四全面预算管理x

1、全面预算管理是一种全新的管理机制全面预算管理几个操作层面上的问题专题四 全面预算管理 问题的提出：企业管理的问题的提出：企业管理的“主线主线”？ 1、总部定位与公司治理：、总部定位与公司治理： 总部总部“总总”在何处？大股东与子公司在何处？大股东与子公司“五分开五分开”? 扁平式结构？扁平式结构？ 2、战略与规划战略与规划：“核心竞争能力核心竞争能力”与与“开拓创新开拓创新” 3.预算管理：预算管理：“预算管理预算管理”时尚与时尚与“Beyond Budgeting ”论论调？调？4、资讯系统：资讯系统： “ERP”到底干什么？到底干什么？“R”与与“P”是什么？是什么？5、内部控制内部控制：

2、内部控制理念与公司文化导向：内部控制理念与公司文化导向6、业绩管理与薪酬制度业绩管理与薪酬制度：KPI的的“K”是什么？是什么？“I”引导什么？引导什么？一、 全面预算管理是一种全新现代企业管理模式（体系） 1、与公司治理结构相适应的权力分层体系 法人治理结构权力机构、决策机构、执行机构、监督机构 集团公司机构图集团公司机构图电机 副总裁 股东大会监事会董事局专业委员会董事局秘书战略与投资委员会预算管理委员会安全委员会审计监查委员会人力资源委员会总裁常务副总裁经营战略管理部总裁办公室人力资源部财务部法务部审计部监察部国内市场部海外市场部资金结算中心厨具压缩机家庭电器空调电机事业部 市场经济下的

3、财务分层治理 我是谁 ？ 业主、 领队、教练、运动员、裁判员领队、教练、运动员、裁判员 财务分层管理： 出资者理财、经营者理财、 财务经理理财管理的定义： 决策未来 ，监控过程，关注结果 总部（母公司） 子 公 司全 资子公 司非全资控股公司参 股 子 公 司 资本关系出资人经营层 投资回报承诺书投资回报承诺书 为切实对集团公司新增投资负责，我代表为切实对集团公司新增投资负责，我代表_（以下简称（以下简称“本企业本企业”）对中国）对中国集团公司（以下简称集团公司（以下简称“集团公司集团公司”）投）投资的资的_项目（设备）做如下郑重承诺：项目（设备）做如下郑重承诺： 一、经集团公司批准，本企业建

4、设（购置）一、经集团公司批准，本企业建设（购置）_项目（设项目（设备），由集团公司与本企业共同投资完成，投资总额备），由集团公司与本企业共同投资完成，投资总额_万元，万元，其中其中 年集团公司投资年集团公司投资_万元，已由集团专项预算下达，万元，已由集团专项预算下达，其余资金来源亦全部落实。其余资金来源亦全部落实。 二、根据可行性研究报告，该项目（设备）建设规模二、根据可行性研究报告，该项目（设备）建设规模_，建设（购置）期自建设（购置）期自_年年_月至月至_年年_月，投资回收期月，投资回收期_年，年，内部收益率内部收益率_ %。 三、集团公司投资权益由本企业代行管理，保证按项目可研三、集团公

5、司投资权益由本企业代行管理，保证按项目可研报告提出的建设期按期竣工（购置）完成，并同意自规定竣工日报告提出的建设期按期竣工（购置）完成，并同意自规定竣工日起，按年起，按年_%计算集团公司投资收益，分年调整本企业经营考计算集团公司投资收益，分年调整本企业经营考核指标，并依照集团公司预算考核兑现。核指标，并依照集团公司预算考核兑现。 同意将此承诺书作为个同意将此承诺书作为个人年度业绩考核的一项重要指标，按集团公司规定进行奖惩。人年度业绩考核的一项重要指标，按集团公司规定进行奖惩。 承诺人（签字）承诺人（签字） 单位（公章）单位（公章） 年年 月月 日日 治理结构下的“游戏规则”： 公司法 公司章程

6、 公司预算 “预算是法治，决算是人治” 2、与企业发展战略相配合的战略保障体系 基础分析 预算制定 预算实施与评价SWOT分析公 司 战 略战 略 预 算年 度 预 算预 算 实 施预 算 考 评产业战略产业战略产业战略综合业务战略 XX总公司战略经理层薪酬员工薪酬薪酬计划预算目标预算监控预算编制全面预算管理预算考评价战略管理： 英国GKN集团的预算控制3、与整合企业实物流、资金流、信息流和人力资源流要求相一致的经营指标体系 （价值指标为主体） 以目标利润效益为目标、以资金流量为纽带、以成本费用控制为重点、以责任报告信息为基础，以经营、财务预算指标为依据的企业管理模式。全 面 预 算 管 理业

7、 务 预 算资本投资预算资 金 预 算利 润 预 算工资福利预算管理费用预算 业务流主营业务非主营业务 资金流资本性投资财 务收 支 信息流会 计系 统管 理系 统人力资源流人 力 资源党团工活动宝钢年度预算框架宝钢年度预算框架 宝钢预算蓝皮书预算总说明总预算预算分册损益预算 现金流量预算 资本性支出预算销销售售量量销销售售收收入入销销售售成成本本期期间间费费用用投投资资收收益益营营业业外外收收支支其其他他业业务务利利润润其其他他现现金金流流入入现现金金流流出出分分项项目目预预算算分分部部门门预预算算工工程程建建设设长长期期投投资资更更新新改改造造利利润润分分配配债债权权债债务务存存货货其其他

8、他资产负债预算期期间间费费用用预预算算制制造造成成本本预预算算专项预算/部门预算集团公司集团公司经营部门经营部门省公司省公司经营部门经营部门地市公司地市公司经营部门经营部门经营计划经营计划集团公司集团公司计划部门计划部门省公司省公司计划部门计划部门地市公司地市公司计划部门计划部门投资计划投资计划集团公司集团公司财务部门财务部门省公司省公司财务部门财务部门地市公司地市公司财务部门财务部门财务计划财务计划2001年前，专业计划管理架构年前，专业计划管理架构集团公司集团公司预算管理委员会预算管理委员会省公司省公司预算管理委员会预算管理委员会地市公司地市公司预算管理委员会预算管理委员会投资预算经营预算

9、财务预算预算模型预算模型2001年，全面预算管理架构年，全面预算管理架构集团公司自专业计划管理向全面预算管理的转变集团公司自专业计划管理向全面预算管理的转变案例： 山东华乐集团的“以目标利润为导向的企业预算管理模式” 确定目标利润销 售 预 算生 产 预 算费 用 预 算综 合 预 算 4、与日常经营、管理过程相渗透的行为规范与标准体系 管理理念：管理理念：企业 军队 学校 家庭 公司成功公司成功 30%的战略的战略 70% 的执行的执行伟大公司的伟大公司的CEO: 后台制造钟表的人，而不是前台报时的人。重要是后台制造钟表的人，而不是前台报时的人。重要是执行力，不只是做对的事情，更重要的是把事

10、情做对。执行力，不只是做对的事情，更重要的是把事情做对。 基业长青基业长青 每月5日，是公司所有管理层人员最为紧张的日子。因为每逢这一天，他们都要聚积北京对刚刚过去的一个月的业绩作出评估。业绩可拿到A的，自然可稍微松口气，而对拿不到A，心里自有一番惭愧与压力。单是每月的业绩评估还不够，因为个季度还设置了波及全国范围、更加严格的业绩评估。通过严格的业绩管理和预算承诺制度实现对各销售单元的月度业绩考核和季度业绩审议，从而确保预算得到确实执行和年度经营目标的最终实现。 5、 与期终总结相关的业绩评价与奖惩体系预 算 管 理 循 环公司战略薪酬计划预算目标预算编制预算监控预算考评战略开发战略开发预算（

11、目标）体系预算（目标）体系财务预警财务预警绩效考评绩效考评KPI薪酬制度薪酬制度战略战略关键战略性价关键战略性价值驱动因素值驱动因素CSF的预算控制线的预算控制线波动区域波动区域预防预防校正校正以以CSF及其波动为基础及其波动为基础长期与短期兼顾长期与短期兼顾预算能干什么？应该回答什么问题？预算能干什么？应该回答什么问题？ 制度安排制度安排 盈利模式盈利模式 战略体系战略体系 控制标竿控制标竿 考核标准考核标准 全面预算管理：全面预算管理： 整合管理的最佳工具！整合管理的最佳工具！预算成功的关键因素预算成功的关键因素 高层持续重视（一把手工程）高层持续重视（一把手工程） 预算模型与经营模型的吻

12、合度预算模型与经营模型的吻合度 全员的参与和认同全员的参与和认同 基础数据相对准确和完整基础数据相对准确和完整 先进科学的信息系统的支持先进科学的信息系统的支持 预算实施的严肃性预算实施的严肃性 考评与报酬计划能挂钩考评与报酬计划能挂钩为什么要推行全面预算管理：为什么要推行全面预算管理： 1、量化、量化“宏伟理想宏伟理想”, (执行力）执行力）2、锁定、锁定“风险风险”与与“成本成本”（把握底线）（把握底线）3、让部下、员工像股东一样思考和行动。、让部下、员工像股东一样思考和行动。4、让每个岗位必须干、也只能干本岗位的事情、让每个岗位必须干、也只能干本岗位的事情 杜绝：岗位学雷锋。杜绝：岗位学

13、雷锋。 CEO的最高境界：日常管理限于例外管理的最高境界：日常管理限于例外管理5。“成绩单成绩单”是一个好的管理工具是一个好的管理工具理性分析对预算管理的种种抱怨： 费时费力。 “手段”与“目标”之间经常本末倒置； 讨价还价，老实人吃亏； 缺乏灵活性； 执行阻力很大； 建立完善的预算系统过程缓慢。“三年上路”论。 成功率低。一份国际报告指出，许多好的管理方法，如TQC、ERP、PPR在企业的成功率不到50%二、全面预算管理几个操作层面上的问题（一）理念的铺垫与量化的战略：（一）理念的铺垫与量化的战略： 清洗脑子清洗脑子 理念问题：理念问题： 预算重在过程（有预算制度）预算重在过程（有预算制度）

14、 还是结果（编制的准确性）？还是结果（编制的准确性）？ “数量化和价值化”公司的远景与战略没有绝对准确的预算方案没有绝对准确的预算方案说话有谱？！说话有谱？！养成对经济上的数据进行养成对经济上的数据进行“平衡平衡”思维的习惯！思维的习惯！预算管理就是倡导预算管理就是倡导“用数据说话用数据说话”的公司文化。的公司文化。我的财务感受（财商）：我的财务感受（财商）： 企业经营与发展的确存在着内在的规律，企业经营与发展的确存在着内在的规律，至少上财务数量关系的内在结构与变动规律上。至少上财务数量关系的内在结构与变动规律上。企业战略不能一味关注个人的企业战略不能一味关注个人的“神迹神迹”和和“魔魔力力”

15、，特别强调的应该是对数据的尊重和事实，特别强调的应该是对数据的尊重和事实的认可。的认可。 （预算内涵）（预算内涵） “我觉得预算、计划对我来说就是一种灾难，它我觉得预算、计划对我来说就是一种灾难，它把我的感受，把我整个感觉最精华的部分，都被这把我的感受，把我整个感觉最精华的部分，都被这些类似些类似OUTLOOK指挥着，不是我的大脑指挥着我指挥着，不是我的大脑指挥着我自己，不是凭着我的感觉、我的激情去做。自己，不是凭着我的感觉、我的激情去做。 以一个公司来说，也是这样，我看过那些公司排以一个公司来说，也是这样，我看过那些公司排排的计划、制定的预算，跟实际完全是天上地下，排的计划、制定的预算，跟实

16、际完全是天上地下，简直是八杆子打不着。所以我觉得一个公司把它的简直是八杆子打不着。所以我觉得一个公司把它的方向和基本策略制定好，不要过分细化，细化就是方向和基本策略制定好，不要过分细化，细化就是僵化，没有意义。僵化，没有意义。” 我国某公司的我国某公司的CEO在北京大学的演讲在北京大学的演讲“一个公司上市了，首先要本着一个原则，一个公司上市了，首先要本着一个原则，就是要为股东负责，要为投资者负责，因为就是要为股东负责，要为投资者负责，因为他们才是真正的老板，我们是在替人家理财，他们才是真正的老板，我们是在替人家理财，替人家经营。持股人花了这个钱，你怎样回替人家经营。持股人花了这个钱，你怎样回报

17、的，你就要老老实实给人家一个回答。我报的，你就要老老实实给人家一个回答。我现在想问题特别客观。不是从自我的感觉上现在想问题特别客观。不是从自我的感觉上感知这个世界，而是从持股人的感觉上去认感知这个世界，而是从持股人的感觉上去认识世界。识世界。” 东软集团董事长东软集团董事长 刘积仁刘积仁 顾稚军的梦：顾稚军的梦： “我的目标是要做我的目标是要做1000万台冰箱的生产能力，要在国内做万台冰箱的生产能力，要在国内做到冰箱业老大的地位。到冰箱业老大的地位。” “实事上，只有到了实事上，只有到了1000万台的规模，企业才有足够的稳万台的规模，企业才有足够的稳定性。到了这个规模，竞争对手降价我可以不降价

18、我可以不定性。到了这个规模，竞争对手降价我可以不降价我可以不降价，我不怕。降价，我不怕。” “对我来说，把冰箱做到对我来说，把冰箱做到1000万台的目标肯定是不会改变。万台的目标肯定是不会改变。只有做到这个目标，我才觉得睡觉踏实些。我是知识分子出只有做到这个目标，我才觉得睡觉踏实些。我是知识分子出身，每年的利润都悬着，肯定不舒服。身，每年的利润都悬着，肯定不舒服。” “我要做我要做1000万台的冰箱，每年稳赚万台的冰箱，每年稳赚5到到10亿元。当然到了亿元。当然到了1000万台是不是有了它的稳定性？只是有可能，但是我先达万台是不是有了它的稳定性？只是有可能，但是我先达到再说。以我目前对冰箱行业

19、的理解，到了到再说。以我目前对冰箱行业的理解，到了1000万台才会有万台才会有一个踏踏实实的利润。一个踏踏实实的利润。” 参见参见证券市场周刊证券市场周刊 2003年年7月月5日日年度经营计划（市场客户开发、成本控制、人力资源开发、资源需求计划）财务成果预算经营过程预算资源配置预算销售收入规模风险系数成本费用 利 润 营运资产上限预警控制线资产周转速度资金额度 薪 酬 新增投资销售毛利率固定资产预算工作流程（预算委员会自上而下布置、经营单位自下而上汇总上报、严格质询、定期检查）经营现金流量战略需要回答的问题v企业的愿景和核心竞争能力是什么v年度最为基本的经营目标及其基本策略v需要配置的财务资源

20、 公 司战 略 目 标战略问题： 今天的核心业务明天的增长业务 后天的种子业务财务要点： 今天的钱哪里来？明天的成长保证 如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算“风险”投资 核心竞争能力、比较优势、平衡管理 增长率增长率（经营规模）（经营规模）盈利与回报盈利与回报 风风 控控（现金与制度）（现金与制度）98 99 20 01 021001202010 -30 亿元亿元30“长虹长虹”能否能否“长长红红”？销售收入 净利润额经营净现金额汤的20字财务观：以制度理财 ：定好游戏规则，不折不扣实施 用统管聚财： 以财务集权为主体体制 抓龙头控财： 以现金流转为中心用指标管财： 推行全面预算管理

21、（二）以权责清晰、相互牵制为原则，架构 以财务集权为主导的企业组织结构母 公 司分公司事业部子公司子公司全资子公司控股子公司参股子公司投资中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心 股东大会 董事会 监事会中国石化股份公司 总裁班子发展战略委员会薪酬管理委员会审计委员会油田勘探开发事业部化工事业 部炼油事业部销售公司投资决策中心利润中心子公司与参股公司19家，分公司51家，6家研究院成本中心 华润集团华润集团6S管理体系管理体系是从自身实际出发探索出的管理多元化集团企业的一种系统化管理模式。6S管理体系是6个体系的简称，具体是指： 利润中心编码体系(Profit Center num

22、ber system)、 利润中心管理报告体系(Profitcenter management account system)、 利润中心预算体系(Profit center budget system)、 利润中心评价体系 (Profit center measurement system)、 利润中心审计体系 (Profit center audit system)、 利润中心经理人考核体系 (Profit center manager evaluation system)等。华润公司利润中心分布图华润公司利润中心分布图利润中心利润中心分销类分销类利润中心利润中心地产类地产类利润中心利润中

23、心科技类科技类利润中心利润中心投资类投资类华润零华润零售公司售公司华润轻纺华润轻纺公司公司华润石华润石化公司化公司华润置地华润置地（北京）（北京）北京北京华润大厦华润大厦沈阳华润沈阳华润三洋压缩三洋压缩机机华润电力华润电力控股控股黑龙江黑龙江华润酒华润酒精精华润超市华润超市（香港）（香港）华润机华润机械械华润营造华润营造控股控股长春置地长春置地华润微电华润微电子子控股控股华润投资华润投资开发开发中港混中港混凝土凝土五丰行五丰行德信行德信行华润上海华润上海华润深圳华润深圳华润啤华润啤酒酒万佳百货万佳百货华润物华润物流流华润物业华润物业华创物业华创物业 华润公司直接管理华润公司直接管理24个利润中

24、心，个利润中心， 在以下在以下6个方面的问题上有决定权：个方面的问题上有决定权： 1、 公司战略；公司战略； 2、 人事任命；人事任命； 3、资金安排；、资金安排； 4、评价、预算；、评价、预算； 5、整体协调；、整体协调； 6、统一形象。、统一形象。 我到企业调研中花的时间最多的事： 画“家谱” “扁平化”之路很长 英明的号召： 国资委要求企业集团最多三层 跨国公司中国重组的奥秘：跨国公司中国重组的奥秘： 集权、平衡术、取舍集权、平衡术、取舍 在跨国公司在华重组过程中，通过增资、扩股、收购中方股权等方式，取得控股地位，争取企业控制权。有的公司还直接将原先的中外合资或者合作企业转为外商独资企业

25、，以加强对中国投资和业务的控制。 21世纪经济报道2003年7月14日 部分跨国公司在华企业及重组动态部分跨国公司在华企业及重组动态跨国公司跨国公司名称名称在华企在华企业数量业数量 重重 组组 动动 向向诺基亚诺基亚52003年年3月月31日将旗下日将旗下4家生产型合资公司并为家生产型合资公司并为1家。家。爱立信爱立信182002年重组北京爱立信移动公司（年重组北京爱立信移动公司（BMC)和南京熊猫通和南京熊猫通信公司信公司ENC,把在华手机业务集中在把在华手机业务集中在BMC,电信设备业务电信设备业务集中在集中在ENC，同时出售南京爱立信熊猫移动终端有限公，同时出售南京爱立信熊猫移动终端有限

26、公司司西门子西门子48家家2000年整合旗下年整合旗下59家公司，并对中国境内多家合资企家公司，并对中国境内多家合资企业增资控股业增资控股松下松下502002年年12月成立松下电器独资（中国）公司，重组旗月成立松下电器独资（中国）公司，重组旗下在华企业。下在华企业。索尼索尼52003年年4月重组索尼全球组织结构和业务结构，重组中月重组索尼全球组织结构和业务结构，重组中国的产业链国的产业链大众大众5有意合并南北公司有意合并南北公司宝洁宝洁10多家多家将合资企业转变为外商独资企业将合资企业转变为外商独资企业米其林米其林32001年将沈阳的年将沈阳的4家合资企业合并为一家家合资企业合并为一家松下集权

27、与价值链重构松下集权与价值链重构 重组前，松下在中国有重组前，松下在中国有50家企业，这家企业，这50家企业都是独立法人家企业都是独立法人企业，从研发生产到销售都各自为政，其中合资企业就有企业，从研发生产到销售都各自为政，其中合资企业就有33家，家，所以其统筹管理作用可谓微乎其微。所以其统筹管理作用可谓微乎其微。 重组后，松下（中国）公司对松下在华全面行使管理权力，重组后，松下（中国）公司对松下在华全面行使管理权力，担负经营责任，承担经营风险。今后松下自主经营在华业务，通担负经营责任，承担经营风险。今后松下自主经营在华业务，通过建立和实施透明、扁平、灵活的管理体制和市场反应机制，来过建立和实施

28、透明、扁平、灵活的管理体制和市场反应机制，来统一管理统一管理50家企业的研究、开发、设计、生产、销售、服务。家企业的研究、开发、设计、生产、销售、服务。 （三）（三） 以系统化和可操作性的预算管理制度起步以系统化和可操作性的预算管理制度起步预预 算算 组组 织织 制制 度度预预 算算 指指 标标 体体 系系预算编制程序与方法体系预算编制程序与方法体系预预 算算 监监 控控 与调整制度与调整制度预预 算算 报报 告告 制制 度度预预 算算 考考 评评 制制 度度公司预算管理制度体系框架公司预算管理制度体系框架 集团公司预算组织体系 预算决策机构 预算组织机构 预算监控机构 预算编制执行机构董事会

29、预算委员会预算科子公司财务部利润中心（子公司、业务部)费用中心（职能部门）财务部、企管部、审计部、人事部等预算委员会：预算委员会： 核心功能：提出预算要求，规划与把控全面预算；核心功能：提出预算要求，规划与把控全面预算； 性质：隶属董事会，预算决策与智囊、非常设机构性质：隶属董事会，预算决策与智囊、非常设机构 组成：最高管理层、组成：最高管理层、CFO、独立专家、独立专家 人数：人数：5 7 人人预算科与预算专员：预算科与预算专员： 启动预算程序；启动预算程序； 协调部门预算事宜协调部门预算事宜 提供预算资料、咨询、修改意见提供预算资料、咨询、修改意见 组织相关会议组织相关会议 监督预算执行监

30、督预算执行预算责任体系预算责任体系 经营执委会高级副总裁产品事业部部门/产品/项目业务计划&预算部门/项目业务计划&预算部门/项目、归口支出、职能支出业务计划&预算业务规划业务规划&预算预算预算委员会预算委员会一级预算/公司预算二级预算/事业部预算/中心办预算三级预算/部门部预算/产品预算/项目预算/归口科目和职能科目预算一级预算团队二级预算团队三级预算团队高级副总裁高级副总裁高级副总裁康讯公司质企中心营销事业部市场中心人事中心技术中心总裁办财务中心投资公司投资部高级副总裁全面预算管理起步阶段的全面预算管理起步阶段的“五大陷阱五大陷阱”： 总部在预算统领上的总部在预算统领上的“官僚主义官僚主义

31、”； “战略战略”、“经营经营”、“财务财务”、“考核考核”上的板上的板块管理；块管理； 全面预算全面预算=财务预算财务预算=财务部预算；财务部预算； 预算管理预算编制；预算管理预算编制； 知难而退与叶公好龙知难而退与叶公好龙预算假设与预算模型预算假设与预算模型 假设：假设：价格；价格；市场条件；市场条件；投资者关系；投资者关系；汇率汇率 税率；税率；供应商；供应商；员工工资水准；员工工资水准；预算模型：预算模型： 营业额、盈利水平、资金需要量、成本费用之间营业额、盈利水平、资金需要量、成本费用之间的特定的内在关系？的特定的内在关系？例如：在过去几年中，某公司在估计其现金流量方面遇到了困难，结

32、果使公司与银行、供应商之间的关系相当紧张。该公司的财务总监希望建立一种方法，以此他能够预测公司每月经营现金的流转。为了便于建立这种预测模型，他收集了下列资料：销售收入已经是而且预期还是按每月0.5%增长；每月销售收入的30%收到现金，其余70%是应收帐款；赊销额的80%在销售后第一个月收回，其余的20%在销售后第二个月内收回，没有坏账；销售平均毛利率为25%。公司每月购入足够的存货供下月销售；所有购入的存货都在购入的当月按现金折扣2%的办法支付；每月的费用是；工资1500元，房租400元，折旧120元；其他现金支出为当月销售额的1%。没有应付未付款项；不考虑公司所得税、股利和设备购置的影响。

33、要求：利用上述资料，建立一个数学模型，使财务总监可以用它进行计算。该模型应该能够为任何指定月份计算出每月经营现金的流出和流入。各月的现金收入= Rt30%Rt-170%80%Rt-270%20%各月的现金支出 =Rt+1（125%）（1 2%）1500400+120 Rt1%（四）摸索预算编制技巧，提高编制效率（四）摸索预算编制技巧，提高编制效率1、预算编制的程序：预算编制的程序： 1） 自上而下（战略观念、集权思想） （战略方针、相对比率、市场标准） 2） 自下而上（作业基础、民主思想） 3） 自上而下、自下而上、自上而下（上下搏弈、集权为主）财政部规定下达目标下达目标.董事会在企业战略和财

34、务预测的基础上，董事会在企业战略和财务预测的基础上， 于每年九月底以前提出下一年度企业预算目于每年九月底以前提出下一年度企业预算目 标，包括销售目标、成本费用目标、利润目标，包括销售目标、成本费用目标、利润目 标和现金流量目标，并确定预算编制的政策标和现金流量目标，并确定预算编制的政策。编制上报。各单位根据上述要求，结合自身特点提出 本单位详细预算方案，于10月底前报公司财务部。审查平衡。财务部进行汇总、分析和常规性审查，并 在11月底提出修正方案审议批准。12月底以前董事会审议批准企业年 度 总预算。下达执行。下达执行。财务部将年度总预算，在次年财务部将年度总预算，在次年1月底以月底以 前，

35、分解前，分解 为一系列的指标，正式逐级下达各为一系列的指标，正式逐级下达各 预算执行单位。预算执行单位。2、预算编制的“归口分级”管理谁干事、谁花钱、谁编制预算 谁管事、管什么事、编什么预算坚决反对： 财务部门同时领导预算、编制预算、管预算财务部门同时领导预算、编制预算、管预算 美国某公司是一家生产经营多种卫生用品的大美国某公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，它按照产品事业部的形式构建分部，分部型企业，它按照产品事业部的形式构建分部，分部下设生产与市场两个部门，实行产销分开。下设生产与市场两个部门，实行产销分开。 组织结构如下：组织结构如下： 总 部 分 部 生 产 部 门 销 售 部

36、门 工 厂 地区销售办事处 董 事 会报告 总 部地区销售经理 分 部工 厂 初步销售预测销售预算草案生产预算报告销售预算修订报告 销售、生产预算销售预测销售预测修改（11）销售月报表（12）成本月报表预算成本报告生产计划生产预算修改生产预算修改预算编制的审批流程及主要职责总裁办公扩大会召开总裁办公扩大会召开预算启动会议预算启动会议总裁、副总裁协调确总裁、副总裁协调确定年度经营目标值定年度经营目标值下达下达 年度经营目标值年度经营目标值 各部门预算目标各部门预算目标值比较分析值比较分析各部门总经理阐述预各部门总经理阐述预测依据测依据总会计师、财务总监总会计师、财务总监对比经营目标值及部对比经营

37、目标值及部门预测报告门预测报告部门总经理编专门预部门总经理编专门预算，主管副总裁审批算，主管副总裁审批财务部审核，汇总编制财务部审核，汇总编制总预算、财务部审批总预算、财务部审批总会计师、财务总会计师、财务总监审批总监审批总裁办公扩大会总裁办公扩大会审批审批董事会审批董事会审批下达预算下达预算各部门提出预算调各部门提出预算调整申请整申请财务部总经理编制滚财务部总经理编制滚动预算，总会计师、动预算，总会计师、财务总监审批财务总监审批总裁办公会审批滚动总裁办公会审批滚动预算预算年度累计预算调整超年度累计预算调整超过过2020交董事会审批交董事会审批信息技术部审核各部门电信息技术部审核各部门电脑需求

38、预算的相关电脑配脑需求预算的相关电脑配置要求，物资管理部审核置要求，物资管理部审核汇总固定资产预算、材料汇总固定资产预算、材料需求和采购预算，人力资需求和采购预算，人力资源部汇总编制工资奖金、源部汇总编制工资奖金、招聘和退休费用等预算，招聘和退休费用等预算，主管副总裁审批主管副总裁审批下达滚动预算下达滚动预算3、预算编制的方法 固定预算： 弹性预算 零基预算 滚动预算 概率预算4、统一预算表格、规范预算口径、下发预算模板统一预算表格、规范预算口径、下发预算模板内容： （1）采购预算（按商品，显示应付现金） （2）商品销售预算表（按商品） （3）分季销售收入预算表（按责任单位，显示现金收入） （

39、4）经营费用预算表（按项目、责任单位） （5）管理费用预算表（按项目、责任单位） （6）现金收支预算表（按项目、责任单位） （7）固定资产购置预算表（按名称、项目） （8）投资收益预算表（按投资方式、单位，区分成本法 与权益法） （9）利润预算（按商品、责任单位）预算表格的系统化、具体化预算表格的系统化、具体化1、从预算指标性质上：资本性支出预算、经营预算、现金流量预算、 资产负债预算；2、从预算时间上：中长期预算、年度预算、季度预算和月度预算3、从预算指标层次上：主表、附表、分解预算表和部门预算表表1 某企业销售预算某企业销售预算公司营销部公司营销部 20年年 金额单位：万元金额单位：万元品

40、种期间销售数量预计单价销售收入预计现金流入额预算责任人=一季度二季度三季度四季度合计A一季度二季度三季度四季度小计B一季度二季度三季度 四季度小计 指标口径：指标口径： 强化会计口径，淡化统计口径；强化会计口径，淡化统计口径； 关注公司科目关注公司科目“属性属性”的一致性；的一致性； 把握单个报表、汇总报表与合并报表的异同；把握单个报表、汇总报表与合并报表的异同；统一模板：预算年度面临的内外部环境的重大变化预算年度面临的内外部环境的重大变化外部重大变化：外部重大变化：变化变化1变化变化2变化变化3内部重大变化：内部重大变化：变化变化1变化变化2变化变化3重大变化重大变化重大变化的可能影响重大变

41、化的可能影响（外部环境（外部环境包括供应商、客户、竞争对手、商品供求、价格走势等包括供应商、客户、竞争对手、商品供求、价格走势等 ；内部；内部能力包括营销、控制等能力包括营销、控制等）5.预算指标确定中的三个重大问题的把控： 总部目标（如目标利润）如何提出？由谁提出？原则：A。战略规划是起点（集权） B，保本、保利是基础 C, 目标多元化（财务、业务）是要点 D，量入为出，以收抵支是关键 目标利润的测算原理：目标利润的测算原理：（一）顺算法：（一）顺算法： 收入（单价收入（单价销量）销量）成本成本费用费用 =利润利润 （二）倒算法：（二）倒算法： 股利分配额利润留存额经营者奖励股利分配额利润留

42、存额经营者奖励=利润利润 （三）投资资产回报率法（三）投资资产回报率法 利润利润=ROA 经营资产额经营资产额 （四）净资产报酬率法（四）净资产报酬率法 利润利润= ROE 净资产额净资产额总部确定的目标如何下达 公平： 鞭打快牛 减少摩擦： 会叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太软原则：A. 资本或资源标准，投入产出要求B.市场标准、行业标准C.战略考虑,营业周期l发展目标：通过结构调整、装备更新和专业化重组，增强自身发展能力，构建具有较强竞争能力的专业化公司。l预算利润控制指标以上年预算利润为基础，考虑预算年度内增收减支增效因素，采用环比法确定。公司 预算利润上年预算利润预算年度利润目标加

43、：投资增效 减员增效 其它增效因素比马龙效应比马龙效应： 人若期待别人对自己有好的印象，就会认真表现自己；人若期待别人对自己有好的印象，就会认真表现自己； 若想让人讨厌自己，就会很随便，无所事事。若想让人讨厌自己，就会很随便，无所事事。 松下公司松下公司： 让让B级人做级人做A级事级事汤说汤说： 重担加重奖压出一流人才重担加重奖压出一流人才 重担：有时给下属一种难得的信任感重担：有时给下属一种难得的信任感 预算编制的稳健原则： 客观、审慎预算收入； 尽可能估计一切支出； 杜绝赤字预算； 预估预算指标风险。目标销售额的测算：目标销售额的测算： （一）增长率法（一）增长率法 ： （增长率（增长率/

44、上年销售额）上年销售额） （二）销售利润率法（二）销售利润率法： （目标利润（目标利润/销售利润率）销售利润率）（三）盈亏临界点法：（三）盈亏临界点法： （固定成本费用目标利润）（固定成本费用目标利润）/ 边际贡献率边际贡献率（四）市场占有率法：（四）市场占有率法： 市场占有率市场占有率行业销售额行业销售额 （五）总资产周转率法：（五）总资产周转率法： 预计总资产预计总资产 目标资产周转率目标资产周转率 目标销售额的分解图示目目 标标 销销 售售 额额销什么？产品1产品2产品3各商品销售预算销往哪里？北京公司上海公司厦门公司各公司销售预算谁销？张三李四王五业务员预算销售渠道？百货店直销店专卖店

45、各中间商销售预算销给谁？酒店财政局学校重点客户销售预算成本预算编制问题：成本预算编制问题： 成本计算成本计算“黑洞黑洞“ 财务成本、责任成本与现金成本的差异与协调财务成本、责任成本与现金成本的差异与协调 规范成本核算科目与政策是前提规范成本核算科目与政策是前提 成本精细成本精细“化出化出”利润，打造竞争优势利润，打造竞争优势 细节决定魅力细节决定魅力 微小之处方显英雄本色微小之处方显英雄本色从沃尔玛的吝啬与大方谈起：从沃尔玛的吝啬与大方谈起： 吝啬：吝啬： 1、对供应商：、对供应商：超低的供货价格超低的供货价格 严禁采购人员接受供货商的任何礼品和招待严禁采购人员接受供货商的任何礼品和招待 2、

46、对所有员工（包括高管）：、对所有员工（包括高管）： 在办公大厅到处可见：在办公大厅到处可见：“打打17909,长话可省钱长话可省钱” 员工出去开会，记得把发的笔和纸带回来。员工出去开会，记得把发的笔和纸带回来。 “打印用纸，两面用完再扔弃，浪费实在可耻打印用纸，两面用完再扔弃，浪费实在可耻” 公司公司CEO出差与人合住套房出差与人合住套房 3、很少做广告：（与家乐福不同）、很少做广告：（与家乐福不同） 大方：大方： 1、累计、累计10亿美元发射一颗卫星，用于沃尔玛全球商业系统的信息管理。亿美元发射一颗卫星，用于沃尔玛全球商业系统的信息管理。 2、公关慷慨：慈善事业、设立奖学金、植树造林等、公关

47、慷慨：慈善事业、设立奖学金、植树造林等 3、舍得培训：成立沃尔顿学院、舍得培训：成立沃尔顿学院 生产与成本预算体系生产与成本预算体系销售预算销售预算生产计划生产计划成本管理成本管理质量管理质量管理交货期管理交货期管理研发预算研发预算设备投资预算设备投资预算需求预算需求预算采购预算采购预算库存预算库存预算成本预算成本预算工艺与流程改进工艺与流程改进作业安排作业安排 预预 算算集团母子公司的独立性与预算集中管理的矛盾及其协调 矛盾起因：子公司独立 业务往来的独立 以治理结构解决问题（五）规矩划圆：预算落实最为关键 1、 预算执行管理要点分解预算是基础。分解预算是基础。 横行分解横行分解 ； 纵向分

48、解；时间分解纵向分解；时间分解强化现金流量的预算管理是关键。强化现金流量的预算管理是关键。 按照授权审批程序执行预算，严格预算外的各项开支建立完善企业内部控制体系建立完善企业内部控制体系 推行单轨制，建立有效预算报告制度推行单轨制，建立有效预算报告制度定期组织预算分析会，增强预算沟通全面预算监控组织体系会计部财务部（结算中心）审计部企管部人事部预算资料收集、处理反馈中心资 金 计划 中 心、 监 控中 心 、融 资 中心 ， 结算中心预算数据验证、监督中心全年总体经营目标研制、目标分解、各责任中心，员工综合考评、奖惩组织中心预算执行审批权限划分预算资金监控制度预算调整条件预算调整审批制度预算仲

49、裁制度预算反馈控制制度预算反馈报告预算调整控制预算执行过程控制预算反馈控制预算监控系统预算监控组织机构股份公司预算执行审批权限表 金额单位：元种类项目金额审批权限分级部门总经理主管副总经理总经理董事长董事会股东大会对外投资短期投资长期股权投资其他长期股权投资大型固定资产基建大修理管理费用业务招待费电话费 资金链是公司的生命线资金链是公司的生命线 构造、夯实资金链是预算的主旋律构造、夯实资金链是预算的主旋律 对资金链的把控是预算控制的关键对资金链的把控是预算控制的关键 日常业务流程日常业务流程资金申请资金申请财务审核网上审批 经办单位帐号 责任单位帐户支付指令指令复核驻外单位帐号个人银卡银行自动

50、划拨资金管理按预算和经济责任制规则审批和划拨各地网络系统领导审核领导审核收银单位收银单位个人银卡驻外机构驻外机构驻深单位驻深单位帐务系统帐务系统记账凭证网络支付中心万科的成本管理系统合 同 管 理合 同 执 行资 金 管理非合同性成本待发生成本万能报表系统管理动 态 成 本 核 算目标成本估算管理预算管理产品成本分摊表接口管理总账系统：非合同性成本 生成相关付款凭证数据库导入/导出引出EXCEL引出其他数据格式自动拆分自动拆分调整控制自动分摊2、预算调整的要点、预算调整的要点 预算调整必须基于“客观”因素发生“重大”变化。预算调整审批与年度总预算审批程序和要求一致性，维持 预算自始至终的严肃性

51、。 先奏后斩 调整频率不宜太快案例一：宝钢的预算调整与追加 预算调整：预算调整：是指由于预算前提发生重大变化、公司是指由于预算前提发生重大变化、公司业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因，业务体制划转、机构设置变化、核算方式改变等原因，使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并使得某些预算指标需在预算项目间进行重新分配、归并或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即或修正预算指标，从而对预算指标进行调整的过程，即预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算调整是在已有预算项目之间的调整，预算调整均是预算内调整。预算内调整。 预算追加：预算追加：是指由于公司生产经营规

52、模扩大导致业是指由于公司生产经营规模扩大导致业务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算务量增加或出现新的业务，从而对已有预算项目的预算指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。指标进行追加或新增预算项目和预算指标的过程。宝钢预算的调整与追加4.预算控制与内部控制案例分析上海施贵宝的内部控制体系德国如何管理子公司： 1、建立集团统一的会计制度和财务预算2、建立电算化和自动化软件系统 3、建立周期性财务报告制度 4、实施财务总监委派制：各大部门、分公司及控股公司都必须设立财务监督岗，辅助业务经理实施价值管理5、建立内部审计制度6、建立集团统一的外部审计制度（六）推进管理会计，提升财审功能

53、GE公司：公司： 遍布遍布100多个国家，年度收入多个国家，年度收入1000多亿美元。多亿美元。 每天下午每天下午5点全球收入回到公司统一的银行账点全球收入回到公司统一的银行账户上，通常达户上，通常达10亿元。亿元。 这些钱很快就不见了，购买了欧洲（隔夜）这些钱很快就不见了，购买了欧洲（隔夜）基金。基金。 总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、总部审计人员有权找公司任何人在规定时间、地点交代问题。地点交代问题。 财务总监应该向总裁汇报工作，但有权对总财务总监应该向总裁汇报工作，但有权对总裁的各种费用进行审查，并有权拒绝报销。裁的各种费用进行审查，并有权拒绝报销。集团总部的集团总部的管理会计管

54、理会计分部的管分部的管 理会计理会计决策中心；决策中心；制度中心；制度中心；信息信息中心；中心； 监控中心；监控中心；考评中心考评中心收入利润中心；收入利润中心； 成本中心；成本中心； 内部制衡与自律中心；内部制衡与自律中心；制度执行制度执行 信息反馈中心信息反馈中心管理控制管理控制计划/预算 流动资金 成本管理 预算或模型化 管理 税收计划平衡表管理 现金外部报告 收据资本预算 存货 战略管理战略管理战略分析战略分析绩效绩效 获利获利衡量尺度衡量尺度 报告报告顾客顾客企业营运企业营运竞争者竞争者外部团体外部团体财务交易过程和体系财务交易过程和体系订单 完成 财务信用 现金 通帐支票 分配 决算 支出 计划会计 报告 税收支持 制造成本 人力资源 工资单 时间报告内部控制框架内部控制框架控制环境风险安排控制活动信息交流监督财务部门财务部门战略重心经营为导向挑选培训职业路径 集集 团团 董董 事事 会会 集集 团团 总总 裁裁集团财务总监集团财务总监财务信息财务信息中中 心心财务管理财务管理中中 心心财 务 结 算财 务 结 算中中 心心审计部审计部仪表盘传动轴油箱制动器某公司是某公司是财务部门预算的预警控制：财务部