基础班至38讲义第14讲重要性4

1、金额：万元项目2013 年2012 年备注营业收入16000（未审数）15000（已审数）2013 年，竞争对手推出新产品抢占市场，司通过降价和增加投放促销。税前利润50（未审数）2000（已审数）2013 年，降价及销售费用增长导致大幅下降。财务报表整体的重要性80100实际执行的重要性6075针对上述第（1）至第（6）项，逐项审计项目组的做法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。【】事项序号是否恰当理由（1）恰当（2）不恰当ABC 会计师事务所首次接受委托，司处于新兴行业，且较大的竞争压力，应考虑选择较低的百分比，确定实际执行的重要性水平。（3）恰当（4）不恰当对于单个金额低于实际执行的重要性

2、的项目汇总起来可能金额重大，以及存在低估风险或舞弊风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性，而不实施进一步审计程序（5）不恰当运用审计抽样实施细节测试时，可错报通常不超过实际执行的重要性，防止抽样总体的错报连同其他错报的汇总数错报（6）恰当【补充例题简答题】（2014 年）上市公司司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，A会计师负责审计司 2013 年度财务报表。审计工作底稿中与确定重要性和评估错报相关的部分内容摘录如下：第 14 讲-重要性（4）第三节 重要性三、错报【补充例题简答题】（2015 年）ABC 会计师事务所首次接受委托，审计司 2014 年度财务报表，司处于

3、新兴行业，较大的市场竞争力。目前侧重于抢占市场份额，审计工作底稿中与重要性和错报评价相关的部分内容摘录如下：（1） 考虑到司所处市场环境，财务报表使用者最为关注收入指标，审计项目组将营业收入作为确定财务报表整体重要性的基准；（2） 经与前任会计师沟通，审计项目组了解到，司以前年度内部控制运行良好、审计调整较少，因此，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的 75%；（3） 审计项目组将明显微小错报的临界值，确定为财务报表整体重要性的 3%，该临界值也适用分类错报。（4） 审计项目组认为无需对金额低于实际执行的重要性的财务报表项目，实施进一步审计程序；（5） 在运用审计抽样实施细节测试时，考

4、虑到评估的错报风险水平为低，审计项目组将可错报的金额设定为实际执行的重要性的 120%；（6） 司某项应付账款被误计入其他应付款，其金额高于财务报表整体的重要性，因此报不影响甲公司的经营业绩和关键财务指标，审计项目组同意管理层不予调整。明显微小错报的临界值05（1）2012 年度财务报表整体的重要性以税前利润的 5%计算。2013 年，由于司处于盈亏临界点，A会计师以过去三年税前利润的平均值作为基准确定财务报表整体的重要性。（2）由于 2012 年度审计中多项审计调整建议金额均不，A会计师确定 2013 年度实际执行的重要性为财务报表整体重要性的 75%，与 2012 年度保持一致。（3）20

5、13 年，治理层提出希望知悉审计过程中发现的所有错报，因此，A会计师确定 2013 年度明显微小错报的临界值为 0。（4）司 2013 年末非负债余额中包括一年内到期的长期借款 2500 万元，占非负债总额的 50%。A会计师认为，该错报对利润表没有影响，不属大错报，同意管理层不予调整。（5）A会计师仅发现一笔影响利润表的错报，即用少计 60 万元。A会计师认为，该错报金额小于财务报表整体的重要性，不属大错报，同意管理层不予调整。针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。将填在相应的表格内。【】序号是否恰当理由（1）恰当（2）不恰当20

6、12 年度有多项审计调整司在2013 年较大市场压力，显示项目总体风险较高，将实际执行的重要性确定为财务报表整体重要性的 75%不恰当。（3）恰当（4）不恰当该分类错报对其所影响的账户/很可能影响关键财务指标（如营运），应作为错报。（5）不恰当该错报虽然小于财务报表整体的重要性，但会使司税前利润由转为亏损，属大错报。【补充例题综合题】（2018 年）上市公司司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车的生产和销售。A会计师负责审计司 2017 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 1000 万元，明显微小错报的临界值为 30 万元。资料三：A会计师在审计工作底稿中了审计计划，部分

7、内容摘录如下：（4）因其他应收款和其他应付款的年初年末余额均低于实际执行的重要性，A会计师拟不对其实施进一步审计程序。资料四：A会计师在审计工作底稿中了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：（3）A会计师采用实质性分析程序测试司 2017 年度的费用，已金额低于预期值 500 万元，因该差异低于实际执行的重要性，A会计师认可了已金额。（4）A会计师在测试用及研发费用时发现两笔错报，分别为少计会议费 40 万元和多计研发支出50 万元，因合计金额小于明显微小错报的临界值，未予累积。（1） 针对资料三第（4）项，假定不考虑其他条件，审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。（2） 针对

8、资料四第（3）项和第（4）项，假定不考虑其他条件，逐项A会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【】针对要求（1）事项序号是否恰当（是/否）理由（4）否其他应付款存在低估风险/还应当考虑舞弊风险，不能仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序本章小结1. 初步业务活动的目的和内容；2. 审计的前提条件（财务编制基础的可接受性、管理层认可并理解其责任）；3. 审计业务约定书的基本内容和特殊考虑（组成部分审计、连续审计、审计约定条款的变更）；4. 总体审计策略和具体审计计划（程序）；5. 重要性的含义（面）；6. 重要性的确定（总体审计策略、基准表 2-1、百分比考虑、财务报表整

9、体、特定类别、实际执行重要性较低、较高百分比）；7. 在审计中运用实际执行的重要性的作用（2 方面）；8. 错报的含义、来源和导致原因；9. 明显微小错报的含义及确认原则；10. 错报的分类（事实错报、判断错报、推断错报）。在广阔无垠的天空下，向着知识吹来的方向，针对资料三第（1）项，假定不考虑其他条件，审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。【】【补充例题综合题】（2016 年）司是 ABC 会计师事务所的常年审计客户，主要从事肉制品的加工和销售。A会计师负责审计司 2015 年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为 100 万元。审计日为 2016 年 4 月 30 日。资料三：A会计师在审计工作底稿中了审计计划，部分内容摘录如下：（1）拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；金额低于实际执行的重要性但存在舞弊风险的财务报表项目。针对要求（2）事项序号是否恰当（是/否）理由（1）否单个金额低于实际执行的重要性的项目汇