汇划款项及资金清算的核算

1、六、汇划款项及资金清算的核算六、汇划款项及资金清算的核算（一）上存联行备付金1、清算行和省区分行在总行清算中心开立“备付金存款户”（1）通过人民银行划款上存（填写信或电汇凭证）（编制两联特转传票） 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金（2）收到总行清算中心借记信息后，系统自动进行帐务处理 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：其他应收款待处理汇划款项户2、二级分行在其省区分行开立调拨资金帐户 手续同上 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：存放中央银行准备金 收到分行借记信息后， 借：上存系统内款项上存省区分行调拨资金户 贷：其他应收款待处理汇划款项户3、总行及省区分行清算中

2、心收到下级行上存款项的分录略 4、补充上存款项的处理（1）通过人民银行补充在总行的备付金存款 分录同上（2）系统内借款补充在人民银行存款 管辖行接到资金营运部同意借款信息 借：系统内借出一般借款户 贷：存放中央银行准备金 清算行或省区分行收到借款信息， 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：系统内借入一般借款户 收到人民银行划来的借入资金后， 借：存放中央银行准备金 贷：其他应收款待处理汇划款项户 然后,通过人民银行补充在总行的备付金存款。（3）清算行通过省区分行在总行清算中心的存款帐户借款 省区分行的处理， 借：系统内借出一般借款户 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 总行清算中心的处理， 借

3、：系统内款项存放省区分行备付金存款户 贷：系统内款项存放清算行备付金存款户 总行接到直辖市分行和直属分行资金借款申请后，总行清算中心根据划拨通知书办理借出资金手续， 借：系统内借出一般借款户 贷：系统内款项存放清算行备付金存款户 直辖市、直属分行（清算行）收到借款信息后，自动进行帐务处理， 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内借入一般借款户 清算行收到借款信息后，自动进行帐务处理， 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内借入一般借款户 （4）强行借出借入的处理 略 （二）发报经办行的处理1、处理环节（1）录入 由经办人员根据客户填写的汇划凭证用计算机“转帐发报录入系统”录入汇

4、划凭证内容。（2）复核 复核人员根据原始汇划凭证，用计算机“汇划发报复核系统”进行全面审查、复核。（3）授权 授权人员根据“事权划分”的权限使用计算机“汇划发报授权系统”授权，实时业务全部授权，批量业务，金额在10万元（含）以上的，需经各经办行会计主管授权，金 额在1亿元（含）以上的，经办行必须将原始凭证送交或使用加押传真送至管辖清算行，由清算行会计主管用“特大额汇划发报授权系统”办理特大额发报授权。 业务数据录入、复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统按规定时间（实时处理和批量处理，实时处理主要是对紧急款项的划拨和查询查复事项的处理）发送至清算行。贷报业务的会计分录为： 借：活期存款 贷

5、：辖内往来 借报业务分录相反。 每日营业终了，打印“辖内往来汇总记帐凭证”和“资金汇划业务清单”，手工核对当天原始汇划凭证的笔数、金额合计与“资金汇划业务清单”发送借、贷报业务笔数、合计数及“辖内往来”发报汇总借、贷方凭证笔数及发生额核对一致。电子汇兑凭证第三联、托收承付凭证、委托收款凭证、银行卡凭证、银行汇票第二、三联、银行承兑汇票第二联、储蓄旅行支票、储蓄委收利息清单等作“辖内 往来”科目凭证的附件。“信汇付款指令”信汇业务，在信汇凭证第三联上加盖“结算专用章”后连同第四联邮寄收报经办行。（三）发报清算行的处理 跨清算行的汇划业务，由系统自动更新备付金后，自动将汇划数据传输到收报清算行。如

6、为贷报业务（借报会计分录相反）， 借：辖内往来 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 经过按规定权限授权、编押及帐务处理（系统自动更新备付金）后由计算机自动传输至总行。(四)总行清算中心的处理 收到各发报行清算行汇划款项,计算机自动登记后,将款项传送到收报清算行。每日营业终了，更新各清算行在总行开立的“备付金存款”户。会计分录为：贷方汇划业务分录 借：系统内款项存放发报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放收报清算行备付金存款户或借方汇划业务分录 借：系统内款项存放收报清算行备付金存款户 贷：系统内款项存放发报清算行备付金存款户 每日打印以下报表：备付金存款分析表；资金汇划系统资金流向表；各分行

7、系统内借款情况表（按发生额）；各分行系统内借款情况表（按期限）；试算平衡表。 定期打印报表：资金汇划系统业务量及结算机构统计表。（五）收报清算行的处理1、两种资金汇划款项的管理模式（1）集中管理模式 清算行作为业务处理中心，负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款、应解汇款等内部帐务的集中管理。（2）分散管理模式 各项业务的帐务核算均在各经办行处理，清算行只是负责转划。2、设置两套帐务系统分别核算全辖业务和自身业务 在“辖内往来”科目下设置“全辖户”和“自身户”。 “全辖户”主要核算批量业务当日挂帐、办理“信汇付款指令”业务的正常挂帐、与经办行的辖内往来和代理经办行记帐等业务；“自身户”主要核算来

8、帐错押的挂帐、应解汇款、银行卡、储蓄通存通兑以及向人民银行提出交换等帐务划转业务。3、集中式管理的处理（1）实时汇划业务 核押无误后，由清算行一并处理自身及收报经办行的帐务，记帐信息传至收报经办行。如为贷方汇划业务， 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：辖内往来同时，借：辖内往来 贷：活期存款 (代辖属行记帐) 借方汇划业务会计分录相反。（2）批量业务 核押无误后，当日挂帐，如为贷方汇划业务， 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：其他应付款待处理汇划款项户借方汇划业务，会计分录为， 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 次日待收到收报经办行确认后记帐。如为

9、贷方汇划业务， 借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来 同时代替下属行记帐， 借：辖内往来 贷：活期存款 如为借方汇划业务， 借：辖内往来 贷：其他应收款待处理汇划款项户 同时代替下属行记帐， 借:活期存款 贷：辖内往来 4、分散式管理的处理（1）实时汇划业务 核押无误后，即时传送至收报经办行记帐。如为贷方汇划业务 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：辖内往来 借方汇划业务会计分录相反。 如核押有误或经确认不能入帐的，转入清算行自身业务的“其他应付款”或“其他应收款”科目下的“待处理汇划款项户”，登记“挂帐登记簿”，主动发出查询。（2）批量业务（批量汇划数据由收报清算行先行挂帐） 如

10、为贷方汇划业务， 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：其他应付款待处理汇划款项户 如为借方汇划业务， 借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：上存系统内款项上存总行备付金户 次日待收报经办行确认后记帐，贷方汇划业务， 借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：辖内往来 如为借方汇划业务， 借：辖内往来 贷：其他应收款待处理汇划款项户（六）收报经办行的处理 分散管理模式下，收报经办行收到实时汇划信息，经审无误后，由汇划系统自动记帐，并打印“资金汇划补充凭证”。收到贷方汇划业务数据的会计分录为， 借：辖内往来 贷：活期存款 借方汇划业务分录相反。 如收到“信汇付款指令”业务，先进行帐务处理， 借：辖内往

11、来 贷：其他应付款待处理汇划款项户 待收到发报经办行邮寄的三、四联信汇凭证并核对无误后，再从“其他应付款”科目转入客户帐户。会计分录为， 借：其他应付款待处理汇划款项户 贷：活期存款 如先收到发报经办行寄来的三、四联信汇凭证，应专夹保管，俟汇划业务数据到达后再进行帐务处理。 每日营业终了，收报经办行应分别借、贷报业务打印“资金汇划业务清单”，与借方或贷方“辖内往来汇总记帐凭证”、借方或贷方“资金汇划接收处理清单”、“资金汇划借方（贷方）补充凭证”核对相符。每天打印的“资金汇划借方（贷方）补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记簿”中使用、结存数量和号码核对一致，并进行销号。 集中管理模式下的收

12、报业务均由清算行代理记帐，收报经办行只需于日终打印汇划补充凭证和有关记帐凭证及清单，用于帐务核对。（七）利息计算及处理 1、总行计收（付）利息的处理 （1）计付利息 计息日系统自动计息入帐，并打印计息凭证和清单，同时生成（贷方）补充凭证”要与“空白重要凭证保管使用登记簿”中使用、结存数量和号码核对一致，并进行销号。 集中管理模式下的收报业务均由清算行代理记帐，收报经办行只需于日终打印汇划补充凭证和有关记帐凭证及清单，用于帐务核对。（七）利息计算及处理 1、总行计收（付）利息的处理 （1）计付利息 计息日系统自动计息入帐，并打印计息凭证和清单，同时生成计息报文信息下传辖属各行，系统自动进行帐务处

13、理。 借：金融企业往来支出系统内往来支出 贷：系统内款项存放清算行备付金存款户 清算行收到备付金计息报文信息后，打印利息记帐凭证，系统自动计息帐务处理， 借：上存系统内款项上存总行备付金户 贷：金融企业往来收入系统内往来收入（2）总行计收借款利息的处理 总行根据“系统内借出”科目内各帐户借据的期限、利率，由系统按季自动计算，打印计息收入凭证，进行帐务处理， 借：系统内款项存放备付金存款户 贷：金融企业往来收入系统内往来收入 同时生成计息报文信息下传借款行。如借款行上存备付金不足以支付借款利息时，系统将自动先强行拆借，后计收利息。 借款行收到借款计付利息报文信息后，打印利息支出凭证，系统自动进行

14、帐务处理， 借：金融企业往来支出系统内往来支出 贷：上存系统内款项上存总行备付金户2、省分行计收（付）利息的处理（1）计付存款利息 计息日系统自动计息入帐，并打印计息凭证和清单，同时生成计息报文信息下传辖属清算行，系统自动进行帐务处理， 借：金融企业往来支出系统内往来支出 贷：系统内款项存放二级分行调拨资金存款户 清算行收到上存省区分行调拨资金户计息报文信息后，打印利息记帐凭证，系统自动进行帐务处理， 借：上存系统内款项上存省区分行调拨资金存款户 贷：金融企业往来收入系统内往来收入（2）省区分行计收借款利息 省区分行根据“系统内借出”科目内各帐户借据的期限、利率，由系统按季自动计算，打印计息凭证和清单，进行帐务处理， 借：系统内款项存放二级分行调拨资金存款户 贷：金融企业往来收入系统内往来收入 同时生成计息报文信息传至辖属清算行。如遇二级分行在省区分行调拨资金不足以支付借款利息时，由省区分行向其强行借款后计收借款利息。 清算行收到借款计付利息报文信息后，打印计息凭证，系统自动进行帐务处理， 借：金融企业往来支出系统内