13利润及分配overppt课件

1、第13章 利润及利润分配13.1 利润13.2 所得税13.3 利润分配.13.1 利润1. 利润的概念与构成利润是指企业在一定会计期间的运营成果，包括营业利润、利润总额和净利润1营业利润营业利润 = 营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失).营业收入是指企业运营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。营业本钱是指企业运营业务所发生的实践本钱总额，包括主营业务本钱和其他业务本钱。资产减值损失是指企业计提各项资产减值预备所构成的损失。公允价值变动收益(或损失)是指企业买卖性金融资产

2、等公允价值变动构成的应计入当期损益的利得(或损失)。投资收益(或损失)是指企业以各种方式对外投资所获得的收益(或发生的损失)。.【例1多项选择题】以下各项中，影响企业当期营业利润的有( )。2021年A.所得税费用 B.固定资产减值损失C.销售商品收入 D.投资性房地产公允价值变动收益.【答案】BCD【解析】营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失+投资收益-投资损失；所得税费用影响净利润但不影响营业利润。【例2单项选择题】某企业207年2月主营业务收入为100万元，主营业务本钱为80万元，管理费用为5万元，资

3、产减值损失为2万元，投资收益为10万元。假定不思索其他要素，该企业当月的营业利润为( )万元。2007年A.13 B.15 C.18 D.23. 【答案】D【解析】该企业当月的营业利润 =100-80-5-2+10=23万元。.2利润总额利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出营业外收入和营业外支出是指企业发生的与其消费运营活动没有直接关系的各项利得和损失。3净利润净利润=利润总额所得税费用所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用.【例3多项选择题】以下各项，影响当期利润表中利润总额的有 。2007年A固定资产盘盈 B. 确认所得税费用C对外捐赠固定资产 D无形资产出卖利得.

4、【答案】CD【解析】固定资产盘盈经过“以前年度损益调整核算，不影响当期利润总额；所得税费用影响净利润。.2. 其他业务收支的核算1其他业务收入是指企业在从事其他业务过程中获得的收入。如销售资料、出租收入等2其他业务本钱是指为获得其他业务收入而发生的各项直接耗费“主营业务收入“主要业务本钱“其他业务收入“其他业务本钱四个账户期末转入“本年利润，四个账户期末余额均为零。 例13-1.3. 营业外收支的核算1营业外收入，是指企业获得的与日常消费运营活动没有直接关系的各种利得，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、捐赠利得、政府补助等。2营业外支出，是指企业发生的与

5、日常消费运营活动没有直接关系的各种损失，主要包括盘亏损失、处置非流动资产损失、债务重组损失、非货币性资产交换损失、罚没损失、公益性捐赠支出、非常损失 非流动资产处置利得包括固定资产处置利得和无形资产出卖利得。盘盈利得，是指企业对现金等清查清点时发生盘盈，报经同意后计入营业外收入的金额。.主营业务收入与主营业务支出配比其他业务收入与其他业务支出配比问：营业外收入与营业外支出配比吗？例13-2、3、4、5.【例4单项选择题】以下各项中，不应计入营业外收入的是。2021年A.债务重组利得 B.处置固定资产净收益C.收发过失呵斥存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款. 【答案】C【解析】存货盘盈冲减管理

6、费用。【例5单项选择题】某企业转让一台旧设备，获得价款56万元，发生清理费用2万元。该设备原值为60万元，已提折旧10万元。假定不思索其他要素，出卖该设备影响当期损益的金额为 万元。2021年A.4 B.6 C.54 D.56.【答案】A【解析】出卖该设备影响当期损益的金额=56-60-10-2=4万元。【例6多项选择题】以下各项中，不应确以为营业外收入的有 。2021年A.存货盘盈 B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈 D.无法查明缘由的现金溢余.【答案】ABC【解析】存货盘盈最终是要冲减管理费用；固定资产的出租收入计入其他业务收入；固定资产盘盈要作为前期过失记入“以前年度损益调整科目；无法

7、查明缘由的现金溢余计入营业外收入。【例7多项选择题】以下各项中，应计入营业外支出的有 。(2021年)A无形资产处置损失B存货自然灾祸损失C固定资产清理损失 D长期股权投资处置损失.【答案】ABC【解析】选项D应该计入投资收益。 【例8单项选择题】以下买卖或事项，不应确以为营业外支出的是 。2007年A. 公益性捐赠支出 B无形资产出卖损失 C固定资产盘亏损失 D固定资产减值损失.【答案】D【解析】固定资产减值损失应记入“资产减值损失科目。【例9判别题】企业发生毁损的固定资产净损失，应计入营业外支出。 ( ) 2007年.【答案】.4. 本年利润的结转会计期末，企业应将收益类科目贷方余额转入“

8、本年利润科目的贷方，将费用类科目借方余额转入“本年利润科目的借方。例13-6、7 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 资产减值损失 投资收益 公允价值变动损益 贷：本年利润借：本年利润 贷：主营业务本钱 营业税金及附加 其他业务本钱 管理费用 销售费用 财务费用 营业外支出 所得税费用.13.2 所得税1. 所得税和所得税费用1所得税，是指企业获得收益后按照企业所得税法的规定应向国家交纳的税金。2所得税费用，是根据企业会计准那么要求确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用.2. 税前会计利润与应纳税所得额1税前会计利润，是指企业根据会计准那么的要求，采用一定的会计核算程序与方法确认的没

9、有扣除所得税之前的利润总额，其目的是公允地反映企业的运营成果。2应纳税所得额，是指企业按照所得税法的要求，以一定期间应税收入扣减税法允许扣除的工程后计算的应纳税所得额，其目的是对企业的运营所得以及其他所得进展纳税.借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税借：本年利润 贷：所得税费用 . 13.3 利润分配 1. 利润分配的程序1弥补以前年度亏损2提取法定盈余公积3支付优先股股利4提取恣意盈余公积5支付普通股股利.2. 利润分配的核算“利润分配账户，核算企业利润的分配或亏损的弥补和历年分配或弥补后的积存余额。利润分配提取法定盈余公积 应付优先股股利 提取恣意盈余公积 应付普通股股利 未分配利润 盈

10、余公积补亏 转作股本的普通股股利.借：本年利润 贷：利润分配未分配利润借：利润分配提取法定盈余公积 提取恣意盈余公积 贷：盈余公积提取法定盈余公积 提取恣意盈余公积 借：利润分配应付普通股股利 贷：应付股利 分派现金股利 借：利润分配转作股本的普通股股利 贷：股本 分派股票股利借：利润分配未分配利润 贷：利润分配提取法定盈余公积 提取恣意盈余公积 应付普通股股利 转作股本的普通股股利 .总结：除了“利润分配未分配利润明细账户外，“利润分配的其他明细账户应无余额。例13-13.【例10多项选择题】以下各项中，年度终了需求转入“利润分配未分配利润科目的有 。2021年A.本年利润B.利润分配应付现金股利C.利润分配盈余公积补亏D.利润分配提取法定盈余公积.【答案】ABCD【解析】年度终了本年利润科目的余额应该转入利润分配未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都是要转入利润分配未分配利润明细科目的。【例11判别题】年度终了，除“未分配利润明细科目外，“利润分配科目下的其他明细科目该当无余额。 (2021年).【答案】【解析】年度终了，应将“利润分配科目下的其他明细科目金额转入“利润分配未分配利润科目。【例12多项选择题】以下各科目，年末应无余额的有( )。 A.管理费用 B.所得税费用 C.本年