金融企业会计学_04贷款业务核算

1、第四章第四章 贷款业务核算贷款业务核算第一节第一节 贷款业务的概述贷款业务的概述第二节第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算 第三节第三节 贷款利息计算贷款利息计算第一节第一节 贷款业务概述贷款业务概述一、贷款业务核算的意义一、贷款业务核算的意义 贷款是指银行向借款人提供的按其约定的利率、金额、期限还本付息的货币资金。 贷款是商业银行的传统核心业务，也是商业银行最主要的盈利资产，是商业银行实现利润最大化经营目标的主要手段。 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算（一）按贷款对象的主体性质分类（二）按贷款期限分类（三）按贷款的保障条件分类（四）按贷款的用途分类（五）按照偿还方式不同分类（六）按

2、贷款的质量和风险程度分类（七）按银行发放贷款的自主程度分类第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算二、贷款的种类二、贷款的种类 三、贷款业务核算的基本要求三、贷款业务核算的基本要求 1.贯彻金融方针法令，维护贷款人的正当权益。 2.本息分别核算。 3.商业性贷款与政策性贷款分别核算。 4.自营贷款和委托贷款分别核算。第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算第二节第二节 贷款业务的核算贷款业务的核算 一、企业贷款发放的核算一、企业贷款发放的核算 银行信贷部门审批同意后，与借款人签订借款合同，双方同意签章后，由银行会计部门办理贷款发放手续。 借：短期贷款借款人贷款户 贷：科目借款人活期存款户

3、第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算二、企业贷款收息、收回的核算二、企业贷款收息、收回的核算（一）收取贷款利息 借：科目借款人活期存款户 贷：利息收入利息收入 按期收息到期无款支付，不能收回利息时会计分录为： 借：应收利息借款人活期存款户 贷：利息收入利息收入 贷款利息90天未收回，贷款逾期90天仍不能收回时，冲销纳入表外 借：应收利息借款人活期存款户 红字 贷：利息收入利息收入 红字 收：应收利息借款人户 企业账面进款收回利息时会计分录： 借：科目借款人活期存款户 贷：应收利息借款人活期存款户或利息收入利息收入 付：应收利息借款人户第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算二、企业贷款

4、收息、收回的核算二、企业贷款收息、收回的核算（二）贷款到期收回 借：科目借款人活期存款户 贷：短期贷款借款人贷款户 利息收入（或应收利息）利息收入 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算三、个人贷款的核算三、个人贷款的核算 个人贷款申请应具备以下条件： 1具备完全民事行为能力中华人民共和国公民，非中华人民共和国公民还须符合国家有关规定； 2有明确合法的用途； 3有合理的贷款申请数额、期限和币种； 4具备还款意愿和还款能力； 5信用状况良好，无重大不良记录； 6贷款人规定的其他条件。 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算 四、抵、质押贷款的核算（四、抵、质押贷款的核算（1） （一）抵（

5、质）押贷款的基本规定 1.抵（质）押标的物的规定 2.抵（质）押贷款额度的确定 （二）抵（质）押贷款贷款的发放 借：抵押贷款借款人户 贷：科目借款人活期存款户 收：科目借款人户抵、质押品 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算四、抵、质押贷款的核算（四、抵、质押贷款的核算（2）（三）抵（质）押贷款贷款的收回 借：科目借款人活期存款户 贷：抵押贷款借款人户 贷：利息收入（或应收利息）抵押贷款利息 付：科目借款人户抵、质押品（四）抵（质）押贷款贷款到期不能收回的处理 1先将贷款本金、利息列入其他资产 借：其他资产待处理抵（质）押物 贷：贷款借款人户 贷：应收利息（表内欠息） 贷：利息收入（表外

6、欠息） 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算四、抵、质押贷款的核算（四、抵、质押贷款的核算（3） （四）抵（质）押贷款贷款到期不能收回的处理 2抵（质）押物成本价（净值）或评估价等于贷款本息时 借：科目或现金 贷：其他资产待处理抵（质）押物 付：科目借款人户抵、质押品 3若拍卖出售抵（质）押物收回的资金多于其他资产金额时 借：科目或现金 贷：其他资产待处理抵（质）押物 贷：科目借款人活期存款户 4若拍卖出售抵（质）押物收回的资金低于其他资产金额时 借：科目或现金 借：贷款呆账准备 贷：其他资产待处理抵（质）押物第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算 五、票据贴现的核算（五、票据贴现的

7、核算（1） 商业汇票贴现是持票人以未到期的商业承兑汇票和银行承兑汇票，为提前取得票款，向银行贴付一定的利息所作的转让。 （一）贴现业务核算的要求 1合法的商业汇票才能办理贴现。 2贴现只能由持票人到其开户银行办理。 3商业汇票的持票人向银行办理贴现必须具备如下条件，否则银行不受理：（1）在银行开立存款账户的企业法人以及其他组织；（2）与出票人或者直接前手之间具有真实的商品交易关系；（3）提供与其直接前手之间的增值税发票和商品发运单据复印件。第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算五、票据贴现的核算（五、票据贴现的核算（1）（二）汇票贴现的处理 1银行受理汇票贴现的处理 贴现利息汇票金额贴现天

8、数月贴现率/30 实付贴现金额汇票金额贴现利息 借：贴现科目汇票户 贷：科目持票人户 贷：利息收人利息收人户 贴现利息均以实际天数计息，即贴现日起至汇票到期日止的全 部天数，异地承兑的汇票，还要另加3天划款日期。第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算 五、票据贴现的核算（五、票据贴现的核算（2） 5月8日第一百货商场持面额为300 000元的银行承兑汇票来行 贴现，该汇票签发日为4月25日，到期日为10月11日，承兑人为外 省的银行，银行贴现率若为月9.6，则该单位的贴现利息及实付 贴现金额为： 该汇票贴现天数为5月8日至10月11日，另加3天，共计159天。 贴现利息300 000159

9、9.61/3015 264（元） 实付贴现金额300 00015 264284 736（元） 会计分录为： 借：票据贴现银行承兑汇票第一百货商场 300 000.00 贷：科目第一百货商场 28 4736.00 贷：利息收入贴现利息收入 15 264.00第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算五、票据贴现的核算（五、票据贴现的核算（3）（二）汇票贴现的处理 2汇票到期收回贴现票款的处理 （1）商业承兑汇票到期收回贴现票款的处理 贴现行收到款项划 借：科目承兑人户 贷：有关联行科目 贴现行未收到款项划 借：有关联行科目 贷：贴现商业（银行）承兑汇票户 从贴现申请人账户收取”字样， 借：科目贴

10、现申请人户 贷：贴现科目商业承兑汇票户第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算五、票据贴现的核算（五、票据贴现的核算（4） 2汇票到期收回贴现票款的处理 （2）银行承兑汇票到期收回贴现票款的处理 承兑行 借：科目贴现申请人户 贷：应解汇款 贴现行 借：应解汇款银行承兑汇票户 贷：有关联行科目 贴现行收到票款的处理与商业承兑汇票相同。第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算 六、贷款展期、不良贷款的处理（六、贷款展期、不良贷款的处理（1） （一）贷款展期的处理 展期贷款是逐笔核贷的贷款方式的贷款即将到期，若借款人因资金周转一时困难，不能如期归还借款，应提前向银行提交贷款展期申请书须经信贷部门

11、调查属实批准。 一年以内（含）的贷款，展期期限累计不得超过原贷款期限；一年以上的贷款，展期期限累计与原贷款期限相加，不得超过该贷款品种规定的最长贷款期限。第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算六、贷款展期、不良贷款的处理（六、贷款展期、不良贷款的处理（2） （二）不良贷款的处理 贷款逾期系指借款人超过借款合同规定的期限未能偿还的贷款。其中包括：超过原借款借据规定的偿还期限的贷款；超过贷款展期未能偿还的贷款；借据上规定有分期偿还的贷款未按分期的期限偿还的贷款。 呆滞贷款，是指按财政部有关规定，逾期（含展期后到期）超过规定年限以上仍未归还的贷款，或虽未逾期或逾期不满规定年限，但生产经营已终止，

12、项目已停建的贷款（不含呆账贷款）。 呆账贷款是指逾期（含展期）3年以上（含3年）作为催收贷款管理、按规定条件确认为呆账损失、尚未批准、准备核销的贷款。第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算 六、贷款展期、不良贷款的处理（六、贷款展期、不良贷款的处理（3） （二）不良贷款的处理 1贷款逾期的处理 借：逾期贷款借款人户（蓝字） 借：贷款科目借款人户（红字） 还贷款时 借：科目借款人一般存款户 贷：逾期贷款借款人贷款户 贷：应收利息借款人贷款利息户 贷：利息收入借款人贷款逾期利息户 对于被确认为呆账的贷款，银行应按规定的核销条件、办法及审批权限，从银行提取的贷款损失准备金中核销。第四章第四章 贷

13、款业务的核算贷款业务的核算 六、贷款展期、不良贷款的处理（六、贷款展期、不良贷款的处理（4） （二）不良贷款的处理 2贴现贷款逾期的处理 借：科目贴现申请人一般存款户 借：逾期贷款贴现申请人户 贷：票据贴现商业承兑汇票户 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算六、贷款展期、不良贷款的处理（六、贷款展期、不良贷款的处理（5） （二）不良贷款的处理 3呆滞贷款的处理 借：呆滞贷款借款人户 贷：逾期贷款借款人户 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算六、贷款展期、不良贷款的处理（六、贷款展期、不良贷款的处理（6） （二）不良贷款的处理 4呆账贷款的处理 借：呆账贷款借款人户 贷：相关贷款科目

14、借款人户第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算第二节第二节 贷款利息的计算贷款利息的计算一、基本规定（一、基本规定（1）（一）贷款计息规定 1贷款利息分为正常息、罚息和复息三种。 2贷款于结息日结计利息，所计利息应入结息日次日账。 3贷款账户结清时当日结息列账。 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算一、基本规定（一、基本规定（2）（二）贷款的提前归还、展期与逾期 1贷款的提前归还，借款人在借款合同到期日之前归还借款时，贷款人有权按贷款合同利率向借款人收取违约息（金）。 2贷款的展期，期限累计计算，累计期限达到新的利率期限档次时，自展期之日起，按展期日挂牌的同档次贷款利率计息；达不到新

15、的期限档次时，按展期日的原档次贷款利率计息。 3.贷款的逾期和挪用，从逾期或挤占挪用之日起，按逾期和挪用贷款利率计息。计收复利。 4对贷款的应收未收利息按季或按月以当前执行利率计收复息。第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算二、利率二、利率 （一）贷款利率的分类 （二）贷款利率的确定 （三）复息和罚息利率 1罚息利率。 2复息利率 （四）贷款利率类型 1固定利率 2分段利率 3浮动利率 4分期特定利率 第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算三、计息的方法三、计息的方法 （一）贷款计息的方法 1积数计息法 2 逐笔计息法 （二）贷款天数的计算 1贷款期限内天数计算 2罚息及复息的天数计算

16、 3采用“算头不算尾”的方法 4贷款到期日为节假日的计算第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算四、单位贷款利息计算 （一）定期计息到期还本法 （二）等额本金还款 （三）等额本息还款 （四）不定期不定额还款 （五）贷款提前归还利息计算 1一次性归还 2分期归还 （六）复息、罚息的计算第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算五、个人贷款利息计算五、个人贷款利息计算 个人贷款期限在一年内（含一年）的，实行合同利率，遇法定利率调整，不分段计息；贷款期限在一年以上的，遇法定利率调整，于次年1月1日开始，按相应利率档次执行新的利率规定。 个人贷款期限在一年（含）以内，采用按月付息，按月、季或一次还本的还款方式。 个人贷款期限超过一年，一律采用按月还本付息方式，质押贷款、助学贷款、其他产品特殊规定除外。 以质押担保方式的个人消费贷款属于低风险贷款业务，可以实行到期一次性还本付息的还款方式。 个人助学贷款可以实行按季还本付息的还款方式。第四章第四章 贷款业务的核算贷款业务的核算六、贴现利息计算六、贴现利息计算 （一）不含利息的票据贴现 贴现利息票据面值贴现率贴现天数/360 贴现实付金额票据面值贴现利息 （二）含有利息的票据贴现 票据到期价值票据