财务会计报告优秀(7)课件

1、第九章 财务会计报告财务会计报告的含义及内容财务会计报表的分类会计报表的基本编制方法2022/7/712022/7/7第七章 财务会计报告2第一节 财务会计报告概述一、财务会计报告的内容及报表种类（一）财务会计报告的含义 财务会计报告，简称财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 财务报告第一节 财务会计报告概述财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。第一节 财务会计报告概述 会计报表附注是为了便于会计报表的内容，而对会计报表的编制基础、编制依据、

2、编制原则和编制方法及主要项目等所作的解释和补充说明。第一节 财务会计报告概述财务情况说明书是企业分析和总结一定时期内财务状况和经营成果的书面报告。2022/7/7第七章 财务会计报告6（二）财务报告的组成内容及报表种类会计报表附注相关信息或资料会计报表资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益利润表（经营成果）收入费用利润现金流量表（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少2022/7/7第七章 财务会计报告7（三）会计报表的种类分类方法组成内容按反映的内容分类动态报表静态报表如利润表、现金流量表如资产负债表按编报的时间分类月报季报年报如资产负债表、利润表如资产负

3、债表、利润表如资产负债表、利润表和现金流量表按编制的单位分类单位报表汇总报表如单位编制的资产负债表等如主管部门编制的资产负债表等按项目的内容分类个别报表合并报表如子公司编制的资产负债表等如母公司编制的资产负债表等按服务的对象分类内部报表外部报表如完工产品成本计算表等如资产负债表、利润表和现金流量表（四）会计报表的编制要求（财务状况）报送及时计算准确客观真实内容完整手续齐备资产负债表（财务状况）2022/7/782022/7/7第七章 财务会计报告9一、资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益第二节 资产负债表的编制 编制原理根据“资产

4、负债所有者权益”2022/7/7第七章 财务会计报告10二、资产负债表的作用2022/7/7第七章 财务会计报告11 资产按照流动性分类：流动资产、长期资产以及其他资产； 负债按照流动性分类：流动负债和长期负债； 所有者权益按照形成的顺序：实收资本、资本公积以及留存收益。资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益三、资产负债表的内容和结构（一）资产负债表的内容2022/7/7第七章 财务会计报告12（二）资产负债表的结构 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额流动资产： 货币资金 （略）负 债流动负债： 短期借款（略）所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权

5、益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列1.报告式2.账户式因其外表形式像“T”形账户而得名。 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列双方总计存在平衡相等关系2022/7/713第二节 资产负债表 资产负债表编制单位：20年月日会企：01单位：元资产期末余额

6、年初余额期末余额年初余额负债和所有者权益流动资产:非流动资产:.资产合计货币资金可供出售金融资产流动负债:非流动负债:.短期借款长期借款负债和所有者权益合计所有者权益.报表左方:资产项目按资产项目流动性的强弱排列，流动性强的资产项目在前，流动性弱的资产项目在后。流动资产。流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产等； 非流动资产。非流动资产各项目在资产负债表中的排列顺序为：可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、

7、工程物资、固定资产清理、生产性生物资产、油气资产、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产和其他非流动资产等。第二节 资产负债表 资产负债表编制单位：20年月日会企：01单位：元资产期末余额年初余额期末余额年初余额负债和所有者权益流动资产:非流动资产:.资产合计货币资金可供出售金融资产流动负债:非流动负债:.短期借款长期借款负债和所有者权益合计所有者权益.负债项目的排列顺序如下：负债项目按债务偿还期的长短排列，偿还期短的债务排序在前，偿还期长的债务排序在后。即：流动负债。 非流动负债。所有者权益类各项目按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的顺序排列。报表右方: 负债在前，所

8、有者权益在后。然后再对负债和所有者权益各项目进行排序。2022/7/7第七章 财务会计报告16四、编制资产负债表的基本方法 关键是如何填写该表各项目的“年初余额”和“期末余额”？ 1.“年初余额”的填列方法：根据上年末本表“期末余额”栏数字填列。项目内容如有变化应做相应调整。 2.“期末余额”的填列方法： “期末余额”月末、季末、年末等的数字。 2022/7/7第七章 财务会计报告17 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款

9、 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）可根据上年末资产负债表上的“期末余额”填列根据有关账户的期末余额直接或计算填列资产负债表 资产负债表中“期末余额”的基本填列方法见下面图示，例见教材 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列。2022/7/7182022/7/7第七章 财务会计报告19 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应

10、付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款 待摊费用12 000预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）交易性金融资产 余额 84 000待摊费用 余额 12 0002022/7/7第七章 财务会计报告20 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款360 000 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬208 200 应收利息应交税费 其他应收款应付股利

11、 存货其他应付款 待摊费用12 000预提费用一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）(2)根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款 余额 360 000应付职工薪酬 余额 208 200实收资本 余额1 680 000盈余公积 余额 132 4802022/7/7第七章 财务会计报告21(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列 【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。长期借款 期末余额 100 000 长

12、期借款X 期末余额 80 000 长期借款-Y 期末余额 20 000 还款期2年还款期6个月应填入资产负债表的“长期借款”项目应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目2022/7/722（4）根据若干总账账户期末余额计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末余额年初余额负债和所有者权益期末余额年初余额流动资产：流动负债： 货币资金 96 000短期借款 交易性金融资产84 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货330 000其他应付款 待摊费用12 000预提费用一年内到期

13、的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略） 库存现金 期末余额 6 000 银行存款 期末余额 90 000 原 材 料 期末余额 162 000 生产成本 期末余额 48 000 库存商品 期末余额 120 000 第七章 财务会计报告应收账款项目应收账款借方余额预收账款借方余额（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。 如“应收账款”和“预收账款” 项目；“应付账款”和“预付账款”预收账款项目预收账款贷方余额应收账款贷方余额2022/7/723应收账款贷方余额：A公司是你公司的客户，你在1月份销售给A公司10万元产品未收款，此时你做应收账款借方10万，2月份A公司打款15万给你公司，此时

14、你可能直接做银行存款借方15万，贷方应收账款15万，这样就出现应收账款余额在贷方5万（15万冲掉原来应收的10万，还有5万贷方余额），这个5万可以理解为A公司预付的货款（也就是你公司预收账款），以后还要采购你公司的货物 预收账款期末借方余额属应收账款性质，反映企业应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 预收的款项少了2022/7/726 应收账款A企业 期末余额 60 000 （应收性质） 应收账款C企业 期末余额 90 000 （应收性质） 应收账款B企业 期末余额 12 000 （预收性质） 预收账款U企业 期末余额 24 000 （预收性质） 预收账款 V企业 期末余额 18 000 （

15、应收性质） 应填入资产负债表的“应收账款”项目合计168 000应填入资产负债表的“预收账款”项目合计36 000第七章 财务会计报告2022/7/7第七章 财务会计报告27 又如“应付账款” 和“预付账款”项目应付账款项目应付账款贷方余额预付账款贷方余额预付账款项目预付账款借方余额应付账款借方余额预付账款的余额一般在借方，表示预付的款项；但也可能有贷方余额，表示尚未补付的款项 ，即具有应付的性质应付账款余额在借方，表示实际付的大于应该付的，可以视作资产。假如借方余额为100，即实付的比应付的多了100，以后应付款时可以少付100. ，即具有预付的性质B公司是你公司的供应商，你在1月份购买B公

16、司10万元产品，货款未付，材料与发票已到（不考虑税金），此时你做借：原材料 10万 贷：应付账款 10万，2月份你付款15万（可能打错款或有其他采购需要预付等）给B公司，此时你直接做借方：应付账款 15万 贷方:银行存款 15万，出现了应付账款借方余额5万元，可以理解为你预付的货款(即你公司的预付账款，待对方发货，开具发票后可以冲掉)。 应填入资产负债表的“应收账款”项目应填入资产负债表的“预收账款”项目合计60 000 应付账款H企业 期末余额 30 000 （预付性质） 应付账款F企业 期末余额 42 000 （应付性质） 预付账款E企业 期末余额 1 800 （应付性质） 预付账款D企业

17、 期末余额 30 000 （预付性质） 应付账款W企业 期末余额 48 000 （应付性质）合计918 0002022/7/730(6)根据本表有关数字计算填列 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数各合计、总计数2022/7/731一、大海公司2009

18、年年末部分账户余额 单位：万元账户期末余额账户期末余额库存现金5生产成本50银行存款100持有至到期投资其中：一年内到期的投资208其他货币资金15短期借款30应收账款（总账） 甲公司(明细借方余额) 乙公司(明细借方余额) 丙公司(明细贷方余额)502235 7应付账款（总账） X公司(明细贷方余额) Y公司(明细借方余额) 809010 预付账款（总账）A公司(明细借方余额) B公司(明细贷方余额)20255预收账款（总账）C公司(明细贷方余额) D公司(明细贷方余额)E公司(明细借方余额)251612 3坏账准备（贷方余额） 应收账款1长期借款其中：一年内到期的借款4015原材料180实

19、收资本500库存商品260资本公积60在途物资40利润分配（借方余额）8要求：根据上述资料填列资产负债表中的有关项目资产负债表项目计算过程货币资金应收账款预付账款存货一年内到期的非流动资产持有至到期投资短期借款应付账款预收账款一年内到期的非流动负债长期借款实收资本资本公积未分配利润要求：根据上述资料填列资产负债表中的有关项目资产负债表项目计算过程货币资金5+100+15=120应收账款22(应收借) +35(应收借)-1(坏) +3(预收借)=59预付账款25（预付借）+10（应付借）=35存货180(材料)+260(商品)+40(物资)+50(在产品)=530一年内到期的非流动资产8持有至到

20、期投资20-8=12短期借款30应付账款90(应付贷）+5（预付贷）=95预收账款16（预收贷）+12（预收贷）+7（应收贷）=35一年内到期的非流动负债15长期借款40-15=25实收资本500资本公积60未分配利润-8补充资料：长期借款中将于一年内到期归还的长期借款为60 000元。答疑编号：NODE300000109要求：根据上述资料，计算金地公司2013年12月31日资产负债表的下列项目金额：（1）应收账款（）元（2）资产合计（）元（3）应付账款（）元（4）预收款项（）元（5）流动负债合计（）元【答案解析】应收账款=5 500+1 500200=6 800（元）资产合计=1 895+1

21、29 800+6 800+6 200+72 500+62 000+18 000+358 700-24 700+20 000-3 500=647 695 （元）应付账款=23 000+1 200=24 200 （元）预收款项=10 000+1 500=11 500 （元）流动负债合计=11 500+27 500+24 200+60 000=123 200 （元）2022/7/7第七章 财务会计报告39第二节 利润表的编制一、利润表的含义 反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。 根据“收入费用利润”会计等式原理编制。利润表(经营成果)收入费用利润2022/7/7第七章 财务会计报告40二、利润表

22、的作用 利润表5年盈利：万利润表6年盈利：万利润表7年盈利：万利润表(经营成果)收入费用利润2022/7/7第七章 财务会计报告41三、利润表的结构和内容（一）结构（格式） 按利润表计算净利润的方法不同，可分为单步式和多步式两种。1.单步式2.多步式（常用格式，见下图）利润表(经营成果)收入费用利润2022/7/7第七章 财务会计报告42（1）单步式 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本月金额本年累计金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润

23、正表格式2多步式表首 根据收入与费用之间的配比关系，经过多个步骤方可计算出净利润收入费用收入费用净利润费用收入比较利润表比较利润表（二）1.“营业收入”项目=“主营业务收入” “其他业务收入”借方发生额：销货退回和销售折让时冲销收入 贷方发生额-借方发生额 （二）本期金额的填列2、 “营业成本”项目=“主营业务成本” “其他业务成本”贷方发生额：销货退回和销售折让时冲销成本 借方发生额-贷方发生额主营业务收入其他业务收入销售退回 268000转入本年利润销售商品 转入本年利润 384 700销售材料 384 700期末余额：0期末余额:0主营业务成本其他业务成本 结转商品成本4 760 000

24、转入本年利润 4 760 000结转材料成本156 000转入本年利润 156 000期末余额：0期末余额:0营业收入=主营业务收入+其他业务收入=（7827000-268000）+384700=7943700元营业成本=主营业务成本+其他业务成本=4760000+156000=4916000元2022/7/7第七章 财务会计报告46（二）内容 在多步式利润表中，包括以下利润指标： 1.营业利润 2.利润总额 3.净利润内容： 营业收入、营业利润、利润总额、净利润将上述内容用计算式表示： 第一步，计算营业收入 和营业成本营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本

25、第二步，计算营业利润 营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用 资产减值损失+投资收益+公允价值变动收益第三步，计算利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 第四步，计算净利润 净利润= 利润总额所得税费用2022/7/7第七章 财务会计报告48（三）利润表的编制方法 1.“本月金额”和“本年累计金额”填列方法（1）“本月金额”的基本填列方法 根据有关账户的发生额计算填列。 根据有关账户的发生额直接填列。 “投资收益”账户为借方余额时用“”填列2022/7/7第七章 财务会计报告49 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元项 目本月金额本年累

26、计数一、营业收入3 800 000 减：营业成本 2 120 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润 855 255“本月金额”根据有关账户本期发生额填列 主营业务收入 期末余额 3 600 000 其他业务收入 期末余额 200 000 主营业务成本 期末余额2 040 000 其他业务成本 期末余额 80 000 营业税金及附加 期末余额 120 000销售费用 期末余额 180 000（以下略） 计算填列直接填列2022/7/7第七章

27、财务会计报告50 利 润 表 会企02表 编制单位： 20年8月 单位：元项 目本月金额本年累计金额一、营业收入3 800 0009 950 000 减：营业成本 2 120 0004 640 000 营业税金及附加 120 000 销售费用 180 000 管理费用 （以下略） 财务费用 加：投资收益二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额 减：所得税费用四、净利润2.“本年累计金额”填列方法 反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。 应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。 【例】长城公司2007年7月 累 计 营 业 收 入 为6 150

28、000元（见表122），8月的营业收入为3 800 000元。到8月末的“本年累计数”就是以上二者之和（9 950 000元，见表123）。其他累计数的计算依此类推。（四）利润表编制举例 东方工厂6月份各损益类账户发生额如下： 各损益类账户发生额 账户名称 借或贷 本月发生额 账户名称借或贷 本月发生额主营业务收入 贷 300000财务费用 借 2500主营业务成本 借 170000投资收益 贷 11500营业税金及附加 借 10000 其他业务收入 0营业外收入 贷 16000其他业务成本0营业外支出 借 10000销售费用 借 20000所得税费用借 30000管理费用 借 35000利润

29、表 编制单位： 年 月 单位：元 项 目行次本月数本年累计数一、营业收入1 减：营务成本4 营业税金及附加5 销售费用10 管理费用11 财务费用14 资产减值损失15 加：公允价值变动收益16 投资收益18其中：对联营企业和合营企业的投资收益19二、营业利润22 加：营业外收入23 减：营业外支出25四、利润总额27 减：所得税费用28五、净利润30300,000170,00010,000 20,00035,000 2,50011,50074,00016,00010,000 80,00030,00050,000东方工厂 20096则A公司2013年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入

30、（）元；（2）营业成本（）元；（3）营业利润（）元；（4）利润总额（）元；（5）净利润（）元。营业收入5 000 0002 800 000252 500 1 947 500（元）营业成本2 60010 0002 00011 00025 600（元）营业利润 1 947 50025 600 （7 50032 500）（1 000 29 000）20 000（4 40050 0003 000） 1 820 500（元）利润总额1 820 5002 500（3 00030 000） 1 790 000（元）净利润1 790 000*（125%）1 342 500（元）2022/7/7第七章 财务会计

31、报告56一、现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的报表。二、现金流量表的作用 提供企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的信息 便于报表使用者了解和评价企业获得现金和现金等价物的能力等 据以预测企业未来现金流量，分析企业投资和理财活动对经营成果和财务状况的影响。第四节 现金流量表的编制现金流量表（现金流量）现金流入现金流出2022/7/7第七章 财务会计报告57三、现金流量表的编制基础及现金的含义（一）现金流量表的编制基础 以收付实现制为基础编制。 “现金”是相对广义的的现金，不仅包括库存现金，还包括企业随时支用的银行存款其他货币资金，以及

32、现金等价物。 1库存现金：是指企业持有可以随时支用的现金。 2银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构随时可以支用的存款。2022/7/7第七章 财务会计报告58 3其他货币资金：是指企业存放在银行有特定用途的资金或在途尚未收到的资金，包括外埠存款、银行汇票存款和在途货币资金等。 4现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。如交易性金融资产等。 2022/7/7第七章 财务会计报告59四、现金流量及其分类 根据引起现金流量的不同原因，企业一定时期内发生的现金流量可分为如下四类（前四项）： 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资

33、活动产生的现金流量 汇率变动对现金的影响额 现金及现金等价物净增加额 期末现金及现金等价物余额2022/7/7第七章 财务会计报告60五、现金流量表的基本格式 现金流量表属于年报，其由报表主表和报表附注两部分组成。 1.现金流量表主表格式。 简表见下：2022/7/7第七章 财务会计报告61 现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 （略） 购买商品、接受劳务支付的现金二、投资活动产生的现金流量 收回投资收到的现金 （略） 购建固定资产等支付的现金三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资收到的现金 （略） 偿

34、还债务支付的现金 （略）比较利润表比较现金流量表现金流入现金流入2022/7/7第七章 财务会计报告62 2.现金流量表附注 采用表格的方式披露以下内容： （1）补充资料：采用间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 补充资料的填列采用间接法：以本期净利润为起算点，调整那些由于运用权责发生制原则而增减了本期的净利润但并没有增加或减少现金的一些收益和费用、支出以及存货、应收应付等项目，据此计算并列示经营活动的现金流量。有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析企业净利润的质量。 2022/7/7第七章 财务会计报告63 （2）当期取得或处置子公司等的有关信息。 （3）现金和现金等价物

35、的详细情况信息。2022/7/7第七章 财务会计报告64一、所有者权益变动表的概念 所有者权益变动表，在股份制企业也称股东权益变动表，是反映企业年末所有者权益的各组成部分及当期增减变动情况的表格。二、所有者权益变动表的作用 可以提供企业某一会计年度所有者权益（或股东权益）各项目的增加、减少及余额的情况； 利用该表可以分析企业所有者权益的变动原因，预测未来的变动趋势。 第五节 所有者权益变动表的编制2022/7/7第七章 财务会计报告65三、所有者权益变动表的格式与内容 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年度 单位：元项 目本年金额上年金额实收资本资本公积盈余公积未分配利润合 计同前一、上年末余额二、本年初余额三、本年增减变动金额（一）净利润（二）利得、损失（三）投资者增减（四）利润分配四、本年末余额所有者权益的具体内容年初余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况编制方法： 根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“本年利润”、“利润分配”等账户的发生额或余额分析填列2022/7/7第七章 财务会计报告66第六节 会计报表之间的勾稽关系一、会计报表之间勾稽关系的概念 是指各主要会计报表之间存在的数字上相等，或存在相互联系的关系。二、会计报表