借贷记账原理

1、第二章第二章 借贷记账原理借贷记账原理 科目科目 帐户帐户 借贷记账原理借贷记账原理 一一 会计科目会计科目 概念概念：按经济内容对会计要素进一步分类按经济内容对会计要素进一步分类所形成的所形成的 类别。类别。会会计计对对象象六六大大会会计计要要素素资产资产负债负债权益权益收入收入费用费用利润利润资产资产成本成本负债负债权益权益损益损益资产资产成本成本负债负债权益权益损益损益库存现金库存现金银行存款银行存款其他货币资金其他货币资金交易性金融资产交易性金融资产应收票据应收票据应收账款应收账款预付账款预付账款应收股利应收股利应收利息应收利息其他应收款其他应收款坏账准备坏账准备材料采购材料采购原材料

2、原材料库存商品库存商品委托加工物资委托加工物资存货跌价准备存货跌价准备、资资 产产 类类持有至到期投资持有至到期投资持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备长期股权投资长期股权投资长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备长期应收款长期应收款固定资产固定资产累计折旧累计折旧固定资产减值准备固定资产减值准备在建工程在建工程工程物资工程物资无形资产无形资产 无形资产累计摊销无形资产累计摊销无形资产减值准备无形资产减值准备商誉商誉长期待摊费用长期待摊费用递延所得税资产递延所得税资产待处理财产损溢待处理财产损溢、短期借款短期借款应付票据应付票据应付账款应付账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬

3、应交税费应交税费应付利息应付利息应付股利应付股利其他应付款其他应付款长期借款长期借款预计负债预计负债、负债类负债类长期借款长期借款应付债券应付债券长期应付款长期应付款专项应付款专项应付款递延所得税负债递延所得税负债清算资金往来清算资金往来货币兑换货币兑换衍生工具衍生工具套期工具套期工具被套期项目被套期项目共同类共同类 实收资本实收资本 盈余公积盈余公积 资本公积资本公积 未分配利润未分配利润所有者权益类所有者权益类本年利润利润分配库存股生产成本生产成本制造费用制造费用劳务成本劳务成本研发支出研发支出成本类成本类基本建设单位施工单位工程施工工程施工工程结算工程结算主营营业收入主营营业收入其他业务

4、收入其他业务收入公允价值变动损益公允价值变动损益投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本其他业务支出其他业务支出营业税金及附加营业税金及附加损益类损益类销售费用销售费用财务费用财务费用管理费用管理费用资产减值损失资产减值损失营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用以前年度损益调整以前年度损益调整二二 会计帐户有关概念会计帐户有关概念 概念：概念：根据科目开设的，用来反映科目根据科目开设的，用来反映科目金额增减变动过程和结果的工具。金额增减变动过程和结果的工具。 分类：分类： 与科目之间的区别和联系与科目之间的区别和联系 会计科目会计科目 借方借方 贷方贷方 三三 帐户的基本

5、结构帐户的基本结构 记账方向的记账方向的 规定规定：资产类帐户：增加记借方资产类帐户：增加记借方 减少记贷方减少记贷方负债和权益帐户负债和权益帐户:增加记贷方增加记贷方 减少记借方减少记借方举例说明账户的结构举例说明账户的结构收入现金收入现金1000、5000支出现金：支出现金：1500、500借方借方 库存库存 现金现金 贷方贷方（1）1000（2）5000（3）1500（4）50060002000结余结余:4000初余：初余：5000结余：9000借入：借入：50000、100 000偿还：偿还：50000、10000借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方（1）50000（2）100 000

6、（3）50000（4）1000060000150000结余：结余：90000初余：初余：5000结余：95000 借方 短期借款 贷方 期初余额：5000 （3）50 000 （1）50 000 （4）10 000 （2）100 000 60 000 150 000 期末余额：95 000 账户结构小结： 借方借方 资产类资产类 贷方贷方 期初余额：期初余额： 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 资产类帐户：增加记借方资产类帐户：增加记借方 减少记贷方减少记贷方期末借方余额期末借方余额=期初借方余额期初借方余额+本期借方发生额本期借方发生额 本期贷方发生额本期贷方发生

7、额 借方借方 负益类负益类 贷方贷方 期初余额：期初余额： 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 负债和权益帐户负债和权益帐户:增加记贷方增加记贷方 减少记借方减少记借方期末贷方余额期末贷方余额=期初贷方余额期初贷方余额+本期贷方发生额本期贷方发生额 本期借方发生额本期借方发生额 借方借方 收入类收入类 贷方贷方 收入实现收入实现 收入结转收入结转 收入实现收入实现 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 本期借方发生额本期借方发生额=本期贷方发生额本期贷方发生额期末无余额期末无余额 借方借方 费用类费用类 贷方贷方 费用发生费用发生 费用发生费用发生 费用结转费用

8、结转 本期借方发生额=本期贷方发生额期末无余额 三 借贷记帐法 1记帐符号借 、 贷 2记帐规则 会计分录 发生额和余额之间的平衡关系 1记帐符号借 、 贷借贷记账法记账规则对每项经济业务，要以相等的金额、借贷相反的方向、同时在两个或两个以上的账户中进行相互联系登记。 下面举例说明记帐规则 （1） 月初余额已登入各帐户（见下页）月初余额已登入各帐户（见下页） 借方 银行存款 贷方 借方 库存现 金 贷方 期初余额66800 期初余额：1000 借方 应收帐款 贷方 借方 材 料 贷方 期初余额：20000 期初余额；163200 (1)50000(2)5000(3)20000(4)25000(

9、5)9000(5)1000(5)10000(6)98000(6)2000业务下一张59000118000期末余额：780010002000期末余额：0010000期末余额：10000500025000期末余额：143200 借方 生产成本 贷方 期初余额：20000 借方 固定资产 贷方 借方 短期借款 贷方 期初余额：450000 期初余额：40000 应付帐款 实收资本 期初余额：21000 期初余额：660000 (1)50000(3)20000(2)5000(4)25000(6)100000业务上一张50000期末余额：26000下一张（2）本月经济业务如下 （1） 收到投资人投资款收

10、到投资人投资款50000元，已收到银行帐户。元，已收到银行帐户。 （2） 购料购料5000元，款暂欠。元，款暂欠。 （3） 用银行存款归还短期借款用银行存款归还短期借款20000元。元。 （4） 车间生产产品领材料车间生产产品领材料25000元。元。 （5） 收到别单位前欠销货款收到别单位前欠销货款10000元，其中收到元，其中收到 9000元银行存款，元银行存款， 现金现金1000元。元。 （6） 购固定资产购固定资产100000元，其中，元，其中，98000元通过银元通过银行转帐支付行转帐支付 , 2000元用现金支付。元用现金支付。上一张 借方 银行存款 贷方 借方 现 金 贷方 期初余

11、额66800 期初余额：1000（1）50000 （3）20000 （5）1000 （6）2000（5）9000 （6）98000 59000 118000 1000 2000期末余额：7800 期末余额：0 借方 应收帐款 贷方 借方 材 料 贷方 期初余额：20000 期初余额；163200 （5）10000 （2）5000 （4）25000 0 10000 5000 25000 期末余额：10000 期末余额：143200 试算平衡表 借方 生产成本 贷方 期初余额：20000 （4）25000 25000 0期末余额：45000 借方 固定资产 贷方 借方 短期借款 贷方 期初余额：4

12、50000 期初余额：40000（6）100000 （3）20000 100000 0 20000 0期末余额：550000 期末余额：20000 应付帐款 实收资本 期初余额：21000 期初余额：660000 （2）5000 （1）50000 0 5000 0 50000 期末余额：26000 期末余额：710000 有借必有贷有借必有贷 借贷金额相等借贷金额相等记帐规则总结：记帐规则总结：对每项经济业务，要以相等的金额、借贷对每项经济业务，要以相等的金额、借贷相反的方向、同时在两个或两个以上的相反的方向、同时在两个或两个以上的账户中进行相互联系的登记。账户中进行相互联系的登记。 一借一贷

13、，金额相等一借一贷，金额相等 一借多贷，金额相等一借多贷，金额相等 多借多贷，金额相等多借多贷，金额相等 会计分录记录：记录：账户名称账户名称方向方向金额金额经济业务帐户会计分录（1） 收到投资人投资款收到投资人投资款50000元，元， 已收到银行帐户。已收到银行帐户。 （2） 购料购料5000元，款暂欠。元，款暂欠。 （1)借:银行存款 50 000 贷：实收资本 50 000（2） 借：材料借：材料 5 000 贷：应付帐款贷：应付帐款 5 000（3） 用银行存款归还短期借款20000元。 （4） 车间生产产品领材料25000元。（3）借：短期借款）借：短期借款 20 000 贷：银行存

14、款贷：银行存款 20 000（4）借：生产成本）借：生产成本 25 000 贷：材料贷：材料 25 000会计分录的编制会计分录的编制 （1)借借:银行存款银行存款 50 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000（2） 借：原材料借：原材料 5 000 贷：应付帐款贷：应付帐款 5000（3）借：短期借款）借：短期借款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000（4）借：生产成本）借：生产成本 25 000 贷：材料贷：材料 25 000(5)借：银行存款借：银行存款 9 000 现现 金金 1000 贷：应收帐款贷：应收帐款10 000(6) 借：固定资产借：固定资产100

15、000 贷贷:银行存款银行存款 98 000 现现 金金 2 000（5） 收到别单位前欠销货款收到别单位前欠销货款10000元，元， 其中：收到其中：收到 9000元银行存款，元银行存款， 现金现金1000元。元。（6） 购固定资产购固定资产100000元，其中：元，其中：98000元通过银行元通过银行 转帐支付转帐支付 , 2000元用现金支付。元用现金支付。(5)借：银行存款借：银行存款 9 000 现现 金金 1000 贷：应收帐款贷：应收帐款10 000(6) 借：固定资产借：固定资产100 000 贷贷:银行存款银行存款 98 000 现现 金金 2 000会计分录：会计分录：（1

16、)借借:银行存款银行存款 50 000 （2） 借：材料借：材料 5 000 贷：实收资本贷：实收资本 50 000 贷：应付帐款贷：应付帐款 5 000（3）借：短期借款）借：短期借款 20 000 （4）借：生产成本）借：生产成本 25 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000 贷：材料贷：材料 25 000 (5）借：银行存款）借：银行存款 9 000 （6）借：固定资产）借：固定资产 100 000 现金现金 1 000 贷：银行存款贷：银行存款98 000 贷：应收帐款贷：应收帐款 10 000 现金现金 2 000经济业务会计分录登记帐户结帐发生额余额平衡关系发生额余额平衡关

17、系所有帐户本期借方发生额合计所有帐户本期借方发生额合计所有帐户本期贷所有帐户本期贷 方发生额合计方发生额合计所有帐户期初借方余额合计所有帐户期初借方余额合计所有帐户期初贷方余额合计所有帐户期初贷方余额合计所有帐户期末借方余额合计所有帐户期末借方余额合计所有帐户期末贷方余额合计所有帐户期末贷方余额合计本期发生额及余额试算平衡表 期初余额 本期发生额 期末余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 现金 应收帐款 材料 生产成本 固定资产 短期借款 应付帐款 实收资本 66 800 1000 20 000 163 200 20 000 450 000 40 000 21 000 660 000 59 000 118 000 1000 2 000 0 10 000 5 000 25000 25 000 0 100 000 0 20 000 0 0 5 0