计机构或者其他专门机构作为内部控制评价机构，担任内部控制评价的详细组织实施任务。成立条件：可以独立行使对内部控制系统建立与运转过程及结果进展监视的权益；具备与监视和评价内部控制系统相顺应的专业胜任才干和职业品德素养；与企业其他职能机构就监视与评价内部控制系统方面该当坚持协调一致，在任务中相互配合、相互制约，在效率上满足企业对内部控制系统进展监视与评价所提出的有关要求；可以得到企业董事会和经理层的支持，通常直接接受董事会及其审计委员会的指点和监事会的监视，有足够的权威性来保证内部控制评价任务的顺利开展。成立专门的评价任务组，接受内部控制评价机构的指点，详细承当内部控制评价任务的组

52、织。113.内部控制缺陷的认定1、内部控制缺陷的分类1按相关分类财务报告内部控制缺陷，非财务报告内部控制缺陷2按来源分类设计缺陷是指短少为实现控制目的所必需的控制，或者现有控制设计不适当，即使正常运转也难以实现控制目的。运转缺陷是指设计适当的控制没有按设计意图运转，或者执行人员缺乏必要授权或专业胜任才干，无法有效实施控制。114.内部控制缺陷的认定3按影响的重要程度分类：艰苦缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，能够导致企业严重偏离控制目的。详细到财务报告内部控制上，就是内部控制中存在的、能够导致不能及时防止或发现并纠正财务报表艰苦错报的一个或多个控制缺陷的组合。115.内部控制缺陷的认定以下迹象

53、能够阐明企业的内部控制存在艰苦缺陷：CPA发现董事、监事和高级管理人员舞弊；企业更正曾经公布的财务报表；CPA发现当期财务报表存在艰苦错报，而内部控制在运转过程中未能发现该错报；企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监视无效。116.内部控制缺陷的认定3按影响的重要程度分类：重要缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于艰苦缺陷，但仍有能够导致企业偏离控制目的。详细就是内部控制中存在的、其严重程度不如艰苦缺陷、但足以引起企业财务报告监视人员关注的一个或多个控制缺陷的组合。普通缺陷117.内部控制缺陷的认定3、财务报告内部控制缺陷财务报告内部控制缺陷普通可以经过定量的方式予以确

54、定。由该缺陷能够导致财务报表错报的重要程度来确定，这种重要程度主要取决于两方面要素：该缺陷能否具备合理能够性导致内部控制不能及时防止、发现并纠正财务报表错报；该缺陷单独或连同其他缺陷能够导致的潜在错报金额的大小。 * 留意：缺陷的严重程度与账户余额或列报能否发生错报无必然对应关系，而取决于控制缺陷能否能够导致错报。118.内部控制缺陷的认定4、非财务报告内部控制缺陷的认定难于构成一致的规范，企业可以根据本身的实践情况，合理确定非财务报告内部控制缺陷的定量和定性认定规范。定量规范，既可以根据缺陷呵斥直接财富损失的绝对金额制定，也可以根据缺陷的直接损失占本企业资产、销售收入或利润等的比率确定；定性

55、规范，可以根据缺陷潜在负面影响的性质、范围等要素确定。 非财务报告内部控制缺陷认定规范一经确定，必需在不同评价期间坚持一致，不得随意变卦。119.评价报告内容要求董事会对内部控制报告真实性的声明，内部控制评价任务的总体情况内部控制评价的根据，普通指根本规范、评价指引及企业在此根底上制定的评价方法；内部控制评价的范围，描画内部控制评价所涵盖的被评价单位，以及纳入评价范围的业务事项；内部控制评价的程序和方法；内部控制缺陷及其认定情况，主要描画适用本企业的内部控制缺陷详细认定规范，并声明与以前年度坚持一致，同时，根据内部控制缺陷认定规范，确定评价期末存在的艰苦缺陷、重要缺陷和普通缺陷；120.评价报

56、告内容要求内部控制缺陷的整改情况及艰苦缺陷拟采取的整改措施；内部控制有效性的结论不存在艰苦缺陷的情形，出具评价期末内部控制有效结论，对存在艰苦缺陷的情形，不得作出内部控制有效的结论，并需描画该艰苦缺陷的成因、表现方式及其对实现相关控制目的的重要程度。121.评价报告披露及报送要求内部控制评价报告该当报经董事会或类似权益机构同意后对外披露或报送相关部门。企业该当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告。对于基准日至内部控制评价报揭显露日之间发生的影响内部控制有效性的要素，企业该当根据其性质和影响程度对评价结论进展相应调整。只需求企业对控制缺陷尤其是

57、艰苦缺陷作出阐明，不涉及企业内部其他严密信息。122.内部控制实施有关的几个认识问题内部控制的建立=制定规章制度书面方式的规章制度是内部控制的一种必要表现方式，而且是内部控制管理中最重要的环节之一。员工价值观、职业品德与胜任才干等软环境，也是企业内部控制建立的重要组成部分。在注重制度制定的同时，更应该注重制度的实践执行123.内部控制实施有关的几个认识问题内部控制就是“管、卡、压，会影响任务效率和积极性为了到达内部控制的目的，规章制度、表格和签章都是必要的控制手段。假设只是为了图省事，减少控制措施和控制环节，那么能够导致企业发生严重的经济舞弊，而且在没有科学严密的制度约束之下，各个部门和岗位很

58、容易遇事相互推委，任务效率很难真正的提高。124.内部控制实施有关的几个认识问题内部控制主要是会计和审计部门的任务从控制责任来说，首先对内部控制负总体责任的是董事会和总经理这些高层管理机构，会计部门和审计部门只是作为职能部门在详细实施内部控制的相关任务。会计、审计部门和企业中的消费部门、方案部门、销售部门等在内部控制管理中处于一样的责任位置。125.内部控制实施有关的几个认识问题内部控制就是为了防止贪污舞弊预防贪污舞弊只是现代内部控制任务的一部分内容，除此以外，内部控制还关注企业运营效率的提高、逃避企业运营过程中的各种风险等。COSO中，并没有专门提到“保证资产平安这一目的，而是将预防贪污舞弊

59、融入到了企业的“运营性目的之中。内部控制的主要目的在于兴利，而防止员工舞弊正在逐渐退居内部控制的次要目的。126.内部控制实施有关的几个认识问题以为内部控制越严厉越好内部控制制度的制定，要遵照本钱效益原那么和灵敏性原那么。在企业设计和制定内部控制制度时，假设分工和制衡的本钱高于由此而带来的效益，那么就不该当采用该项控制程序。企业管理当局应根据有关规定，结合企业本身内部控制的目的、战略开展和管理需求，灵敏地制定出适宜本人管理情况的内部控制制度，而不用完全拘泥于其他企业的做法。 *内部控制并非越严厉越好，关键是要适宜企业的本身情况，能提高企业的运营效率。127.内部控制实施有关的几个认识问题内部控

60、制制定后，可以一成不变内部控制具有较强的时效性和环境顺应性，内部控制也有一个精益求精的过程，内部控制总归是不能够很完善的。企业要定期评价内部控制能否有效，以发现控制中的缺陷，并及时采取措施加以修正128.内部控制实施有关的几个认识问题内部控制建立可以采用“拿来主义的思想，拷贝其他国家或其他企业的制度内部控制的一部分控制方法是具有通用性的，如岗位分别控制、实物控制、授权同意控制等都可以直接采用其他企业的阅历做法。内部控制还有其他一部分内容，如岗位设置和职责划分等，那么都是内生于每个企业的消费运营过程和管理活动之中的，无法直接采用其他企业的做法。COSO委员会的研讨报告更加具有原那么性，都是一些“