项目三消费税核算与申报PPT学习教案

1、会计学1项目三消费税核算与申报项目三消费税核算与申报第1页/共94页分分析析公司应公司应纳税？纳税？确确认认记入哪记入哪个会计个会计科目？科目？计税计税税率是多税率是多少？少？计税方法计税方法是什么？是什么？计税依据计税依据如何确定如何确定 -编制会编制会计分录计分录目标目标基础基础！关键关键！第2页/共94页约约1414课课时时第3页/共94页第4页/共94页第5页/共94页消消选取选取1414种特殊货物，作为应税消费品，加征消费税种特殊货物，作为应税消费品，加征消费税增增第6页/共94页第7页/共94页征税对象(税目)具体范围(子目)一、烟1.卷烟（甲类、乙类） 2.雪茄烟3.烟丝二、酒及

2、酒精1.白酒； 2.黄酒；3.啤酒； 4.其他酒； 5.酒精三、化妆品有别于护肤护发品四、贵重首饰及珠宝玉石1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品；2.其他贵重首饰和珠宝玉石五、鞭炮、焰火六、成品油1.汽油；2.柴油；3.航空煤油；4.石脑油；5.溶剂油；6.润滑油；7.燃料油七、汽车轮胎机动车上的内、外轮胎八、摩托车轻便和其他，车速+气缸容量九、小汽车1.乘用车(按气缸容量分成不同级别）；2.中轻型商用客车十、高尔夫球及球具包括球、球杆、球袋十一、高档手表单价在1万元或以上的手表十二、游艇机身大于8米小于90米，内置发动机，机动游艇十三、木制一次性筷子注意木制，不含其他十四、实木地板不包括复

3、合地板等第8页/共94页在我国境内在我国境内生产、委托加工、进口生产、委托加工、进口应税消费品应税消费品的单位和个人。的单位和个人。一般情况：一般情况：3 3个动词个动词+1+1个名词个名词第9页/共94页1 1）比例税率；）比例税率；2 2）定额税率；）定额税率；3 3）复合税率。）复合税率。三种计算应纳税额的公式三种计算应纳税额的公式第10页/共94页第11页/共94页 税 率 税目、子目计征方法 应纳消费税=1、复合税率卷烟（2个子目）白酒复合计征 销售额%+销售量定额税率2、定额税率（？元/吨 ？元/升）黄酒、啤酒、成品油（7个子目）从量计征 销售量定额税率3、比例税率除1、2以外的应

4、税消费品从价计征 销售额%第12页/共94页第13页/共94页第14页/共94页第15页/共94页增值税应税业务消费税应税业务1、属货物或三项劳务；2、销售货物、进口货物、提供三项劳务1、属应税消费品；2、生产、委托加工、进口应税消费品，特例：零售金银首饰和批发卷烟。注：注：1、应税消费品均属货物，故增值税的征税范围、应税消费品均属货物，故增值税的征税范围比消费税广；比消费税广；2、两种税的纳税环节不同。、两种税的纳税环节不同。销售包括生产环节、批发环节、零售环节的销售。销售包括生产环节、批发环节、零售环节的销售。第16页/共94页第17页/共94页第18页/共94页第19页/共94页第20页

5、/共94页复合计征：复合计征：粮食白酒粮食白酒散装白酒散装白酒从价计征：药酒从价计征：药酒从量计征：啤酒从量计征：啤酒第21页/共94页任务二任务二 消费税的计算与核算消费税的计算与核算一、生产环节消费税的计算与核算；一、生产环节消费税的计算与核算；二、委托加工环节消费税的计算与核算；二、委托加工环节消费税的计算与核算；三、进口环节消费税的计算与核算；三、进口环节消费税的计算与核算；四、零售环节消费税的计算与核算。四、零售环节消费税的计算与核算。第22页/共94页第23页/共94页方法：结合相关知识，独立思考方法：结合相关知识，独立思考+小组讨论小组讨论+代表展示代表展示 +教师分析总结教师分

6、析总结 消费税的计算与核算任务：见教材第71-77页第24页/共94页根据万和公司根据万和公司2010年年12月万和公司发生的月万和公司发生的涉税业务，完成以下工作任务：涉税业务，完成以下工作任务： 计算各项业务应纳增值税、消费税税额；计算各项业务应纳增值税、消费税税额； 编制会计分录；编制会计分录； 登记登记“应交税费应交税费应交消费税应交消费税”明细账；明细账； 编制消费税纳税申报表。编制消费税纳税申报表。第25页/共94页业务类型业务类型业务号业务号课时课时一般销售一般销售1、2、3、4、9、183节节包装物押金包装物押金1、14视同销售视同销售6、7、8、11、13、173节节进口进口

7、10委托加工委托加工5、15、162节节受托加工受托加工12第26页/共94页本次课任务本次课任务一般销售应税消费品业务一般销售应税消费品业务应纳增值税、消费税的核算应纳增值税、消费税的核算第27页/共94页第28页/共94页第29页/共94页第30页/共94页第31页/共94页n贷：库存商品粮食白酒2 100 000第32页/共94页第33页/共94页第34页/共94页第35页/共94页第36页/共94页第37页/共94页第38页/共94页第39页/共94页第40页/共94页第41页/共94页n认收入和增值税的销项税；计提消费税；结转销售成本。第42页/共94页业务类型业务类型业务号业务号课

8、时课时一般销售一般销售1、2、3、4、9、183节节包装物押金包装物押金1、14视同销售视同销售6、7、8、11、13、173节节进口进口10委托加工委托加工5、15、162节节受托加工受托加工12万和酿酒公司万和酿酒公司1212月份业务月份业务: :本本次次课课任任务务第43页/共94页独立分析经济业务独立分析经济业务小组讨论小组讨论代表答问、展示代表答问、展示教师点评、总结教师点评、总结老师提示相关知识老师提示相关知识第44页/共94页第45页/共94页第46页/共94页不具有商业实质时；不具有商业实质时；1 1）无需确认换出货物的收入，换出货物按账面价结转，）无需确认换出货物的收入，换出

9、货物按账面价结转，且无需结转销售成本；且无需结转销售成本；2 2）换入资产的入账价）换入资产的入账价= =换出资产的账面价换出资产的账面价补价补价税费税费第47页/共94页第48页/共94页第49页/共94页第50页/共94页第51页/共94页第52页/共94页第53页/共94页第54页/共94页第55页/共94页第56页/共94页第57页/共94页第58页/共94页第59页/共94页第60页/共94页第61页/共94页第62页/共94页第63页/共94页从价计征从价计征复合计征（卷烟、白酒）复合计征（卷烟、白酒）生产环节 成本成本+利润利润1消费税税率消费税税率成本+利润+从量消费税 1消费

10、税税率委托加工环节材料成本材料成本+加工费加工费 1消费税税率消费税税率材料成本+加工费+从量消费税 1消费税税率进口环节关税完税价格关税 1消费税税率关税完税价格关税+从量消费税 1消费税税率增值税组成计税价格等于消费税组成计税价格增值税组成计税价格等于消费税组成计税价格第64页/共94页第65页/共94页第66页/共94页第67页/共94页第68页/共94页业务类型业务类型业务号业务号课时课时一般销售一般销售1、2、3、4、9、183节节包装物押金包装物押金1、14视同销售视同销售6、7、8、11、13、173节节进口进口10委托加工委托加工5、15、162节节受托加工受托加工12万和酿酒公司万和酿酒公司1212月份业务月份业务: :本本次次课课任任务务第69页/共94页第70页/共94页第71页/共94页第72页/共94页第73页/共94页第74页/共94页第75页/共94页