会计凭证的填制和审核

1、 黄雯雯黄雯雯 2013/11/19基础会计第四章第四章 第三节第三节以预借、报销差旅费为例以预借、报销差旅费为例2.2.会计凭证的概念及分类。会计凭证的概念及分类。1.1.会计核算的三个主要步骤。会计核算的三个主要步骤。3.3.记账凭证与原始凭证有什么不同？记账凭证与原始凭证有什么不同？预借、报销差旅费的处理1.1.会计核算的三个主要步骤。会计核算的三个主要步骤。预借、报销差旅费的处理第三步第三步 编制财务会计报告编制财务会计报告第二步第二步 登登 记记 账账 簿簿第一步第一步 填制和审核凭证填制和审核凭证2.2.会计凭证的概念及种类。会计凭证的概念及种类。 会计凭证是记录经济业务、明确经济

2、责任会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。的书面证明，是登记账簿的依据。按填制程序和用途的不同按填制程序和用途的不同 预借、报销差旅费的处理原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证 （1 1）记账凭证是企业内部所填写的，并作）记账凭证是企业内部所填写的，并作为登记账簿的直接依据。它不能用来证明经济为登记账簿的直接依据。它不能用来证明经济业务的发生，不具备法律的证明效力。业务的发生，不具备法律的证明效力。 （2 2）记账凭证上一定要列明如何对经济业）记账凭证上一定要列明如何对经济业务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行务进行处理的会计分录，这是对原始凭证进行处理的第一步。处

3、理的第一步。3.3.记账凭证与原始凭证有什么不同？记账凭证与原始凭证有什么不同？预借、报销差旅费的处理小张，李宁公司想在我们商小张，李宁公司想在我们商场设立专柜，公司派你去上场设立专柜，公司派你去上海各个商场走访调查一下他海各个商场走访调查一下他们公司的市场占用份额以及们公司的市场占用份额以及销售信誉。销售信誉。好的，我去财务暂支一些差好的，我去财务暂支一些差旅费。旅费。预借、报销差旅费的处理经经理理室室 财务部财务部预借、报销差旅费的处理你好，我现在要出你好，我现在要出差，需要暂支差旅差，需要暂支差旅费费2000元。元。请您填写一下借款请您填写一下借款单，并需经领导审单，并需经领导审批。批。

4、填写借款单填写借款单 蓝黑水笔蓝黑水笔2013 11 05 蓝黑水笔蓝黑水笔办公室办公室 蓝黑水笔蓝黑水笔张三张三 蓝黑水笔蓝黑水笔出差出差 蓝黑水笔蓝黑水笔贰仟元整贰仟元整 蓝黑水笔蓝黑水笔2000.00 蓝黑水笔蓝黑水笔同意同意钱百万钱百万2013.11.05现金付讫现金付讫预借、报销差旅费的处理1.1.确定会计分录：确定会计分录：借：其他应收款借：其他应收款张三张三 2 0002 000 贷：库存现金贷：库存现金 2 2 000 000预借、报销差旅费的处理2013 11 05记账凭证的名称，这张记账凭证即通用记账凭证。记账凭证的名称，这张记账凭证即通用记账凭证。记 1记账凭证的填制日期

5、，通常以年、月、日表示。填写记账凭证的填制日期，通常以年、月、日表示。填写日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期，也可以日期一般是会计人员填制记账凭证的当天日期，也可以根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。根据管理需要，填写经济业务发生的日期或月末日期。记账凭证的顺序编号，一般按月连续编号，编号的方法记账凭证的顺序编号，一般按月连续编号，编号的方法有三种，这里采用的是将全部记账凭证统一编号，也就有三种，这里采用的是将全部记账凭证统一编号，也就是按经济业务发生时间的先后顺序统一编号，即从本月是按经济业务发生时间的先后顺序统一编号，即从本月的第一笔经济业务发生后填制的记账凭证第的第一笔

6、经济业务发生后填制的记账凭证第1号开始，号开始，至本月最后一张记账凭证第至本月最后一张记账凭证第X号为止号为止,1张记账凭证只能张记账凭证只能编一个号，不得跳号、重号。防止散落和丢失。编一个号，不得跳号、重号。防止散落和丢失。预借、报销差旅费的处理2013 11 05记 1经济业务的摘要，填写摘要的要求：一是真实准确，二经济业务的摘要，填写摘要的要求：一是真实准确，二是简明扼要，三是完整清楚。是简明扼要，三是完整清楚。预借差旅费其他应收款库存现金张三填写经济业务所涉及的会计科目，包括对应的总账科目填写经济业务所涉及的会计科目，包括对应的总账科目和明细科目。会计科目要写全称，也可以用会计科目戳和

7、明细科目。会计科目要写全称，也可以用会计科目戳记代替书写，但不能用会计科目的统一编号代替会计科记代替书写，但不能用会计科目的统一编号代替会计科目的名称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用目的名称，不得简写或只写编号而不写名称，不得用“”符号代替会计科目。符号代替会计科目。 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0经济业务所涉及的金额，记账凭证的金额必须要与原始经济业务所涉及的金额，记账凭证的金额必须要与原始凭证的金额相符。在填写金额数字时，阿拉伯数字书写凭证的金额相符。在填写金额数字时，阿拉伯数字书写要规范，行次、栏次的内容要对应明确，金额数

8、字要填要规范，行次、栏次的内容要对应明确，金额数字要填写至写至“分分”位，如果位，如果“角角”位、位、“分分”位没有数字要写位没有数字要写“00”字样。字样。预借、报销差旅费的处理2013 11 05记 1预借差旅费其他应收款库存现金张三2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0 2 0 0 0 0 0每一项经济业务填入金额数字后，要在记账凭证的合计行每一项经济业务填入金额数字后，要在记账凭证的合计行上填写合计金额，并在合计金额前标明人民币符合上填写合计金额，并在合计金额前标明人民币符合“￥”，而且，合计金额要计算准确，并保持借方与贷方之间的平而且，合计金额要计算准确

9、，并保持借方与贷方之间的平衡，不是合计金额，不需要填写人民币符号。衡，不是合计金额，不需要填写人民币符号。 ￥ 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0 ￥ 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0记账凭证填制经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏记账凭证填制经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画斜线最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处画斜线或一条或一条“S“形线注销。注意，斜线两端都不能画到金额形线注销。注意，斜线两端都不能画到金额数字的行次上。数字的行次上。1注明所附原始凭证的张数注明所附原始凭证的张数XXXXXXXXX记账凭证

10、的签章记账凭证的签章预借、报销差旅费的处理1 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 9301 24 5 6 7 8 930 上下无空，太满上下无空，太满上下居中上下居中数字没有倾斜，太直数字没有倾斜，太直上留空、下无空上留空、下无空有倾斜有倾斜！预借、报销差旅费的处理长兴火车站自助购票处长兴火车站自助购票处19D0400162013年 11月 05日 08:00开8车 08C号二等座长长 兴兴 上上 海海G888次次ChangXing ShangHai￥150.00元限乘当日次车李三3301231989*1234和谐号和谐号3376-1000-1

11、912-24D0-4001-6 长兴 售预借、报销差旅费的处理G8888次列车次列车 长兴长兴=上海上海 长长 兴兴 站站ChangXing station 预借、报销差旅费的处理预借、报销差旅费的处理张三在上海共乘坐了张三在上海共乘坐了1010次出租车，取次出租车，取得十张发票，金额总计得十张发票，金额总计200200元元预借、报销差旅费的处理总服务台总服务台您好，您住了三天，您好，您住了三天，一共是一共是10001000元整。元整。好的，请您给我开好的，请您给我开张发票张发票这是您发票，欢迎这是您发票，欢迎您下次再来。您下次再来。2013/11/82013/11/8长兴八佰伴长兴八佰伴房费

12、房费 1,000.00 1,000.00壹仟元整壹仟元整 1,000.00 1,000.00XXXXXXXXXXXX三天以后上海火车站自助购票处上海火车站自助购票处19D0400162013年 11月 08日 08:00开8车 08C号二等座上上 海海 长长 兴兴G8889次次ShangHaiChangXing￥150.00元限乘当日次车李三3301231989*1234和谐号和谐号3376-1000-1912-24D0-4001-6 长兴 售预借、报销差旅费的处理G8889次列车次列车 上海上海=长兴长兴 长长 兴兴 站站ChangXing station 预借、报销差旅费的处理 财务部预借

13、、报销差旅费的处理你好，我要报销差旅费好的，请您填一张差旅费报销单20131108办公室办公室张三张三市场调研市场调研11 5 8 长兴长兴11 5 10 上海上海 动车动车 1 150.003天天1 100010 20011 1200.002000.00500.001500.0011 8 10 长兴长兴 动车动车 1 150.0011 8 8 上海上海 2 300.00壹仟伍佰元整壹仟伍佰元整13XXXXXXXXX张三张三预借、报销差旅费的处理2013 11 08记记 2报销差旅费报销差旅费管理费用管理费用差旅费差旅费1 5 0 0 0 01 5 0 0 0 05 0 0 0 05 0 0

14、0 0库存现金库存现金其他应收款其他应收款张三张三2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0￥ 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0￥ 2 0 0 0 0 02 0 0 0 0 0XXXXXXXXX14填写记账凭证填写记账凭证预借、报销差旅费的处理我我来来评评价价你你来来谈谈谈谈记账凭证的内容：记账凭证的内容：1.1.记账凭证名称。记账凭证名称。2.2.记账凭证的填制日期。记账凭证的填制日期。3.3.记账凭证的顺序编号。记账凭证的顺序编号。4.4.经济业务的摘要。经济业务的摘要。5.5.经济业务所涉及的会计科目。经济业务所涉及的会计科目。6.6.经济业务所涉及的金额。经济业务所涉及的

15、金额。7.7.记账凭证所附原始凭证张数。记账凭证所附原始凭证张数。8.8.有关责任人的签名或者盖章。有关责任人的签名或者盖章。预借、报销差旅费的处理大家来找茬大家来找茬2013年年11月月08日日长兴大统华超市长兴大统华超市 略略大果粒酸奶大果粒酸奶箱箱200100.0020000.0017%3400.00￥20000.00￥3400.00贰万叁仟肆佰元整贰万叁仟肆佰元整￥23400.00内蒙古蒙牛集团内蒙古蒙牛集团XXXXXXXXX2013 11 08记记X购料购料原材料原材料大果粒酸奶大果粒酸奶2 0 0 00 0 0应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）3 4 0

16、0 0 0银行存款银行存款2 3 4 0 0 0 0￥2 3 40 0 0 0￥2 3 40 0 0 0XXXXXXXXX预借、报销差旅费的处理疑疑难难解解答答china返回返回 黄老师黄老师预借、报销差旅费的处理疑疑问问解解答答预借、报销差旅费的处理如果记账凭证在填的时候出错如果记账凭证在填的时候出错了，并且还没有登记入账，那了，并且还没有登记入账，那该怎么办？该怎么办？直接撕毁，重填一张正确的直接撕毁，重填一张正确的大家来找茬大家来找茬预借、报销差旅费的处理2013 11 08记记X购料购料在途物资在途物资大果粒酸奶大果粒酸奶2 0 0 00 0 0应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进

17、项税额）（进项税额）3 4 0 0 0 0应付账款应付账款2 3 4 0 0 0 0￥2 3 40 0 0 0￥2 3 40 0 0 0XXXXXX1疑疑问问解解答答china返回返回 黄老师黄老师预借、报销差旅费的处理不是，除结账和更正错误的记账不是，除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。记账凭证必须附有原始凭证。那如果一笔经济业务需要那如果一笔经济业务需要2张记张记账凭证完成，如何编号呢？账凭证完成，如何编号呢？是不是所有的记账凭证都要是不是所有的记账凭证都要附有原始凭证呢？附有原始凭证呢？如果一项经济业务需要填制两如果一项

18、经济业务需要填制两张或两张以上的记账凭证时，张或两张以上的记账凭证时，可以采用可以采用”分数编号法分数编号法“，如，如这笔经济业务编号为这笔经济业务编号为9，第一张，第一张为第为第9 ，第二张为第，第二张为第9 全。全。212220131108销售部销售部张三张三市场调研市场调研11 5 8 长兴长兴11 5 10 上海上海 火车火车 1 150.003天天1 1400.0010 500.0011 1900.002000.00200.002200.0011 8 10 长兴长兴 火车火车 1 150.0011 8 8 上海上海 2 300.00贰仟贰佰元整贰仟贰佰元整20XXXXXXXXX张三张三拓展训练拓展训练如果如果1111月月8 8日张三拿着这张差旅费日张三拿着这张差旅费报销单，会计又该如何做账呢？报销单，会计又该如何做账呢？1.1.确定会计