德隆上海和达汽车配件有限公司经营计划学习教案

1、会计学1德隆上海和达汽车配件有限公司德隆上海和达汽车配件有限公司(yu xin n s)经营计划经营计划第一页，共80页。和达公司和达公司20022002年度年度(nind)(nind)经营经营计划计划一、销售一、销售(xioshu)(xioshu)计划计划二、成本计划二、成本计划三、资产三、资产(zchn)(zchn)运营计划运营计划四、现金流量计划四、现金流量计划五、组织、人力和激励五、组织、人力和激励七、附件七、附件六、财务模拟六、财务模拟第1页/共80页第二页，共80页。和达市场销售和达市场销售(xioshu)(xioshu)发展历史回顾（发展历史回顾（19991999年年-2001-

2、2001年）年）资料来源：和达财务数据文件编号业务增长：业务增长： 1999 1999年年-2001-2001年间，销售收入以年平均年间，销售收入以年平均79%79%的速度增长，而的速度增长，而净利润以年均净利润以年均(nin jn)42%(nin jn)42%的速度反方向递减至连续亏损。主要是的速度反方向递减至连续亏损。主要是空运成本大幅增加使利润急剧下降。空运成本大幅增加使利润急剧下降。42.46%26.29%5.17%3.34%2151-11.18%4688-8.30%6893销售收入（万元）销售收入（万元）毛利率（% ）毛利率（% ）销售净利率（% ）销售净利率（% ）19992000

3、2001第2页/共80页第三页，共80页。1999年年2001年，和达主要产品销售情况年，和达主要产品销售情况(qngkung)。其中。其中2001年对年对B5车型车型的销售占总销售收入的的销售占总销售收入的81%，也是，也是2002年和达销售的主要产品。年和达销售的主要产品。单位(dnwi)：元、件/套199919992000200020012001199919992000200020012001199919992000200020012001门窗外侧嵌条31.2028.6626.7252,60050,25044,467820,5601,440,1651,187,9871.7%门窗内侧密封条

4、135.20137.10121.9858,22040,52042,6673,935,6725,555,2925,204,3807.6%前门槛饰板33.1033.2236.8994,05065,73061,8843,113,0552,183,5512,283,1703.3%小计小计204,870204,870156,500156,500149,018149,0187,869,2877,869,2879,179,0089,179,0088,675,5378,675,53712.6%12.6%前门槛饰板39.3234.6230.5776,87563,60063,2673,022,7252,201,8

5、321,934,2742.8%车顶饰板20.0018.6817.78136,000107,40296,5842,720,0002,006,2691,717,5972.5%小计小计212,875212,875171,002171,002159,851159,8515,742,7255,742,7254,208,1014,208,1013,651,8703,651,8705.3%5.3%车顶饰条837.30128.8632,65268,56727,339,1018,835,36212.8%驾驶舱模块横梁374.44372.7227,39169,49910,256,28625,903,99137.6

6、%立柱饰板897.54373.425,30628,3664,762,57210,592,45615.4%窗框上部导槽19.4717,8500347,4520.5%门窗内侧密封条110.66103.0461,76497,6136,834,80410,058,35514.6%小计小计0 0127,113127,113281,895281,8950 049,192,76349,192,76355,737,61555,737,61580.9%80.9%车门框总成17.5049,092859,1101.2%小计小计0 00 049,09249,0920 00 0859,110859,1101.2%总计总

7、计417,745417,745454,615454,615639,855639,85513,612,01213,612,01262,579,87262,579,87268,924,13268,924,132100%100%BUICK2001年各产年各产品销售收入品销售收入占总销售收占总销售收入的比重入的比重销售收入销售收入桑塔纳2 0 0 0普桑B5车型车型产品名称产品名称价格价格数量数量第3页/共80页第四页，共80页。主要客户需求分析主要客户需求分析(fnx)(fnx)：1 1、20002000年年-2001-2001年以至今后几年，和达的主要年以至今后几年，和达的主要客户依客户依 然是上

8、汽大众。然是上汽大众。 2 2、一汽是驾驶舱横梁模块的潜在客户，柳微是密封、一汽是驾驶舱横梁模块的潜在客户，柳微是密封 条、内饰件的潜在客户。条、内饰件的潜在客户。备注：转化的需求量是上汽对外需求量的上限，实际(shj)需求量还受上汽存货水平的影响。生产销售生产销售配套比例（套/辆）转化为需求量（万辆）普桑109,957 110,399 84,766 109,706 1：18.48 需求下降桑200081,486 81,803 62,003 77,448 1：16.20 基本保持稳定B530,081 30,022 60,857 54,907 1：16.09 需求增加额外业务上汽通用BUICK3

9、0,024 30,543 28,142 29,623 1：12.81 业务收入比重依然较小潜在客户一汽大众A615,859 16,030 29,356 28,132 1：12.94 潜在的、上升的需求未来需求预测2000年2001年现实客户上汽大众业务分类客户（整车厂）车型第4页/共80页第五页，共80页。客户结构客户结构(jigu)(jigu)与竞争对手情况：与竞争对手情况：1313大类产品中，和达有大类产品中，和达有8 8类是类是独家供应商，独家供应商，3 3类占类占60%60%的份额，另两类分别占的份额，另两类分别占50%50%和和40%40%。上汽通用(tngyng)上汽大众(dzhn

10、g)上海和达上海和达普通桑塔纳车型桑塔纳2000车型PASSAT（B5）车型BUICK车型门窗外侧嵌条车顶饰板前门槛饰板车门矫正（服务）门窗内侧密封条前门槛饰板驾驶舱模块横梁窗框上部导槽车顶饰条立柱饰板门窗内侧密封条POLO（PQ24）车型手动排挡驾驶舱模块横梁60% 北京中环60% 无锡井上华丸 100% 无100% 无100% 无50% 上海程达40% 无锡华光100% 无100% 无100% 无100% 无100% 无客客 户户配套车型配套车型产品分类产品分类市场份额市场份额竞争者竞争者注：桑塔纳车型历年均有配套，B5车型和BUICK车型2000年开始配套，POLO车型2002年开始配套

11、60% 无锡井上华丸 第5页/共80页第六页，共80页。2001年细分产品销售收入和盈利结构：驾驶舱模块横梁、门窗内侧密封条、车年细分产品销售收入和盈利结构：驾驶舱模块横梁、门窗内侧密封条、车顶饰条是独家供货，占销售收入的顶饰条是独家供货，占销售收入的66%，应力求，应力求(lqi)稳定；立柱饰板占稳定；立柱饰板占50%市市场份额，占销售收入的场份额，占销售收入的15%，有进一步拓展的空间。，有进一步拓展的空间。上汽通用(tngyng)上汽大众(dzhng)上海和达上海和达普通桑塔纳车型桑塔纳2000车型PASSAT（B5）车型BUICK车型门窗外侧嵌条车顶饰板前门槛饰板车门矫正（服务）门窗内

12、侧密封条前门槛饰板驾驶舱模块横梁窗框上部导槽车顶饰条立柱饰板门窗内侧密封条POLO（PQ24）车型手动排挡驾驶舱模块横梁客客 户户配套车型配套车型产品分类产品分类2001年销售收入年销售收入 收入比重收入比重 毛利毛利 净利润净利润单位：万元单位：万元 193 2.8% -26 172 2.5% 10 119 1.7% 6 522 7.6% -18 228 3.3% 21 2590 37.5% -476 895 13% 17 1059 15.3% 153 35 0.5% 2 1006 14.6% -28 86 1.2% 68未包含应计算在未包含应计算在2001年的年的555万元亏损。万元亏损。

13、总计 6893 100% -324 -572 第6页/共80页第七页，共80页。和达公司和达公司20022002年销售年销售(xioshu)(xioshu)计划计划: :可实现销售可实现销售(xioshu)(xioshu)收入收入53885388万元，新增销售万元，新增销售(xioshu)(xioshu)收入收入10001000万元，奋斗目标万元，奋斗目标63886388万元万元制定计划的前提： 1、以现有市场为依据，奋斗目标包括开拓的新市场、开发新产品上市； 2、随着汽车整车价格降低，和达降价必成定局，目前已确定桑塔纳2000配套产品降幅达7%-8%,B5 产品车顶饰条类降幅5% 3、和达主

14、要的核心产品驾驶舱模块横梁，上汽要求(yoqi)降5%，和达要求(yoqi)不降，现正在谈判。鉴于2001 年和达在此产品上承受了巨额损失，该计划考虑维持现有价格不变； 4、和达2002年计划销售量建立在上汽供货会上公布的2002年计划产量的基础之上。分类分类车型车型产品名称产品名称价格（元/ 套）价格（元/ 套）价格（元/ 套）价格（元/ 套）数量（套）数量（套）销售收入（元）销售收入（元）责任人责任人考核考核完成时间完成时间门窗外侧嵌条25.9225.2036,000907,200门窗内侧密封条116.04116.436,0004,190,400前门槛饰板31.729.4860,0001,

15、768,800小计小计132,000132,0006,866,4006,866,400前门槛饰板29.4429.4442,0001,236,480车顶饰板16.8116.8170,0001,176,700小计小计112,000112,0002,413,1802,413,180车顶饰条125.66119.3860,0007,162,800驾驶舱模块横梁374.44374.4470,67026,461,675立柱饰板295.06295.0630,0008,851,800窗框上部导槽14.314.324,000343,200门窗内侧密封条91.4691.4615,0001,371,900小计小计19

16、9,670199,67044,191,37544,191,375车门框总成20.420.420,000408,000小计小计20,00020,000408,000408,000463,670463,67053,878,95553,878,955PQ241,000,000柳微4,000,000一汽5,000,00010,000,00010,000,000463,670463,67063,878,95563,878,955总总目目标标总计总计可实现的销售目标桑塔纳2 0 0 0普桑B5BUICK合计合计合计合计待开发不确定的销售目标销售经理2002.12韩国洪参见业绩合同内容及指标2002.12第

17、7页/共80页第八页，共80页。和达公司和达公司20022002年度年度(nind)(nind)经营计划经营计划一、销售一、销售(xioshu)(xioshu)计划计划二、成本计划二、成本计划三、资产运营三、资产运营(ynyng)(ynyng)计划计划四、现金流量计划四、现金流量计划五、组织、人力和激励五、组织、人力和激励七、附件七、附件六、财务模拟六、财务模拟第8页/共80页第九页，共80页。成本成本(chngbn)分析架构图示分析架构图示成本成本(chngbn)(chngbn)分析分析财务会计方法财务会计方法(fngf)(fngf)管理会计方法管理会计方法原材料辅助材料工人工资职工福利费外

18、购燃料动力费生产用间接费用固定成本固定产品成本直接材料费直接人工费燃料和动力费变动成本外购半成品自制燃料动力费制造费用固定销售和管理费用变动产品成本变动销售和管理费用第9页/共80页第十页，共80页。生产成本总体结构生产成本总体结构(jigu)(jigu)分析分析3.07%3.07%8.96%8.96%1.32%1.32%86.65%86.65%直接材料直接工资制造费用加工费合计5307万元188万元548万元80万元8043万元86.7%3.1%8.9%1.3%100%直接材料直接材料加工费加工费制造费用制造费用直接工资直接工资原材料占总成本原材料占总成本的比重为的比重为86.65%，原材料

19、成本控，原材料成本控制是和达降成本制是和达降成本的关键因素。应的关键因素。应改善改善(gishn)优优化采购流程。化采购流程。财务会计分析法财务会计分析法第10页/共80页第十一页，共80页。细分产品细分产品2001年国内、国外采购（外购与外协）供应商、采购额、材料年国内、国外采购（外购与外协）供应商、采购额、材料(cilio)用途用途国内采购(cigu)392万元国外采购(cigu)4834万元采购总金额采购总金额5347万元万元模块横梁成品及散件密封条毛坯件立柱饰板成品及毛坯车顶橡胶733197283各色PVC粒子275B5立柱饰板B5、桑塔纳2000内侧密封条B5驾驶舱模块横梁B5/桑车

20、嵌条、饰板B5车顶饰条车顶饰条/密封条等车顶饰条车顶饰条德国DURA德国DURA青浦比欧西等德国DURA日本理研等德国DURA等德国DURA法国Solome申雅密封件申雅密封件申雅密封件1518车顶饰条144无纺布82其它110车顶饰条加工植绒毛条1266737其它热塑性橡胶79上海元鑫采购地采购地采购物采购物金额（万元）金额（万元） 最终用途（具体产品）最终用途（具体产品）供货商供货商第11页/共80页第十二页，共80页。2002年原材料采购中驾驶舱模块横梁相对于年原材料采购中驾驶舱模块横梁相对于2001年所产生的成本年所产生的成本(chngbn)节约节约在在20022002年采购计划数量为

21、年采购计划数量为6900069000套的情况下套的情况下，仅驾驶舱模块横梁一种产品，仅驾驶舱模块横梁一种产品(chnpn)(chnpn)，就能比，就能比20012001年节约年节约890890万元的成本。万元的成本。（69000套 47500套 ） 413元/套 =890万元2002年比2001年数量（套）金额（元）采购单价（元/套）数量（套）金额（元）采购单价（元/套）加工费（元/套）加工后总成本（元/套）每套成本节约（元/套）成品15,264 10,571,216 693 散件47,500 9,150,000 193 69,000 12,420,000 180 100 280 413 合计

22、62,764 19,721,216 69,000 12,420,000 180 100 280 413 驾驶舱模块横梁2001年2002年第12页/共80页第十三页，共80页。通过通过2002年的采购，将降成本年的采购，将降成本140万元。和达的供应商过于单一，要货比三家，控制采购质量万元。和达的供应商过于单一，要货比三家，控制采购质量(zhling)，加强责任人考核。，加强责任人考核。数量单价金额1PVC 9962P黑 色吨内边条、外嵌条54 38,200 2,062,800 18%165,024 2PVC 9981S 黑 色吨B2 黑门槛56 33,300 1,864,800 18%149

23、,184 3PVC 9981R灰 色吨B4 灰门槛41 33,300 1,365,300 18%109,224 4PVC 9981R米黄色吨B4 米黄门槛41 33,300 1,365,300 18%109,224 5ALCRYN白 色吨半成品挤出14 79,000 1,106,000 18%88,480 6PVC S5380灰 色吨B5 灰色护边条4 10,300 40,170 10- 7PVC S5380米黄色吨B5 米色护边条13 10,300 133,900 10- 8EH-452HG灰 色吨B2 车顶内饰板49 33,500 1,641,500 10- 9铝 条B5车顶饰条件B5 车

24、顶饰条64,000 5 320,000 15%16,000 10橡胶条异型体橡胶套B5 车顶饰条56,500 12 666,700 15%33,335 11植绒毛条L645件B4 内侧密封条50,000 6 300,000 18%24,000 12植绒毛条L765件B4 内侧密封条50,000 6 300,000 18%24,000 13纸 箱8种规格只后加工产品包装5,380 6 32,280 18%2,582 14固定夹头B2 车顶内饰板个B2 车顶内饰板429,000 0 85,800 10- 15固定夹头B2/B4 门槛条个B2/B4 门槛条415,000 0 83,000 18%6,

25、640 16脱模剂GV-2 500ml瓶主机班组480 12 5,760 18%461 17海绵贴3mm条B2 门槛条100,000 0 3,500 18%280 18黑布贴无纺布条B2 门槛条190,000 1 190,000 18%15,200 19封箱带9 7*60卷后加工产品包装2,900 3 9,860 18%789 20PVC胶纸5 8*18 三 色卷内边条保护膜119,000 1 130,900 18%10,472 21焊 丝250Kg/桶桶B5 横梁焊接64 4,100 262,400 15%13,120 22保护气Ar CO2 6立方/ 瓶瓶B5 横梁焊接2,350 51 1

26、20,555 15%6,028 23横梁散件B5 横梁套B5 横梁焊接69,000 180 12,420,000 1Dura公司标准5%621,000 24,510,525 1,395,0431,395,043 考核责任人详见绩效合同采购经理序号品 名规 格单位用 途全年总计达到国际标准和达公司自己制定的标准供应商数量采购质量目标降价金额分类归集为桑塔纳2000型采购应降69万元，为B5采购降71万元。共计降140万元。总计总计降价幅度备注：采购材料的降价幅度按照上汽要求备注：采购材料的降价幅度按照上汽要求(yoqi)(yoqi)和达降价的相同幅度确定。和达降价的相同幅度确定。第13页/共80

27、页第十四页，共80页。分产品、分成本明细分产品、分成本明细(mn(mn x) x)项目的总生产成本计项目的总生产成本计算表算表现实销售收入现实销售收入53885388万元，生产成本万元，生产成本38743874万元，销售毛利万元，销售毛利15141514万元，毛利率为万元，毛利率为28.1%28.1%。新增。新增业务业务(yw)(yw)成本应控制在成本应控制在745745万元。万元。分类分类车型车型产品名称产品名称数量（套）数量（套）单位采单位采购价格购价格（元（元/套）套）原材料总额原材料总额（元）（元）单位工资单位工资(元元/套）套）直接工资总额直接工资总额（元）（元）单位加工单位加工费用

28、（元费用（元/套）套）加工费用总加工费用总额（元）额（元）单位制造单位制造费用（元费用（元/套）套）制造费用总额制造费用总额（元）（元）单位生产单位生产成本（元成本（元/套）套）总生产成本总生产成本（元）（元）门窗外侧嵌条36,0008288,000.000.4215,022.571.6358,724.5710.05361,747.14门窗内侧密封条36,00058.132,092,747.253.03109,161.2211.85426,721.1473.022,628,629.61前门槛饰板60,00018.571,114,468.090.9758,132.533.79227,245.36

29、23.331,399,845.98小计小计132,000132,0003,495,215.343,495,215.341.381.38182,316.32182,316.325.405.40712,691.07712,691.0733.2633.264,390,222.734,390,222.73前门槛饰板42,00017.4730,672.450.9138,113.113.55148,987.6021.85917,773.15车顶饰板70,00011.67816,789.860.6142,605.142.38166,547.3514.661,025,942.34小计小计112,000112,

30、0001,547,462.311,547,462.310.720.7280,718.2480,718.242.822.82315,534.94315,534.9417.3517.351,943,715.491,943,715.49车顶饰条60,00055.493,329,684.212.89173,681.9411.32678,938.4869.714,182,304.63驾驶舱模块横梁70,670182.4812,896,206.409.52672,687.8537.212,629,597.96229.2116,198,492.22立柱饰板30,000293.558,806,451.6115

31、.31459,359.35120.003,600,00059.861,795,677.47488.7214,661,488.43窗框上部导槽24,0008.06193,548.390.4210,095.811.6439,465.4410.13243,109.64门窗内侧密封条15,00093.131,396,969.704.8672,868.2918.99284,848.78116.981,754,686.77小计小计199,670199,67026,622,860.3126,622,860.316.956.951,388,693.241,388,693.2427.1927.195,428,5

32、28.145,428,528.14167.48167.4833,440,081.6933,440,081.69车门框总成20,00014.28285,600.000.7414,897.382.9158,235.2017.94358,732.58小计小计20,00020,000285,600.00285,600.000.740.7414,897.3814,897.382.912.9158,235.2058,235.2017.9417.94358,732.58358,732.581,395,043.001,395,043.00463,670463,67031,951,137.9631,951,13

33、7.9610101,666,625.181,666,625.1838.3238.326,514,989.356,514,989.35236.03236.0338,737,709.4938,737,709.49PQ24744,803.27柳微2,979,213.07一汽3,724,016.337,448,032.677,448,032.6746,185,742.1646,185,742.16B5BUICK调整材料采购环节的节约总计总计待开发不确定的销售目标可实现的销售目标合计合计总目标桑塔纳2000普桑第14页/共80页第十五页，共80页。三项费用三项费用(fi (fi yong)yong)计划

34、计划销售费用计划销售费用计划(jhu)(jhu)项目1998199920012002计划2002年比2001年降幅(%)销售服务费220,714.32325,063.32581,812.26669,084.1015.00工资224,627.01476,193.24394,668.20453,868.4315.00差旅费188,935.90222,623.72108,115.79140,550.5330.00仓储保管费213.2910,324.6383,730.0030,000.00-64.17广告费26,563.5529,010.6433,800.0050,000.0047.93折旧费37,5

35、01.44100,266.36修理费485.0411,184.86办公费58,739.6266,453.2420,633.1816,300.00-21.00展览费5,325.4015,875.00-100.00其他42,040.8916,217.06合计805,146.55 1,274,039.90 1,238,634.43 1,359,803.069.78和达下游客户单一和达下游客户单一(dny)，而产，而产能没有充分发挥。开发新客户已能没有充分发挥。开发新客户已成当务之急。和达管理层已认识成当务之急。和达管理层已认识到这一点，在到这一点，在2002年度加大市场年度加大市场开发力度，增加销售

36、力量，加强开发力度，增加销售力量，加强销售服务。因此，销售费用比上销售服务。因此，销售费用比上年增加年增加12万元，增幅近万元，增幅近10%。第15页/共80页第十六页，共80页。管理费用计划管理费用计划(jhu)(jhu)项目19971998199920012002计划2002年比2001年降幅(%)工资309,511.59487,830.82499,639.97826,809.62800,000.00-3.24差旅费77,325.5010,249.0512,127.50660,412.56500,000.00-24.29劳动保险费19,001.2057,991.53399,483.4030

37、0,000.00-24.90技术转让费372,681.000-100.00办公费70,637.3588,184.7953,264.38348,966.28300,000.00-14.03折旧费85,712.25147,204.19210,099.12337,277.24340,000.000.81试验检验费313,094.95200,000.00-36.12工会经费1,730.7631,109.154,109.50304,654.6570,000.00-77.02业务招待费47,005.92107,125.4374,321.25260,469.99200,000.00-23.22职工福利费68

38、,450.35151,998.50150,000.00-1.31其他资产摊销218,527.32292,907.24101,782.90124,466.25120,000.00-3.59其他税金17,422.8526,439.95237,587.42114,017.24120,000.005.25保险费9,751.9813,492.3526,562.15102,747.67100,000.00-2.67租赁费99,500.00100,000.000.50水电费89,119.49100,000.0012.21运输费2,615.182,166.662,698.4073,624.2780,000.0

39、08.66其他25,933.7026,906.2172,469.0554,100.00-25.35职工教育经费36,200.0073,170.0052,665.6034,868.0080,000.00129.44待业保险费33,930.7033,000.00-2.74董事会费105,000.0030,000.0030,000.000.00修理费12,104.6314,044.6413.868.3928,412.3530,000.005.59低值易耗品9,290.8864,331.2522,534.218,520.3810,000.0017.37印花税8,500.00-100.00存货盘亏或毁损

40、-171,829.11-100.00合计942,771.11 1,589,607.40 1,769,718.89 4,624,194.48 3,717,100.00-19.62和达管理费用增加和达管理费用增加幅度幅度(fd)大，大，2001年比年比1999年增年增加支出加支出285万元，万元，是是1999年的年的2.6倍倍，大大超出业务增，大大超出业务增长水平。应实施精长水平。应实施精细管理，压缩控制细管理，压缩控制管理费用。管理费用。2002年比年比2001年计年计划支出减少划支出减少90万元万元，降幅为，降幅为20%。第16页/共80页第十七页，共80页。财务费用计划财务费用计划(jhu)

41、(jhu)借款余额（万元）借款期限利率利息（万元）中行青浦支行1,5002001/01/17-2002/01/176.44%97中行青浦支行5002001/11/22-2002/11/226.44%32农行青浦支行1502001/05/25-2002/03/176.55%10农行青浦支行3802001/11/06-2002/11/036.55%25中行1,1002001/03/09-2002/03/086.44%71合计合计3,6303,6302342342001年银行借款情况和利息费用借款行名称综合考虑到和达综合考虑到和达2002年经年经营营(jngyng)净现金流量净现金流量以及相应的后续

42、投资，和以及相应的后续投资，和达应偿还银行借款达应偿还银行借款1500万万元，降低财务费用。元，降低财务费用。假设均匀还款且利率为假设均匀还款且利率为6.5%，将节约利息支出，将节约利息支出49万元。万元。和达公司和达公司20022002年三项费用年三项费用(fi yong)(fi yong)总体情况总体情况营业费用营业费用 136 136 （1212） 管理费用管理费用 372 90 372 90财务费用财务费用 185 49 185 49 2002 2002年预计发生额年预计发生额 比比20012001年节约年节约 合计合计 693 693 127127三项费用节约三项费用节约127127

43、万元万元，降幅，降幅15.5%15.5%第17页/共80页第十八页，共80页。运用财务会计方法，在不涉及处置资产和改善资产运营效率（该部分运用财务会计方法，在不涉及处置资产和改善资产运营效率（该部分内容在第三部分专门反映）的前提下，同时在内容在第三部分专门反映）的前提下，同时在20022002年度消化年度消化20012001年隐年隐含的含的555555万元亏损万元亏损(ku sn)(ku sn)，和达，和达20022002年关键主要损益项目模拟如年关键主要损益项目模拟如下：下：损益损益(sny)(sny)结结果估算果估算5215216388638853885388555555185185372

44、3721361361,7691,7694,6194,6197457453,8743,87410001000现现实实销销售售收收入入新新增增销销售售收收入入合合计计销销售售收收入入现现实实销销售售成成本本新新增增销销售售成成本本合合计计销销售售成成本本毛毛利利营营业业费费用用管管理理费费用用财财务务费费用用隐隐含含亏亏损损净净利利润润第18页/共80页第十九页，共80页。价格（元价格（元/套）套）数量（套）数量（套）金额（元）金额（元）材料消耗材料消耗定额定额合格率合格率单位产品单位产品材料消耗材料消耗材料消耗材料消耗门窗外侧嵌条330 853 333A/334A 767A/76825.9236

45、,000.00933,120.007.7296.508.00288,000.00645,120.00门窗内侧密封条 330 853 777A/778A 350 853 779/780116.0436,000.004,177,440.0052.9091.0058.132,092,747.252,084,692.75前门槛饰板330 853 803/80431.7060,000.001,902,000.0017.4694.0018.571,114,468.09787,531.91小计小计132,000.00132,000.007,012,560.007,012,560.003,495,215.34

46、3,495,215.343,517,344.663,517,344.66前门槛饰板330 853 803A/80429.4442,000.001,236,480.0016.0492.2017.40730,672.45505,807.55车顶饰板325 867 617 330 867 61716.8170,000.001,176,700.0011.0594.7011.67816,789.86359,910.14小计小计112,000.00112,000.002,413,180.002,413,180.001,547,462.311,547,462.31865,717.69865,717.69车顶

47、饰条3BD 853 701/702125.6660,000.007,539,600.0052.7295.0055.493,329,684.214,209,915.79驾驶舱模块横梁 8D1 857 025Q374.4460,000.0022,466,400.00181.0399.20182.4810,949,092.7411,517,307.26立柱饰板3B0 837 901C904E295.0630,000.008,851,800.00291.2099.20293.558,806,451.6145,348.39窗框上部导槽3BD 833 603/604 3B5 833 617B/618B14

48、.3024,000.00343,200.008.0099.208.06193,548.39149,651.61门窗内侧密封条 3B0 837471A/47291.4615,000.001,371,900.0092.2099.0093.131,396,969.70-25,069.70小计小计189,000.00189,000.0040,572,900.0040,572,900.0024,675,746.6524,675,746.6515,897,153.3515,897,153.35车门框总成Z057845L/845R20.4020,000.00408,000.0014.28285,600.00

49、122,400.00小计小计20,000.0020,000.00408,000.00408,000.00285,600.00285,600.00122,400.00122,400.00PQ24手动排挡6Q0 711 049L164.2529,850.004,902,862.50114.983,432,003.751,470,858.75PQ24横梁6Q1 857 017K188.7019,500.003,679,650.00132.092,575,755.001,103,895.00小计小计49,350.0049,350.008,582,512.508,582,512.506,007,758.

50、756,007,758.752,574,753.752,574,753.75总计总计502,350.00502,350.0058,989,152.5058,989,152.5036,011,783.0536,011,783.0522,977,369.4522,977,369.45边际贡献边际贡献桑塔纳2000普桑车型车型产品名称产品名称零件号零件号2002年预测销售2002年预测销售B5BUICKPQ24材料成本材料成本和达公司和达公司2002年分明细产品的销售收入、变动成本、补偿固定成本前利润（边际年分明细产品的销售收入、变动成本、补偿固定成本前利润（边际(binj)贡贡献）计算表献）计算表

51、管理管理(gunl)会计分析法会计分析法第19页/共80页第二十页，共80页。分产品大类的收入、变动分产品大类的收入、变动(bindng)成本，补偿固定成本前利润（边际贡献）结成本，补偿固定成本前利润（边际贡献）结构分析：构分析：资料来源：根据和达财务资料计算得出 文件编号11.9%11.9%9.7%9.7%15.3%15.3%4.1%4.1%4.3%4.3%3.7%3.7%68.8%68.8%68.5%68.5%69.2%69.2%0.7%0.7%0.5%0.5%14.5%14.5%16.7%16.7%11.2%11.2%0.8%0.8%收入收入变动成本变动成本边际贡献边际贡献PQ24PQ2

52、4BUICKBUICKB5B5普桑普桑桑塔纳2 0 0 0桑塔纳2 0 0 0洒洒(ss)B5是主干产品，收入和是主干产品，收入和边际贡献均占了公司近边际贡献均占了公司近70%的比重。桑塔纳的比重。桑塔纳2000获利获利(hu l)相对相对较高，而较高，而BUICK和普桑和普桑比重较小。比重较小。第20页/共80页第二十一页，共80页。前提假设内容前提假设内容趋势判断趋势判断1、单价以和达预测数为准；2、销量以项目小组对市场的分析判断为准；3、成本以和达预测数为准；乐观乐观1、单价以和达预测数为准；2、销量以和达预测数为准；3、成本以和达预测数为准；处于中间处于中间1、单价在和达预测数的基础上

53、，全部下降5%；2、销量以和达预测数为准；3、成本以和达预测数为准；保守保守为了使管理层更好地做出决策，我们运用了量本利模型，对和达公司经营情况进行了模为了使管理层更好地做出决策，我们运用了量本利模型，对和达公司经营情况进行了模拟分析。确定了拟分析。确定了3组假设前提，组假设前提，4种目标利润种目标利润(lrn)（保本、（保本、300万元、万元、500万元、万元、800万万元），模拟了元），模拟了12种情景组合。种情景组合。第21页/共80页第二十二页，共80页。车型车型产品名称产品名称 保本销售收入 保本销售量 保利销售收入 保利销售量 保利销售收入 保利销售量 保利销售收入 保利销售量门窗

54、外侧嵌条66 2.7 80 3.2 89 3.6 102 4.1 门窗内侧密封条297 2.7 357 3.2 396 3.6 456 4.1 前门槛饰板135 4.5 162 5.4 180 6.0 208 6.9 小计小计499 - 599 - 665 - 765 - 前门槛饰板88 3.1 106 3.8 117 4.2 135 4.8 车顶饰板84 5.2 100 6.3 112 7.0 128 8.0 小计小计172 - 206 - 229 - 263 - 车顶饰条536 4.5 644 5.4 715 6.0 823 6.9 驾驶舱模块横梁1,599 4.5 1,918 5.4 2

55、,131 6.0 2,451 6.9 立柱饰板630 2.2 756 2.7 840 3.0 966 3.4 窗框上部导槽24 1.8 29 2.2 33 2.4 37 2.8 门窗内侧密封条98 1.1 117 1.3 130 1.5 150 1.7 小计小计2,887 - 3,464 - 3,849 - 4,426 - 车门框总成31 1.6 37 1.9 41 2.1 47 2.4 小计小计31 - 37 - 41 - 47 - PQ24手动排挡349 2.2 419 2.7 465 3.0 535 3.4 PQ24横梁262 1.5 314 1.8 349 1.9 401 2.2 小计

56、小计611 - 733 - 814 - 936 - 4,199 - 5,038 - 5,598 - 6,438 - PQ24总计桑塔纳2000普桑B5BUICK项目目标利润300万元目标利润500万元目标利润800万元保本分产品细化表分产品细化表乐观乐观(lgun)前提前提第22页/共80页第二十三页，共80页。车型车型产品名称产品名称 保本销售收入 保本销售量 保利销售收入 保利销售量 保利销售收入 保利销售量 保利销售收入 保利销售量门窗外侧嵌条61 2.4 73 2.8 81 3.1 93 3.6 门窗内侧密封条273 2.4 327 2.8 364 3.1 418 3.6 前门槛饰板1

57、24 3.9 149 4.7 166 5.2 190 6.0 小计小计458 - 549 - 610 - 702 - 前门槛饰板81 2.7 97 3.3 108 3.7 124 4.2 车顶饰板77 4.6 92 5.5 102 6.1 118 7.0 小计小计158 - 189 - 210 - 242 - 车顶饰条492 3.9 591 4.7 656 5.2 755 6.0 驾驶舱模块横梁1,467 3.9 1,760 4.7 1,956 5.2 2,249 6.0 立柱饰板578 2.0 693 2.4 770 2.6 886 3.0 窗框上部导槽22 1.6 27 1.9 30 2.

58、1 34 2.4 门窗内侧密封条90 1.0 107 1.2 119 1.3 137 1.5 小计小计2,649 - 3,178 - 3,532 - 4,061 - 车门框总成27 1.3 32 1.6 36 1.7 41 2.0 小计小计27 - 32 - 36 - 41 - PQ24手动排挡320 1.9 384 2.3 427 2.6 491 3.0 PQ24横梁240 1.3 288 1.5 320 1.7 368 2.0 小计小计560 - 672 - 747 - 859 - 3,851 - 4,621 - 5,135 - 5,905 - PQ24总计桑塔纳2000普桑B5BUICK

59、项目目标利润300万元目标利润500万元目标利润800万元保本分产品细化表分产品细化表 处于处于(chy)中中间的前提间的前提第23页/共80页第二十四页，共80页。车型车型产品名称产品名称 保本销售收入 保本销售量 保利销售收入 保利销售量 保利销售收入 保利销售量 保利销售收入 保利销售量门窗外侧嵌条56 2.2 67 2.6 75 2.9 86 3.3 门窗内侧密封条250 2.2 300 2.6 334 2.9 384 3.3 前门槛饰板114 3.6 137 4.3 152 4.8 175 5.5 小计小计420 - 504 - 560 - 644 - 前门槛饰板74 2.5 89

60、3.0 99 3.4 114 3.9 车顶饰板71 4.2 85 5.0 94 5.6 108 6.4 小计小计145 - 174 - 193 - 222 - 车顶饰条452 3.6 542 4.3 603 4.8 693 5.5 驾驶舱模块横梁1,586 4.2 1,903 5.1 2,115 5.6 2,432 6.5 立柱饰板531 1.8 637 2.2 707 2.4 814 2.8 窗框上部导槽21 1.4 25 1.7 27 1.9 32 2.2 门窗内侧密封条82 0.9 99 1.1 110 1.2 126 1.4 小计小计2,671 - 3,206 - 3,562 - 4,